2022年小企业会计实务习题答案 .pdf

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1、小企业会计实务习题与实训参考答案项目一认知小企业会计一、单项选择题1D 2D 3B 4B 5A 6 C 7D 8B 9C 10B 11 C 12A 13B 14A 15C 二、多项选择题1ABCD 2ABC 3ABCD 4BCD 5BD6BCD 7ABCD 8AD 9ABC 10BCD三、判断题正确的有： 1 3 4 5 7 8 9 10 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 36 页 - - - - - - - - - - 项目二流动资产的核算一、单项选择题 D D D 4 B D

2、 6C 7B 8A 9A 10D 11B 12C 13C 14D 15 C 16 C 17A 18B 19B 20A 二、多项选择题1ABC 2BC 3AD 4ABCD 5ACD 6AC 7ABC 8BCD 9 ABCD 10ABCD 11ABD 12BCD 13CD 14ABCD 15AB 三、判断题正确的有： 1 2 6 7 9 13 14 15 16 17 19 20 四、实训题实训一（1）提取现金时借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 （2）报销差旅费时借：管理费用 1 500 库存现金 500 贷：其他应收款王海 1 000 （3）收到买方归还货款时借：银行存款 8 0

3、00 贷：应收账款 8 000 （4）购入材料时借：原材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 （5）从银行提取现金时借：库存现金 220 000 贷：银行存款 220 000 （6）以现金支付职工工资时借：应付职工薪酬 220 000 贷：库存现金 220 000 （7）销售产品时借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 36 页 -

4、 - - - - - - - - - （8）收到保险公司支付的赔款时借：银行存款 6 000 贷：其他应收款 6 000 （9）企业用现金支付租入设备保证金时借：其他应收款 800 贷：库存现金 800 （10）以银行存款缴纳职工社会保险费时借：应付职工薪酬 30 000 贷：银行存款 30 000 （11）企业向其开户银行申请办理银行汇票时借：其他货币资金 60 000 贷：银行存款 60 000 （12）企业以外埠存款购入材料一批时借：原材料 11 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 780 贷：其他货币资金 12 780 （13）企业用信用卡支付办公用品费时借：管理费用 1 85

5、0 贷：其他货币资金 1 850 （14）以银行汇票结算，余款转回企业基本存款账户时借：原材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 银行存款 13 200 贷：其他货币资金 60 000 （15）企业向证券公司开立投资账户时借：其他货币资金 200 000 贷：银行存款 200 000 （16）购买股票时借：短期投资 42 050 贷：其他货币资金 42 050 （17）在现金清查中发现库存现金溢余150 元。借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢 150 （18）盘盈现金处理时借：待处理财产损溢 150 贷：其他应付款 100 营业外收入 50 （19）在现金清查中发

6、现假币时借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 （20）盘亏现金处理时借：营业外支出 200 贷：待处理财产损溢 200 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 36 页 - - - - - - - - - - 实训二（1）销售商品时借：应收票据 49 800 贷：主营业务收入 42 400 应交税费应交增值税（销项税额） 7 208 库存现金 192 （2）销售商品时借：应收账款F 公司 24 500 贷：主营业务收入 20 800 应交税费应交增值税（销项税额） 3 53

7、6 库存现金 164 （3）预付账款时借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 （4）应收保险公司赔偿时借：其他应收款保险公司 8 000 贷：待处理财产损溢 8 000 （5）报销差旅费时借：管理费用 4 725 库存现金 275 贷：其他应收款王海 5000 （6）应收押金时借：其他应收款存出保证金 6 000 贷：银行存款 6 000 （7）收到材料时借：原材料 36 240 应交税费应交增值税（进项税额） 6 160 贷：预付账款 42 360 （8）商业承兑汇票贴现时贴现利息 =60 0007.2%360 64=768（元）实收贴现款 =60 000768=59 232

