所得税法律制度答案解析.docx

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1、第 十 章所得税法律制度答案解析 打印本页一、单项。1.以下各项中适用我国企业所得税法律制度的是 。A国有企业 B合伙企业C个人独资企业 D外商企业您的答案】正确答案】A答案解析】企业所得税的纳税人是在我国境内实行经济核算的企业或者组织包括国有企业、集体企业、私营企业不包括个人独资企业和合伙企业、联营企业、股份制企业等。个人独资企业和合伙企业适用?个人所得税法?的规定；外商企业适用?外商企业和外国企业所得税法?的规定。2.根据?企业所得税暂行?的规定以下各项中准予从收入总额中直接扣除的是 。A.无形资产开发未形成资产的部B.各项税收滞纳金C.短跌价准备金D.资本性支出您的答案】正确答案】A答案

2、解析】根据?企业所得税暂行?规定资本性支出无形资产受让、开发支出各项税收滞纳金、罚金和罚款存货跌价准备金、短跌价准备金、长跌价准备金、风险准备金等均不得在税前扣除。3.纳税人根据消费经营需要融资租入固定资产一台发生融资租赁费25万元那么 。A.该租金可根据收益时间均匀扣除B.该租金在融资租赁当年各月平均扣除C.该租金不得扣除但该资产可按规定提取折旧费用D.该租金不得扣除该资产也不得计提折旧您的答案】正确答案】C答案解析】纳税人以经营租赁方式获得的固定资产其租金可根据收益时间均匀扣除；纳税人以融资租赁方式获得的固定资产其租金支出不得扣除但可按规定提取折旧费用。4.目前我国企业所得税实行的税率是

3、。A比例税率 B超额累进税率C定额税率 D比例税率与超额累进税率相结合您的答案】正确答案】A答案解析】企业所得税实行33的比例税率对利润程度较低的小型企业实行18和27的两档照顾性税率。5.根据企业所得税法律制度的规定以下各项中在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是 。A.纳税人直接向某学校的捐赠B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠D.纳税人通过门向贫困地区的捐赠您的答案】正确答案】D答案解析】纳税人通过中国境内“非营利的社会团体、的捐赠可以在税前扣除。6.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的税金是 。A消费税 B营业税

4、C增值税 D印花税您的答案】正确答案】C答案解析】消费税、营业税、城维护建立税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除但不包括增值税。7.某国有商业企业的注册资本为人民币5000万元2000年该企业从其关联企业借款3000万元发生借款利息210万元。根据我国?企业所得税税前扣除?的规定准予扣除的利息支出为 万元。A、210 B、175 C、180 D、105您的答案】正确答案】B答案解析】纳税人从关联方获得的借款金额超过其注册资本的50的超过部的利息支出不得在税前扣除即纳税人借款金额中相当于注册资本50部的利息支出才允许在税前扣除。在此题中准予扣除利息支

5、出的借款为2500万元其对应的利息支出210(2500/3000)175万元。8.某食品2005年全年销售收入3000万元通过某电视台的广告费支出为400万元根据税务总的有关规定该2001年度在税前准予扣除的广告费支出为 万元。A、200 B、400 C、60 D、240您的答案】正确答案】D答案解析】对制药、食品包括保健品、饮料、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商城等10大行业的企业每一纳税年度的广告费支出在销售营业收入8以内的部可以据实扣除超过部可无限向以后纳税年度结转。9.某股份制企业2004年末应收账款余额3000万元根据我国?企业所得税税前扣除?的

6、规定该企业提取的坏账准备金不得超过 万元。A.100 B.90 C.15 D.150您的答案】正确答案】C答案解析】经批准可以提取坏账准备金的纳税人坏账准备金的提取比例一般不得超过年末应收账款余额的5。10.某国有企业2003年经税务审核确认的亏损额为30万元2004年盈利33万元。其2004年应纳企业所得税税额为 。A0.54万元 B0.81万元C5.94万元 D10.万元您的答案】正确答案】A答案解析】根据规定假如企业上一年度发生亏损可用当年应纳税所得予以弥补按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。此题应按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。计算过程：3330180.54万元。11.

