税收法律制度.docx

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1、片1第三章 税收法律制度第一节 税收概述片2一、税收的概念与分类一税收概念与分类1、概念：实现职能、凭借权利、无偿获得财政收入。2、作用：组织财政收入；调控经济运行；维护；维护利益。二税收的特征：强迫性、无偿性核心、固定性。片3三税收的分类 1、征税对象：流转税类；所得税类；财产税类；资源税类；行为税类。1流转税以流转额为征税对象；收入不受本钱费用变化的影响：增值税、消费税、营业税、关税。2所得税以收益额为征税对象：企业所得税、个人所得税。片4注：所得税征税对象不是一般收入而是总收入减去准予扣除工程后的余额即应纳税所得额。3财产税以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象：房产税、车船税、城镇

2、土地使用税。4资源税：资源税5行为税：印花税、车辆购置税、城建税、契税、耕地占用税。片52、征收理的分工体系：1工商税类:税务负责征主体部。 2关税类：海关负责征进出口关税；海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税片63、征收权限和收入支配权限：1税：收入归由征关税；海关代征的进口环节增值税和消费税；消费税；、各银行总行、各总集中缴纳的营业税和城建税2地方税：收入归地方由地方征营业税、城建税、房产税、车船税、契税、土地增值税片73与地方共享税增值税、企业所得税、资源税、交易印花税4、计税：1从价税增值税、营业税2从量税耕地占用税3复合税卷烟和白酒的消费税片8二、税法及构成要素一税收与税法的关

3、系1、联络：税收活动按照税法进展；税法是税收的法律根据和法律保障。2、区别：税收经济活动属于经济根底。税法法律制度属于上层建筑。片9二税法的分类1、功能作用：实体法确定税种立法；程序法征法、海关法、进出口关税2、税收辖权：国内税法、国际税法、外国税法3、法律级次：税收法律征法、个人所得税法、企业所得税法片10税收行政法规增值税暂行税收规章增值税暂行施行细那么税收性增值税专用使用规定三税法的构成要素 注：税法的构成要素一般包括总那么、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税限、纳税地点、减税免税、罚那么、附那么等工程。片11 其中最根本要素：纳税义务人、征税对象、税率。1、征税人：税务、

4、海关2、纳税义务人：直接负有纳税义务的或个人 1纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。 2资源税的纳税义务人是在我国境内开采矿或消费盐的和个人。片123、征税对象课税对象：区别税种的主要标志4、税目：征税对象的详细化1凡列入税目的即为应税工程未列入税目的那么不属于应税工程。2制定税目的根本：列举法、概括法。 5、税率：衡量税负轻重的重要标志1比例税率：从价增值税、营业税、城建税、企业所得税片132定额税率：从量车船税3累进税率全额累进税率：把征税对象的数额划分为假设干级确定不同等级的税率征税对象税额到达哪一级就按哪一级税率征税。例3-7超额累进税率：征税对象按所属等级同时适用几个税

5、率分别计算将结果相加后得出应纳税款个税。例3-8片14超率累进税率：按征税对象数额的相对率划分假设干等级相对率每超过一个级距的对超过部按高一级税率计算征税土地增值税。6、计税根据1从价：计税金额主要包括收入额、收益额、财产额、资金额等。例3-9应纳税额=计税金额适用税率片152从量：计税数量有重量、容量、面积等。应纳税额=计税数量适用税额3复合：应纳税额=从量+从价7、纳税环节1征税对象从消费到消费的流转过程中应缴纳税款的环节。2流转税在消费和流通环节纳税所得税在分配环节纳税。片168、纳税限：按纳税增值税按次纳税进口环节增值税9、纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地10、

