新企业所得税法相关法规汇编（DOC 128页）.docx

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1、一、综合类法规1、执行?企业会计准那么?有关企业所得税政策问题的财税200780各、自治区、直辖、方案单列()地方消费建立兵团财务驻各、自治区、直辖、方案单列财政专员办事处： 为便于企业执行2006年发布的企业会计准那么(以下称新会计准那么)协调会计与税收之间的政策差异现就执行新会计准那么的企业所得税政策问题明确如下： 一、企业对持有至到、贷款等按照新会计准那么规定采用实际利率法确认的利息收入可计入当应纳税所得额。对于采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用应按照现行税收有关规定的条件未超过同银行贷款利率的部分可在计算当应纳税所得额时扣除超过的部分不得扣除。 二、企业按照财政、税务主部门有

2、关规定实际收到具有专门用处的先征后返所得税税款按照会计准那么规定应计入获得当的利润总额暂不计入获得当的应纳税所得额。 三、企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及性房地产等持有间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置获得的价款扣除其历史本钱后的差额应计入处置或结算间的应纳税所得额。 四、企业发生的借款费用符合会计准那么规定的资本化条件的应当资本化计入相关资产本钱按税法规定计算的折旧等本钱费用可在税前扣除。 本自2007年1月1日起执行以前的政策规定与本规定不一致的按本规定执行。 税务总 二七年七月2、调整新增企业所得税征范围问题的国税发2021120各、自治区、直辖和方案单列

3、、地方：为深化贯彻落实科学开展观进一步进步企业所得税征质量和效率经同意现对2021年以后新增企业的所得税征范围调整事项如下：一、根本规定以2021年为基年2021年底之前、地方各自理的企业所得税纳税人不作调整。2021年起新增企业所得税纳税人中应缴纳增值税的企业其企业所得税由理；应缴纳营业税的企业其企业所得税由地方理。同时2021年起以下新增企业的所得税征范围实行以下规定：(一)企业所得税全额为收入的企业和在缴纳营业税的企业其企业所得税由理。(二)银行(信誉社)、的企业所得税由理除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方理。(三)外商企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由理。二、对假

4、设干详细问题的规定(一)境内和个人向非居民企业支付?企业所得税法?第三条第三款规定的所得的该项所得应扣缴的企业所得税的征分别由支付该项所得的境内和个人的所得税主或地方负责。(二)2021年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业2021年起新设立的分支机构其企业所得税的征部门应与总机构企业所得税征部门相一致；2021年起新增跨区经营汇总纳税企业总机构按根本规定确定的原那么划分征归属其分支机构企业所得税的理部门也应与总机构企业所得税理部门相一致。(三)按税法规定免缴流转税的企业按其免缴的流转税税种确定企业所得税征归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业其企业所得税暂由地方理。(四)既缴纳增值税又缴纳营业

5、税的企业原那么上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征归属；企业税务登记时无法确定主营业务的一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定原那么上不再调整。(五)2021年起新增企业是指按照? 税务总享受企业所得税优惠政策的新办企业认定的?(财税20061)及有关规定的新办企业认定成立的企业。三、各地、地方要加强沟通协调及时研究和解决施行过程中出现的新问题本着保证税收收入不流失和不给纳税人增加额外负担的原那么确保征范围调整方案落实到位。本自2009年1月1日起执行。二八年十二月十3、?企业所得税年度纳税申报表?的补充国税20211081各、自治区、直辖和方案单列、地方：?税务

6、总企业所得税年度纳税申报表的?(国税发2021101)下发后各地在贯彻落实过程中反映了一些问题要求进一步明确。经研究现对有关问题补充明确如下：一、按照企业所得税核定征收缴纳企业所得税的纳税人在年度申报缴纳企业所得税时使用?税务总企业所得税月(季)度预缴纳税申报表等报表的?(国税202144)附件2企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)。其中“税款所属间：正常经营的纳税人填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的填报实际消费经营之日的当月1日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的填报公历当年1月1日至实际停业或裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年

7、度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的填报实际消费经营之日的当月1日至实际停业或裁定并宣告破产之日的当月月末。二、国税发2021101附件2“企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明作废以本补充附件为准。附件：企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明2008/12/314、外国企业所得税纳税年度有关问题的国税2021301各、自治区、直辖和方案单列广东和深圳地方:现就外国企业所得税的纳税年度问题如下：根据?外商企业和外国企业所得税法施行细那么?第八条规定经当地主税务批准以满十二个月的会计年度为纳税年度的外国企业其2007-2021年度企业所得税的纳税年度截止到2007年12月31

