民营企业内部审计的完善分析.doc

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1、民营企业内部审计的完善分析民营企业内部审计的完善分析民营企业内部审计的完善分析摘要：通过民营企业中内部审计设立和发展的必要性、目标和职能、目前的现状和存在问题分析，总结出民营企业内部审计完善的四大措施。关键词：内部审计；民营企业；完善措施1民营企业中内部审计设立和发展的必要性因为企业内部审计可以有效的地对偷懒、虚报业绩、转移企业财物等现象进行监督和管理，防止这些因素增加企业的成本和企业利润的增长，而这些事情是单独的个人是做不好的，必须发挥团队的力量！通过在企业内部设置专门的审计部门发挥对企业内部的监督控制工作，清楚企业日常经营活动情况，评价经营状况，及时发现管理中的缺陷，帮助管理者尽快提高企业

2、效益，让企业健康持续和谐发展。2民营企业内部审计的目标和职能2.1民营企业内部审计目标为了达到实现企业最大化的要求，需要通过内部审计来改善经营状况和提高企业效率。它直接影响到内部审计的职能、方式和审计领域，使民营企业内部审计的一切活动都转移到为企业增加价值上来。2.2民营企业内部审计职能随着外部环境的发展变化，内部审计的职能也有所发展。此外，受民营企业产权特性和内部治理特性的影响，内部审计还具有明晰产权和咨询职能。因此，民营企业内部审计的职能应该包括以下几个方面：1.经济监督职能民营企业内部审计被授权代表企业所有者对经营者及下层职能部门的经营管理活动进行监督。通过经济监督来规范企业的经营行为，

3、实现企业的自我约束，达到加强控制、严肃企业制度、加强企业管理的目的。2.经济评价职能内部审计熟悉企业的生产经营情况，有条件了解和评价企业的运转状况及资源配置状况，有针对性地提出意见和建议，为领导决策提供依据，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。3.经济控制职能民营企业享有充分的生产经营自主权，其主体法人化，利益市场化，迫使企业必须建立一个健全的内部控制机制，以保证企业目标的实现。内部审计人员代表企业的决策层和管理层站在组织发展的全局来分析和考虑问题，它通过事前、事中和事后的审计，发现企业管理中存在的问题，能够客观公正地将有关建议向企业高层管理部门报告，对企业的生产经营活动实行有效控制。3民营

4、企业内部审计现状分析3.1民营企业内部审计目前的发展状况扩展阅读：康梦霞-民营企业内部审计存在的问题及对策分析山东财政学院东方学院会计学系本科毕业论文我国民营企业内部审计存在的问题及对策分析康梦霞内容摘要：目前，随着我国民营企业的发展，其对我国经济发展的贡献越来越大，民营企业己成为一股不可或缺的力量。然而随着民营企业的壮大，其发展面临的竞争将更加激烈，经营风险也越来越大，内部审计的重要性就日益凸显。但是目前民营企业内部审计存在着许多的问题,使其作用无法得到有效发挥。本文在分析我国民营企业内部审计存在的问题的基础上,提出了相应的完善内部审计的政策建议。关键词：民营企业内部审计问题与对策改革开放来

5、,我国民营企业迅速发展已成为推动我国国民发展的重要力量,也是最具生机与活力的组成部分。但是，由于民营企业本身存在的一些局限性：民营企业大部分都是家族式的管理、内部审计理念不高、手段落后、其内部审计人员素质低，而且对于民营企业治理中的内部审计问题，我国无论是在理论界还是实务界都缺乏实际的理论研究，从而使如何在民营企业发展过程中建立有效的内部审计以完善民营企业的治理机制，建立完善现代企业制度，促进民营企业的发展已成为难点。因此，研究民营企业的内部审计的问题是有助于规范我国民营企业的运作及促进其发展，是具有非常重要的现实意义的。一、内部审计的理论基础（一）内部审计的内涵界定内部审计是在本组织或本单位

