3建设项目招标投标与合同审计(1).pptx

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1、112第三章第三章 建设项目招标投标与合同审计建设项目招标投标与合同审计 2第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述1第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计2主要内容主要内容第三节第三节 建设工程合同的签订和审计建设工程合同的签订和审计3一、一、招标投标的概念招标投标的概念 招标投标招标投标，是指，是指采购人采购人事先提出货物、工程或服事先提出货物、工程或服务采购的条件和要求，邀请众多务采购的条件和要求，邀请众多投标人投标人参加投标并按参加投标并按照规定程序从中照规定程序从中选择交易对象选择交易对象的一种的一种市场交易市场交易行为。行为。 建设项目招标是建设项目招

2、标是建设单位（业主）建设单位（业主）为完成某一具为完成某一具体项目的建设任务，根据与项目有关的各项资料，经体项目的建设任务，根据与项目有关的各项资料，经有关管理部门批准后，通过一定的方式通告（或邀请）有关管理部门批准后，通过一定的方式通告（或邀请）承包商前来投标，履行必要的承包商前来投标，履行必要的程序程序而选定最佳承包商而选定最佳承包商的过程。的过程。第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述 投标投标是对应建设项目招标而引起的一种是对应建设项目招标而引起的一种经济行为经济行为。建设项目投标是由经过建设项目投标是由经过预审合格预审合格取得投标资格的投标取得投标资格的投标者，按照招

3、标文件和有关规定要求，并综合考虑者，按照招标文件和有关规定要求，并综合考虑自身自身实力实力，按照规定的程序向招标单位投送标书以争取，按照规定的程序向招标单位投送标书以争取中中标标的经济行为。的经济行为。第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述二、二、招标投标的招标投标的类型类型（一）按招标形式（一）按招标形式全过程招标全过程招标 指从指从项目建议书项目建议书开始，包括可行性研究、勘察设计、开始，包括可行性研究、勘察设计、设备材料询价和采购、工程施工、生产准备、投料试车，设备材料询价和采购、工程施工、生产准备、投料试车，直至竣工投产、交付使用的全过程都采用招标投标的形式。直至竣工投

4、产、交付使用的全过程都采用招标投标的形式。单项招标单项招标 项目主管部门或建设单位，根据批准的项目建议书，对项目主管部门或建设单位，根据批准的项目建议书，对其建设过程中的其建设过程中的部分项目部分项目进行招标。如勘察设计招标，工进行招标。如勘察设计招标，工程施工招标，设备材料采购供应招标，监理招标等。程施工招标，设备材料采购供应招标，监理招标等。 当前，在实际工作中，大多数建设单位使用这种招标形当前，在实际工作中，大多数建设单位使用这种招标形式进行项目建设。式进行项目建设。第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述二、二、招标投标的招标投标的类型类型（二）按招标方式（二）按招标方式

5、公开招标公开招标 是指招标人以是指招标人以招标公告招标公告的方式邀请的方式邀请不特定不特定的法人的法人或者其他组织投标。或者其他组织投标。邀请招标邀请招标 是指招标人以是指招标人以投标邀请书投标邀请书的方式邀请的方式邀请特定特定的法人的法人或者其他组织投标。或者其他组织投标。 第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述法律依据：法律依据：招投标法招投标法（2000.12000.1）：）：第十六条第十六条 招标人采用公开招标方式的，应当发布招标公告。招标人采用公开招标方式的，应当发布招标公告。依法必须进行招标的项目的招标公告，应当通过国家指定依法必须进行招标的项目的招标公告，应当通过

6、国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布。的报刊、信息网络或者其他媒介发布。招标公告应当载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、招标公告应当载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、数量、实施地点和时间以及获取招标文件的办法等事项。数量、实施地点和时间以及获取招标文件的办法等事项。第十七条 招标人采用邀请招标方式的，应当向招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上三个以上具具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。组织发出投标邀请书。第十一条 国务院发展计划部门确定的国家重点项目和省、国务院发展计划部门确定的国家重点项

