2022年固定资产及无形资产管理制度 .pdf

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1、精品办公文档固定资产及无形资产管理制度（第 A 版第 3 次修改）文件编号： RY/SOP-21-001 受控编号：编制：审核：批准：20XX 年 7 月 1 日发布20XX 年 7 月 1 日实施精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档版本变更版本号版本日期变更人变更内容叙述A-0 新政策发布A-1 2013/9/10 由于组织架构发生变化，文件适用范围发生变化A-22014/3/26 增加无形资产的相关内容，对盘点人员做

2、了具体的规定，增加盘点的差异账务处理A-32015/5/26权限变更A-42016/6/5组织变更，审批权限名称有变化文件内容简介文件类型：手册、 HACCP 计划、授权书程序文件管理类技术类精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档内容提要：规范明确固定资产定义、确认条件及固定资产分类、核算、后续支出；划分各部门角色和职责，统一资产采买、验收、保养维修、出售、报废、盘点、减值、保险等流程特制订本制度；本制度适用于运营事业部各

3、职能部门及加工厂各部门。涉及部门：事业部高管：副总裁财务总监液奶生产总监奶粉生产总监集团总部 : 集团采购部集团信息技术部事业部职能部门：内控督察部供应链管理部技术设备部人事行政部财务部质量保证部加工厂及部门：沈阳抚顺锦州液奶锦州奶粉厂长生产部人事行政部质量控制部仓储部设备部其他部门 : 无目录1 目的 . 42 适用范围 . 43 相关角色和职责. 43.1 生产运营事业部副总裁. 4精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文

4、档3.2 生产运营事业部财务总监. 53.3 生产运营事业部各固定资产及无形资产一级管理部门. 53.4 生产运营事业部财务部. 53.5 集团采购部 . 53.6 内控督查部 . 63.7 生产运营事业部技术设备部项目组. 63.8 集团信息技术部. 63.9 加工厂设备部 . 63.10 加工厂质量控制部. 63.11 加工厂人事行政部. 73.12 资产使用部门 . 54 流程图 . 75 管理要求 . 95.1 固定资产及无形资产的定义. 95.2 固定资产的确认条件. 10 5.3 固定资产的分类. 10 5.4 新增固定 / 无形资产的分类和编码规则. 11 5.5 折旧 . 12

5、 5.6 固定资产及无形资产管理. 13 5.6.1 固定资产及无形资产的申购. 13 5.6.2 固定资产及无形资产的验收及移交. 14 5.6.3 固定资产及无形资产的维修保养. 14 5.6.4 固定资产及无形资产的处置. 14 5.6.5 固定资产的内部转移. 15 5.6.6 固定资产盘点. 15 5.6.7 资产减值损失. 17 5.6.8 保险 . 17 6 权限指引 . 187 相关文件 . 208 相关记录 . 20精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 22 页 -

6、 - - - - - - - - - 精品办公文档1 目的为加强公司固定资产及无形资产的管理，提高使用效益，保护公有财产安全，促进管理工作和业务活动的开展，根据国家有关财务制度的规定，特制定本制度。2 适用范围本制度适用于辽宁辉山乳业集团有限公司生产运营事业部。3 相关角色和职责3.1 生产运营事业部主管副总裁3.1.1 负责固定资产及无形资产制度的审批3.1.2 负责最终审批固定资产及无形资产的盘盈及盘亏报告3.1.3 负责最终审批固定资产及无形资产的购买、报废和出售精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - -

7、 - -第 5 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档3.2 生产运营事业部财务总监3.2.1 负责固定资产及无形资产制度的审核3.2.2 负责固定资产及无形资产采购合同的审核，尤其是经济条款3.2.3 负责审批固定资产及无形资产盘盈及盘亏报告3.2.4 负责审批固定资产及无形资产的购买、审核固定资产及无形资产报废和出售3.2.5 负责监督固定资产及无形资产盘点及管理3.3 生产运营事业部各固定资产及无形资产一级管理部门3.3.1 技术设备部负责对生产运营事业部及加工厂设备、设施、房屋建筑类固定资产进行一级实物管理及盘点，维修维护管理，相关固定资产购买、出售、报