6、负责人的领导下，在组织或单位内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据有关的法规、制度，采用一定的程序和方法，对单位的财政、财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，提出报告并做出建议的一种经济监督活动。内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为企业增加价值并提高企业的运作效率。（二）内部审计的职能及作用内部审计的基本职能可概括为监督、控制、评价和服务四个方面。监督职能是基本职能，控制职能是管理职能，评价职能是核心职能，服务职能窝于监督、控制和评价职能之中。由于开展内部审计活动是现代企业或单位全面提高经济效益的一个不可或缺的手段和必经途径。因而，内部审计对企业

7、经营管理水平的提高具有积极的促进作用，概括而言，具有自我监督和自我促进等8个方面的作用。1监督经营战略与规划的执行情况山东财政学院东方学院会计学系本科毕业论文公司内部审计通过对其经营战略和规划及其执行情况的检查评价，既可确定该单位的经济活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可确定公司的经营战略、经营对策和规划是否已落实到各职能部门的经济责任中去，是否有利于激发和调动各级管理人员和职工的积极性，是否已经达到预期的目标和要求。2监督公司经济信息的真实与可靠公司可以通过内部审计对这些系统的信息进行检查、评价，查证其是否真实、正确、及时；是否符合提供信息的相关性原则，适应领导决策的要求；检查各

8、个职能部门之间的信息传递渠道是否健全和通畅。3监督受托经济责任者的履行在生产资料所有权与经营权相分离的情况下，确定各个受托经济责任者是否履行其职责是企业内部审计的一项重要任务。在集团公司或大型公司里，往往由公司或公司的内部审计机构对其下属公司或内部责任中心进行审计。通过这种经营责任审计以及公司内部各级责任中心审计、租赁经营责任制审计、厂长经理离任审计等，有利于确定各个责任者是否履行经济责任。4监督公司资产的安全完整通过内部审计对资产增减结存情况的审核、查询、盘点，查明账账之间、账实之间、账表之间是否相符，就可以发现问题，堵塞漏洞，从而有利于确保财产的安全完整。5自我制约内部审计是单位通过自己设

9、置的机构，约束自身经济活动与行为的一种自我制约机构。6自我改善开展内部审计，审查公司内部各个层次、各个部门的经济活动及其他有关活动的合法性、合理性和效益性，审查单位内部管理工作、管理制度是否完善和有效，揭露存在的问题，并提出进一步改善工作的建议。7自我发展企业内部审计运用财务审计、经济效益审计，对经济活动的全过程进行审查，把各个信息系统所提供的实际数与计划数进行比较，与国内外同类公司的有关指标进行比较，揭示差异，分析形成差异的因素，评价经营的业绩，总结经济活动的的规律，从中揭示未被充分利用的人力、财力和物力的内部潜力，并从技术上、组织上和经济上提出利用潜力的措施，就可促进经济效益的有效提高。8

10、自我积累公司单位通过内部审计，促进自我制约、自我改善和自我发展，从而提高管理素质，增加产量，降低消耗，提高质量，扩大销售，最终将表现为公司未来积累的不断增加。二、我国民营企业进行内部审计的必要性内部审计是由各单位、各部门内部设置的机构进行的审计。民营企业内部审计是企业生存、竞争与发展的需要，对加强企业内部管理，优化资源配置，提高其自身经营的经济性、效率性和效果性具有重要意义，是随着民营企业的发展而发展的。山东财政学院东方学院会计学系本科毕业论文（一）内部审计是民营企业自身发展的客观需要现代内部审计是随着企业管理层次的增多和管理人员控制范围的扩大，基于内部经济监督和管理的需要而产生的。随着民营企