6、减免税：1减税与免税；减税：从应征税额中减征部税款；片17免税：对按规定应征收的税款全部免除。2起征点：到达规定数额才开场征税；到达规定数额全额征税。注：营业税按纳税的起征点为月营业额为5000-20000元按次纳税的起征点为每次营业额为300-500元。例3-103免征额超过部征税注：个税工资薪金所得免征额为3500元。11、法律责任：行政责任；刑事责任片18例32】在我国现行的以下税种中不属于财产税类的是。A.房产税B.车船税C.契税D.车辆购置税 正确答案D片19例题多项选择题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类可以将我国税种分为税、地方税和地方共享税。以下各项中属于地方共享税的有。A

7、.增值税 B.土地增值税C.企业所得税 D.个人所得税 正确答案ACD 片20例题单项选择题】以下各项中不属于流转税的是。A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税正确答案D片21例题单项选择题】在我国现行的以下税种中属于行为税类的有。A.营业税B.房产税C.车船税D.印花税 正确答案D答案解析此题考核行为税包括的税种。选项A营业税属于流转税选项B房产税属于财产税选项C车船税属于财产税选项D印花税属于行为税。片22例题多项选择题】根据税法的功能作用的不同可以将税法分为。A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规正确答案AC片23例33】我国税法要素中用来明确征税的详细范围确定征税对

8、象适用不同税率的要素是。 A.税率B.计税根据C.征税对象D.税目正确答案D片24例34】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率正确答案B片25例题单项选择题】企业所得税的税率形式是。A.累进税率B.定额税率C.比例税率D.其他税率正确答案C片26例题判断题】起征点是指税法规定的计税根据应当征税的数额起点。计税根据数额达不到起征点的不征税到达起征点的那么对超过起征点的部征税。正确答案例题判断题】假如税法规定某一税种的起征点是800元那么超过起征点的只对超过800元的部征税。正确答案例题判断题】现行?个人所得税法?规定对工资

9、、薪金所得以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额此处的2000元就是工资薪金所得的起征点。 正确答案片27第二节 主要税种一、增值税一概念与分类1、概念：1以商品含应税劳务在流转过程中的增值额为计税根据而征收的一种流转税。2征税对象：境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物。片282、分类：1消费型增值税：购入固定资产及其折旧不允许扣除。2收入型增值税：允许将已提的折旧额予以扣除。片29二征税范围：1销售货物有偿转让货物所有权 货物是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产包括电力、热力和气体。2提供加工修理修配劳务 或个体工商户聘用的员工为本或雇主提供的加工修理修配

10、劳务不包括在内。片303进口货物：除依法征收关税外还应在进口环节征收增值税。三一般纳税人：1、纳税人按其经营规模大小分为一般纳税人和小规模纳税人。2、一般纳税人是指年应税销售额超规模纳税人或符合税法规定情形的企业和企业性。片31四税率：1、根本税率：172、低税率：131粮食、食用植物油、鲜奶2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3图书、报纸、杂志4饲料、化肥、农药、农机、农膜片323、零税率：纳税人出口货物税率为零另有规定除外。4、征收率 对小规模纳税人采用简易征收其征收率为3。5、营业税改增值税试点地区增加11和6两档税率。片33五应纳税额：当销项税额-

11、当进项税额1、销项税额向购置方收取：销售额税率2、销售额：1包括向购置方收取的全部价款及价外费用不包括向购置方收取的销项税。2销售货物是消费税应税或进口那么全部价款中包括消费税或关税。片343计算销项税额时销售额为不含增值税的销售额。不含税销售额=含税销售额/1+税率注：纳税人销售价格明显偏低并无正当理由的或者视同销售行为无销售额的由主税务核定销售额。 例3-12、13片35进口环节增值税A、进口组成计税价格 =进口价格+关税+消费税 =进口价格+关税/1-消费税税率 注：后式适用于消费税从价计征情况。B、进口环节增值税=进口组成计税价格税率例3-14片363、进项税额1进项税额是指纳税人购进