7、目和省、自治区、直辖市人民政府确定的地方重点项目不适宜公开自治区、直辖市人民政府确定的地方重点项目不适宜公开招标的，经国务院发展计划部门或者省、自治区、直辖市招标的，经国务院发展计划部门或者省、自治区、直辖市人民政府批准，可以进行邀请招标。人民政府批准，可以进行邀请招标。第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述招标投标法实施条例招标投标法实施条例（2012.22012.2） 第七条第七条按照国家有关规定需要履行项目审批、核准手续按照国家有关规定需要履行项目审批、核准手续的依法必须进行招标的项目，其招标范围、招标方式、招标的依法必须进行招标的项目，其招标范围、招标方式、招标组织形式

8、应当报项目审批、核准部门审批、核准。项目审批组织形式应当报项目审批、核准部门审批、核准。项目审批、核准部门应当及时将审批、核准确定的招标范围、招标方、核准部门应当及时将审批、核准确定的招标范围、招标方式、招标组织形式通报有关行政监督部门。式、招标组织形式通报有关行政监督部门。 第八条第八条国有资金占控股或者主导地位的依法必须进行国有资金占控股或者主导地位的依法必须进行招标的项目，应当公开招标；但有下列情形之一的，可以邀招标的项目，应当公开招标；但有下列情形之一的，可以邀请招标：请招标：（一）技术复杂、有特殊要求或者受自然环境限制，只有（一）技术复杂、有特殊要求或者受自然环境限制，只有少量潜在投

9、标人可供选择；少量潜在投标人可供选择；（二）采用公开招标方式的费用占项目合同金额的比例过（二）采用公开招标方式的费用占项目合同金额的比例过大。大。第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述议标议标 由发包单位由发包单位直接直接与选定的承包单位就发包与选定的承包单位就发包项目进行协商的招标方式项目进行协商的招标方式 。 议标在目前议标在目前不属于不属于招标投标的范畴，但对于招标投标的范畴，但对于“抢险救灾，科研试验、保密工程；外商独资抢险救灾，科研试验、保密工程；外商独资和私人投资；投资额在和私人投资；投资额在5050万元以下的项

10、目万元以下的项目”，可以考虑采用非招标投标的方式来确定承包商。可以考虑采用非招标投标的方式来确定承包商。第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述（三）招投标的组织形式（三）招投标的组织形式:（1）自行招标（2）委托招标代理招标代理：资质管理、备案管理招标代理：资质管理、备案管理 招投标法第十二条 招标人有权自行选择招标代理机构，委托其办理招标事宜。任何单位和个人不得以任何方式为招标人指定招标代理机构。招标人具有编制招标文件和组织评标能力的，可以自行办理招标事宜。任何单位和个人不得强制其委托招标代理机构办理招标事宜。 依法必须进行招标的项目，招标人自行办理招标事宜的，应当向有关行政

11、监督部门备案。 第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述三、建设项目招投标范围三、建设项目招投标范围 招投标法招投标法规定：在中国境内进行下列工规定：在中国境内进行下列工程建设项目包括勘察、设计、施工、监理以及程建设项目包括勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：必须进行招标：（1 1）大型设施、公用事业等关系社会公共利益、）大型设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；公众安全的项目；（2 2）全部或部分使用国有资金投资或者国家融）全部或部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；资的项目；（3

12、 3）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目金的项目工程建设项目招标范围和规模标准规定工程建设项目招标范围和规模标准规定 2002 2002国家发展计划委员会第国家发展计划委员会第3 3号令号令 第七条第七条 : :单项建设工程合同估价单项建设工程合同估价200200万以上万以上，物，物资设备采购资设备采购100100万以上，万以上，设计、监理等服务合同设计、监理等服务合同在在5050万元以上万元以上的必须实行招投标；即使单项合的必须实行招投标；即使单项合同金额达不到以上标准，建设投资在同金额达不到以上标准，建设投资在30003000万以万以上上的基

13、本建设项目必须实行招标。的基本建设项目必须实行招标。第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述四、建设项目招投标程序四、建设项目招投标程序第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述建设单位项目报建招标管理机构审查招标申请资格预审文件、招标文件的编制与送审编制标底刊登资审通告、招标公告（或发出招标邀请书） 资格审查发出或发售招标文件勘察现场投标预备会议投标文件的编制与递交工程标底价格的报审开标评标中标签订合同第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述四、建设项目招投标程序四、建设项目招投标程序（一）建设工程项目报建（一）建设工程项目报建（二）招标管理机构审查（