8、（元）借：银行存款59 232 财务费用768 贷：应收票据60 000 （9）补付价款时借：预付账款 12 360 贷：银行存款 12 360 （10）发生坏账损失时借：银行存款 3 000 营业外支出 5 000 贷：应收账款西海公司 8 000 实训三精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 36 页 - - - - - - - - - - 1）借：原材料 5000 贷：应付账款 5000 2）借：原材料甲材料4 000 贷：在途物资甲材料4 000 3）借：原材料甲材料50 50

9、0 应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款59 000 4）借：周转材料2 000 贷：委托加工物资B 企业2 000 5）借：在途物资甲材料160 500 应交税费应交增值税（进项税额）27 200 贷：其他货币资金银行汇票存款187 700 6）借：原材料甲材料160 500 贷：在途物资甲材料160 500 借： 银行存款12 300 贷：其他货币资金银行汇票存款12 300 7）借：原材料甲材料5 000 应交税费应交增值税（进项税额）850 贷：应付票据5 850 8）借：原材料甲材料8 640 应交税费应交增值税（进项税额）1 360 贷：预付账款6 000 银行存

10、款4 000 9）借：销售费用6 000 贷：周转材料6 000 （3）2051008016005004057808640160500505004000578000加权平均单价（4）发出甲材料的实际成本=6 000100.205=601 230（元）结存甲材料的实际成本=2 000100.205=200 410（元）编制会计分录如下：借：生产成本基本生产成本501 025 辅助生产成本60 123 制造费用30 061.50 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 36 页 - - -

11、 - - - - - - - 管理费用10 020.50 贷：原材料甲材料601 230 实训四1（1）借：材料采购57 000 应交税费应交增值税（进项税额）9 690 贷：银行存款66 690 （2）借：材料采购76 000 应交税费应交增值税（进项税额）12 920 贷：应付票据88 920 借：原材料80 000 贷：材料成本差异4 000 材料采购76 000 （3）借：原材料20 000 贷：应付账款20 000 （4）借：原材料200 000 应交税费应交增值税（进项税额）33 150 贷：材料成本差异5 000 实收资本228 150 （5）借：生产成本基本生产成本410 00

12、0 制造费用8 000 贷：原材料A 材料128 000 B 材料290 000 （6）借：管理费用800 贷：原材料A 材料800 2.%11%10020000080000260000500040003060材料成本差异率3.本月发出材料应负担的成本差异= 418 800（ -1.1%）=4 606.80（元）会计分录如下：借：生产成本基本生产成本4510 制造费用88 管理费用8.80 贷：材料成本差异4 606.80 4.本月库存材料应负担的成本差异=（260000+80000+200000 418 800）（ -1.1%）=-1333.20（元）5.本月库存材料的实际成本=（26000

13、0+80000+200000418 800）（11.1%）+20 000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 36 页 - - - - - - - - - - =139 866.80（元）6 明细账略。实训五（1）甲类商品20XX 年第二季度的实际毛利率=（300-258） 300l00%=14% 。（2）甲类商品20XX 年 4 月份的商品销售成本=270（ 114%）=232.2（万元）。甲类商品20XX 年 5 月份的商品销售成本=330（ 114%）=283.8（万元）20

14、XX 年第二季度商品销售总成本=400+850385=865（万元）20XX 年 6 月份的商品销售成本=865232.2283.8=349（万元）（3）编制会计分录如下：20XX 年第二季度购进商品时借：库存商品8 500 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 445 000 贷：银行存款9 945 000 20XX 年 7 月销售商品时借：银行存款3 159 000 贷：主营业务收入2 700 000 应交税费应交增值税（销项税额）459 000 借：主营业务成本2 322 000 贷：库存商品甲类商品2 322 000 20XX 年 8 月销售商品时借：银行存款3 861 000 贷

15、：主营业务收入3 300 000 应交税费应交增值税（销项税额）561 000 借：主营业务成本2 838 000 贷：库存商品甲类商品2 838 000 20XX 年 9 月销售商品时借：银行存款4 446 000 贷：主营业务收入3 800 000 应交税费应交增值税（销项税额）646 000 借：主营业务成本3 490 000 贷：库存商品甲类商品3 490 000 实训六（1）购入商品时：借：在途物资4 200 000 应交税费应交增值税（进项税额）714 000 贷：银行存款4 914 000 （2）商品验收入库时：借：库存商品家电柜7 000 000 贷：在途物资4 200 000