12、货物或承受应税劳务所支付或负担的增值税额。2增值税的核心：纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额其余额为实际缴纳的增值税额。3准予抵扣进项税额针对一般纳税人凭票抵扣：增值税专用、海关完税凭证进口增值税专用缴款书；片37计算抵扣：A、向农业消费者购置免税农或向小规模纳税人购置的农：买价13计算进项税额；B、支付的运费代垫运费除外：运费金额7计算进项税额。注：伴随运费支付的装卸费、费等其他杂费不得计算扣除进项税额。例3-15片38六小规模纳税人的认定1、从事货物消费或提供给税劳务以及以从事货物消费或提供给税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人年应征增值税销售额50万元及以下。2、其他增值税纳税人

13、：年应税销售额80万元及以下。3、年应税销售额超规模纳税人的其他个人按小规模纳税人纳税；片394、非企业性、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。注：小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易；征收率统一为3其调整由。例3-16、17七征收理：1、纳税义务发生时间片401销售货物或提供劳务为收讫销售款项或获得索取销售款项凭据的当天先开具的为开具的当天。2进口货物：报关进口的当天。3扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。4详细时间：直接收款方式销售货物不货物是否发出均为收到销售款或获得索取销售款凭据的当天。片41托收承付和委托银行收款方式：发出货物并办妥托收手续的

14、当天。赊销和分收款方式：A、书面合同约定的收款日的当天；B、无书面合同或书面合同没有约定收款日为货物发出的当天。预收货款方式：A、为货物发出的当天；片42B、假设为工超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等为收到预收款或书面合同约定的收款日的当天。委托代销方式：A、为收到代销或者收到全部或部货款的当天；B、未收到代销及货款的为发出货物满180天的当天。销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或获得索取销售款凭据的当天。片43设有两个以上机构同一除外并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售将货物作为提供给其他及将货物分配给股东均为货物移送的当天。2、纳税限：按日1、3、5、10、1

15、5；按月；按季3、纳税地点： 1固定业户：一般向机构所在地主税务申报纳税；片44注：总机构和分支机构不在同一的应分别向各自所在地主税务申报纳税；经财政、税务主部门批准可以由总机构汇总向总机构所在地主税务申报纳税。2固定业户到外销售货物或应税劳务应向机构所在地申请开具外出经营活动税收理证明并向机构所在地申报纳税；片45未开具证明的向销售地或劳务发生地主税务申报纳税。未向销售地或劳务发生地主税务申报纳税的由其机构所在地的主税务补征税款。3非固定业户：销售地或劳务发生地。注：未向销售地或劳务发生地主税务申报纳税的由其机构所在地或居住地的主税务补征税款。片464进口：报关地海关5扣缴义务人应向其机构所

16、在地或居住地的主税务申报缴纳其扣缴的税款。片47例题 多项选择题】根据增值税法律制度规定以下各项中属于增值税征收范围的有。A.进口货物B.自建房屋C.修理汽车D.服装加工劳务正确答案ACD片48例题单项选择题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的和个人获得的为计税根据征收的一种流转税。A.销售额B.营业额C.增值额D.收入额正确答案C片49例题单项选择题】目前我国现行的增值税属于。A.消费型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税正确答案A片50例36】以下各项中属于增值税征收范围的是。A.提供效劳B.提供金融效劳C.提供加工劳务D.提供效劳正确答案C片51

17、例题多项选择题】按照现行规定以下纳税人可以被认定为一般纳税人的有。A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物消费的纳税人B.年不含税销售额在80万元以下会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人C.年不含税销售额在80元以上的从事货物批发的纳税人D.年不含税销售额在50万元以下会计核算制度健全的从事货物消费的纳税人正确答案ACD片52例题判断题】只要增值税年应纳税销售额到达规定的数额的企业都可以认定为增值税一般纳税人；反之年应税销售额未到达规定的企业一律不能申请认定为一般纳税人。正确答案例题判断题】增值税一般纳税人从事应税行为一律适用17的根本税率。正确答案片53例题多项选择题】以下各项中应计