14、二）招标管理机构审查我国招标、投标管理机构按建设工程性质划分：我国招标、投标管理机构按建设工程性质划分：国家独立投资或参与投资的项目的招投标，由国家发国家独立投资或参与投资的项目的招投标，由国家发改委或受其委托的机构进行管理；改委或受其委托的机构进行管理；工业交通部门负责其直接投资的大中型专业工程的招工业交通部门负责其直接投资的大中型专业工程的招标管理工作；标管理工作；工程招投标的综合管理部门为建设主管部门；工程招投标的综合管理部门为建设主管部门；其他资金投资的项目由各级人民政府制定的部门负责其他资金投资的项目由各级人民政府制定的部门负责管理管理第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投

15、标概述四、建设项目招投标程序四、建设项目招投标程序（三）提出招标申请，自行招标或委托招标报主管部门备案（三）提出招标申请，自行招标或委托招标报主管部门备案（四）资格预审文件、招标文件的编制备案。（四）资格预审文件、招标文件的编制备案。 招标单位进行资格预审（如果有）相关文件、招标文件招标单位进行资格预审（如果有）相关文件、招标文件的编制报行政主管部门备案。的编制报行政主管部门备案。（五）刊登招标公告或发出投标邀请书（五）刊登招标公告或发出投标邀请书（六）审查投标人的资格（六）审查投标人的资格 资格审查分为资格预审和资格后审。资格审查分为资格预审和资格后审。资格预审资格预审，是指在，是指在投标前

16、对潜在投标人进行的资格审查。投标前对潜在投标人进行的资格审查。资格后审资格后审，是指在开，是指在开标后对投标人进行的资格审查。进行资格预审的，一般不再标后对投标人进行的资格审查。进行资格预审的，一般不再进行资格后审，但招标文件另有规定的除外。进行资格后审，但招标文件另有规定的除外。第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述四、建设项目招投标程序四、建设项目招投标程序（七）工程标底的编制和报审（七）工程标底的编制和报审 招标控制价招标控制价 标底标底是指招标人根据招标是指招标人根据招标项目项目的具体情况，编制的完成的具体情况，编制的完成招标项目所需的全部费用，是依据国家规定的计价依据

17、和招标项目所需的全部费用，是依据国家规定的计价依据和计价办法计算出来的计价办法计算出来的工程造价工程造价，是招标人对建设工程的期，是招标人对建设工程的期望价格。标底由望价格。标底由成本成本、利润利润、税金税金等组成，等组成，般应控制在般应控制在批准的总概算及投资包干限额内批准的总概算及投资包干限额内 。 招标投标法招标投标法没有明确规定没有明确规定招标招标工程是否必须设置标工程是否必须设置标底价格，招标人可根据工程的实际情况自己决定是否需要底价格，招标人可根据工程的实际情况自己决定是否需要编制标底价格。编制标底价格。 工程标底价格完成后应及时封存，在开标前应严格工程标底价格完成后应及时封存，在

18、开标前应严格保保密密。 编出的标底须经招投标管理机构审查定案编出的标底须经招投标管理机构审查定案 第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述 （八）出或发售招标文件（八）出或发售招标文件 招标人通知通过资格预审的投标单位在规招标人通知通过资格预审的投标单位在规定的时间、地点购买或领取招标文件。定的时间、地点购买或领取招标文件。（九）投标人进行投标准备和投标（九）投标人进行投标准备和投标 1 1、现场勘查与参加标前会议、现场勘查与参加标前会议 2 2、编制并报送投标文件、编制并报送投标文件投标文件的内容：投标文件的内容：投标书及其