16、 商品进销差价家电柜2 800 000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 36 页 - - - - - - - - - - （3）收到销货款时借：银行存款5 100 000 贷：主营业务收入5 100 000 同时结转销售成本：借：主营业务成本5 200 000 贷：库存商品家电柜5 200 000 （4）计算增值税销项税额，调整虚增的主营业务收入本月应交增值税销项税额=510（ 1+17%） l7%=74.1 万元）本月销售收入净额=510-74.10=435.90 （万元）借

17、：主营业务收入741 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）741 000 （5）月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价进销差价率 =（104+280）（ 260+700） l00%=40% 已销商品应分摊的差价=520 40%=208（万元）本月销售成本净额=500-208=292 （万元）编制会计分录如下：借：商品进销差价家电柜2 080 000 贷：主营业务成本家电柜2 080 000 实训七（1）购入 1000千克种子时借：消耗性生物资产 60 000 贷：银行存款 60 000 （2）购入化肥、农药时借：消耗性生物资产 13 000 贷：银行存款 13 000 （3）应付技术人

18、员工资时借：消耗性生物资产 48 000 贷：应付职工薪酬 48 000 （4）应负担的水电费时借：消耗性生物资产 6 500 贷：应付账款 6 500 （5）出售鲜花时借：银行存款 92 000 贷：主营业务收入 92 000 （6）结转出售花卉的销售成本借：主营业务成本 55 000 贷：消耗性生物资产 55 000 （7）收获花卉时借：农产品 72 500 贷：消耗性生物资产 72 500 （8）出售干花时借：银行存款 98 000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 36

19、页 - - - - - - - - - - 贷：主营业务收入 98 000 同时：借：主营业务成本 72 500 贷：农产品 72 500 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 36 页 - - - - - - - - - - 项目三非流动资产的核算一、单项选择题1B 2C 3B 4A 5A 6C 7A 8 A 9A 9C 10D 11A 12C 13B 14B 15B16D 17D 18C 19C 20A二、多项选择题1ABD 2ABD 3ABCD 4ABD 5ABC 6ABC 7

20、BD 8ABCD 9BD 10ABCD 11BCD 12 ABCD 13AC 14ABCD 15ABC 16ABCD 17ABCD 18 ABD 19AC 20ABCD 三、判断题正确的有： 1 3 4 5 6 7 10 13 14 15 17 18 19 20 四、实训题实训一（1）20XX年 1 月 1 日购入债券时借：长期债券投资面值 120 000 溢折价 6 000 贷：银行存款 126 000 （2）编制到期一次还本付息债券投资收益计算表。表 3-1 到期一次还本付息债券投资收益计算表单位：元年份债券面值A 应计利息B=A 6% 溢价摊销C 投资收益D=B-C 2015 120 0

21、00 7 200 2 000 5 200 2016 120 000 7 200 2 000 5 200 2017 120 000 7 200 2 000 5 200 合计21 600 6 000 15 600 （3）20XX年至 20XX年 12 月 31 日确认利息收入时借：长期债券投资应计利息 7 200 贷：投资收益 5 200 长期债券投资溢折价 2 000 （4）2018 年 1 月 1 日收到债券本息时借：银行存款 141 600 贷：长期债券投资面值 120 000 应计利息 21 600 实训二精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载

22、 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页，共 36 页 - - - - - - - - - - （1）20XX年 1月 1 日购入债券时借：长期债券投资面值 400 000 贷：银行存款 379 000 长期债券投资溢折价 21 000 （2）编制债券投资收益计算表。到期分期付息到期还本债券投资收益计算表单位：元日期债券面值A 应计利息B=A3% 折价摊销C 投资收益D=B+C 20XX年 6 月 30 日400 000 12 000 3 500 15 500 20XX年 12 月 31 日400 000 12 0003 500 15 50020XX年 6 月 30 日4