8、日并按照?外商企业和外国企业所得税法?规定的税率计算缴纳企业所得税。自2008年1月1日起外国企业一律以公历年度为纳税年度按照?企业所得税法?规定的税率计算缴纳企业所得税。5、加强企业所得税理的国税发202188各、自治区、直辖和方案单列、地方：为深化贯彻科学开展观全面落实?企业所得税法?及其施行进一步加强新形势下企业所得税理特提出以下。一、指导思想和主要目的加强企业所得税理的指导思想是：以科学开展观为统领坚持依法治税全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化理不断提升企业所得税理和反避税程度充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障税收权益的职能作用。加强企业所得税理的主要目的是

9、：全面贯彻?企业所得税法?及其施行认真落实企业所得税各项政策进一步完善企业所得税理和反避税制度及手段逐步进步企业所得税征收率和税法遵从度。二、总体要求根据加强企业所得税理的指导思想和主要目的加强企业所得税理的总体要求是：分类理优化效劳核实税基完善汇缴强化评估防范避税。(一)分类理分类理是企业所得税理的根本。各地要结合当地情况对企业按行业和规模科学分类并针对特殊企业和事项以及非居民企业合理配置征力量采取不同理突出理重点加强薄弱环节监控施行专业化理。1.分行业理针对企业所处行业的特点施行有效理。全面掌握行业消费经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息分析可能出现破绽的环节确定行业企业所得税理重点

10、制定分行业的企业所得税理制度、纳税评估指标体系。税务总负责编制企业所得税理并在整合各地分行业理经历根底上编制主要行业的企业所得税理操作指南。对税务总没有编制理操作指南的当地较大行业由负责组织编制企业所得税理操作指南。2.分规模理按照企业消费经营规模和税源规模进展分类全面理解不同规模企业消费经营特点和工艺流程深化掌握企业消费经营、财务会计核算、税源变化及税款缴纳等根本情况实行分层级理。对消费经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额较大的企业要积极探究属地理与专业化理相结合的征形式在属地理根底上集中、统一理充分发挥专业化理优势。科学划分企业所在地主税务和上级税务理职责企业所在地主税务负责企业税务

11、登记、纳税申报、税款征收、核发等日常理工作以上税务负责对企业的税收分析、纳税评估、税务检查和反避税等工作事项施行分级理形成齐抓共的工作格。对消费经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额中等或较小的企业主要由当地税务负责加强税源、税基、汇算清缴和纳税评估等理工作。根据税务总制定的?企业所得税核定征收?规定的核定征收条件对达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税促使其完善会计核算和财务理；到达查账征收条件后要及时转为查账征收。3.特殊企业和事项理汇总纳税企业理。建立健全跨地区汇总纳税企业信息理系统实现总分机构所在地税务信息传递和共享。总机构主税务催促总机构按规定计算传递分支机构企业所得税预缴分

12、配表实在做好汇算清缴工作。分支机构主税务监分支机构企业所得税有关事项查验核对分支机构经营收入、职工工资和资产总额等指标以及企业所得税分配额核实分支机构财产损失。建立对总分机构联评联查工作机制税务总和分别组织跨、跨总分机构所在地主税务共同开展汇总纳税企业所得税纳税评估和检查。事业、社会团体和民办非企业理。通过税务登记信息掌握其设立、经营范围等情况并按照税法规定要求其正常纳税申报。加强非营利性组织资格认定和年审。严格界定应税收入、不征税收入和免税收入。分别核算应税收入和不征税收入所对应的本钱费用。减免税企业理。加强企业优惠资格认定工作与相关部门定沟通、优惠资格认定情况。定核查减免税企业的资格和条件

13、发现不符合优惠资格或者条件的企业及时取消其减免税待遇。落实优惠政策适用范围、详细和条件、审批层次、审批环节、审批程序等规定并实行集体审批制度。对享受优惠政策需要审批的企业实行台账理对不需要审批的企业实行跟踪理。异常申报企业理。对存在连续三年以上亏损、长微利微亏、跳跃性盈亏、减免税满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。企业特殊事项理。对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及承受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项制定并施行企业事先制度和税务跟踪理制度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策不断进步企