19、附录投标书及其附录授权书授权书投标保证书投标保证书银行投标保函或者投标保证金银行投标保函或者投标保证金营业执照复印件和企业资质等级证书营业执照复印件和企业资质等级证书企业概况、信誉企业概况、信誉标价的工程量清单标价的工程量清单投标文件的核心在于确定工程项目的总造价。投标文件的核心在于确定工程项目的总造价。第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述（十）开标、评标与中标（十）开标、评标与中标1 1、开标开标：是招标单位在公证部门的鉴证下，将所有参：是招标单位在公证部门的鉴证下，将所有参加投标单位的标书当众启封揭晓，予以公布。加投标单位的标书当众启封揭晓，予以公布。2 2、评标评标：是

20、指招标单位组织评标委员会，对开标时已：是指招标单位组织评标委员会，对开标时已公开接受的标书揭晓筛选和评估，以选择最佳的标书公开接受的标书揭晓筛选和评估，以选择最佳的标书作为决标和授予建设工程施工合同的对象。作为决标和授予建设工程施工合同的对象。3 3、中标中标：招标人按照招标文件规定的标准，对所有符：招标人按照招标文件规定的标准，对所有符合条件的投标书进行评比，确定评标价格最低的承包合条件的投标书进行评比，确定评标价格最低的承包商为中标单位。商为中标单位。第一节第一节 建设项目招标投标概述建设项目招标投标概述第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计一、招标投标中存在的主要问题一、

21、招标投标中存在的主要问题1、招标单位、评委、政府有关职能部门负责人和业、招标单位、评委、政府有关职能部门负责人和业务人员收受投标方贿赂的职务犯罪现象；务人员收受投标方贿赂的职务犯罪现象； 暗箱操作，豆腐渣工程暗箱操作，豆腐渣工程2、招标方搞假招标，、招标方搞假招标，“明招暗定明招暗定”；3、招标方任意肢解工程规避招标；、招标方任意肢解工程规避招标；4、投标方项目串通搞、投标方项目串通搞“陪标陪标”或者与招标人串通哄或者与招标人串通哄抬标价投标；抬标价投标；5、投标方有意压低标价或者故意串通哄抬标价投标。、投标方有意压低标价或者故意串通哄抬标价投标。第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标

22、投标审计二、招标投标审计二、招标投标审计（一）定义（一）定义 招投标审计招投标审计是指对建设项目的勘察设计、监理、施是指对建设项目的勘察设计、监理、施工、物资采购等各方面的招标和工程承发包的质量及绩工、物资采购等各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。效进行的审查和评价。 法律依据：法律依据：审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则第第七条：审计机关根据需要对国家建设项目的勘察、设计、七条：审计机关根据需要对国家建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面招标投标和工程承发包施工、监理、采购、供货等方面招标投标和工程承发包情况进行审计时，应当检查招标投标程序

23、及其结果的合情况进行审计时，应当检查招标投标程序及其结果的合法性，以及工程承发包的合法性和有效性。法性，以及工程承发包的合法性和有效性。（二）审计时间（二）审计时间国家审计：国家审计：一般在招标投标工作完成之后进行事后审计。一般在招标投标工作完成之后进行事后审计。内部审计：内部审计：应在开标时介入。审计人员应注意保持独立应在开标时介入。审计人员应注意保持独立性，不能参与招投标管理，不能参与标书的评定，审计性，不能参与招投标管理，不能参与标书的评定，审计意见只能作为评标委员会评定标书的依据。意见只能作为评标委员会评定标书的依据。第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计（三）审计目标

24、（三）审计目标 审查和评价招投标环节的内部控制及风审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，招投标险管理的适当性、合法性和有效性，招投标资料依据的充分性和可靠性，招投标程序及资料依据的充分性和可靠性，招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。程发包的合法性和有效性等。第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计（四）审计重点（四）审计重点 1.1.审计建设项目招标投标程序的合法性、合审计建设项目招标投标程序的合法性、合规性；规性； 2.