11、业的发展，其规模不断扩大，管理层次增多，管理人员的控制范围也在扩展，经济责任关系更加复杂，企业管理的跨度和难度增加。这就需要设立专门的审计机构，加强对日常经营活动的检查，客观评价经营管理者的管理绩效，对经营管理提出有针对性的建议，并通过效益审计为企业决策提供依据，同时提高企业的经济效益，提升企业竞争力。（二）内部审计是民营企业内部受托责任完善的需要在所有权和经营权相分离的情况下，企业内部存在着多层委托代理关系。由于委托人(财产的所有者)与代理人(财产经营者)的利益存在着差异，加之还存在信息不对称，受托人完全可以利用自己拥有的信息优势为自己谋取更多的利益，代理人的行为很多情况下也将损害到委托人的

12、利益。为了维护自身的利益，委托人必然会对受托人是否尽心尽职，是否如实履行受托责任或虚报业绩等问题进行监督。但当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散、控制的范围不断扩大时，委托人就难以对受托人进行有效监控，这就需要在民营企业内部建立具有内部监督控制职能的部门，以帮助企业的所有者监督受托人的经济责任履行情况。内部审计在一定程度上可以检验受托责任的履行，完善的内部审计制度不仅有利于对代理人的受托责任进行检验，也有利于代理人解脱受托经济责任。（三）内部审计是民营企业建立现代企业制度的必然选择随着民营企业的发展壮大，管理模式逐步由家族式向现代企业制度过渡，公司制产生，所有权和经营权分离，从而存在着

13、所有者与经营者的委托代理关系，并产生受托责任。为避免由于信息不对称而产生受托者的“逆向选择”和“道德风险”，就要求企业内部形成一种监督机制，内部审计便成为实施这一监督机制的有力手段。企业管理层借助内部审计对企业各职能部门的经营业绩和经济责任进行监督和评价。（四）内部审计是提高民营企业管理水平的内在需要内部审计，可以从独立、客观的角度论证内部控制系统的适用性、可操作性和运营结果，揭示和评价职能部门的运作效率和工作业绩，评价管理流程的合理性和有效性。内部审计的及时性特点使其能够及时发现、反映内控制度的缺陷和弱点，从而及时、客观地向企业管理当局反映企业经营中存在的问题，帮助企业管理当局改善经营管理、

14、规范职能部门和员工的行为，客观的评价企业负责人经济责任履行情况，使公司现行内控制度能围绕提高或增加企业效益而运行。三、我国民营企业内部审计的现状及存在的问题由于我国内部审计制度建立较晚，且受计划经济的影响明显，原有的内部审计制度存在很多不足之处，难以适应民营企业快速发展的需要，具体表现如下：（一）对内部审计存在认识误区，且重视程度不够我国民营企业领导者的素质参差不齐，大多数领导人通过在市场上若干年的拼杀，逐步积累经验而在事业上取得成就，但是，其文化水平、经营思想和理念以及管理水平等方山东财政学院东方学院会计学系本科毕业论文面的素质还是相对较低。有相当一部分民营企业主受自身素质和传统观念的束缚，

15、再加上内部审计在我国的发展水平不高、对内部审计的宣传不够，导致他们对内部审计存在着认识上的误区，对内部审计工作不理解。这主要有两种错误认识：一是由于民营企业的所有者在人、财、物方面拥有完全的支配权力，他们自认为不需要再进行内部审计监督，内部审计可有可无；另外，不少民营企业对内部审计的认识停留在制度层面，对开展内部审计的认识存在局限性，把审计错误认为是会计师事务所和注册会计师的事情，片面地认为通过外部审计也能发现企业中存在的问题和弊端，因此，企业内部没有必要再设立内部审计机构、配备专门的内部审计人员，这样可以减少机构，减少人力资源成本。正是在这两种错误认识的支配下，许多民营企业缺乏建立和发展内部

16、审计的自觉性和积极性。然而，即使有的民营企业设立了内部审计机构，其负责人随意撤并机构、精简内审人员，使机构和人员的稳定性得不到保障，也在很大程度上阻碍了内部审计工作的开展。民营企业内部审计是直接为企业服务的，企业内部审计的权力来自授权方，如果授权方给予较大的权限，内部审计就能发挥其作用。内部审计的效果如何，在很大程度上也取决于企业领导。如果企业领导人重视内部审计工作，就会对内部审计工作予以支持，内部审计人员的积极性就高，工作效果就好；反之，则差。研究表明，受当前民营企业管理层意识落后的影响，大部分民营企业内部审计的权利是有限的，这直接影响了内部审计作用的发挥。（二）内部审计机构设置混乱我国民营

