高校内部会计控制体系的构建思考(共4612字).doc

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1、高校内部会计控制体系的构建思考(共4612字)高校内部会计控制体系的构建思考 摘要随着近年来高校的不断扩招，在资金管理和招生规模等方面，都发生了全新的变化。在快速发展的进程中，开始日益凸显了会计管理方面的问题。会计风险已经成为不可忽视的因素，阻碍了高等教育的发展进程。而如何管理和控制会计风险，是目前高校亟待解决的重要课题。本文分析了目前高校内部控制体系面临的问题，进一步剖析了问题存在的根源。并立足于会计风险管控视角，对高校内部会计控制框架体系进行了研究和构建，旨在高校内部形成一个自我监督、制约和协调的控制机制，更好地实现高校管理的目标，促进高校健康发展。关键词会计控制体系；高校；问题；原因；措

2、施随着日益增强的高等教育需求，以及不断实施的科教兴国战略。各高校与时俱进，不断提高教学质量，以便更好地与经济社会的发展需求相适应。由此，要求高校合理配置资源，高效使用资金。而经济活动的复杂化和资金来源的多元化，对高校会计管理工作所提出的要求也越来越高。市场经济的发展，对高校内部会计控制提出了更严峻的挑战。构建和完善高校内部会计控制体系，已是潮流所向、刻不容缓。一、高校内部会计控制实施中面临的困境1.高校内部会计控制环境存在缺陷在高校内部控制体系中，内部控制环境是基础，它是有效使用内部控制方法的保障，能有效地推动高校整体工作的运行。尽管目前我国大多数高校已经建立了会计管理内部控制体系，但很多内部

3、会计管理制度都是流于形式，缺乏实质性的内涵。一旦遇到相关监督检查和实际问题，则是回避制度的执行，导致内部控制体系不能实现理想的效果。2.缺乏成熟的治理环境完善的治理结构，是内控体系的支撑和保障。但在现阶段，我国高校的治理结构中，还有许多的问题存在。具体表现在：一是高校和政府之间并没有梳理清晰二者之间的关系，政府没有完全尽到对公办高校的责任，而对民办高校又有过多的干预；二是高校缺乏明确的管理方式和产权结构，不能有效利用与合理监控银行贷款的合理性。正是由于高校产权代表缺位，而使会计预算没有硬化。无论是对合法权利的激励，还是权力膨胀的牵制都没有取得显著的效果。3.缺乏健全的风险管理体系由于高校大幅提

4、升了教育的入学率，进而也不断增大了对基础设施建设的需求量，使高校在目前的基础建设中短缺资金。为了对建设资金更多筹集，而产生了“银校合作”这种新的融资模式。这样，开始日益凸显了高校在发展过程中的会计风险问题。在高校内部控制中，对会计风险的控制和方法，已经是迫在眉睫。但目前在传统的运作模式和管理理念的影响下，高校缺乏有效甄别会计风险的能力。由于严重缺乏相应的会计风险应对措施，大部分高校基本上没有涉及会计风险管理，对于学校经营中存在的各类风险，也不能进行有效的识别和分析。4.缺乏科学的预算管理体系我国高校预算管理体系在现阶段，还有大量的问题存在。主要表现在：一是在编制会计预算时，很多都是走过场，存在

5、着非常严重的短视现象。同时，在成本核算时，对金额的合理性很少考虑；二是在执行预算管理的过程中，缺乏明确的核算与监督标准，实际执行也很少按照编制的预算进行。多年来，对预算人员的素质培养也一直欠缺。二、我国高等院校内部会计控制问题的原因剖析1.高校管理者具有相对淡薄的内部控制意识对于内部会计控制的必要性和重要性，大多数高校的领导还缺乏足够的认识。认为资金管理和会计核算，是高校会计工作的核心。因此，需要过分关注对货币资金的管理与控制，但对于员工素质和规章制度等方面的非物质层面的内部控制体系，重视度却远远不够。政府部门和高校管理者缺乏法人意识和风险意识，具有相对淡薄的经济意识，认为高校在任何时候都不会

6、破产，所以风险管控的动力严重匮乏。2.高校缺乏合理的治理结构目前高校基本上都是实行校长负责制，尤其是一些公办高校，目前还没有建立任何科学的以约束为特征的内部治理机制。这就造成作为高校委托方和出资委托人的高校，对政府过分依赖，没有周全地考虑一些内部会计控制风险。对于高校自主办理的事务，政府又无端进行干预。正是因为政府的越位和高校的缺位，而导致职责不清、使高校缺乏健全的监督监管机制，进而使内部会计控制体系，具有较低的运作效率。3.高校缺乏科学的管理机制受计划经济体制的影响，高校在运作模式和管理体制方面，还比较僵化。学校执行过程和整体的决策，具有过长的链条，不能有效形成高校各个层级间的效率互补和压力