25、 2. 审计中标单位资质的真实性、合法性；审计中标单位资质的真实性、合法性； 3. 3. 审计开标、评标、定标过程的规范性；审计开标、评标、定标过程的规范性； 4. 4. 中标后的跟踪审计；中标后的跟踪审计； 5. 5. 加强建设项目招标方、投标方的经济责任加强建设项目招标方、投标方的经济责任审计审计 6.6.开展建设项目招标投标中舞弊审计开展建设项目招标投标中舞弊审计（五）审计内容和思路（五）审计内容和思路 1、审计招标文件是否完整、内容是否真实、审计招标文件是否完整、内容是否真实 查阅招标申请时提交的所有文件资料，注意其申查阅招标申请时提交的所有文件资料，注意其申请招标的项目是否是一个完整

26、的单项工程或单位工程，请招标的项目是否是一个完整的单项工程或单位工程，注意审计是否存在注意审计是否存在化整为零、肢解项目、逃避招标化整为零、肢解项目、逃避招标的的情况。情况。 2、审计审批手续、审计审批手续 招标项目按照国家有关规定需要履行项目审批手招标项目按照国家有关规定需要履行项目审批手续。续。 3、审计招标方式（招标分为公开招标和邀请招标）、审计招标方式（招标分为公开招标和邀请招标）第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计 4 4、审计招标程序、审计招标程序 招标人有权自行选择招标代理机构，自行办理招标事招标人有权自行选择招标代理机构，自行办理招标事宜的，应当向有关行政监督

27、部门备案。宜的，应当向有关行政监督部门备案。 5 5、审计招标文件、审计招标文件 （1 1）招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投）招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对投标人实行歧视待遇。标人，不得对投标人实行歧视待遇。 （2 2）招标文件不得要求或者表明特定的生产供应者以）招标文件不得要求或者表明特定的生产供应者以及含有倾向性或者排斥潜在投标人的其他内容。及含有倾向性或者排斥潜在投标人的其他内容。 （3 3）招标文件应当包括招标项目的技术要求，对投标）招标文件应当包括招标项目的技术要求，对投标人资格审计的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质人资格审计的标准、投标报价要

28、求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。 第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计（4 4）评标细则或标准应经招标领导小组审定，并符合）评标细则或标准应经招标领导小组审定，并符合公正原则。公正原则。 审阅招标文件时，注意评标办法是否具有倾向性，审阅招标文件时，注意评标办法是否具有倾向性，内容是否完整，语言表达是否清晰，相关要求是否恰当内容是否完整，语言表达是否清晰，相关要求是否恰当等相关问题。等相关问题。 审计招标文件，还有一个重要任务是审计招标文件，还有一个重要任务是

29、发现舞弊线索。发现舞弊线索。问题：问题：如果招标文件中这样规定：如果招标文件中这样规定：“如果评标之后确定如果评标之后确定的中标价高于标底价，则以标底价为准签订合同，如果的中标价高于标底价，则以标底价为准签订合同，如果中标价低于标底价，则以中标价为准签订合同中标价低于标底价，则以中标价为准签订合同”，这样，这样的规定合适吗？的规定合适吗？6、审计标底（如果有）、审计标底（如果有） （1 1）标底是否考虑因工期、场地、不可预见因）标底是否考虑因工期、场地、不可预见因素等增加的费用。标底必须控制在总概算之内，如素等增加的费用。标底必须控制在总概算之内，如有突破，应先批准，方可招标。有突破，应先批准

30、，方可招标。 （2 2）标底应严格保密，一经确定，联通计算资）标底应严格保密，一经确定，联通计算资料一并密封保存，由招标投标管理部门在编制标底料一并密封保存，由招标投标管理部门在编制标底成员中指定专人保管，保密至开标。成员中指定专人保管，保密至开标。P124P124例题例题4-44-4 第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计7、招标控制价的审计（如果有）、招标控制价的审计（如果有） 招标控制价应重点审查以下几个方面：招标控制价应重点审查以下几个方面： （1 1）招标控制价的项目编码、名称、工程数量、计量单位）招标控制价的项目编码、名称、工程数量、计量单位等是否与发布的招标工程量

31、清单项目一致。等是否与发布的招标工程量清单项目一致。 （2 2）招标控制价的总价是否全面，汇总是否正确。）招标控制价的总价是否全面，汇总是否正确。 （3 3）分部分项工程综合单价的组成是否符合现行国家标准。）分部分项工程综合单价的组成是否符合现行国家标准。 （4 4）措施项目施工方案是否正确、可行，费用的计取是否）措施项目施工方案是否正确、可行，费用的计取是否符合国家标准。安全文明施工费是否执行了国家或省级、行符合国家标准。安全文明施工费是否执行了国家或省级、行业建设主管部门的规定。业建设主管部门的规定。 （5 5）管理费、利润、风险费以及主要材料及设备的价格是）管理费、利润、风险费以及主要材