14、业特殊事项的所得税理程度。4.非居民企业理强化非居民企业税务登记理及时掌握其在中国境内经营等活动所得税申报和相关资料报送制度建立分户、理台账和根底数据库。加强外国企业在中国境内设立常驻代表机构等分支机构理、非居民企业预提所得税理、非居民企业承包工程和提供劳务的理、中国居民企业对外支付以及国际运输涉及企业所得税的理非居民企业适用税收协定的理。(二)优化效劳优化效劳是企业所得税理的根本要求。通过创新效劳理念突出效劳重点降低纳税本钱不断进步企业税法遵从度。1.创新效劳理念按照建立效劳型的要求结实树立征纳双律地位平等的理念做到依法、公平、文明效劳促使企业自觉依法纳税不断进步税法遵从度。结合企业所得税政

15、策复杂、涉及面广和申报要求高等特点探究创新效劳方式。根据企业纳税信誉等级和不同特点分别提供有针对性内容的贴近式、全过程效劳不断丰富效劳方式和手段。2.突出效劳重点坚持依法行政公平公正执法。在出台新税收政策、企业设立、预缴申报、汇算清缴、境外、改组改制和合并分立等重点环节及时做好企业所得税政策宣传和辅导工作。进步“12366纳税效劳工作人员素质及时更新企业所得税知识库通过在线答疑、建立咨询库等形式为企业提供高质量咨询解答效劳。加强税务部门网站建立全面施行企业所得税政务公开。通过各种途径和方式及时听取企业对有关政策和理的建议。加强国际税收合作与交流制定发布企业境外税收效劳指南为“走出去企业提供优质

16、效劳。严格执行理规定依法为企业保守商业机。3.降低纳税本钱针对各类纳税人、各类涉税事项健全和完善各项工作流程、操作指南方便纳税人涉税事宜。进步税收综合征信息在企业所得税征中的应用效率防止重复采集涉税信息。减少企业所得税审批事项简化审批手续进步审批效率。逐步实现企业财务数据采集信息化。对纳税信誉A级的企业在企业所得税征中给予更多便利。(三)核实税基核实税基是企业所得税理的核心工作。要加强税源根底理综合运用审批、备案、综合比对等夯实企业所得税税前扣除、关联交易和企业清算理工作确保税基完好和准确。1.税源根底理通过企业设立、变更、注销、外出经营等事项的税务登记及时掌握企业总机构、境内外分支机构、境内

17、外、关联关系等相关信息。加强纳税人认定工作正确断定法人企业和人企业、居民企业和非居民企业、纳税企业和汇总(合并)纳税企业、正常纳税企业和减免税企业。加强国税和地税部门之间、与相关部门之间的协调配合全面掌握户籍信息。充分发挥税收理员职能作用实行税源静态信息采集与动态情况调查相结合。强化企业所得税收入分析工作及时掌握税源和收入变化动态。引导企业建立健全财务会计核算制度实行会计核算制度和备案理。加强跨国税源理建立健全国际税源信息聚集和日常监控机制对企业跨境交易、承包工程、提供劳务和跨境支付等业务活动的应税所得加强理防范侵蚀我国税基和延迟纳税。建立健全企业所得税法与税收协定衔接机制防范跨国企业滥用税收

18、协定偷逃税。2.收入理完善不同收入工程确实认原那么和。根据企业有关凭证、和财务核算软件的电子数据全面掌握企业经济合同、账款、资金结算、货物库存和销售等情况核实企业应税收入。加强与相关部门的信息交换及时掌握企业股权变动情况保证股权转让所得税及时征缴入库。根据财政拨款、行政事业性收费、性专用票据核实不征税收入。根据对外协议、合同、资金往来凭据和被企业股东大会、税后利润分配核实股息、红利等免税收入。对分年度确认的非货币性捐赠收入和债务重组收入、境外所得等特殊收入事项实行分户分工程台账理。充分利用税控收款机等税控设备逐步减少手工开具。利用税收综合征系统比对分析企业所得税收入与流转税及其他税种收入数据、

19、上企业大额收入与下企业对应扣除数据等信息准确核实企业收入。3.税前扣除理分行业本钱归集内容、扣除范围和。利用跨地区汇总纳税企业信息交换平台审核比对总分机构有关信息。严格查验原材料购进、流转、库存等环节的凭证。根据行业投入产出程度重点核查与同行业投入产出程度偏离较大而又无合理解释的本钱工程。加强费用扣除工程理防止个人和家庭费用混淆消费经营费用扣除。利用个人所得税和社会费征、劳动用工合同等信息比对分析工资支出扣除数额。加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。对广告费和业务宣传费、长股权损失、亏损弥补等跨年度扣除工程实行台账理。加强核实工作不符合规定的不得作为税前扣除凭据。认真落实不征税收入所对