18、入增值税的应税销售额的有。A.向购置者收取的包装物租金B.向购置者收取的销项税额C.因销售货物向购置者收取的手续费D.因销售货物向购置者收取的代收款项正确答案ACD片54例题正确答案D答案解析本月应纳增值税税额=23.41+1717-1.4=2万元。片55例题正确答案D答案解析应缴纳的增值税税额=954001+33=2778.万元。注意小规模纳税人不得抵扣进项税。 片56正确答案C答案解析年应税销售额不超过80万元的商业企业不得认定为一般纳税人因此此题中该商店应该按小规模纳税人缴纳增值税征税率为3。应纳税额=601+33=1.75万元。片57二、消费税一概念与计税1、种类：一般消费税所有消费品

19、征税特别消费税特定消费品征税我国片582、征税对象：消费、委托加工和进口应税消费品。3、计税：从量定额、从价定率、复合征收。二纳税人1、境内消费、委托加工和进口应税消费品和个人。2、委托加工的应税消费品除受托方为个人外由受托方在交货时代收代缴消费税。片593、委托加工的应税消费品委托方用于连续消费应税消费品的所纳税款准予按规定抵扣。三税目与税率1、税目14个：烟；酒与酒精；化装品；贵重首饰及珠宝玉石；炮焰火；成品油；汽车轮胎；小汽车；摩托车；高尔夫球及球具；手表；艇；木制一次性筷子；实木地板。片602、税率：比例税率白酒20、定额税率黄酒、啤酒。四应纳税额1、从价定率：销售额税率此处销售额与增

20、值税的销售额一致1应纳税额=销售额税率2应税消费品销售额=含增值税销售额/1+增值税税率或征收率例3-18、19片612、从量定额：应纳税额=销售数量税额例3-203、复合计征：从价+从量卷烟、白酒4、抵扣：外购或委托加工收回的已纳消费税的连续消费应税消费品。 注：按当消费领用量计算抵扣。 例3-21片62五征收理1、纳税义务发生时间：一般销售时纳税。进口消费品在报关进口环节纳税。金银首饰、钻石零售环节纳税。纳税人自产自用的应税消费品用于连续消费应税消费品的不纳税；用于其他方面的于移送使用时纳税。片632、纳税限：同增值税。3、纳税地点：销售及自产自用在机构所在地或居住地申报纳税；委托个人加工

21、由委托方在机构所在地或居住地申报纳税；进口在报关地海关。片纳税人销售的应税消费品因质量原来由购置方退回经机构所在地或居住地主税务审批后可退还已交纳的消费税税款。三、营业税一概念及特点1、概念：提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产。片652、特点：营业收入额为计税根据；同一大类行业采用同一税率；计征简便、便于征。二纳税人：境内提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产的和个人。加工、修理修配劳务属于增值税征税范围。员工为本或雇主提供的劳务不属于营业税征税范围。片66三税目、税率：1、税目1交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、道运输和装卸搬运。2建筑业：包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装

22、饰工程和其他工程作业。3金融业：金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪和其他业务。片674邮电通信业：和个人从事快递按此税目征税。5文化体育业：文化业包括表演、播映、其他文化业；体育业指举办体育比赛和为体育比赛提供场所的业务。6业：包括经营歌、舞、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧等。片687效劳业：包括代理业、店业、饮食业、业、仓储业、租赁业、广告业和其他效劳业。8转让无形资产9销售不动产2、税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3。片69效劳业、转让无形资产、销售不动产、金融业5。业5-20。四应纳税额：营业额税率1、营业额是纳税人提供给税劳务、转让无形资产或销售不

23、动产向对方收取的全部价款和价外费用。例3-222、价外费用包括向对方收取的手续费、集资费、代收款项、代垫款项等。片70五征收理1、纳税义务发生时间：1收讫款项或获得索取凭据的当天。2转让土地使用权或销售不动产采用预收款方式：收到预收款的当天。3将不动产或土地使用权无偿赠送：不动产所有权、土地使用权移送的当天。4自建建筑物销售：销售自建建筑物的纳税义务发生时间。片712、纳税限：按日5、10、15；按月；按季3、纳税地点：提供给税劳务：机构地或居住地建筑业劳务：劳务发生地转让无形资产：机构地或居住地转让土地使用权：土地所在地销售不动产：不动产所在地扣缴义务人：扣缴人机构地或居住地片72例题单项选