7、根据?企业所得税暂行?及其施行细那么的规定企业所得税的征收是 。A.按年计征分月或分季预缴B.按季征收C.按季计征分月预缴D.按月征收您的答案】正确答案】A答案解析】我国的企业所得税实行按年计算分月或分季预缴的。纳税人在纳税年度内无盈利或者亏损都应当在月份或者季度终了后15日内预缴年度终了后4个月内汇算清缴多退少补。12.盘盈的固定资产按同类固定资产的 计价。A.实际本钱 B.价格C.重置完全价值 D.评估确认价格您的答案】正确答案】C答案解析】盘盈的固定资产按同类固定资产的“重置完全价值计价。13.根据规定纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的一定比例在企业所得

8、税税前扣除。该一定的比例为 。A1.5、14、2 B2、1.5、14C2、14、1.5 D1.5、2、14您的答案】正确答案】C答案解析】纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资的2、14、1.5计算扣除。14.某2004年销售收入净额为2500万元其当年发生业务招待费55万元。按照企业所得税法律制度的规定该允许在税前扣除的业务招待费是 。A55万元 B7.5万元C13.5万元 D10.5万元您的答案】正确答案】D答案解析】纳税人发生的业务招待费在规定的比例范围内可据实扣除超过部不得在税前扣除。计算过程：1500525001500310.5万元或：25003310.5万元

9、。15.外商企业应纳税所得额中准予全额扣除的工程是 。A.向关联企业支付的理费B.交际应酬费C.工资、薪金支出D.向境外支付的社会费您的答案】正确答案】C答案解析】向关联企业支付的理费、向境外支付的社会费属于不得扣除工程；交际应酬费属于有一定扣除的工程。16.以下属于中国居民纳税人的是 。A.德国人甲2003年9月1日入境2004年10月1日离境B.意大利人乙来华学习180天C.人丙2004年1月1日入境2004年至12月31日离境D.英国人丁2004年1月1日入境2004年11月20日离境您的答案】正确答案】C答案解析】外国境内无住所的必需要在中国居住满一个纳税年度指公历1月1日起到12月3

10、1日临时离境一次不超过20天累计不超90天才能认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。17.根据个人所得税法律制度的有关规定以下各项中不属于个人所得税应税工程的是 。A.劳动报酬所得 B.稿酬所得C.赔款 D.中彩所得您的答案】正确答案】C答案解析】 个人获得的赔款属于个人所得税的免税工程。18.个人将其所得用于公益、救济性捐赠捐赠额未超过应纳税所得额 的部可从其应纳税所得额中扣除。A.10B.30C.3D.1.5您的答案】正确答案】B答案解析】个人将其所得用于公益、救济性捐赠捐赠额未超过应纳税所得额30得部可从其应纳税所得额中扣除。19.按照我国?个人所得税法?的规定股息所得缴纳个人所得

11、税的应纳税所得额为 。A、每次收入额扣除20的费用B、每次收入额减去800元的费用C、每次收入额扣除3200元的费用D、每次收入额您的答案】正确答案】D答案解析】股息、利息、红利所得、偶尔所得以每次的收入额为计税根据计征个人所得税。20.某作家写作的一本书稿出版获得稿酬收入30000元其中通过社会团体向希望工程捐款9000元其应纳个人所得税为 。A3360元 B3192元C6000元 D4200元您的答案】正确答案】B答案解析】应纳税所得额3000012024000元公益性捐赠税前扣除比例为90002400010037.5。超过了公益性捐赠扣除比例30。税前只能扣除的捐赠额2400030720

12、0。应纳时而300007200201303192元。21.李某在一次有奖购物抽奖中购置了价值3000元电视机抽中一台价值1000元的电视机。李某应缴纳个人所得税税额为 元。 A200 B40C800 D600您的答案】正确答案】A答案解析】根据规定利息、股息、红利所得偶尔所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额不得扣除任何费用。计算过程：100020200元。二、多项。1.以下各项中可以不计入企业所得税应纳税所得额中征税的有 。A.按规定全额上缴财政的国有资产产权转让收益B.按清产核资时发生的资产评估增值C.纳税人购置重点建立债券的利息收入D.纳税人获得的包装物押金收入您的答案】正确答案】AB