23、00 000 12 0003 500 15 50020XX年 12 月 31 日400 000 12 0003 500 15 50020XX年 6 月 30 日400 000 12 0003 500 15 50020XX年 12 月 31 日400 000 12 0003 500 15 500合计72 000 21 000 93 000 （3）编制 20XX年 6 月 30 日确认利息收入的会计分录。借：应收利息 12 000 长期债券投资利息调整 3 500 贷：投资收益 15 500 （4）20XX年 7月 1 日收到利息时借：银行存款 12 000 贷：应收利息 12 000 （5）20

24、18 年 1月 1 日收到债券本息时借：银行存款 412 000 贷：长期债券投资成本 400 000 应收利息 12 000 实训三（ 1）20XX年5月18日购入股票时借：长期股权投资黄河公司 200 400 应收股利 10 000 贷：银行存款 210 400 （ 2）20XX年5月19日，收到现金股利时借：银行存款 10 000 贷：应收股利 10 000 （ 3）20XX年5月28日，享有现金股利时：借：应收股利 15 000 贷：投资收益 15 000 （ 4）20XX年6月1日，收到现金股利时：借：银行存款 15 000 贷：应收股利 15 000 精品资料 - - - 欢迎下载

25、 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 36 页 - - - - - - - - - - （ 5）20XX年8月 25日，出售股权时借：银行存款 100 000 贷：长期股权投资黄河 80 160 投资收益 19 840 实训四1借：固定资产8 000 贷：银行存款8 0002借：在建工程303 000 应交税费应交增值税（进项税额）51 000 贷：应付票据354 0003借：在建工程4 000 贷：银行存款3 000 应付职工薪酬1 0004借：固定资产343 000 贷：在建工程343 0005借：固定资产

26、40 400 贷：实收资本40 000 库存现金4006借：预付账款200 000 贷：银行存款200 0007借：固定资产500 000 贷：在建工程500 000 8借：固定资产102 564.10 应交税费应交增值税（进项税额）17 435.90 贷：银行存款120 0009借：固定资产12 000 管理费用5 100 贷：银行存款17 10010.借：固定资产120 000 贷：长期应付款120 000精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 12 页，共 36 页 - - - - - -

27、- - - - 实训五1借：工程物资257 400 贷：银行存款257 400 2借：在建工程257 400 贷：工程物资257 400 3借：在建工程21 060 贷：原材料18 000 应交税费 应交增值税（进项税额转出）3 060 4借：在建工程60 000 贷：应付职工薪酬60 000 5借：在建工程13 000 贷：应付利息13 000 6借：固定资产351 460 贷：在建工程351 460 实训六（1）借：在建工程1 030 应交税费应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款1 200 （2）应计折旧额 =1 030-50=980 （万元）（3）采用年限平均法计算该设备20XX年

28、度和 20XX年度的折旧额20XX年度折旧额 =980/5 8/12=130.67(万元 ) 20XX年度的折旧额980/5=196( 万元 ) （4）采用年数总和法计算该设备20XX年度和 20XX年度的折旧额20XX年度折旧额 =9805/15 8/12=217.78(万元 ) 20XX年度的折旧额=9805/15 4/12+980 4/15 8/12=283.11(万元 ) （5）采用双倍余额递减法计算该设备20XX年度和 20XX年度的折旧额20XX年度折旧额 =103040% 8/12=274.67(万元 ) 20XX年度的折旧额=103040% 4/12+1030 （ 1-40%）

29、 40% 8/12=302.13(万元 ) 实训七任务处理如下：（1）20XX年发生的研发支出：精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 36 页 - - - - - - - - - - 借：研发支出费用化支出 40 700 贷：原材料 16 500 累计折旧 8 200 应付职工薪酬 16 000 （2）20XX年 12 月 31 日，发生的支出转入管理费用借：管理费用 40 700 贷：研发支出费用化支出 40 700 （3）20XX年，发生开发支出并满足资本化确认条件：借：研发支