32、料及设备的价格是否正确、得当。否正确、得当。 （6 6）规费、税金是否符合）规费、税金是否符合国家标准，是否执行了国家或省国家标准，是否执行了国家或省级、行业建设主管部门的规定。级、行业建设主管部门的规定。第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计7 7、审计中标人的资格、审计中标人的资格 对照招标文件要求，查阅中标单位的资质证明资料，对照招标文件要求，查阅中标单位的资质证明资料，着重审计其是否具备招标文件规定的级别标准，并注着重审计其是否具备招标文件规定的级别标准，并注意其是否由挂靠行为。意其是否由挂靠行为。 8 8、审计投标书、审计投标书 对照招标文件要求，审阅投标书的格式、内

33、容和对照招标文件要求，审阅投标书的格式、内容和具体的表达方式是否与招标要求一致。另外，还要审具体的表达方式是否与招标要求一致。另外，还要审阅投标书是否如期送达到招标文件指定的地点，招标阅投标书是否如期送达到招标文件指定的地点，招标文件要求的标函内容是否完整。文件要求的标函内容是否完整。 第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计（9 9）开标、评标、定标的审计）开标、评标、定标的审计1 1检查是否建立、健全违规行为处罚制度，是否按制检查是否建立、健全违规行为处罚制度，是否按制度对违规行为进行处罚；度对违规行为进行处罚； 2 2检查检查开标的程序开标的程序是否符合相关法规的规定；是否

34、符合相关法规的规定；3 3检查检查评标标准是否公正评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款；利而对其他投标人不利的条款；4 4检查是否对检查是否对投标策略进行评估投标策略进行评估，是否考虑投标人在，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平；类似项目及其他项目上的投标报价水平；5 5检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；理性进行评价； 第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计6 6检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否检查中标人承诺采用的新材料、新技术

35、、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；7 7检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清，以及，以及答辩和澄清答辩和澄清的内容是否真实、合理；的内容是否真实、合理； 8 8检查定标的程序及结果是否符合规定；检查定标的程序及结果是否符合规定；9 9检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；标底的情况；1010检查与中标人签订的合同是否检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件有悖于招标文件的实质的实质性内容。性内容。

36、第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计10、审计合同、审计合同 我国招投标法明文规定我国招投标法明文规定“招标人和中标人应当自中招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。行订立背离合同实质性内容的其他协议。” 审计人员要注意审核合同签订日期、签订对象以审计人员要注意审核合同签订日期、签订对象以及合同内容，合同的主要条款是否与招标

37、文件中的合及合同内容，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致，有无实质性变更，特别是结算条款同主要条款一致，有无实质性变更，特别是结算条款的变更，并注意审查是否存在补充合同。的变更，并注意审查是否存在补充合同。第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计（六）需要收集的资料（六）需要收集的资料1 1、建设单位再办理招标申请时提交的所有资料，包、建设单位再办理招标申请时提交的所有资料，包括批准的可行性研究报告、批文、图纸、括批准的可行性研究报告、批文、图纸、“三通一平三通一平”资料，资金到位情况证明等。资料，资金到位情况证明等。2 2、招标文件，含招标答疑资料；、招标文件，含

38、招标答疑资料；3 3、投标书；、投标书；4 4、投标人资质证明资料；、投标人资质证明资料；5 5、合同；、合同；6 6、相关的文件等、相关的文件等第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计（七）审计方法（七）审计方法 主要使用查阅法、计算法、分析复核法等。主要使用查阅法、计算法、分析复核法等。（八）可能的审计结论和建议（八）可能的审计结论和建议 可能的审计结论：可能的审计结论： 招标投标程序（不）规范；招标投标程序（不）规范； 招标资格（不）符合要求；招标资格（不）符合要求； 招标文件（不）规范；招标文件（不）规范； 标底及投标报价（不）合理；标底及投标报价（不）合理； 投标管理（