20、应本钱、费用不得税前扣除的规定。财产损失税前扣除明确税前扣除的条件、需报送的证据材料和程序并严格按规定审批。对企业自行申报扣除的财产转让损失、合理损耗、清理报废等损失要严格审核证据材料实行事后跟踪理。要对大额财产损失实地核查。4.关联交易理对企业所得税实际税负有差异或有盈有亏的关联企业建立关联企业理台账对关联业务往来价格、费用等实行备案理。拓宽关联交易理信息来源渠道充分利用宏观经济数据、行业协会价格和盈利等分析数据、国内外大型商业数据库数据等信息开展关联交易理。加强关联交易行为调查审核关联交易是否符合交易原那么防止企业利用关联方之间适用不同所得税政策以及不同盈亏情况而转移定价和不合理分摊费用。

21、加强对跨大企业和企业集团关联交易理实行由税务总牵头、上下联动、国税和地税互动的结合纳税评估和检查。5.清算理加强与工商、国有资产理等部门的互相配合及时掌握企业清算信息。制定企业清算的所得税理企业清算所得纳税申报制度。加强企业清算后续理跟踪清算完毕时尚未处置资产的变现情况。对清算企业按户建立注销强化注销检查到企业消费经营场所实地核查注销的性和清算所得计算的准确性。(四)完善汇缴汇算清缴是企业所得税理的关键环节。要预缴申报加强汇算清缴全程理发挥中介机构积极作用不断进步企业所得税汇算清缴质量。1.预缴申报根据企业财务会计核算质量以及上一年度企业所得税预缴和汇算清缴实际情况依法确定企业本年度企业所得税

22、预缴限和。对按照当年实际利润额预缴的企业重点加强预缴申报情况的上下比对；对按照上一年度应纳税所得额的平均额计算预缴的企业重点进步申报率和入库率；对按照税务认可的其他预缴的企业及时理解和掌握其消费经营情况确保预缴申报正常进展。认真做好预缴税款催报催缴工作依法处理逾申报和逾未申报行为。2.加强汇算清缴全程理做好汇算清缴事前审批和宣传辅导工作。按照减免税和财产损失等税前扣除工程的审批理要求在规定时限内及时办结审批事项。审批事项不符合政策规定不予批准的在规定时限内及时告知企业原因。分行业、分类型、分层次、有针对性地开展政策宣传、业务培训、申报辅导等工作帮助企业理解政策、理解汇算清缴程序和准备报送的有关

23、资料。引导企业使用电子介质、网络等手段有序、及时、准确进展年度纳税申报。着力加强受理年度纳税申报后审核控制工作。认真审核申报资料是否完备、数据是否完好、逻辑关系是否准确。重点审核收入和支出表、纳税调整表特别注意审核比对会计制度规定与税法规定存在差异的工程。发现申报错误和疑点后要及时要求企业重新申报或者补充申报。进步按时申报率和补税入库率及时退税。认真做好汇算清缴统计分析和总结工作。及时汇总和认真分析汇算清缴数据充分运用汇算清缴数据分析日常理、税源理、预缴理等方式及时发现理破绽研究改进措施稳固汇算清缴成果。3.发挥中介机构作用引导中介机构在进步汇算清缴质量方面发挥积极作用按照有关规定做好相关事项

24、审计鉴证工作。对法律法规规定财务会计年报须经中介机构审计鉴证的上等企业可要求其申报时附报中介机构出具的年度财务会计审计鉴证并认真审核。企业可以自愿委托具备资格的中介机构出具年度财务会计审计鉴证和年度纳税申报鉴证。加大对中介机构从事企业所得税鉴证业务的监力度。(五)强化评估纳税评估是企业所得税理的重要手段。要夯实纳税评估根底完善纳税评估机制建立结合评估工作制度创新纳税评估不断进步企业所得税征质量和效率。1.夯实纳税评估根底要全面、及时、准确地采集企业年度纳税申报表、财务会计报表和来自第三方的涉税信息。以为建立企业所得税纳税评估数据库逐步积累分行业、分企业的历年税负率、利润率、本钱费用率等历史根底