17、企业内部审计的设立不同于国有企业内部审计的设立，它缺乏政府的指导和支持以及法律法规的管理和约束。民营企业对内部审计的认识和需求尚处于一种非理性的阶段，是企业基于提高自身经营活动的效益性而做出的一种主动选择，因此缺少内在的发展动因。在我国的民营企业中，有相当一部分未建立内部审计制度；而已设立内部审计机构的企业，其机构设置也不规范，既有独立设置的，也有与财务和监察合并的，既有受董事会、监事会管制的，也有受总经理和总会计师领导的。内部审计机构形式多种多样，方法各不相同，导致企业内部审计关系不顺，工作职责不清，内部审计监督力度弱化，使整个企业内部审计工作难以总体规划和全面安排，导致内部审计工作处于无序

18、状态。（三）家族式管理模式阻碍了其内部审计工作的正常开展家族式管理是我国民营企业的一大特色，家族成员之间高度的认同感和一体感易于产生权威，有利于领导指挥。但是，在家族企业中，除了职务区别外，大家还可能是长辈与晚辈、兄弟姐妹、夫妻等关系。人际关系的相对复杂性，为企业的经营管理增加了更多风险。在家族式管理的企业中，位居企业中高层的家族成员常常自觉或不自觉地将矛盾与情绪带入工作中，管理者在处理问题中往往“亲情”代替“规则”，“情”大于管理制度，缺乏“快刀斩乱麻”的勇气与魄力。对“自己人”不忍下手，企业规章制度的严肃性受到了极大地挑战，使民营企业的内部审计部门难以把握和处理集团公司与分公司之间的关系和

19、经营行为。内部审计作为一种内部监督机制，可能被认为是对信任和忠诚的怀疑，而不被一些家族成员接受。另外一旦家族成员之间发生的利益冲突超出了亲情的维系力，企业将山东财政学院东方学院会计学系本科毕业论文难以再支撑下去甚至会面临破产的危机，所以，家族式管理模式在一定程度上已阻碍了民营企业内部审计工作的正常开展，影响了内部审计职能的正常履行和内部审计工作的正常发挥。（四）内部审计人员素质不高，影响审计质量内审工作是一项专业性很强的工作，其质量的高低主要取决于内审人员的素质。一个合格的内审人员应该要有高水平的业务素质和复合型的执业能力；还应该保持有良好的职业道德和审慎的职业习惯；并且要有高度的责任心和敏锐

20、的洞察力。但是，由于我国民营企业家的“家族惰性”情怀以及人对财产固有的排他性，即使企业规模扩大，这些人仍然占据着企业高层管理位置。对于内部审计机构，其负责人也大多都是创始人或他们的亲信，他们大多不懂审计，没有学习过审计的专业知识，简单地把审计看成是查账，这不利于发挥内部审计为企业增值的作用，同时也严重制约了审计队伍的人才开发培养和更广泛的择优选聘，造成人员素质差，结构比较单一，缺乏专业技术、工程技术、物资管理等发面的专业人才。另外由于对内部审计从业人员没有严格的资质要求，很多内审人员是由财务部门或其他部门改行而来，有的审计人员还兼职其他职务，学历层次低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，从而难以适

21、应审计工作的需要，严重影响了审计工作的质量。（五）内部审计方法过于传统，手段尚不完备民营企业内部审计虽然在国家审计机关和内部审计协会的指导下，建立了一套适合企业自身特点的内部审计程序和操作方法，但目前尚未制定出民营企业的审计准则和操作规范，只能参照国家审计和社会审计的一些做法，但此操作缺乏程序性和权威性。同时，民营企业内部审计缺乏行之有效的审计手段，如对往来款项函证，银行存款对账单和审计线索外调与延伸等事项进行审计时，缺乏法律上规定的审计权限和强制手段。另外，虽然电子信息和通信技术在各个领域不断推广应用，但民营企业内部审计人员对会计电算化还不大熟悉，许多审计工作还停留在传统手工查账的基础上，在