39、不）规范；投标管理（不）规范；第二节第二节 建设项目招标投标审计建设项目招标投标审计 可能的审计结论：可能的审计结论： 投标单位资质、级别（不）适当；投标单位资质、级别（不）适当； 评标过程（不）合规。评标过程（不）合规。 针对审计发现的问题，分析其对项目质量和效益针对审计发现的问题，分析其对项目质量和效益产生的综合影响，在此基础上提出规范今后招标投标产生的综合影响，在此基础上提出规范今后招标投标工作的建议。工作的建议。 另外，如果再招标投标审计中发现有舞弊迹象的另外，如果再招标投标审计中发现有舞弊迹象的话，应向本单位纪检监察部门反映。话，应向本单位纪检监察部门反映。 第三节第三节建设工程合同

40、的签订和审计建设工程合同的签订和审计一、建设工程合同基础知识一、建设工程合同基础知识 建设工程合同建设工程合同是承包人进行工程建设、发包人支付是承包人进行工程建设、发包人支付价款的合同。价款的合同。 1.1.种类：包括勘察、设计、施工、监理、材料设备种类：包括勘察、设计、施工、监理、材料设备采购等合同。采购等合同。 2.2.法律依据：法律依据：建筑法建筑法、合同法合同法、建设工建设工程质量管理条例程质量管理条例 3. 3.订立形式：根据订立形式：根据合同法合同法规定，建设工程合同规定，建设工程合同应当采取应当采取书面形式书面形式。 4.4.合同的主要内容合同的主要内容（1 1）勘察、设计合同勘

41、察、设计合同应当包括提交有关资料和文件的条应当包括提交有关资料和文件的条款；款；（2 2）施工合同施工合同应当包括工程范围、建设工期、工程质量应当包括工程范围、建设工期、工程质量、工程造价、技术资料交付时间、材料和设备供应责任、工程造价、技术资料交付时间、材料和设备供应责任、拨款和结算、竣工验收、质量保修范围和质量保证期、双拨款和结算、竣工验收、质量保修范围和质量保证期、双方相互协作等条款。方相互协作等条款。（3 3）监理合同监理合同应当包括发包方委托监理的内容、发包方应当包括发包方委托监理的内容、发包方与监理方权利责任的划分、监理费用及付款方式等条款。与监理方权利责任的划分、监理费用及付款方

42、式等条款。 第三节第三节建设工程合同的签订和审计建设工程合同的签订和审计 5.5.合同范本合同范本 国际采用国际采用FIDICFIDIC（菲迪克）合同条款（菲迪克）合同条款 国内采用建设部和国家工商管理总局编写的建设工程国内采用建设部和国家工商管理总局编写的建设工程合同示范文本。合同示范文本。 6. 6.工程合同管理的核心是施工合同的管理工程合同管理的核心是施工合同的管理 7. 7.施工合同的签订施工合同的签订 招标（要约）招标（要约）- -投标（承诺）投标（承诺）- -决标（鉴证和公证），中决标（鉴证和公证），中标后工程施工合同的签订必须以招标文件和投标书为标后工程施工合同的签订必须以招标文

43、件和投标书为依据，合同的内容必须与招标文件和投标书一致。为依据，合同的内容必须与招标文件和投标书一致。为什么？什么？第三节第三节建设工程合同的签订和审计建设工程合同的签订和审计第三节第三节建设工程合同的签订和审计建设工程合同的签订和审计二、建设工程合同中存在的主要问题分析二、建设工程合同中存在的主要问题分析1 1、因缺少必要的法律常识，合同签订后才发现合同中、因缺少必要的法律常识，合同签订后才发现合同中缺少一些必不可少的法律条款，合同虽已签字但不具缺少一些必不可少的法律条款，合同虽已签字但不具备法律效力，使得因履行合同造成损失而发生的经济备法律效力，使得因履行合同造成损失而发生的经济纠纷得不到