25、数据。研究按行业设立全国或级企业所得税纳税评估指标体系。根据行业消费经营、财务会计核算和企业所得税征特点建立行业评估模型。2.完善纳税评估机制通过比对各种数据信息科学选择评估对象。根据行业消费经营、财务理和会计核算特点分行业确定企业所得税纳税评估的重点环节确定风险点有针对性地进展风险检测、预警。运用企业所得税纳税评估模型比对分析年度纳税申报数据和以往历史数据以及同行业利润率、税负率等行业数据查找疑点从中确定偏离峰值较多、税负异常、疑点较多的企业作为纳税评估重点对象。充分运用各种科学、合理的进展评估。综合采用预警值分析、同行业数据横向比拟、历史数据纵向比拟、与其他税种关联性分析、主要能耗物耗指标

26、比拟分析等对疑点和异常情况进展深化分析并初步作出定性和定量判断。按程序对评估结果进展处理。经评估初步认定企业存在问题的进展税务约谈要求企业陈述说明、补充举证资料。通过约谈认为需到消费经营现场理解情况、审核账目凭证的应实地调查核实。疑点问题经以上程序认定没有偷税等嫌疑的提请企业自行改正；发现有偷税等嫌疑的移交稽查部门处理处理结果要及时向税源理部门反应。3.完善评估工作制度构建重点评估、专项评估、日常评估相结合的企业所得税纳税评估工作体系。实行企业所得税与流转税及其他税种的结合评估、跨地区结合评估和国税与地税结合评估。总结企业所得税纳税评估经历和做法建立纳税评估案例库交流纳税评估工作经历。(六)防

27、范避税防范避税是企业所得税理的重要内容。要贯彻执行税收法律、法规和反避税操作规程深化开展反避税调查完善集中统一理的反避税工作机制加强反避税与企业所得税日常理工作的协调配合拓宽反避税信息渠道强化跟踪理有效维护税收权益。1.加强反避税调查严格按照规定程序和加大对转让定价、资本弱化、受控外国等不同形式避税行为的理力度全面提升反避税工作深度和广度。调查分析工作实行统一理不断进步反避税工作质量。要针对避税风险大的领域和企业开展反避税调查形成重点打破起到对其他避税企业的震慑作用。选择被调查企业时要根据当地经济开展状况、行业重点、可能存在的避税风险以及对税收影响大的行业和企业等详细情况进展综合分析评估确定反

28、避税工作的重点。继续推进展业联查、企业集团联查等统一行动以点带面充分形成辐射效应。2.建立协调配合机制要重视税收日常理工作与反避税工作的衔接和协调。通过加强关联交易申报理全面获取企业关联交易的各项信息建立健全信息传递机制和信息共享平台使反避税人员可以充分掌握企业纳税申报、汇算清缴、日常检查、纳税评估、税务稽查等信息和资料及时发现避税疑点。反避税部门要积极向其他税收理部门提出信息需求协助其他部门做好信息传递工作。3.拓宽信息渠道要充分发挥数据库在反避税工作中的重要作用。拓宽信息资料来源积极利用所得税汇算清缴数据、出口退税数据、国际情报交换信息、互联网信息以及其他专项数据库信息加强分析比对深化有效

29、地开展好反避税选案、调查和调整工作。增强反避税调查调整的可比性。4.强化跟踪理建立结案企业跟踪理机制监控已结案企业的、经营、关联交易、纳税申报额等指标及其变化情况。通过对企业年度财务会计报表的分析评价企业的经营成果对于仍存在转让定价避税问题的企业在跟踪内继续进展税务调整稳固反避税成果。三、保障措施企业所得税理是一项复杂的系统工程。必须进一步统一思想进步认识统筹协调狠抓落实从组织指导、信息化建立和人才队伍培养等方面采取有力措施促进企业所得税理程度不断进步。(一)组织保障1.强化组织指导各级税务要把加强企业所得税理作为当前和今后一个时税收征的主要任务来抓以此带动税收整体理程度的提升。主要指导要高度

30、重视企业所得税理定研究分析企业所得税理工作情况协调解决有关问题。分指导要认真履行职责认真组织开展各项工作。企业所得税和国际税务理部门牵头法规、征、计统、信息中心、人事、教育等部门互相配合各负其责确保加强企业所得税理的各项措施落到实处。各级税务要加强调查研究对新税法贯彻落实情况、税法与财务会计制度的差异、企业税法遵从度和纳税信誉等重点问题进展分析研究对发现的新情况、新问题要及时向上级税务反应。要不断完善企业所得税制度建立建立健全企业所得税理制度体系。正确处理企业所得税理与其他税种理的关系加强对各税种理的工作整合统筹安排协调征实现各税种征互相促进。2.明确工作职责各级税务要认真落实分层级理要求各负