24、择题】以下表述内容中不属于消费税纳税人的有。A.消费应税消费品的和个人B.进口应税消费品的和个人C.委托加工应税消费品的和个人D.加工应税消费品的和个人正确答案D片73例题多项选择题】甲委托乙加工化装品那么以下正确的选项是。A.甲是增值税的纳税义务人B.甲是消费税的纳税义务人C.乙是增值税的纳税义务人D.乙是消费税的纳税义务人正确答案BC片74例题多项选择题】根据消费税法律制度的规定以下应税消费品中实行从价定率与从量定额相结合的复合计税的有。A.烟丝B.卷烟C.粮食白酒D.薯类白酒正确答案BCD片75例题多项选择题】目前以下应当征收消费税的有。A.酒精B.化装品C.小汽车D.护肤护发品正确答案

25、ABC片76例题3-8】我国消费税的计税包括。A.从价定率B.累进税率C.幅度比例税率D.从量定额正确答案AD片77例题单项选择题】某企业为增值税一般纳税人本月销售10个箱卷烟共获得不含增值税的销售额为100000元。该批卷烟适用的消费税比例税率为56定额税率为150元/箱。该烟厂本应纳消费税为元。A.57500B.56000C.1500D.36000正确答案A答案解析该烟厂本应纳消费税=10000056+10150=57500元。片78例题单项选择题】某烟厂为增值税一般纳税人2021年6月销售甲类卷烟1000条获得销售收入含增值税93600元。该批卷烟适用的消费税比例税率为56定额税率为0.

26、003元/支1条有200支。该烟厂本应纳消费税为元。A.44800B.600C.45400D.52416正确答案C答案解析该烟厂本应纳消费税=936001+1756+0.0032001000=45400元。片79例题判断题】委托个人加工的应税消费品由受托方向其机构所在地或者居住地主税务申报纳税。正确答案错例题判断题】A甲企业委托B乙企业加工一批应税消费品该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B税务解缴。正确答案对片80例题多项选择题】根据?营业税暂行?的规定以下各项中属于营业税征收范围的有。A.业B.修理业C.效劳业D.建筑业正确答案ACD片81例题正确答案C答案解析此题考核营业税应纳税额的

27、计算。业的营业额为经营业向顾客收取的各项费用包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营业的其他各项收费。应缴纳的营业税12+24+4+36107.6万元。片82四、企业所得税一概念1、居民企业：境内成立；境外成立但实际理机构在境内。2、非居民企业：境外企业在境内无实际理机构但有机构、场所；境外企业在境内无机构、场所但有境内所得。片83二征税对象：1居民企业：企业境内、外所得。2非居民企业：境外企业在境内无实际理机构但有机构、场所：境内所得境外有实际联络的所得。境外企业在境内无机构、场所或虽设立机构场所但无实际联络的所得：境内所得。片84三税率：根本25；小型微利企业20。四税额：应纳税

28、所得额税率 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损以权责发生制为原那么1、收入总额：货币形式、非货币形式。2、不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、性。片853、免税收入：1国债利息收入；2符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性收益；3境内设立机构的非居民企业从居民企业获得与该机构有实际联络的股息、红利等权益性收益；4符合条件的非营利组织收入。片864、准予扣除工程：与收入有关的合理的支出包括本钱、费用、税金、损失和其他支出。注：税金：不包括企业所得税、允许抵扣的增值税。5、不得扣除的工程：分配的股息、红利等权益性收益；所得税税款；滞纳金和罚金、罚款；片87超捐