22、新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低，准确率差，严重影响了民营企业内部审计的质量。四、加强民营企业内部审计的对策随着民营企业的发展和外部市场的变化，民营企业内部审计中存在的问题已阻碍了民营企业的发展。为了更好地发挥内部审计的作用，促使民营企业在市场竞争中更好地发展，实现企业价值最大化，需要提出具体措施解决问题，从而促进民营企业内部审计的完善与发展。（一）提高民营企业管理者对内部审计工作的认识提高民营企业管理者对内部审计的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。审计并不是局限于外部审计的例行行为，内部审计更是作为企业的监督机制而存在的。首先，要提高民营企业领导者的

23、综合素质，提高其经营管理水平，摆脱传统经营理念的束缚；另外，要广泛宣传内部审计的重要性和作用，让更多的民营企业重视内部审计，积极设立内部审计机构，配备专业的内部审计人员，提高内部审计机构和内部审计人员的地位，以事实来山东财政学院东方学院会计学系本科毕业论文推动民营企业内部审计的发展。（二）合理设置内部审计机构，明确职责权限内部审计的机构设置是其开展工作的基础，企业应根据独立性、权威性的原则设置内审机构。其设置的合理性将直接影响审计职能的发挥。民营企业内部审计的组织机构应与企业的经营规模、内部组织结构、管理体系等相适应。根据我国民营企业的现状及国际内部审计的通常做法，民营企业内部审计大体有以下两

24、种模式可供选择：1对于实行公司制的大规模民营企业，可以实行双层次内部审计机构模式。第一层次，通过审计委员会对管理层和董事会进行监督审计，对股东负责。企业审计委员会只有依靠强有力的权威机构的支持，才能拥有足够的独立性和权威性，才能发挥应有的作用。在市场条件下，审计委员会的权威性不是来自企业的外部，而是来自企业的投资主体。第二层次，在审计委员会下设内部审计机构，与经理层同级，帮助经理及时考核下级各职能部门的制度执行情况和管理层的日常经营管理活动。这种内部审计模式能较好的顺应公司制民营企业的特点，并充分体现了内部审计机构的独立性，利于内部审计人员顺利开展工作。2对于小规模的民营企业，可以实行内部审计

25、外部化，即不设立审计机关，其内部审计工作可由会计师事务所等中介机构进行，但企业需设立内部审计主管，以监督审计业务的执行，并起到沟通中介机构和管理层之间的桥梁作用。这种聘请专业人员进行内部审计的模式，既可以降低企业的内部审计成本，又能提高内部审计质量。（三）减少家族式管理模式对内部审计工作的影响随着家族式管理模式向多元化管理模式的转变，民营企业逐步建立了现代企业制度，更加注重内部审计的监督职能。监督职能的充分发挥要求杜绝不能胜任内审工作的家庭成员或亲信担任审计部门的负责人或从事审计工作。同时，随着企业的发展，经营业务的增多，建立现代企业制度下的内部审计模式就成为必然。企业应制定公正合理的绩效考评

26、制度，充分调动内审人员的积极性和创造性，从而提高审计效率和审计工作质量。（四）加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质民营企业要顺利完成各项内部审计工作，达到预定的审计目标，必须提高内审人员的素质。首先，民营企业要多渠道、多专业选拔内部审计人员，避免单一的家族制的用人机制，加大工程人员、管理人员、法律人员的比重。其次，应加强内部审计人员的政治思想和职业道德教育。在审计监督工作中，严格按照国家有关的法律、法规和制度办事，依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。再次，全面考核内部审计人员的业务素质，使其不仅熟悉财务知识、审计知识，还要掌握企业经营管理和监督方面的理论