31、其责。税务总负责指导组织全国企业所得税理工作制定相关理制度组织施行全国性、跨份联评联查和反避税着力培养高素质专门人才。要强化指导作用细化和落实全国企业所得税理制度、和要求组织施行加强理的详细措施建立纳税评估指标体系开展内跨区域联评联查和反避税等工作组织高层次专门人才培训。做好承上启下的各项工作贯彻落实税务总和有关企业所得税理的制度、措施和要求指导基层税务加强理。要负责落实上级税务的理工作要求着重提供优质效劳深化开展税源、税基理实在做好定预缴、汇算清缴、核定征收、纳税评估等日常理工作。完善企业所得税理岗责考核体系加强工作绩效考核和责任追究。结合?税收理员制度?的修订进一步完善企业所得税理的内控机

32、制深化企业所得税征质量预警机制建立降低基层执法风险。3.加强协同理建立各税种联动、国税和地税协同、部门间配合、国际性合作的协同配合机制。利用企业所得税与各税费之间的内在关联和互相对应关系加强企业所得税与流转税、个人所得税、社会费的理联动。加强税务各部门之间、国税和地税之间、不同地区税务之间的工作协同与合作形成理合力。基层税务要注意整合企业所得税理与其他税种的理要求统一落实到详细理工作中。加强企业所得税稽查各地每年选择1至2个行业进展重点稽查加大打击偷逃企业所得税力度。配合加强和理工作严格审核性和合法性。国税和地税要在纳税人户籍理、税务稽查、反避税工作等方面互相沟通加强与外部相关部门的协调配合逐

33、步实现有关涉税信息共享。注意加强与外国税务当和有关国际组织合作积极开展税收情报交换促进税收征互助。(二)信息化保障1.加快专项应用功能建立完善涵盖企业所得税理所有环节的专项应用功能全面实现企业所得税理信息化。增强现有税收综合征系统中企业所得税税源监控、台账理、纳税评估、收入分析、统计查询等模块功能。加强对地税部门企业所得税理信息系统建立的指导和支持。统一全国企业所得税理数据接口。2.开发应用汇总纳税信息理系统建立并不断完善总分机构汇总纳税信息理系统。明确总分机构主税务之间信息交换职责信息交换内容、格式、途径和时限。各要按规定将所辖总分机构的所有信息上传税务总由税务总清分到有关税务实现总分机构主

34、税务之间信息互通共享。3.推进电子申报加快企业所得税年度纳税申报表及其附表和企业财务会计报表等根底信息的制定加强信息采集工作。统一税收综合征系统电子申报接口税务端承受电子信息功能。晋级开发企业端纳税申报软件鼓励纳税人电子申报。加强申报数据采集应用理确保采集数据信息及时、准确。(三)人才队伍保障1.合理配置人力资源各级税务应装备足够数量的高素质企业所得税专职理人员和反避税理人员。东部及中部跨国企业数量较多的应装备足够数量的反避税人员；跨国企业较少的中西部份反避税人员可集中配置于国际税务理部门。国际税务理部门应装备足够的非居民企业理专业人员。2.分层级多途径培养人才建立健全统一理、分级负责的企业所

35、得税理专业人才培养机制。按照职责分工和干部理权限承当相应的理人才培养职责。税务总和重点抓好高层次专家队伍和指导干伍的培养和主要负责抓好基层一线干伍和业务骨干队伍的培养重点是进步税收理员的企业所得税理才能。通过内外结合的方式强化企业所得税理人员业务知识培训。立足国内培训将理人员送到企业实习锻炼；尝试走出国门将理人员送到兴旺(地区)和国际机构学习培养。3.培养实用型的专业化人才在培训与理的结合中培养实用型人才着力培养精通企业所得税业务、财务会计知识和其他相关知识又具有一定征经历的企业所得税理人才。坚持中长培养与短培训相结合将企业所得税理人才培养列入各级各类人才培养规划。针对新出台的企业所得税政策和