30、出资本化支出 61 200 贷：原材料 22 200 累计折旧 15 000 应付职工薪酬 14 000 （4）20XX年 8月 31 日，该技术研发完成并形成无形资产：借：无形资产 61 200 贷：研发支出资本化支出 61 200 （5）自 20XX年 9 月开始摊销时借：管理费用 85 贷：累计摊销 85 实训八（1）装修领用原材料：借：长期待摊费用 15 000 贷：原材料 15 000 支付其他费用时：借：长期待摊费用 19 500 贷：银行存款 19 500 确认工程人员职工薪酬时：借：长期待摊费用 24 000 贷：应付职工薪酬 24 000 20XX年开始摊销，每月会计摊销支出

31、975 元。借：管理费用 975 贷：长期待摊费用 975 （2）对生产车间进行大修时借：长期待摊费用 48 000 贷：原材料 13 000 银行存款 15 000 应付职工薪酬 20 000 （3）生产车间大修摊销时借：制造费用 400 贷：长期待摊费用 400 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 14 页，共 36 页 - - - - - - - - - - 项目四负债的核算一、单项选择题1C 2D 3D 4A 5 A 6B 7D 8C 9A 10C 11B 12 A 13A 14A 1

32、5C 16D 17B 18A 19C 17B 二、多项选择题1BC 2ABCD 3ABD 4ABC 5ABC 6ACD 7BCD 8ACD 9ABCD 10BC 三、判断题正确的有： 1 3 4 5 7 8 10 四、实训题实训一（1）1 日，从工商银行借入为期4 个月的借款50 万元，存入银行基本存款户，年利率6%。合同规定，每月计提利息，到期一次还本付息。借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000 （2）3 日，购进A 材料 2 000 千克，每千克3 元，增值税额为1 020 元，对方代垫运杂费 180 元。企业签发一张面值7 200 元、期限 6 个月的银行承兑汇票交付

33、瑞海公司。材料已验收入库。借：原材料 6 180 应交税费应交增值税（进项税费） 1 020 贷：应付票据 7 200 （3）3 日，以银行存款支付银行承兑汇票手续费36 元。借：财务费用 36 贷：银行存款 36 （4）6 日，购入原材料B一批，价款26 000 元，增值税4 420 元，材料已验收入库。对方提供的现金折扣为2/10 、1/20 、N/30。借：原材料 26 000 应交税费应交增值税（进项税费） 4 420 贷：应付账款 30 420 （5）10 日，以银行存款支付4 月签发的商业承兑汇票，价款21 510 元。借：应付票据 21 510 贷：银行存款 21 510 精品资

34、料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 15 页，共 36 页 - - - - - - - - - - （6）10 日，本月应付的电费28 000 元，增值税4 760 元。其中，生产车间产品生产用电费 20 000 元，车间照明用电费3 000 元 ，行政管理部门用电费5 000 元。借：生产成本 20 000 制造费用 3 000 管理费用 5 000 应交税费应交增值税（进项税费） 4 760 贷：应付账款 32 760 （7）12 日，收到瑞丰公司汇来预付货款30 000 元，存入银行。借：银行

35、存款 30 000 贷：预付账款 30 000 （8）15 日，应付大海公司的14 000 元因业务关系款由其他企业代付，经批准列入收入。借：应付账款 14 000 贷：营业外收入 14 000 （9）18 日，收到瑞博公司存入的包装物押金6 000 元，存入银行。借：银行存款 6 000 贷：其他应付款 6 000 （10）20 日，以银行存款支付应付经营租入固定资产的租金2 500 元。借：其他应付款 2 500 贷：银行存款 2 500 （11）25 日，公司销售瑞丰公司商品一批，价款41 000 元，销项税额6 970 元，商品已经发出。借：应收账款 47 970 贷：主营业务收入 4

36、1 000 应交税费应交增值税（销项税费） 6 970 （12）26 日，以银行存款支付购入原材料B的价款。借：应付账款 30 420 贷：银行存款 30 160 财务费用 260 （13）30 日，按计提本月短期借款利息。借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500 要求： 根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计分录。实训二（1）以银行存款交纳上月未交的增值税4 500 元。借：应交税费应交增值税 4 500 贷：银行存款 4 500 （2）销售应交增值税产品300 000 元，按规定收取增值税51 000 元，货款已收到，存入银行。借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入