27、知识。最后，加强对内部审计人员的后续教育和岗位培训。在社会和经济环境不断变化的环境中，民营企业要为促进内部审计人员结构多元化发展提供条件。可以通过内部审计协会学习和借鉴先进的内部审计实践经验，提高内部审计人员的专业素质和操作技能。还可以组织外部专家定期地为企业的内部审计部门和人员进行培训，甚至可以通过选派优秀的内部审计人员去高校或者培训机构进行深造。此外，国家审计机关和内审协会也要加强对内部审计人员的业务培训，要从民营企业内部审计的需求出发，改进业山东财政学院东方学院会计学系本科毕业论文务指导和业务培训方法，增强业务指导和业务培训的针对性。（五）不断改进审计技术手段民营企业内部审计要不断提高审

28、计手段和技术水平。一是注重预防型的事前审计，及时发现经营管理中的重大内部控制缺陷或重大风险区域，并采取预防式措施以最大程度减少潜在损失和降低相关风险，为民营企业的持续良性发展提供风险控制和管理咨询等相关服务，促进企业稳定发展。二是引进先进的技术方法。要借鉴国外先进的审计技术及相关领域的科学方法，广泛应用复杂风险评估技术，提高审计效率和质量；改变单纯依靠传统的“检查报表、账册、凭证”的详细审计局面，提倡以评价企业内部控制制度为基础的制度导向型和以控制风险为中心的风险基础导向审计，广泛利用抽样审计技术方法、计算机审计技术等，并根据需要结合统计抽样、数理统计、数学模型等手段来有效开展工作。在审计处理

29、手段上，可以实现由手工操作逐步转移到电算化处理的转变。要充分利用现代信息、通讯和网络等技术代替传统的手工操作手段，大幅提高内部审计的效率。参考文献：1叶陈云.公司内部审计M.北京:机械工业出版社,202*2李芳、吴婷婷、孟艳华.我国民营企业内部审计存在的问题及改进意见J.商业会计,202*,(07)3崔飚.民营企业内部审计现状及策略分析J.中国国情国力,202*,(10)4李碧波.民营企业内部审计问题浅析J.黑龙江对外经贸,202*,(01)5胡玉斌.民营企业内部审计现状及改进探析J.现代科技（现代物业下旬刊）,202*(06)6罗萍.民营企业内部审计的问题与对策J.中小企业管理与科技,202

30、*,(19)7盛桂花.论民营企业内部审计J.时代经贸,202*,(14)8赵严景.浅谈民营企业内部审计存在的问题及对策J.经济师,202*,(01)9晋海霞.加强我国民营企业内部审计建设的探讨J.济源职业技术学院学报,202*,(02)10王珂、王磊.民营企业内部审计现状及对策J.金融经济（理论版）,202*,(01)11卜桂芝.关于民营企业内部审计的探讨J.中国市场,202*,(26)12杜巨玲.民营企业内部审计现状及其对策分析J.会计之友,202*,(03)Privateenterpriseinternalauditexistingproblemsandcountermeasureanal

31、ysisKangMengxiaabstract:now,alongwiththedevelopmentofprivateenterprisesinChina,itscontributiontotheeconomicdevelopmentofChinaismoreandmorebig,theprivateenterprisehasbecometheindispensablepower.OneshareHowever,alongwiththestrengtheningofprivateenterprise,its山东财政学院东方学院会计学系本科毕业论文developmentwillbemorein

32、tensefacethecompetition,managementriskismoreandmorebig,theimportanceofinternalauditingisincreasinglyprominent.Butnowtheprivateenterpriseinternalauditthereexistmanyproblems,makeitsrolecantgetwork.BasedontheanalysisofChineseprivateenterpriseinternalauditbasedonexistingproblems,andputsforwardcorrespondingperfectinginternalauditpolicySuggestions.Keywords:PrivateEnterpriseInternalAuditProblemsandCountermeasures第 17 页 共 17 页