13、答案解析】根据?企业所得税暂行?规定A、B两项不计入应纳税所得额；纳税人购置国债的利息收入不计入应税所得额。但重点建立债券和金融债券应按规定纳税。2.根据?企业所得税暂行?的规定以下各项税额中准予从收入总额中扣除的是 。A.消费税 B.营业税 C.城维护建立税 D.增值税您的答案】正确答案】ABC答案解析】准予从收入总额中抵扣的税金包括：消费税、营业税、资源税、关税、城维护建立税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税；但不包括增值税。3.根据我国?企业所得税暂行?及其施行细那么的规定纳税人获得的以下收入中应计入应纳税所得额的有 。A银行存款利息收入 B金融债券利息

14、收入C国债利息收入 D重点建立债券利息收入您的答案】正确答案】ABD答案解析】1纳税人购置国债的利息收入不计入应纳税所得额；2纳税人购置重点建立债券和金融债券获得的利息收入计入应纳税所得额；3外欠款付给的利息收入计入应纳税所得额。4.纳税人与其关联企业之间的业务往来应当按照企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用不按照企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的税务有权进展调整。其是 。A.按照企业之间一样交易的价风格整B.按照本钱加合理的费用和利润调整C.按照企业上年度的计算调整D.按照再售给无关联关系的第三者的价风格整您的答案】正确答案】ABD答案解析】税务对关联企业的业务

15、往来核定应纳税所得额时有四种调整顺序为按照企业之间一样交易的价风格整、按照本钱加合理的费用和利润调整、按照再售给无关联关系的第三者的价风格整第四种是“其他合理如限定最低利润率。5.根据外商企业和外国企业所得税法律制度的有关规定以下各项中属于外国企业来源于中国境内的所得的有 。A、从中国境内获得的利润B、将财产租给中国境内租用者而获得的租金C、转让中国境内的房屋获得的收益D、提供在中国境内使用的专利权而获得的效劳费您的答案】正确答案】ABCD答案解析】 外国企业在中国境内未设立机构、场所获得的收入包括：1从中国境内获得的利润、股息；2从中国境内获得的存款利息、债券利息；3将财产租给中国境内租用者

16、而获得的租金；4提供在中国境内使用的专利权、专有技术、著作权、商标权等而获得的使用费；5转让中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产获得的收益。6.以下各项中不得在外商企业和外国企业所得税税前列支的是 。A支付给总机构的理费B支付给关联企业的理费C支付给总机构的特许权使用费D在中国境内工作的职工的境外社会费您的答案】正确答案】BCD答案解析】此题考核外商企业和外国企业所得税税前列支的范围。支付给关联企业的理费、支付给总机构的特许权使用费、支付在中国境内工作的职工的境外社会费不得在外商企业和外国企业所得税税前列支。7.按照?外商企业和外国企业所得税法?的有关规定外商企业和外国企业所得

17、税的征税对象与范围包括 。A在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境外的所得B外商企业来源于中国境内、境外的所得C在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境外的所得D在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得您的答案】正确答案】BD答案解析】外商企业和外国企业所得税的征收范围包括：1总机构设在中国境内的外商企业来源于中国境内、境外的所得；2在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得；3在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得。即外商企业是居民纳税人负无限纳税义务其在中国境内、境外所得均属征收范围；外国企业是非居民纳税人负有限纳税义务仅对其在中国境内所得

18、征税。8.外商企业和外国企业发生与消费、经营有关的交际应酬费准予作为费用列支的限度是 。A全年销货净额超过1500万元的部不得超过该部销货净额的3B全年销货净额在1500万元以下的不得超过销货净额的10 C全年业务收入总额在500万元以下的不得超过业务收人总额的10D全年业务收入总额超过500万元的部不得超过该部业务收入总额的3您的答案】正确答案】AC答案解析】外商企业和外国企业交际应酬费准予作为费用列支的限度为：1全年销货净额在1500万元以下的不得超过销货净额的5；全年销货净额超过1500万元的部不得超过该部销货净额的3。2全年业务收入总额在500万元以下的不得超过业务收入总额的10；全年