8、废审核3.3.2 人事行政部负责对生产运营事业部及各加工厂行政类固定资产进行一级实物管理及盘点，维修维护管理，相关固定资产购买、出售、报废审核3.3.3 信息技术部生产运营信息组负责对生产运营事业部及各加工厂IT 类固定资产及无形资产进行管理及盘点，维修维护管理，相关固定资产及无形资产购买、出售、报废审核3.3.4 质量保证部负责对生产运营事业部及各加工厂质检类固定资产进行一级实物管理及盘点，维修维护管理，相关固定资产购买、出售、报废审核3.4 生产运营事业部财务部3.4.1 财务部为固定资产及无形资产的账务管理部门3.4.2 负责固定资产及无形资产增减变动的相关账务处理和折旧计提3.4.3

9、定期或不定期进行固定资产及无形资产的盘点3.4.4 负责对盘点后固定资产及无形资产的盘盈和盘亏处理3.4.5 负责向税务局报批 / 备案盘亏或报废的固定资产及无形资产3.4.6 负责固定资产及无形资产总台账的建立3.5 集团采购部负责固定资产及无形资产的采购，采购时需要了解需求部门的具体要求3.6 内控督查部3.6.1 负责采购环节的招标和商务谈判3.6.2 负责从固定资产及无形资产采购立项环节开始的价格咨询工作精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 22 页 - - - - - -

10、- - - - 精品办公文档3.7 生产运营事业部技术设备部项目组3.7.1 由技术设备部项目组负责采购的固定资产需在竣工后及时与技术设备部交接工作3.7.2 技术设备部项目组的具体职责参见RY-SP-900 项目管理程序3.8 集团信息技术部3.8.1 信息技术部是 IT 设备及无形资产的一级管理部门3.8.2 负责审核电脑及传真机、打印机、软件等IT 设备及无形资产的需求，确定技术标准3.8.3 IT 设备及无形资产由信息技术部负责验收及发放。3.8.4 负责 IT 设备及无形资产的维护、维修3.8.5 负责本部门及 IT 固定资产及无形资产台账的维护工作3.8.6 负责离职员工的 IT

11、设备的回收及确认3.9 加工厂设备部3.9.1 设备部是生产工艺设备， 生产辅助设备和房屋建筑的二级管理部门，对一级管理部门负责。3.9.2 负责生产设备、设施新购、新建、改建和扩建的申请。3.9.3 参与验收房屋、建筑物及生产设备。3.9.4 负责对房屋、建筑物及生产设备固定资产的维护和维修3.9.5负责本部门所辖固定资产台账的维护3.10 加工厂质量控制部3.10.1 质量控制部是相关检测设备的二级管理部门3.10.2 负责并参与相关检测设备与采购的技术环节3.10.3 负责审核相关检测设备的需求3.10.4 与采购部门共同验收相关检测设备3.10.5 负责对相关检测设备类固定资产的维护和

12、维修3.10.6 负责本部门及相关检测设备类固定资产台账的维护工作3.11加工厂人事行政部3.11.1办公行政类固定资产的二级管理部门，对一级管理部门负责3.11.2汇总行政类采购需求，提出采购的申请；3.11.3参与验收行政类固定资产；精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档3.11.4汇总各使用部门及本部门行政类固定资产的维护及维修申请，并负责协调工作。3.11.5负责本部门及行政类固定资产台账的维护工作3.12 资产使

13、用部门3.12.1 使用部门是固定资产的三级管理部门，负责本部门固定资产台账的更新和维护并向二级管理部门汇报工作3.12.2 负责固定资产的验收、保管、使用和日常维护4 流程图4.1 固定资产付款流程（预付款）固定资产付款流程（预付款）出纳员生产总监高级副总裁财务总监主管副总裁财务 (高级 ) 经理资产会计工厂厂长申请部门高级经理申请人开始预付款OA 付款单中需上传合同，明确付款条件纸质签呈需附合同复印件审核审核是审核审核审核是审核审核是是否审核是是否否否否否大于300万是否结束是否付款精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - -

14、- - - - - - -第 8 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档4.2 固定资产付款流程（先到货后付款）固定资产付款流程（先到货后付款）出纳员生产总监高级副总裁财务总监主管副总裁财务 (高级 )经理资产会计工厂厂长申请部门高级经理申请人开始先到货后付款OA 固定资产付款单中需上传合同，验收单, 发票作为付款依据审核审核是审核审核审核是审核审核是是否审核是是否否否否否大于 300万是否结束是否付款精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 22 页 -

15、 - - - - - - - - - 精品办公文档4.3 固定资产处置流程固定资产处置流程主管副总裁资产管理部门集团财务总经理财务部资产会计集团高级副总裁财务总监资产使用部门开始资产使用部门负责填写固定资产处置申请审核审核审核审核审核审核审核否是是是固定资产处置申请单否否否小于5万元大于5万元否否是是结束账务处理5 管理要求5.1 固定资产及无形资产的定义5.1.1 固定资产及无形资产的特征固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产：（一）不具有实物