44、法律的保护。纠纷得不到法律的保护。2 2、在合同执行过程中，发现原订合同中的有些条款因、在合同执行过程中，发现原订合同中的有些条款因考虑不周，含糊不清，难以分清双方的责任和权力，考虑不周，含糊不清，难以分清双方的责任和权力，合同条款之间，不同的合同文件之间规定和要求相互合同条款之间，不同的合同文件之间规定和要求相互矛盾或不一致，矛盾或不一致，如：该项目按照中标价如：该项目按照中标价400400万元一次包定，但在施工期万元一次包定，但在施工期间如果发生图纸之外的设计变更，则该变更部分在决间如果发生图纸之外的设计变更，则该变更部分在决算中按实调整。算中按实调整。第三节第三节建设工程合同的签订和审计

45、建设工程合同的签订和审计3 3、合同条款漏洞太多，对许多可能发生的情况未作充、合同条款漏洞太多，对许多可能发生的情况未作充分的估计，因而亦未能相应研究考虑一些补救的条款分的估计，因而亦未能相应研究考虑一些补救的条款在合同中做出具体规定。在合同中做出具体规定。4 4、合同双方对同一合同的有关条款理解不同，而合同、合同双方对同一合同的有关条款理解不同，而合同中又未能做出具体的解释，使得合同双方在合同的履中又未能做出具体的解释，使得合同双方在合同的履行过程中因意见的不一致而产生矛盾或争议，一致合行过程中因意见的不一致而产生矛盾或争议，一致合同无法正常履行。同无法正常履行。例如：某合同条款规定：该工程

46、项目按照中标价包定，例如：某合同条款规定：该工程项目按照中标价包定，但是，经过甲方签字认可的工程量变更部分，在决算但是，经过甲方签字认可的工程量变更部分，在决算中可以调整。材料价差按实计算。中可以调整。材料价差按实计算。第三节第三节建设工程合同的签订和审计建设工程合同的签订和审计5 5、合同一方在实施中才发现合同的某些条款对自、合同一方在实施中才发现合同的某些条款对自己极为不利，隐藏着极大的风险，或过于苛刻，使己极为不利，隐藏着极大的风险，或过于苛刻，使工程无法履行。工程无法履行。6 6、工程合同签订的条件不具备。、工程合同签订的条件不具备。二、建设项目合同审计过程评述 审计依据：招投标法合同

47、法民法通则民事诉讼法等。索取资料：1.合同当事人的法人资质资料；2.合同管理的内部控制；3.专项合同；4.专项合同的各项支撑材料等。审计内容n1、施工合同审计 w（1）审计签约资格 w（2）审计签约依据 w（3）审计签约条件 w（4）审计签约内容 n2、材料、设备采购合同审计 n3、审计勘察、设计合同 n4、监理合同审计 n5、施工合同履行情况审计 审计中需要注意的问题审计中需要注意的问题n由于合同本身具有相应的法律效力，因而，审计人员在进行合同审计时，必须注意对审计方法、审计程序和审计深度的把握。既要保证审计工作本身的合法性，又要注意保证审计工作质量。 案例二案例二 背景背景 审计署在开展国

48、债专项资金审计时，对福建省平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的90%）进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一些做法如下： 1998年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程概算高出398万元。案例二案例二 随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5向中标单位上缴管理费。东澳渔港项目

49、部承包到工程后，全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施工队。 评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成，其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。问题：问题：1、该项目施工招投标在哪些方面存在问题或不当之处，如果你是审计人员，请逐一指出并写出正确的做法。2、分析标底价格、投标报价、中标价、合同价之间区别与联系。3、招投标

50、审计的主要内容是什么？4、在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该如何处理？案例二案例二案例二案例二参考答案：参考答案：1、邀请招标最少应邀请3家及以上施工单位来投标；标前必须向招投标管理部门申请招标；底价格一般不应超工程概算；中标单位不能将工程转包给另外施工单位；中标单位也不能将主体和关键性的工程分包出去；施工单位的资质不符合要求；不应向中标单位收取管理费；评标委员会不应由招标人直接确定；标会不应由招投标办主持，而应有招标人主持；投标单位的资质应由招标单位审查。案例二案例二参考答案：参考答案：2、四价之间的区别与联系 标底价格是指由建设单位经批准自行编制或委托有编制标底资格和能力的咨询、监理