19、业务收入总额超过500万元的部不得超过该部业务收入总额的5。9.个人所得税的纳税义务人包括 。A个体工商户 B个人独资企业者C合伙企业合伙人 D外商企业您的答案】正确答案】ABC答案解析】个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业也包括外籍人员、港澳台同胞。外商企业是外商企业和外国企业所得税的纳税义务人。10.以下各项中符合我国?个人所得税法?规定的是 。A偶尔所得按每次收入额为应纳税所得额B稿酬所得按应纳税额减征70C活储蓄存款利息免税D对个人出租居民住房获得的所得按10计征您的答案】正确答案】A答案解析】1偶尔所得按每次收入额为应纳税所得额；2稿酬所得按应纳税额减征

20、30；3储蓄存款利息所得属于个人所得税的征收范围；4对个人出租住房获得的所得按10计征个人所得税。11.某军医转业至某地方医院获得以下收入按照我国?个人所得税法?规定应缴纳个人所得税的工程有 。A.转业费2万元 B.月工资1200元C.稿酬1800元 D.出诊月收入1000元您的答案】正确答案】BCD答案解析】1的转业费、复员费免征个人所得税；2出诊收入属于劳务报酬应缴纳个人所得税。12.根据?个人所得税法?的规定以下各项所得免征个人所得税的是 。A某人民奖励获得奥运会运发动的奖金B国债利息收入C个人储蓄存款利息D某乡人民发给见义勇为者的奖金您的答案】正确答案】ABD答案解析】1级人民、部委和

21、中国人民以上以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。2国债利息收入免征个人所得税。3储蓄存款利息所得属于个人所得税的征收范围。四乡镇及其以上人民主部门批准的有机构、有章程的见义勇为或类似的组织颁发的奖金、奖品经主税务核准免征个人所得税。13.根据我国?个人所得税法?的规定以下工程中免征个人所得税的有 。A、国债利息收入B、储蓄存款利息收入C、发行的金融债券利息收入D、赔款您的答案】正确答案】ACD答案解析】个人的金融债券利息收入免征个人所得税但企业的金融债券利息收入应计征企业所得税。三、判断题。1.某内资企业在计算所得税应纳税所得额时

22、扣除了与获得收入有关的已缴纳的增值税税金这一做法符合我国企业所得税法律的规定。 您的答案】正确答案】错答案解析】在计算企业所得税时准予从收入总额中抵扣的税金包括：消费税、营业税、资源税、关税、城维护建立税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税；但不包括增值税。2.某私营为购置固定资产向非金融机构借款其借款年利率为6.8而金融机构同同类贷款利率为5.91。根据有关规定该在税前允许扣除的利率为5.91。 您的答案】正确答案】错答案解析】纳税人为购置、建造和消费固定资产、无形资产而发生的借款在资产购建间发生的借款费用应作为资本性支出不得在税前扣除。3.某国有为购置原材料

23、向非银行金融机构借款其借款年利率为6.32而银行同同类贷款利率为5.91。根据有关规定该在税前允许扣除的利率为5.91。 您的答案】正确答案】错答案解析】纳税人在消费经营间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出不高于金融机构同类、同贷款利率计算的数额以内的部准予扣除。此题所说的“非银行金融机构也是金融机构纳税人向其借款的利息支出可以按实际发生额扣除。4.联营企业的方发生亏损的可用从联营企业分回的利润补缴所得税后的余额弥补亏损。 您的答案】正确答案】错答案解析】方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的企业假如方企业发生亏损其分回的利润可先用于弥补亏损弥补亏损后

24、仍有余额的再按规定补缴企业所得税。5.2004年2月某国有商业企业直接向某希望小学捐赠100万元该捐赠可以在税前全额扣除。 您的答案】正确答案】错答案解析】纳税人直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除。6.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的增值税进项税金应视为企业的财产损失在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。 您的答案】正确答案】对答案解析】企业购进的存货发生盘亏、毁损、报废的其增值税进项税额不得抵扣这部进项税额税法允许作为财产损失与存货损失一起在所得税前扣除。7.对于未在中国境内设立机构、场所而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业应征收10的

25、预提所得税。 您的答案】正确答案】对答案解析】未在中国境内设立机构、场所而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业应征收10的预提所得税。8.外商企业和外国企业所得税的交际应酬费与企业所得税业务招待费的税前扣除是一致的。 您的答案】正确答案】错答案解析】两者允许在税前扣除的比例是不同的外商企业和外国企业的交际应酬费区分全年销货净额征收增值税和业务收入总额征收营业税两种情形。9.在计算企业所得税时企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补企业境内外之间的盈亏也可以互相弥补。 您的答案】正确答案】错答案解析】企业境内外之间的盈亏不得互相弥补。10.按现行规定我国个人所得税既有适