29、赠；赞助支出；未经核定的准备金支出、与收入无关的其他支出。注：公益性捐赠在年利润总额12以内的部可以扣除超过部及其他对外捐赠不能扣除；与消费经营有关的业务招待费按发生额60扣除但不超过年销售收入5；片88广告费和业务宣传费除另有规定外不超过年销售收入15的部准予扣除超过部准予以后年度结转扣除；合理的工资薪金支出准予扣除。A、职工福利费：不超过工资薪金总额14的部准予扣除；B、工会经费：不超过工资薪金总额2的部准予扣除；片C、职工教育经费：不超过工资薪金总额2.5的部准予扣除；超过部准予以后年度结转扣除。6、亏损弥补：连续5年内。 亏损是指根据企业所得税法的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税

30、收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 例3-23片90五征收理1、纳税地点除另有规定外居民企业为登记注册地注册地在境外的为实际理机构所在地。 注：居民企业在境内设立不具有法人资格的营业机构应汇总计算并缴纳企业所得税。非居民企业在境内设立机构、场所的境内所得以及境外有实际联络的所得：机构、场所所在地。片91非居民企业在境内未设立机构、场所或虽设立但无实际联络的所得：扣缴义务人所在地。2、纳税限：按年计征分月或季预缴年终汇算清缴多退少补。 1纳税年度：公历1月1日至12月31日。2企业在一个纳税年度中间开业或终止经营活动使该纳税年度实际经营缺乏12个月的以实际经营为一个纳税年度。片923、申报

31、限：月或季度终了之日起15日内预缴税款；年度终了之日起5个月内汇算清缴。片93例题单项选择题】以下收入是企业所得税不征税收入的是。A.转让财产收入 B.财政拨款收入 C.国债利息收入 D.符合条件的居民企业之间的股息收入 正确答案B片94例题单项选择题】企业所得税法规定纳税人发生年度亏损的可以用以后年度的所得弥补但延续弥补最长不得超过年。A.1 B.3 C.5 D.10正确答案C片95例题正确答案A答案解析该企业2021年应纳所得税税额=3025=7.5万元。片96例题正确答案C答案解析该企业2021年应纳所得税税额=30-20-1025=0。 片97例题单项选择题】某企业20032021年的

32、盈亏万元情况如下表该企业适用的企业所得税税率为25那么该企业2021年应纳所得税税额为万元。 正确答案A答案解析该企业2021年应纳所得税税额=2025=5万元。年度2003200420052006200720212021盈亏-120-501030304070片98例题1单项选择题】某企业2021年的销售收入为4000万元全年实际发生业务招待费40万元。允许在企业所得税前扣除的业务招待费限额为 万元。 A40 B24 C20 D16 答案】 C 解析】发生额的60：4060=24万元当年销售营业收入的5：40005=20万元两者孰低作为扣除限额。 片99例题2单项选择题】某企业2021年的销售

33、收入额为4000万元全年发生的符合条件的广告费支出为800万元。本年度该企业准予结转以后纳税年度扣除的广告费支出为 。 A800 B600 C200 D0 答案】 C解析】限额为400015=600万元实际支出超过限额的200万元准予结转至以后纳税年度扣除。 片100例题1单项选择题】境内某企业是居民企业2021年度实际支付了合理的工资薪金总额200万元那么根据税法的相关规定在企业所得税前允许扣除的职工福利费为 。A4 B5 C10 D28 答案】D 解析】20014=28万元。片101五、个人所得税一概念：个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。二纳税义务人片1021、居

34、民纳税人：境内有住所；境内无住所但居住满1年无限纳税义务境内外所得2、非居民纳税人：境内无住所且不居住；境内无住所但居住不满1年有限纳税义务境内所得3、对个人独资企业和合伙企业者也征收个人所得税。片103三税目和税率1、税目1工资、薪金所得不包括独生子费、误餐补助2个体工商户消费经营所得3对企事业承包承租经营所得4劳务报酬所得5稿酬所得6特许权使用费所得片1047利息、股息、红利所得8财产租赁所得9财产转让所得个人转让有价、建筑物、土地使用权、机器设备等财产10偶尔所得个人及其他偶尔性质的所得11其他所得片1052、税率1工资薪金所得：3-45的七级超额累进税率。2个体工商户、个人独资企业和合

