有关政府拔付的专项项目资金管理及相关会计核算和会计法规汇编.docx

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1、有关拔付的专项工程资金理及相关会计核算和会计法规汇编一、工程资金使用开支范围工程资金开支范围包括工程费和方案理费。其中工程费指工程在研究与开发过程中所发生的所有直接费用和间接费用。一般包括：人员费、设备费、能源材料费、试验运行费、信息费、会议费、差费、理费和与其它相关费用。1人员费：指直接参加科技工程研究开发的研究人员支出的工资性费用。工程研究人员所在有事业费拨款的员经费仍从原渠道列支不得在资助的科学工程经费中重复列支。科研院所可按事业费削减比例在工程经费中列支人员费。2设备费：指工程研究中所必须的专用仪器设备购置和维修费用样品、样机购置费用以及为此发生的运输、安装费用。其中从国外引进的仪器、

2、设备、样品、样机的购置费包括海关关税和运输费用。3能源材料费：指科技工程研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置等费用。4试验运行费：指工程研究所需的专用仪器、设备、样机等进展消费试验、设备调试、运行维护等费用包括为工程租赁外的专用仪器、设备、场地、试验基地等发生的费用。5信息费：指工程研究过程中需要支付的出版费及书籍购置费、资料费、文献检索费、入网费、通信费和事务费。6会议费：指工程研发过程中需要召开或工程研究人员需要参加的各种会议费。7差费指在科技工程研究开发过程中为科技工程研究开发而进展国内调研考察、现场试验等工作所发生的交通、住宿等费用。出境含港澳台差费只能通过申请国际

3、科技合作与交流方案工程列支。8理费：是指难以直接计入课题本钱的费用包括课题依托为课题提供效劳的理人员费用和其他相关理支出、房屋占用费和现有仪器设备使用费或折旧费等。9其它相关费用：指除上述费用之外与工程研究开发有关的其它费用。二、工程资金的会计核算按照?芜湖科技方案工程理?的规定我科技方案工程承当按照其性质可划分为企业、行政、事业和社会团体四类其工程资金会计核算方式可分为企业、行政和事业三大类其中社会团体参照事业执行。分述如下。一企业会计核算 1、企业收到科技下拨的工程资金时应做会计分录： 借：银行存款 贷：专项应付款- (工程或课题) 2、企业发生工程或课题经费支出时应做会计分录：研发活动所

4、发生的费用实际发生时应按与企业自己消费的一样的进展归集并在“消费本钱科目下单列工程核算 借：消费本钱技术开发(或效劳)(工程或课题) 贷：银行存款 假设有关支出最终将形成固定资产 借：在建工程工程或课题 贷：银行存款 3、企业在工程或课题完成后结转处理应做会计分录：形成固定资产并按规定留给企业的部作为资助计入“资本公积 科目； 借：固定资产工程或课题 贷：在建工程工程或课题同时做会计分录：借：专项应付款工程或课题贷：资本公积一一拨款转入(工程或课题)形成并按规定留给企业的部作为资助计入“资本公积 科目； 借：库存商品 贷：消费本钱技术开发(或效劳)(工程或课题)同时做会计分录：借：专项应付款工

5、程或课题贷；资本公积一一拨款转入(工程或课题) 费用支出未形成资产需核销的部,经科技批准予以核销。借：专项应付款工程或课题 贷：消费本钱技术开发(或效劳)(工程或课题) 在建工程工程或课题结余的专项拨款计入“资本公积科目。 借：专项应付款工程或课题贷：资本公积一一拨款转入(工程或课题)二行政会计核算 1、 行政收到科技下拨的工程资金时应做会计分录： 借：银行存款 贷：拨入经费一拨入专项经费工程或课题 2、行政发生工程或课题经费支出时应做会计分录： 借：经费支出专项支出工程或课题 贷：银行存款假设为购置固定资产需同时做会计分录：借：固定资产 贷：固定 3、行政在年底确认时应做会计分录： 借：拨入

6、经费一拨入专项经费工程或课题 贷：经费支出专项支出工程或课题同时将剩余专款直接转入“结余专项结余工程或课题。 结题时可将剩余专款作为滚存结余用于其他科技工程或按行政会计制度中规定由拨款确定。三事业会计核算 1、 事业收到科技下拨的工程资金时应做会计分录： 借：银行存款 贷：拨入专款一一工程或课题 2、事业发生工程或课题经费支出时应做会计分录： 借：专款支出工程或课题 贷：银行存款假设为购置固定资产需同时做会计分录：借：固定资产 贷：固定 3、事业在年底确认时应做会计分录： 借：拨入专款工程或课题 贷：专款支出工程或课题 结题时将剩余专款直接转入事业或按事业会计制度中规定由拨款确定。三、相关会计