26、用比例税率的工程也有适用超额累进税率的。 您的答案】正确答案】对答案解析】个人所得税的工资薪金所得按九级超额累进税率计征个体工商户的消费、经营所得和对企事业的承包、承租经营所得适用五级超额累进税率征收个人所得税其余各项所得适用20的比例税率。11.根据规定利息、股息、红利所得偶尔所得和其他所得应全额征收个人所得税不得扣除任何费用。 您的答案】正确答案】对答案解析】利息、股息、红利所得偶尔所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。四、计算题。1.某国有商业企业2002年商品销售收入为820万元国债利息收入4万元处置固定资产净收入76万元。全年商品销售本钱470万元按规定缴纳的增值税为90万元城维

27、护建立税6.30万元教育费附加 2.70万元发生营业费用59.55万元理费用40万元其中提取职工工会经费1.40元职工福利费11.20万元职工教育经费 120万元赞助当地一足球队6万元缴纳税收滞纳金2万元。 该企业其他有关资料显示2002年全年发放的已计入当损益的职工工资及各种奖金80万元。税务部门核定的计税工资总额为70万元。该企业适用33的所得税税率。要求：1计算该企业2002年度会计利润并列出计算过程。2分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。3计算该企业2002年度应纳所得税额并列出计算过程。 答案中金额用万元表示计算结果保存到小数点后两位您的答案】正确答案】l会计利润82

28、04764706.302.7059.554062313.45万元2纳税调整增加额实发工资总额超过计税工资总额应调增：807010万元；允许扣除的职工工会经费为：702l.40万元；允许扣除的职工福利费为：70149.80万元超过应调增：11.209.801.40万元；允许扣除的职工教育经费为：701.51.05万元超过应调增：1.201.050.15万元；各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除应调增：628万元；纳税调整增加额101.400.152619.55万元纳税调整减少额：国债利息收入不计入应纳税所得额应调减4万元。3应纳所得税额313.4519.55433108.57万元2.某国有百货

29、商场2003年全年获得销售收入8000万元兑现到国库券获得利息收入20万元销售本钱4500万元缴纳税金及附加159.5万元其中增值税为142万元理费用450万元其中支付业务招待费45万元经营费用300万元其中广告费200万元营业外支出25万元其中支付税收滞纳金2万元为其他向银行贷款提供担保需要承当本息6万元。另据有关资料显示该商场已在本钱费用中全年列支职工工资总额360万元该商场职工总数300人计税工资人均每月800元并按规定比例从工资总额中提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计63万元。要求：1请计算该商场全年会计利润。2请计算该商场纳税调整额。3请计算该商场全年应纳税所得额。4请计

30、算该商场全年应纳所得税额。您的答案】正确答案】1该商场全年会计利润8000204500159.5142450300252727.50万元2该商场纳税调整额：纳税调整增加额：业务招待费纳税调整增加额：业务招待费扣除1500580001500327万元纳税调整增加额 452718万元广告费纳税调整增加额：广告费扣除80002160万元纳税调整增加额20016040万元税收滞纳金2万元、为别人提供担保支出6万元不得在税前扣除应调增应纳税所得额8万元268万元。工资纳税调整增加额36080012300/1000072万元职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整增加额722+14+1.512.6万

31、元合计纳税调整增加额184087212.6150.60万元纳税调整减少额：国债利息收入20万元免征企业所得税应调减应纳税所得额20万元。3该商场全年应纳税所得额2727.50150.60202858.10万元4该商场全年应纳所得税额2858.1033943.17万元3.某国有企业2001年在中国境内实现的应纳税所得额为300万元；在境外A国经营活动获得的应纳税所得额为100万元；该项所得已在境外实际缴纳所得税28万元享受所得税减免3万元中国已与A国缔结防止双重征税协定。该企业提供了境外所得纳税和减免证明。请计算该企业2001年度境内、境外所得汇总缴纳的企业所得税税额。您的答案】正确答案】1境外