35、伙企业的消费经营所得、对企事业承包承租经营所得：5-35的五级超额累进税率。3稿酬所得：20减征三成实际14。片1064劳务报酬所得：税率20收入畸高的加成征收应纳税所得额一次超过2万元至5万元的部加征五成超过5万元的部加征十成。可理解为20、30、40的三级超额累进税率。5其他：20片107四税额计算先算应纳税所得额1、工资薪金所得按月1应纳税额=月收入-3500适用税率-速算扣除数 2建议：不记速算扣除数利用超额累进原理计算。例3-272、个体工商户消费经营所得按年应纳税额=年收入-本钱、费用和损失适用税率-速算扣除数例3-28片1083、对企事业承包承租经营所得按年应纳税额=年收入-必要

36、费用适用税率-速算扣除数4、劳务报酬所得按次1收入缺乏4000元应纳税额=次收入-80020；2收入超过4000元应纳税额=次收入1-2020；片1093应纳税所得额超过20000元：应纳税额=次收入1-20适用税率-速算扣除数表3-65、稿酬所得按次1收入缺乏4000元：应纳税额=次收入-800201-30；2次收入超过4000元：应纳税额=次收入1-20201-30片1106、利息、股息、红利所得按次应纳税额=次收入20例3-29五免税工程1、级人民、部委、中国人民军以上以及外国组织、国际组织颁发的奖金。2、国债和发行的金融债券利息。3、按照统一规定发给的补贴、津贴。 片1114、福利费、

37、抚恤金、救济金。5、赔款。6、的转业费、复员费。7、按照统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。8、按照我国法律规定应予免税的驻华使馆、的外交代表、领事人员的所得。 片1129、我国参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。10、为个人缴付和个人缴付的住房公积金、根本养老、根本医疗、失业从应纳税所得额中扣除。六征收理1、自行申报：1年所得12万以上；2境内两处或以上获得工资薪金所得；片1133境外所得；4无扣缴义务人。2、代扣代缴：支付个人应纳税所得的、个人。片114例题多项选择题】根据个人所得税法律制度的规定以下各项中属于个人所得税居民纳税人的有。A.在

38、中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人C.在中国境内无住所又不居住 D.在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人 正确答案AB片115例题单项选择题】李某2021年5月获得一次性稿费收入500元那么其应纳的个人所得税为元。A.70 B.100 C.0 D.50正确答案C片116例题单项选择题】王某购置支出500元获得收入15000元其应纳个人所得税为元。A.2900 B.750C.3000 D.725正确答案C答案解析应纳税额=1500020=3000元。片117例题单项选择题】某画家2021年8月将其精选的书画作品交由某出版从获得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个

39、人所得税时适用的税目是。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得 D.特许权使用费所得正确答案C片118例3-13】个人所得税纳税义务人应当按照规定到主税务纳税申报的情形有。A.年所得12万元以上的 B.从中国境内两处或者两处以上获得工资、薪金所得的C.从中国境外获得所得的 D.获得应税所得、没有扣缴义务人的正确答案ABCD片119例题多项选择题】某大学教授7月份给某化工厂提供技术指导获得2000元；提供翻译劳务获得800元；指导其他学校学生文获得5000元。以下各项正确的有 。 A各项所得应并入工资、薪金计征个人所得税 B技术指导所得应纳个人所得税额为240元 C提供翻译劳务所得无须缴纳个人所得税 D指导文所得应纳个人所得税额为800元 答案】BCD 片120第三节 税收征一、税务登记纳税登记一概念：税收理的首要环节和根底工作。二税务登记范围1企业；企业在外地设立的分支机构和从事消费、经营的场所；个体工商户和从事消费、经营的事业。片1212其他纳税人