36、理制度及时开展专题培训不断更新理人员的专业知识。4.保持人才队伍活力和稳定按照人事制度改革方向和要求逐步完善企业所得税理人员评价鼓励机制激发企业所得税人才队伍活力。分层级建立企业所得税理和反避税专家人才库发挥企业所得税理业务骨干作用保持企业所得税干伍根本稳定。2008/8/186、做好2021年度企业所得税汇算清缴工作的国税202155各、自治区、直辖和方案单列、地方：为全面贯彻落实?企业所得税法?及其施行(以下简称新税法)进一步加强企业所得税征收理进步企业所得税理质量现就做好2021年度企业所得税汇算清缴工作如下：一、高度重视2021年度的企业所得税汇算清缴工作2021年是施行新税法的第一年

37、2021年度的企业所得税汇算清缴工作是从原内、外资企业所得税法全面过渡到新税法后对新税法贯彻落实情况的一次全面检验。因此做好2021年度的企业所得税汇算清缴工作意义重大。各级税务要高度重视2021年度企业所得税汇算清缴工作加强指导制定实在可行的施行方案及时安排和部署认真做好各项工作保证2021年度企业所得税汇算清缴工作的顺利完成。二、做好2021年度企业所得税汇算清缴工作的几点要求(一)进步企业所得税纳税申报质量全面落实企业所得税年度纳税申报各项制度提倡电子申报。2021年度企业所得税汇算清缴质量直接关系到新税法的贯彻执行和税收收入的完成。各级税务要通过汇算清缴工作认真审核申报资料是否完备、数

38、据是否完好、逻辑关系是否准确进一步进步企业所得税申报质量。各级税务可结合当地实际情况推广电子申报形式进步申报质量和效率。目前税务总已开发完成满足根本功能的电子申报软件提供给纳税人使用并向纳税人提供远程 支持效劳同时鼓励纳税人自行选择符合纳税申报接口的商用申报软件。(二)抓好年度纳税申报的培训、宣传工作。税务总已经正式下发了?企业所得税年度纳税申报表?(见国税发2021101和国税20211081)。正确填报企业所得税年度纳税申报表是企业所得税汇算清缴的主要内容也是纳税人依法纳税的重要表达。该申报表与原内、外资企业所得税申报表相比在设计理念、报表逻辑关系等方面都有较大变化为了保证基层税务人员和纳

39、税人较好地理解申报表各项内容进步申报质量优化效劳各级税务要积极、广泛地开展培训和对外宣传工作加强对纳税人的辅导确保新税法的有效落实。三、有关企业所得税政策和征问题对新税法施行以前、税务总发布的企业所得税有关理性、程序性凡不违犯新税法规定原那么在没有制定新的规定前可以继续参照执行；对新税法施行以前、税务总发布的企业所得税有关的政策性应以新税法以及新税法施行后发布的相关规章、性为准。四、做好汇算清缴的各项后续工作2021年度的企业所得税汇算清缴工作完毕后各级税务要认真做好各项后续工作。(一)认真组织开展企业所得税纳税评估等后续理工作进一步堵塞日常征破绽查处和打击企业所得税犯罪行为为新税法的顺利施行

40、创造良好条件。(二)及送汇算清缴汇总表及总结。对汇算清缴相关数据、资料及时进展统计、分析形成2021年度企业所得税汇算清缴汇总表并附汇算清缴工作总结。的主要内容应包括：汇算清缴工作的根本情况及相关分析；企业所得税税源构造分布情况；收入增减变化及原因；企业所得税政策贯彻落实情况及存在问题；企业所得税理的工作经历、问题及建议等。汇总数据和总结应在2021年7月底前上报税务总。(三)汇算清缴数据和总结应按时上报至税务总“FTP:/所得税司/综合处/汇算清缴夹下不需再报送纸制资料。企业所得税汇算清缴汇总统计口径、报送要求等另行。7、做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充国税20212各、自治区、

41、直辖和方案单列、地方： 为保证2007年度企业所得税汇算清缴工作顺利进展做好企业所得税法施行的衔接工作现就2007年度内资企业所得税汇算清缴的有关问题补充如下：一、汇率变动损益的所得税处理问题企业外币货币性工程因汇率变动导致的计入当损益的汇率差额部分相当于公允价值变动按照? 税务总执行企业会计准那么有关企业所得税政策问题的?(财税200780)第三条规定执行在未实际处置或结算时不计入当应纳税所得额。在实际处置或结算时处置或结算获得的价款扣除其历史本钱后的差额计入处置或结算间的应纳税所得额。 二、股权转让所得和损失的所得税处理问题 (一)企业因收回、转让或清算处置股权而发生的权益性转让损失可以在