16、形态；（二）具有可辨认性；（三）属于非货币性长期资产5.1.2 固定资产及无形资产的使用寿命固定资产及无形资产的使用寿命，是指企业使用固定资产及无形资产的预计期间，或者该固精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档定资产及无形资产所能生产产品或提供劳务的数量。5.2 固定资产的确认条件5.2.1 基本确认条件固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产的成本能够可

17、靠地计量。（三）单位价值大于或等于人民币2000元的资产均作为固定资产管理。5.2.2 单项确认条件固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。5.2.3 与固定资产有关的后续支出（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上（二）修理后固定资产的使用寿命延长2 年以上与固定资产有关的后续支出，符合上述固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合上述固定资产的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。5.3 固定资产的分类5.3.1 基本分类固定资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他

18、与生产、经营有关的设备、器具、工具等资产。5.3.2 房屋建筑供生产、经营使用的和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施。房屋包括厂房、生产经营用房、 办公用房、 库房、住宿用房、食堂及其他房屋等。 建筑物包括塔、 池、架、以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等。房屋、建筑物的附属设施， 是指房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道、通讯、输电线路、电梯、卫生设备等。5.3.3 生产设备生产工艺设备和辅助生产设备。5.3.4 仪器仪表用于计量和检测用的设备5.3.5 电气设备精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - -

19、- - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档生产电力系统中对发电机、变压器、电力线路、变电柜等设备的统称。5.3.6 办公用具办公家具，桌椅，办公类机器，非IT 类电话设备等。5.3.7 电子产品及通讯设备由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包括软件）发挥作用的设备，包括 IT 设备和办公设备，如台式机及笔记本电脑等IT 设备、三方通讯设备、音频通讯设备以及空调、电子白板、考勤机等。5.3.8 运输设备及行政办公车辆包括汽车等用于生产的运输设备和行政办公用

20、车辆。5.4 新增固定 /无形资产的分类和编码规则按照 ERP 要求制定 ：二类码二类码描述三类码三类码描述10 土地10 土地20 房屋及建筑物10 厂房15 公寓20 其他25 机器设备10 生产用机器设备15 农用机械设备20 能源设备25 其他设备30 仪器仪表10 仪器仪表15 质检设备35 电气设备10 电气设备40 车辆设备10 运输设备15 农用车辆20 办公车辆25 叉车45 电子产品及通讯设备10 计算机 - 台式机15 计算机 - 笔记本20 服务器25 其他 IT 设备精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - -

21、 - - - - - - - -第 12 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档30 通讯设备35 办公设备40 其他办公设备50 家具用具10 办公用家具家私15 公寓用家具90 其他家具用具55 生物资产10 生物资产70 无形资产10 ERP 20 软件30 品牌40 专有技术、专利50 商誉60 其他5.5 折旧固定资产计提折旧采用平均年限法，根据国家规定的分类标准，并按照集团统一要求，确定固定资产折旧年限。5.5.1 应计提折旧的固定资产(1)、在用的固定资产(2)、大修理停用的固定资产(3)、融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产5.5.2 固定/无

22、形资产增减变动计提折旧/摊销的规定(1)、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始提取(2)、当月减少的固定资产，当月照常提取，从下月起不提折旧(3)、已经提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧(4)、提前报废的固定 / 无形资产，其未提足折旧 / 摊销的部分不再补提，其净损失部分计入营业外支出(5)、当月增加的无形资产，从当月开始摊销(6)、当月减少的无形资产，当月不再摊销(7)、已经摊销完的无形资产继续使用的不再计提5.5.3 固定/无形资产折旧 /摊销年限及折旧 /摊销额计算具体按照中国会计制度、税法的要求制定：精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - -

23、 - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档固定/ 无形资产类别折旧年限净残值建筑物- 建筑物40 10% 建筑物- 其他40 10% 机器设备15 10% 仪器仪表5 10% 电气设备15 10% 车辆设备10 10% 电子产品及通讯设备5 10% 家具用具5 10% 土地50 0% ERP 软件10 0% 其他软件5 0% 固定资产年折旧额 =（固定资产原值 - 预计残值） / 折旧年限预计残值 = 固定资产原值残值率月折旧额 =年折旧额 / 12 无形资产年摊销额 =无形资产原值 / 摊销