32、所得税款扣除限额为：300+10033100300+100=33万元2因我国已与境外A国缔结防止双重征税协定故该企业境外所得享受的减免可视同已缴纳税款进展抵免。境外所得税税额为：28+3=31万元所以境外所得税额小于扣除限额可以据实扣除。3境内、境外所得应纳企业所得税为：300+10033-31=101万元4.国内A企业与国外B企业共同设立一家从事业的中外合资经营企业其中A以土地使用权折价100万美元1美元8.30元人民币作为出资B以从境外银行借款购入的价值100万美元的设备作为出资。该合营企业2004年的有关财务数据如下：人民币：1全年营业收入2000万元；2缴纳营业税100万元；3营业本钱

33、800万元其中包括设备折旧200万元；4理费用400万元其中包括一次列支创办费100万元交际应酬费100万元；5财务费用100万元其中包括支付外方作为出资的境外借款利息80万元；6营业外收入500万元其中包括购置国债的利息收入100万元国债转让收益100万元股票转让净收益100万元；7营业外支出300万元其中包括经营罚款100万元税收滞纳金50万元。假设设备在计算折旧前可减除残值10折旧年限为5年；创办费摊销年限为5年。 要求：计算该中外合资经营企业2004年应缴纳的企业所得税和地方所得税税额。您的答案】正确答案】 1会计利润总额2000500100800400100300800万元2超过计提

34、的折旧额2001008.301101/550.60万元应调增应纳税所得额3超过计提的创办费1001001/580万元应调增应纳税所得额4超过计提的交际应酬费100500101500587.50万元应调增应纳税所得额5外方作为出资的境外借款利息80万元不得在税前列支应调增应纳税所得额6购置国债的利息收入100万元免征所得税应调减应纳税所得额。7经营罚款100万元、税收滞纳金50万元不得在税前扣除应调增应纳税所得额82004年应纳税所得额80050.608087.5080100100501148.10万元92004年应纳企业所得税和地方所得税税额1148.1033378.87万元5.李某为某总经理

35、实行年薪制。2003年每月根本收入1500元年底获得效益收入36000元。另为其他提供技术咨询一次性获得报酬24000元。问：李某2003年全年应纳个人所得税？请列式计算。您的答案】正确答案】1李某2003年全年工资薪金收入应纳个人所得税：全年工资薪金收入总额1500123600054000元全年工资薪金收入应纳个人所得税540001280015125 12=5160元2技术咨询收入应纳个人所得税24000120203840元3李某2003年全年应纳个人所得税516038409000元6.王某系中国公民2001年1月至12月从中国境内获得工资、薪金收入30000元人民币下同获得稿酬收入2000

36、元；当年还从A国获得特许权使用费收入8000元从B国获得利息收入3000元。王某已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1400元和500元。要求：计算王某2001年应纳个人所得税税额。您的答案】正确答案】1中国境内工薪收入应纳税额：3000012=2500元月应纳税所得额：2500-800=1700元月应纳税额：5005+1700-50010=145元年工薪收入应纳税额：14512=1740元2中国境内稿酬收入应纳税额：2000-800201-30=168元3A国收入按我国税法规定计算的应纳税额即抵扣限额：80001-2020=1280元王某在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额。因此只能在限

37、额内抵扣1280元不用在我国补缴税款。4B国收入按我国税法规定计算的应纳税额即抵扣限额：300020=600元王某在B国实际缴纳的税款低于抵扣限额因此可全额抵扣并需在我国补缴税款100元600-500元。5王某2001年应纳个人所得税税额：1740+168+0+100=2021元7.某中国公民甲是一私营企业雇员2004年的收入情况如下：1获得全年工资、薪金收入60000元；2房屋出租每月收入1500元；34月份因意外事故获得赔偿2.5万元；4工作之余发表文章一次获得稿费收入3000元；510月份从A国获得特许权使用费收入8500元按A国税法缴纳个人所得税1000元；612月份奖金为2000元。要求：根据以上材料计算该纳税人2003年度应纳个人所得税税额。您的答案】正确答案】160000/1280015125126060元215008001012840元3稿酬所得适用20税率并按应纳税额减征30；300080020130308元4A国特许权使用费收入按我国税法规定计算的应纳税额8500120201360元所以应在我国补缴税款360元。5所得属偶尔所得应纳个人所得税200020400元综上所述该纳税人2004年度应纳个人所得税为：6060+840+308+360+4007968元