42、税前扣除但每一纳税年度扣除的股权损失不得超过当年实现的股权收益和股权转让所得超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权转让损失连续向后结转5年仍不能从股权收益和股权转让所得中扣除的准予在该股权转让年度后第6年一次性扣除。 (二)根据?税务总企业股权业务假设干所得税问题的?(国税发2000118)、?税务总做好已取消和下放理的企业所得税审批工程后续理工作的?(国税发200482)规定精企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权所得、非货币性资产转让所得、债务重组所得和捐赠所得占当年应纳税所得50及以上的可在不超过5年的间均匀计入各年度的应纳税所得额。 三、职工福利费税前扣除问题 200

43、7年度的企业职工福利费仍按计税工资总额的14计算扣除未实际使用的部分应累计计入职工福利费余额。2021年及以后年度发生的职工福利费应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额缺乏部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除属于职工权益假如改变用处的应调整增加应纳税所得额。 四、金融企业呆账损失税前扣除问题 (一)金融企业符合以下条件之一的债权或股权可以认定为呆账损失经税务审批后准予在企业所得税前扣除。 1.金融企业对借款人和担保人诉诸法律后因借款人和担保人主体资格不符或消亡同时又无其他债务承当人被驳回起诉或裁定免除(或部分免除)债务人责

44、任或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或法律追溯失效不予受理或不予支持金融企业经追偿后确实无法收回的债权。 2.金融企业经批准采取打包、公开拍卖、等方式、转让股权、债权其转让价格低于账面价值的差额。 3.金融企业因人员操作不当、金融案件原因形成的损失经裁决后应由金融企业承当的金额或经立案侦察3年以上仍无法追回的金额。 4银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由银行承当的净损失经裁决后应由金融企业承当的金额或经立案侦察3年以上仍无法追回的金额。 5.由于借款人和担保人不能归还到债务逾3年以上且经金融企业诉诸法律对借款人和担保人强迫执行借款人和担保人均无财产可执行经裁定中止执行后符合?企业财产损失所得

45、税前扣除理?(税务总3)第二十一条第五款规定情形的金额。 (二)金融企业符合以下条件之一的银行卡透支款项可以认定为呆账损失经税务审批后准予在企业所得税前扣除。 1.持卡人和担保人依法宣告破产,财产经法定清偿后未能还清的透支款项。 2.持卡人和担保人亡或依法宣告失踪或者亡以其财产或遗产清偿后,未能还清的款项。 3.经诉讼或仲裁并经强迫执序后,仍无法收回的透支款项。 4.持卡人和担保人因经营理不善、资不抵债经有关部门批准关闭、工商行政理部门注销以其财产清偿后,仍未能还清的透支款项。 5.5000元以下经追索2年以上仍无法收回的透支款项。 (三)金融企业符合以下条件之一的助学贷款可以认定为呆账损失经

46、税务审批后准予在企业所得税前扣除。 1.借款人亡或者按照?民法通那么?的规定宣告失踪或者亡或丧失完全民事才能或劳动力无继承人或受遗赠人在依法处置其助学贷款抵押物(质押物)及借款人的私有财产并向担保人追索连带责任后仍未能归还的贷款。 2.经诉讼并经强迫执序后,在依法处置其助学贷款抵押物(质押物)及借款人的私有财产并向担保人追索连带责任后仍未能归还的贷款。 (四)金融企业上述已作为呆账损失税前扣除的债权或损失在以后年度全部或部分收回时应当计入收回年度的应纳税所得额。 (五)金融企业在申报扣除上述呆账损失时必须按要求提供具有法律效力的外部证据及证明材料、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证据及证明材料

47、和特定事项的企业证据及证明材料等可以证明呆账损失确属已实际发生的合法证据和证明材料。(六)此前符合上述规定的金融企业呆账损失按本规定执行。 五、经批准的金融企业工效挂钩工资税前扣除问题 (一)经、税务总批准实行工效挂钩工资税前扣除政策的金融企业应以2006年度工资税前扣除限额为基数按照工资总额增长低于经济效益增长、工资总额增长低于劳动消费率增长原那么计算2007年度工资税前扣除限额并向主税务报送相关计算过程和材料。 (二)计算工资税前扣除限额时经济效益指标为利润总额和应纳企业所得税额(分别计算)；劳动消费率指标按不同行业分别确定:为人均保额(或附加保费)其它金融企业为人均主营业务收入。 二八年三月二十 税务总 2008年3月28日封发8、企业所得税假设干税务事项衔接问题的国税202198各、自治区、直辖和方案单列、地方：?企业所