7、传递。同时，高校内部控制体系缺乏实际的可操作性，缺乏方向性的指引和原则性的规定。在对具体问题的决策中，缺乏有效的方法和科学的分析手段，进而不能真正发挥内部会计控制的作用。许多高校在扩张规模方面，匆忙上马，缺乏技术上的科学论证和详细测算。对自身的还贷能力和基建贷款后果，缺乏一定的风险预测和详细的会计分析。一旦央行紧缩银根，则巨额本息会使高校面临巨大的生存危机。三、高校内部会计控制体系的构建途径在当前的大环境下，高校面临着越来越严重的会计风险，亟待构建完善的内部会计控制体系，与高校运行特征相符，以此加强会计风险的防范与治理。1.优化内控环境、使高校治理结构更加完善首先，高校应引入现代企业的管理理念

8、，在高校管理制度中，纳入内部控制制度，使执行落实和监督检查，以及构造决策分析相互制约又彼此分离。保障高校科学制定内部决策，并良性运转各项会计管理工作。高校领导要以身作则，充分认识到内控体系建设和高校会计管理工作的重要性，对高校内部监控制度带头执行。另外，内控人员的职业素质和道德素养，是能否有效实施内控制度的关键。要求学校的管理人员具备较强的内部控制意识，拥有扎实的审计知识和会计知识。同时，还需要加强对高校会计管理岗位的人员内部控制知识的培训，使其专业技能和素养得到不断的提升。2.规范高校预算制度，使预算管理与编制的合理性进一步提高高校内部控制的最基础工作，就是对预算的控制工作。在进行预算管理时

9、，应对绩效考核的整体制度和具体标准进行逐步建立，使当前的预算形式逐步实现滚动预算。通过实施优质培训，使会计预算编制和管理人员深入了解高校的风险水平、发展规划情况和债务债权情况，以保证编制优质的预算。3.健全高校会计制度，对风险防范及预警机制进行构建高校管理者应具备较强的风险管理意识，对学校运行的会计风险随时关注。首先，应利用有效的控制方法，构建风险预警体系，将事前控制工作做好；其次，做好事中控制。在高校自身控制的范围内，做好会计风险管控工作；再次，教育主管部门需要将管理力度进一步加大，对高校盲目扩建而产生的信贷风险进行规避。构建强有力的约束体系和监督机制，做好合规管理和科学决策，引导高校正常运

10、转。最后，建立高校会计风险预警机制，加强会计分析与核算，对学校会计风险变化随时进行监测，对无限扩大的融资风险进行严格控制。4.实施全面预算管理，对各项控制活动进行完善高校为了实现未来的发展目标，应建立科学的中长期发展规划。日常的教学科研应有效衔接短期预算管理和长期规划，形成具有沟通效应和良性循环的预算体系。高校各个部门之间只有密切配合，才能实施全面的预算管理。为此，学校领导必须高度重视，相关人员必须要及时沟通协作，才能使预算编制的透明度和完整性真正实现。5.建立决策与信息披露机制，使内部控制的效果和效率进一步提高伴随着持续扩张的办学规模和日益加快的高校发展速度，高校亟待改进内部控制的手段和措施

11、。立足于信息披露的可靠性视角，高校还应披露无形资产、债券资产和在建工程。特别是对在建工程金额巨大的，要提供全面和客观的会计信息，对主要信息使用者和利益相关者的需求给予满足。立足于信息的有用性视角，高校的会计管理活动还应密切联系其他建设工作及教学科研工作。规定会计部门将本单位的相关管理信息和会计信息定期进行通报，使因为信息沟通不通畅，而产生较为低下的效率问题得到很好的解决。同时，在内部控制活动和会计管理中，应充分利用各种现代化和高科技手段，对学校的网络资源进行有效的整合。充分发挥网络会计的作用，对内部控制和会计管理的完善的信息资源库进行建立，使高校内部控制体系运转的效果和效率得到进一步的提升。6

12、.加强对内部控制的监督，以形成更加高效的监督机制高校的外部监督主要采用会计报表和外部审计两种形式，而内部主要是内部审计。国家要进行适当的引导和干预，使高校预算与会计管理工作不断强化。高校自身也应该对外部审计机构的审计控制充分借鉴，并有效监督高校内控体系的建设与实施情况，是其主要的职责所在。所以，在高校内控制度建设中，会计监督工作发挥着重要的作用。通过内部审计部门监督检查信息流、资金流和实物流，使高校内部控制工作更加的系统化和制度化，进而使监督机制更加的高效有力。加强内部审计监督，需要扩展到风险审计和管理审计方面，而不再局限于查账。要制定切实可行的处罚规定和审计实施办法，明确规定实施审计的要求、

13、方式、内容和对象，以便稳步提升审计质量，使高校会计管理向规范化和制度化方向迈进。同时，对德才兼备的专职审计人员进行配备，使内部审计人员的业务素质进一步提高，能对内审工作职责更好地胜任，以便对内审工作的客观性和公正性提供保障。参考文献：1都晓光.内部控制视角下高校财务管理探析J.中国市场，2015（35）：102-104.2王士红,顾远东.国家审计人员心理契约、工作满意度与知识共享行为J.审计研究，2012（1）：77-79.3朱灵通,方宝璋.论民国时期政府审计思想的特点及其启示J.审计研究，2012（1）：88-90.4石莎莎,杨明亮.高校领导社会责任审计研究J.审计研究，2012（2）：74-76.5赵焘.高等学校内部会计控制框架的主要内容J.山西财经大学学报，2012（S4）：28-30.第 8 页 共 8 页