7、制度汇编一企业会计制度相关规定1、对专项科研开发费用核算的复财会便200236深圳中兴股份：你“研发专项资金或拨款会计处理问题的收悉就来所述情况经研究答复如下：按?企业会计制度?规定企业收到拨入的具有专门用处的资金通过“专项应付款科目核算拨款工程完成后形成的资产部从“专项应付款科目转入资本公积；未形成资产需核销的部经批准冲减专项应付款。企业收到拨入的研究开发专项资金或拨款应先通过“专项应付款科目核算为完成承当的专项拨款指定的研发活动所发生的费用应按企业自己消费的一样的进展归集并在“消费本钱中单列工程核算。待研发成功后如将研发成果交给并经批准核销专项应付款的按应核销金额借记“专项应付款科目贷记“

8、消费本钱科目；如研发成果留给你的除将发生的费用从“消费本钱科目结转至“库存商品科目外还应同时将专项应付款转入资本公积。如研发的工程将形成固定资产的那么应通过“在建工程科目归集所发生的费用待工程完成结转固定资产或经批准核销时再按上述原那么进展处理。会计司 二00二年八月十2、对专项拨款的会计处理解答“22个问题解答与?对专项科研开发费用核算的复?财会便200236中注协专家技术援助小组对于专项拨款的会计处理规定了同样的原那么即应当通过“专项应付款科目核算相关帐务处理详细如下：1拨款工程的相关研发费用的处理企业承受拨入的具有专门用处的拨款如专项用于技术改造、技术研究等在为完成承当的专项拨款所指定的

9、研发活动所发生的费用实际发生时应按与企业自己消费的一样的进展归集并在“消费本钱科目下单列工程核算。如能确定有关支出最终将形成固定资产那么应在“在建工程科目下单列工程归集所发生的费用。2拨款工程完工后的处理待有关拨款工程完工后对于形成固定资产并按规定留给企业的应按实际本钱借记“固定资产等科目贷记“在建工程科目同时借记“专项应付款、贷记“资本公积。对形成并按规定将留归企业的应按实际本钱借记“库存商品等科目贷记“消费本钱科目同时借记“专项应付款贷记“资本公积对未形成资产需核销的拨款部报经批准后借记“专项应付款科目贷记“消费本钱、“在建工程等科目；对形成的资产按规定应上交的借记“专项应付款科目贷记“消

10、费本钱、“在建工程等科目；对规定应上交结余的专项拨款应在上交时借记“专项应付款科目贷记“银行存款科目。二行政会计制度相关规定?行政会计制度?财预字19984906科目 固定资产购建、有偿调入固定资产时借记有关支出科目贷记“银行存款等科目；同时借记本科目贷记“固定科目。第301科目固定1.本科目核算行政因购入、调入、建造、承受捐赠以及盘盈固定资产所形成的。2.增加固定时借记“固定资产科目或有关科目贷记本科目；减少固定资产时借记本科目贷记有关科目。第401科目拨入经费1.本科目核算行政按照经费领报关系由门或上级拨入的经费。2.收到拨款时借记“银行存款科目贷记本科目；缴回拨款时借记本科目贷记“银行存

11、款科目。平时贷方余额反映拨入经费累计数。3.年终结账时将本科目贷方余额(不含收到门或上级预拨下年度的经费)转入“结余科目。借记本科目贷记“结余科目。4.本科目应按拨入经费的资金理要求分别设置拨入经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。二级科目下按“收支科目的“款级科目设账。行政收到非主会计拨入的财政性资金(如公费医疗经费、住房等)应在“拨入专项经费二级科目下按拨入的分别进展核算。第501科目经费支出1.本科目核算行政在业务活动生的各项支出。2.发生支出时借记本科目贷记“银行存款、“现金等科目；支出收回或冲销转出时借记有关科目贷记本科目。平时借方余额反映经费实际支出累计数。 3.年终本科目借方余额

12、应转入“结余科日借记“结余科目贷记本科目。年终转账后本科目无余额。4.本科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目二级科目下按门统一规定的“目、“节级支出科目设置账。第303科目结余 1.本科目核算行政年度各项收支相抵后的累计余额。2.年终有专项资金收支的应将非专项的收支分别转入“结余科目的“经常性结余科目中；将专项收入和支出分别转入结余科目的“专项结余科目中。年终本科目贷方余额为行政滚存结余。3.有专项资金的应将结余分为经常性结余和专项结余进展核算。三事业会计制度相关规定?事业会计制度?财预字199728820科目 固定资产事业购置固定资产时应按资金来源分别借记“专用修购、“事业支出、“专款支

13、出等科目贷记“银行存款科目同时借记本科目贷记“固定科目。第301科目 事业1.本科目核算事业拥有的非限定用处的净资产主要包括滚存结余资金等。本科目应按核算的业务内容下设“一般和“两个科目。“一般主要用以核算滚存结余资金：“用以核算对外部的。2.年终应将当未分配结余转入本科目借记“结余分配科目贷记本科目一般。对于工程已经完成的拨入专款结余按规定留归本使用的转入本科目核算借记“拨入专款科目贷记本科目一般。第302科目固定.本科目核算事业因购入、自制、调入、融资租入有所有权的、承受 捐赠以及盘盈固定资产所形成的。.新建、购入固定资产时借记有关支出科目贷记“银行存款等科目同 时借记“固定资产科目贷记本