24、年限月摊销额 =年摊销额 / 12 5.6 固定资产及无形资产管理5.6.1 固定资产及无形资产的申购5.6.1.1 由技术设备部负责管理的固定资产的申购必须遵循技术设备部的RY/SOP-06-012 设备生命周期管理程序 ；其他固定资产或无形资产申购应遵循“货比三家”或“公开招标”的原则，特殊情况需说明情况并经生产运营事业部财务总监特殊审批同意；询价、谈判、签订合同需要由需求部门与采购部及内控督查部共同完成，原则不得由单一部门完成。5.6.1.2集团采购部申请付款时：(1)、如先付款后到货， 在签呈后需附相应的审批文件。 待发票到后，需附相应的 RY/R-21-012资产验收单及采购订单方可

25、销账。(2)、如先到货后付款，在签呈后需附相应的审批文件，RY/R-21-012资产验收单及采购订单。(3)、付款申请应由采购部门根据合同中签署的付款期限提出付款签呈，并由需求部门签字确认后，付款按 RY/SQSC-2016 生产运营事业部授权手册执行。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 14 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档5.6.1.3固定资产及无形资产的一级管理部门资产管理员根据资产使用部门的实际需求和经审批的年度预算提出采购需求，提交纸制询价通知单

26、，资产一级管理部门负责人签字批准后，交由生产运营事业部采购部经理进行询价后提供价格信息，并记录在询价通知单上。5.6.2 固定资产及无形资产的验收及移交5.6.2.1 设备的验收(1)、技术设备部负责管理的设备在验收时要填写技术设备部的RY/R-06-801 B/1 设备设施验收报告；其他设备的验收由使用部门、固定资产采购部门和一级管理部门共同进行开箱清点验收，核实主机、辅机、随机附件、工具、备件、技术文件（包括出厂合格证、装箱单、使用说明书、保修卡等）等；需安装设备还需技术人员、供货厂家等进行新设备的安装调试。无形资产由信息技术部负责进行验收。(2)、资产一级管理部门资产管理员凭固定资产使用

27、部门相关负责人员和固定资产一级管理部门资产管理员签字的RY/R-21-012资产验收单在SAP系统中办理入库手续。供应链管理部采购员凭资产使用部门相关负责人员和资产一级管理部门资产管理员签字的RY/R-21-012资产验收单和采购订单、合同发票等报销。(3)、对验收不合格的固定资产，除土建项目、工程设备的采购外，由集团采购部负责合同的处理（包含更换、退货、索赔等） 。(4)、对验收不合格的无形资产由信息技术部负责。(5)、 在建工程转为固定资产时， 需由固定资产一级管理部门资产管理员出具RY/R-06-801 B/1设备设施验收报告，财务部资产会计可据此将在建工程转为固定资产。5.6.2.2不

28、动产的验收(1)、不动产验收需填写技术设备部的RY/R-06-801 B/1 设备设施验收报告 。(2)、对验收不合格的土建项目、工程设备，由技术设备部项目组负责合同的处理（包含更换、退货、索赔等）。(3)、采购人员凭技术设备部人员验收签字的RY/R-06-801 B/1设备设施验收报告和采购订单报销。5.6.3 固定资产及无形资产的维修保养与生产相关的固定资产维修保养要遵循RY/SOP-06-001 设备保养管理制度其他固定资产或无形资产的维护由固定资产二级管理部门负责，一级管理部门负责监督。财务部负责建立固定资产总台账和明细账，做到固定资产总账和明细账相符。5.6.4 固定资产及无形资产的

29、处置5.6.4.1固定资产的报废精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 15 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档由资产使用部门向固定资产以及管理部门提出申请，固定资产一级管理部门资产管理员填写 RY/R-21-010固定资产报废申请，经固定资产一级管理部门负责人审核，生产运营事业部财务部高级经理、财务总监、生产运营事业部副总裁审批。RY/R-21-010固定资产处理和报废表由财务部资产会计备案，无形资产的处理同固定资产处理流程相一致。5.6.4.2固定资产的出售

30、集团采购部会同固定资产一级管理部门自行询价，由集团采购部负责联系至少三家购买单位进行询价，收到报价单后进行比价或委托中介机构对申请出售的资产进行资产估价后提出处置方案，固定资产使用部门负责人、 固定资产一级管理部门负责人、 生产运营事业部财务总监、生产运营事业部副总裁审批后；原值5 万元以上（含5 万元）的固定资产处置报集团分管财务高级副总裁审批，原值5 万元以下的固定资产处置报集团财务部总经理审批。财务部资产会计在获得了经批准的RY/R-21-010固定资产报废申请后，在当月及时进行固定资产清理的账务处理。5.6.5 固定资产的内部转移5.6.5.1固定资产内部借用加工厂间（沈阳、锦州、抚顺