37、 300 000 应交税费应交增值税（销项税费） 51 000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 16 页，共 36 页 - - - - - - - - - - （3）用银行存款支付本月水电费40 000元，增值税专用发票上注明的增值税6 800元。借：应付账款 40 000 应交税费应交增值税（进项税费） 6 800 贷：银行存款 46 800（4）在建厂房工程领用材料用于工程建设，材料实际成本为500 000 元，进项税额为85 000 元。借：在建工程 500 000 贷：原材料 50

38、 000（5）以银行存款购入生产设备一台，价款140 000 元，增值税23800 元，设备不需要安装，已投入使用。借：固定资产 140 000 应交税费应交增值税（进项税额） 23 800 贷：银行存款 163 800（6）在建厂房工程领用本企业生产的产品，产品实际成本为50 000 元，计税价格 8500元。借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费应交增值税（销项税费） 8 500（7）以银行存款购入家具一批，列入周转材料。该批家具价款6 000 元，增值税1 020元，家具已投入使用。借：周转材料 6 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 020 贷：银行存款

39、 7 020（8）从农民手中收购免税农产品一批，价款35 000 元，货款以现金支付，材料已验收入库。借：周转材料 30 450 应交税费应交增值税（进项税额） 4 550 贷：银行存款 35 000（9）盘亏原材料1 000 元，应负担的增值税170 元。借：待处理财产损溢 1 170 贷：原材料 1 000 应交税费应交增值税（进项税费转出） 170（10）接受会计师事务所审计，以银行存款支付3 000 元（含税价） ，并取得增值税专用发票。借：管理费用 2 830.19 应交税费应交增值税（进项税额） 169.81 贷：银行存款 3 000实训三（1）计算应付职工薪酬时借：生产成本 60

40、 000 制造费用 11 000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 17 页，共 36 页 - - - - - - - - - - 管理费用 20 000 销售费用 7 000 贷：应付职工薪酬工资 98 000 （2）计算五险一金、工会经费及职工教育经费时借：生产成本 22 500 制造费用 4 125 管理费用 7 500 销售费用 2 625 贷：应付职工薪酬社会保险费 24 500 住房公积金 7 840 工会经费 1 960 职工教育经费 2 450 （3）发放职工薪酬时借：应付职

41、工薪酬工资 98 000 贷: 银行存款 74 320 其他应付款社会保险费 14 700 住房公积金 7 480 应交税费应交个人所得税 1 500 （4）以银行存款上缴代扣和计提的社会保险费和住房公积金时借：应付职工薪酬社会保险费 24 500 住房公积金 7 840 其他应付款社会保险费 14 700 住房公积金 7 480 贷：银行存款 54 520 （5）以银行存款支付代扣的工会经费时借：应付职工薪酬工会经费 1 960 贷：银行存款 1 960 （6）计提高管小轿车折旧时借：管理费用 6 000 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 6 000 借：应付职工薪酬 非货币性福利 6 000

42、 贷：累计折旧 6 000 （7）企业发生与职工解除劳动关系而给予补偿费用时借：管理费用 80 000 贷：应付职工薪酬辞退福利 80 000 借：应付职工薪酬辞退福利 80 000 贷：银行存款 80 000 （8）以现金支付职工宁某生活困难补助时借：管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬职工福利 3 000 借：应付职工薪酬职工福利 3 000 贷：库存现金 3 000 （9）将本企业生产的产品作为福利发给职工时借：生产成本 49 140 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 18 页，共

43、36 页 - - - - - - - - - - 制造费用 3 510 管理费用 14 040 销售费用 3 510 贷：应付职工薪酬非货币性福利 70 200 借：应付职工薪酬非货币性福利 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 200 借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 000 实训四1该企业属于增值税一般纳税企业，本月销售摩托车20 辆，每辆售价30 000 元（不含向购买方收取的增值税额），货款未收到。摩托车每辆成本12 000 元。增值税税率17% 、消费税税率为10% 。借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 60