14、科目。第404科目 拨入专款1.本科目核算事业收到门、上级或其他拨入的有指定用处并需要单独报账的专项资金。2.收到拨款时借记“银行存款科目贷记本科目；缴回拨款时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映拨入专款累计数。3.年终结账时对已完工的工程将本科目与“拨出专款、“专款支出科目对冲借记本科目贷记“拨出专款、“专款支出科目其余额按拨款规定。4.本科目应按资金来源和工程设账进展核算。第503科目 专款支出1.本科目核算由门、上级和其他拨入的指定工程或用处并需要单独报账的专项资金的实际支出数。2.专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定工程或用处的支出。3.事业按指定的工程或用

15、处开支工、料费时借记本科目贷记“银行存款、“材料等科目；工程完工向有关部门单独列报时借记“拨入专款科目贷记本科目。4.本科目按专款的工程设账。第一章 技术改造、技术创新资金补助开支范围包括： 一设备购置费：指工程所必须的专用仪器、设备购置和维修费用工程的样品、样机购置费用以及为此发生的运输、包装、装卸、安装和零星土建的费用。其中从国外引进的仪器、设备、样品、样机的购置费包括海关关税和运输费用。 二能源材料费：指进展工程所需的水、电、燃料、原材料、辅助材料、低值易耗品、零星件的购置费用以及为此发生的运杂包装费用。 三试验外协费：指工程带料外加工或因本不具备条件而委托外协助进展试验、加工、测试、计

16、算等发生的费用。 四资料、印刷费：指进展所发生的书刊、资料、计算机软件、复印、印刷的费用。 五租赁费：指进展工程所租用专用仪器、设备、场地、实验基地等所发生的费用。 六差费：指为工程而进展调查研究所发生的费用和与工程有关的专项技术、学术会议的费用。 七鉴定、验收费：指技术成果在成果鉴定、验收时所发生的费用。 八理费：指工程承当为向研究课题组提供良好的效劳和工作条件用于组织工程前证等所发生的费用。 九其它：指与工程研究、开发直接有关的其它支出。第二章 会计核算的一般原那么第三条 科技成果转化专项资金工程经费应由工程执行通过银行设立科技成果转化工程资金专户单独核算。第四条 科技成果转化专项资金资助

17、工程经费支出应由工程执行设置二级会计科目进展归集核算并与本的其他正常消费经营本钱费用或其他工程支出合理区分。第五条 工程经费的会计核算按照权责发生制的原那么以人民币为记账本位币。第六条 会计核算年度采用公历日历年度即从每年1月1日至12月31日为一个会计年度。第三章专项存款的核算第七条 工程执行收到财政、地方财政安排的科技成果转化专项资金以及为施行科技成果转化工程从银行获得的专项贷款应与工程用于科技成果转化工程的资金一并实行专户存储单独核算。第八条 各不得弄虚作假、截留、挤占、挪用成果转化工程资金更不得将其用于质押担保。第九条 执行?企业会计制度?的工程执行应通过“专项应付款科目按工程名称核算

18、拨入的专项资金包括财政、地方财政安排的科技成果转化专项资金；执行行业会计制度的工程执行应通过“其他应付款或“长应付款科目按工程名称核算拨入的专项资金。第十条 工程执行在使用 科技成果转化专项资金时应严格按? 专项资金工程合同?约定的支出内容从专户资金支付。第四章工程支出的会计核算第十一条 工程执行根据合同约定对承当的科技成果转化工程的研发费用应在理费用中设“研究与开发费归集并按列入间损益。第十二条 工程执行根据合同约定为科技成果转化工程产业化所发生的本钱费用应在“消费本钱科目下按产业化的品种进展归集并按企业常规的本钱核算核算本钱。 第十三条 工程执行为工程所购置的不需要经过建造即可使用的固定资

19、产由工程执行设置“固定资产账和“固定资产卡片进展核算。第十四条 工程执行为工程所发生的基建工程、购入需要安装的固定资产等支出应在“在建工程中按工程分类核算其建造或安装本钱在建的固定资产已到达预定可使用状态时转入“固定资产核算。 第五章 工程验收的会计核算第十五条 工程通过验收后工程执行根据财务验收的将 科技成果转化资金支出无偿资助形成的固定资产等资本性支出按实际本钱转入资本公积借记“专项应付款科目贷记“资本公积-拨款转入科目。在验收当年“理费用中从科技成果转化资金列支的部冲减“理费用以前年度已在“理费用中以科技成果转化资金支出的转入“以前年度损益调整。以科技成果转化资金补贴本钱的在验收当年销售的冲减“主营业务本钱；以前年度已销售的转入“以前年度损益调整；验收当年尚未销售的冲减该的“库存商品本钱；尚未完工入库的冲减该的“消费本钱。工程承当收到的财政拨付的成果转化资金贷款贴息时对原已资本化的利息冲减“在建工程或“固定资产；对未予资本化已列入“财务费用的利息冲减收到贴息当的“财务费用。