31、）借用机器设备，预计使用时间不超过6 个月的，需由设备使用方提出借用申请，填写RYR06-1817设备转移确认单，明确转移资产名称数量及用途等信息，由调出和调入双方设备管理部门经理，厂长签字确认，再由技术设备部资深工程师，技术设备部高级经理，财务（高级）经理，生产总监签字方可转移借用。该借用制度规定仅适用于沈阳、锦州、抚顺三家加工厂间的资产借用。5.6.5.2固定资产的内部买卖集团架构内各独立法人公司间的资产调拨一律签订买卖合同，以买卖方式进行调拨。由资产需求方提出申请，填写RYR06-1817设备转移确认单，明确转移资产名称数量等信息，由调出和调入双方设备管理部门经理、厂长签字确认；再由技术

32、设备部资深工程师、技术设备部高级经理、财务（高级）经理及生产总监签字方可进入买卖程序。资产需求方的职能部门起草买卖合同并发起OA 签呈；财务部资产会计提供该项资产相关信息。OA 申请时需提供 RYR06-1817 设备转移确认单，审批通过后方可进行实物资产的移交。5.6.6 固定资产盘点5.6.6.1定期盘点(1)、盘点的频率、时间、范围：每年12 月末和每年 3 月末对固定资产进行一次全面清查盘点。(2)、盘点计划：资产会计负责编制盘点计划，对盘点的时间、范围、盘点小组成员构成、精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - -

33、 - - - - -第 16 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档盘点准备工作、盘点方法、盘点流程以及注意事项等进行明确说明，经财务核算经理审核后下发。(3)、参与部门及职责分工：参与部门包括财务部、固定资产一级管理部门、固定资产二级管理部门、固定资产使用部门。资产会计会同固定资产一级管理部门、固定资产二级管理部门和资产使用部门的相关负责人员进行固定资产实物清点、确认资产使用状态；生产运营事业部一级管理部门负责对盘点结果进行最终解释分析，并提交给资产会计处理意见。(4)、盘点程序及盘点结果的确认：盘点前，财务部资产会计编制固定资产盘点表，其中区分了固定资产的使

34、用部门以及类别，盘点表上列明了需填写固定资产编号、名称、资本化日期、成本中心代码（即使用部门代码） 、成本中心名称（即使用部门名称） 、负责部门、账面数量以及盘点数量信息。盘点当天，财务部、固定资产一级管理部门、固定资产二级管理部门和固定资产使用部门人员进行实物清点，并填写在固定资产盘点表上，如发现固定资产闲置、毁损等异常情况或对经营性租赁资产、融资性租赁资产、待处置资产，也记录在固定资产盘点表上，盘点人在固定资产盘点表上签字确认。盘点结束后，财务部资产会计将盘点结果与财务基准日账面数量进行核对，如有差异，调查差异原因。资产一级管理部门要说明差异原因，并提出处理意见。(5)、 盘点报告的编制和

35、审批权限及程序：资产会计总结盘盈盘亏结果并编制固定资产盘点报告，盘点报告应阐述盘点时间、范围，盘点盈亏原因等内容，提交财务（高级）经理审核、财务总监审批。(6)、盘点差异处理的审批：对清查过程中发现的固定资产盘盈（盘亏），资产会计应会同相关部门分析原因，取得合法证据，提出处理意见，出具固定资产盘盈（亏）处理意见报告 ，经财务（高级）经理、主管副总裁、财务总监审批后，资产会计及时调整固定资产账面价值。(7)、盘点差异的账务处理：对于盘盈的固定资产， 作为前期差错处理， 在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，按预计可使用年限确认

36、其折旧年限。借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”具体入账流程由资产管理部门按新购入资产在SAP系统中进行处理。对于盘亏的固定资产，由固定资产一级管理部门提请集团常务副总裁审批，审批后财务按照盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢” 科目，按照已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按照固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按照管理权限报经批准后处理时，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按照应计入营业外支出的金额，借精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳

37、 - - - - - - - - - -第 17 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档记“营业外支出 - 盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。5.6.6.2 不定期盘点除以上定期进行的固定资产盘点外，公司视具体情况，对固定资产进行不定期盘点，具体程序和定期盘点相同。5.6.6.3 资产会计每月10 日前将上月的固定资产台账与固定资产二级管理部门资产台账进行核对，固定资产二级管理部门要在3 个工作日内把核对结果回传至财务，并标记出资产状态（正常、闲置、损坏），如发现损坏、闲置等及时向财务说明情况。5.6.7 资产减值损失5.6.7.1 每年 12 月末和

38、每年 3 月末，资产会计会同固定资产一级管理部门资产管理员根据企业会计准则的相关规定同时结合实际情况，判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象，如存在减值迹象则进行减值测试；经减值测试需计提减值准备的，计算减值准备金额后编制固定资产减值分析报告及固定资产减值审批单，经财务（高级）经理、固定资产一级管理部门负责人、财务总监审核后，上报集团主管财务常务副总裁审批。5.6.7.2资产会计根据经审批的固定资产减值审批单计提固定资产减值准备。固定资产减值损失确认后，其折旧应当在未来期间作相应调整。减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。5.6.8 保险财务部将会根据固定资产具体情况为固定资产购买相应的保

39、险，如财产保险、机损险。财产保险：是指投保人根据合同约定，向保险人交付保险费，保险人按保险合同的约定对所承保的财产及其有关利益因自然灾害或意外事故造成的损失承担赔偿责任的保险。机损险：归集加工厂专门承保安装完毕并已转入运行的机器设备，在运行过程中因与其特性相关的人为的、意外的或物理原因造成突然发生的、不可预见的机器设备损失的保险。对于固定资产出现需要报险时，由负责该项资产维修部门在报险业务发生时24 小时之内向保险联络员申报，财务部资产会计需要配合业务部门提供台账、发票、合同等必要得理赔手续文件，由保险联络员与保险公司进行联系报险。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - -

40、 - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 18 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档企业管理制度辽宁辉山乳业集团生产运营事业部页码/ 总页18 / 20 RY/SOP-21-001 固定资产及无形资产管理制度6 权限指引序号事件对应记录记录编号发起审核 1 审核 2 审核 3 审核 4 审核 5 审批 1 审批 2 审批 3 1 固定资产投资预算固定资产投资预算表RY/R-21-014 财务部职能部门经理 /厂长生 产总 监 （ 工厂） （2）财 务 部 高 级 经理（ 2）生产运营事业部总经理2 资产验收资产验收单RY/R-

41、21-012 资产一级管理部门资 产 使 用 部 门经理工 厂资 产 管 理部门经理事 业 部 资 产 管理部门经理生产总监3 资产出售资产出售申请单集团采购部资 产 使 用 部 门经理资产会计财 务 部 高 级 经理厂长资产管理部门经理生产总监生 产 运 营事 业部总经理财务总监4 资产报废资产报废申请单RY/R-21-010 资产一级管理部门资 产 使 用 部 门经理资产会计财 务 部 高 级 经理厂长资产管理部门经理生产总监生 产 运 营事 业部总经理财务总监5 盘点报告固定资产盘点报告GFM006-005 资产会计财务核算经理资产会计财务核算经理厂长资产管理部门经理生产总监生 产 运

42、营事 业财务总监精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 19 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档部总经理6 付款付款签呈采购部门采 购 部 门 高 级经理工厂厂长资产会计财 务 核 算经理生产总监主管副总裁财务总监高级副总裁精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 20 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 精品办公文档企业管理制度辽宁辉山乳业集团

43、生产运营事业部页码 / 总页20 / 20 RY/SOP-21-001 固定资产及无形资产管理制度7 相关文件RY/SOP-21-005 资产减值损失管理流程RY/SOP-21-006 资金支出计划管理制度RY/SOP-21-007 预算管理制度RY/SOP-06-012 设备设施生命周期管理程序RY-SP-900 项目管理程序RY/R-21-012 资产验收单RY/SOP-06-001 设备保养管理制度RY/R-06-801 设备设施验收报告RYR06-1817 设备转移确认单8 相关记录RY/R-21-014 固定资产投资预算表RY/R-21-012 资产验收单RY/R-21-010 资产

44、报废申请单GFM006-005 固定资产盘点报告无固定资产盘点表无固定资产盘盈（亏）处理意见报告精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 21 页，共 22 页 - - - - - - - - - - 文档编码：KDHSIBDSUFVBSUDHSIDHSIBF-SDSD587FCDCVDCJUH 欢迎下载 精美文档欢迎下载 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 22 页，共 22 页 - - - - - - - - - -