44、0 000 应交税费应交增值税（销项税费） 102 000 借：主营业务成本 240 000 贷：库存商品 240 000 借：营业税金及附加 60 000 贷：应交税费应交消费税 60 000 2该企业委托外单位加工材料，原材料价款100 000 元，加工费用24 000 元，由受托方代收代缴的消费税6 000 元，增值税税率为17% 。材料已加工完毕验收入库，准备进一步加工产品。加工费以银行存款支付。借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 借：委托加工物资 24 000 贷：银行存款 24 000 借：应交税费应交消费税 6 000 贷：银行存款 6 000 借：原材

45、料 124 000 贷：委托加工物资 124 000 实训五120XX 年 1 月 1 日借入 3 年期借款100 万元，存入银行。年利率8%，每年年初支付利息，到期一次还本。该厂房建设期2 年， 2 年后达到预定可使用状态。借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 220XX 年年末，计提当年长期借款利息。借：在建工程 80 000 贷：应付利息 80 000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 19 页，共 36 页 - - - - - - - - - - 320

46、XX 年 1 月 1 日支付利息。借：应付利息 80 000 贷：银行存款 80 000 4三年后，长期借款到期，偿还借款本金和支付最后一期利息。借：长期借款 1 000 000 应付利息 80 000 贷：银行存款 1 080 000 要求： 根据上述经济业务，逐题编制有关会计分录。实训六任务处理如下：（1）融资租入设备时借：固定资产融资租入固定资产 300 000 贷：长期应付款 300 000 （2）每年计提折旧时（假定按年计提）借：制造费用 58 800 贷：累计折旧 58 800 （3）每年支付租金时借：长期应付款 60 000 贷：银行存款 60 000 （4）租赁期满，设备转为本

47、企业所有时借：固定资产生产用固定资产 300 000 贷：固定资产融资租入固定资产 300 000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 20 页，共 36 页 - - - - - - - - - - 项目五所有者权益的核算一、单项选择题1. A 2.A 3.C 4.D 5.D 6.B 7.C 8.C 9.C 10.A 二、多项选择题1. BCD 2.BCD 3.ABCD 4.ABD 5.ABD6.BC 7.ABC 8.CD 9.ABCD 10. ABC 三、判断题正确的有： 1 3 4 5 6

48、 8 四、实训题实训一（1）会计分录如下：1）收到核算公司投入资本时借：银行存款249 000 原材料300 000 应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷：实收资本黄山公司600 0002）收到南山公司投入资本时借：固定资产200 000 应交税费应交增值税（进项税额）34 000 银行存款66 000 贷：实收资本南山公司300 0003）收到东山公司投入资本时借：无形资产专利权100 000贷：实收资本东山公司1 200 000 4）借：银行存款1 200 000 贷：实收资本黄山公司300 000 南山公司150 000 东山公司50 000 天山公司500 000 资本公积20

49、0 000（2）企业在新设阶段，没有积累可言，当然也就没有“资本公积”核算内容。实训二（1）会计分录如下：1）借：本年利润160 000 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 21 页，共 36 页 - - - - - - - - - - 贷：利润分配未分配利润160 000 2）借：利润分配提取法定盈余公积16 000 贷：盈余公积法定公积金16 000 3）借：利润分配应付利润40 000 贷：应付利润40 000 4）借：利润分配未分配利润56 000 贷：利润分配提取法定盈余公积16 0

50、00 应付利润40 000 5）借：资本公积80 000 盈余公积10 000 贷：实收资本90 000 （2）20XX年末“利润分配未分配利润”账户的期末余额=60 000+160 000 56 000=164 000（元）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 22 页，共 36 页 - - - - - - - - - - 项目六收入、费用和利润的核算一、单项选择题1C 2D 3B 4A 5B 6A 7D8A 9B 10 A 11.C 12C 13C 14A 15B 16 C 17 D 18C