税收征收管理法律制.docx

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1、第 七 章税收征收理法律制度考情分析本章在以往的考试中涉及分数不多2005年的分值仅为3分而且以、判断题为主要题型有时在简答题或综合题中会涉及一些征收理及处分的小考点。2007年体系变化后本章地位提升成为重点章节2007年试题中分值高达21分唯一的一道10分综合题出自本章。最近三年本章考试题型、分值分布 年份单项多项判断题综合题合计2005年1分2分3分2006年2分2分2分6分2007年2分8分1分10分21分本章主要内容包括5节：1.税收征收理概述2.税务理3.税款征收4.税务检查5.违背税收法律制度的法律责任2021年经济法根底第七章大纲与2007年一致：一掌握税务登记、账簿凭证理、纳税

2、申报的有关规定二掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定三熟悉税务检查的规定、税收征纳双方的权利和义务四熟悉违背税收法律制度的法律责任五理解我国税收理体制本章主要考点 第一节税收征收理概述 一、税收征纳双方的权利和义务关注例题1】根据?税收征收理法?的规定以下各项中属于税务职权的有。2003年A.税务检查B.税务代理C.税务处分D.税款征收答疑编21070101答案】ACD解析】税务的职权包括：税务理、税款征收、税务检查、税务处分。例题2】在税款征收过程中纳税人依法享有一定权利。以下各项中属于纳税利的有。2004年A.要求税务对纳税人情况B.对税务所作出的享有陈述权、申辩权C.要求税务退还多缴

3、纳的税款并加算银行同存款利息D.对税务的处分可以申请行政复议也可以提起行政诉讼答疑编21070102答案】ABCD 第二节税务理 一、税务登记理一概述：1.纳税人以下事项时必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购。2.两个时间：1开立根本存款账户或者其他存款账户之日起15日内将其全部账向主税务；2纳税人遗失税务登记证件的应当在l5日内书面主税务并登报声明作废。二税务登记内容：包括设立开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。1.开业登记：1时间：是领取工商营业执照之日起30日内向税务税务登记。2时应出示的证件和资料：工商营业执照；有关合同、章程、协议书；组

4、织机构统一代码证书；居民、护照或其他合法证件。2.变更登记：自工商变更登记之日起30日内向税务变更税务登记。提示】变更登记是先工商变更再税务变更。3.注销登记提示】注销登记是先税务变更再工商变更。二、账簿、凭证理一账证设置：1.从事消费、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内按照有关规定设置账簿。2.从事消费、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理方法报送税务备案。提示】注意区分不同时间长短、起点如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日起。二理 1.税务是的主负责印刷、领购、开具、获得、保、缴销的理和监视。2.税务对外、自治

5、区、直辖来本辖区从事临时经营活动的和个人申请领购的可以要求其提供保证人或者根据所领购的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金并限缴销。3.凡需向税务申请开具的和个人均应提供发生购销业务提供、承受效劳或者其他经营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的税务应当在开具的同时征税。 4.的开具和保:已开具的存根联和登记簿应当保存5年。丧失应于丧失当日书面主税务并在报刊和电视等传播媒介上声明作废。5.的检查税务在理中有权进展以下检查：1检查印制、领购、开具、获得和保的情况；2调出查验；3查阅、复制与有关的凭证、资料；4向当事各方询问与有关的问题和情况；5在查处案件时对与案件有关的情况和资料可以记

6、录、录音、录像、照相和复制。税务需要将已开具的调出查验时被调出查验的和个人不得回绝承受。三账簿、凭证等涉税资料的保存和理:除法律、行政法规另有规定外保存10年。例题1】根据税收征收理法律制度规定从事消费、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件报送税务备案。这里的一定限内是指。2002年2005年A.15日内 B.30日内C.40日内 D.60日内答疑编21070103答案】A例题2】根据我国?税收征收理法?的规定企业向税务申报税务登记的时间是。A.自领取营业执照之日起15日内B.自领取营业执照之日起30日内C.自申请营业执照之日

7、起45日内D.自申请营业执照之日起60日内答疑编21070104答案】B例题3】根据税收征收理法律制度的规定从事消费、经营的纳税人应当在法定限内将财务、会计制度或者财务、会计处理方法报送税务备案。该法定限为。A.自领取营业执照之日起30日内B.自领取税务登记证件之日起30日内C.自领取营业执照之日起15日内D.自领取税务登记证件之日起15日内答疑编21070105答案】D例题4】税务对外、自治区、直辖来本辖区从事临时经营活动的和个人申请领购的可以要求其提供保证人或者根据所领购的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金并限缴销。2007年答疑编21070106答案】例题5】临时到本、自治区、直辖以

8、外地区从事经营活动的或个人凭所在地税务证明可向经营地税务申请领购经营地的。2006年答疑编21070107答案】例题6】根据税收征收理法律制度的规定以下各项中和个人在首次申请领购时应向税务提供的有。2007年A.税务登记证件B.经办人明C.工商营业执照D.财务或专用章印模答疑编21070108答案】ABD例题7】根据税收征收理法律制度的规定税务在对纳税人进展检查中有权采取的措施有。2006年A.调出查验B.查阅、复制与有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与有关的问题和情况D.检查领购、开具和保的情况答疑编21070109答案】ABCD例题8】根据?理方法?的规定纳税人已开具的存根联和登记簿的保

9、存限是。2003年A.3年B.5年 C.10年 D.15年答疑编21070110答案】B解析】1已开具的存根联、登记簿应当保存5年；2账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保限为10年。例题9】以下从事消费、经营纳税人的各项活动中符合?税收征收理法?的规定的有。A.自开立根本存款账户或其他存款账户之日起15日内将其全部账报书面报主税务B.自领取税务登记证之日起15日内必须将所采用的财务、会计制度和财务处理方法报主税务备案C.应当自领取税务登记证或发生纳税义务之日起15日内设置账薄D.遗失税务登记证件的应当在15日内书面主税务并登报声明作废答疑编21070111答案】ABD解析】此题考核

10、有关帐簿、凭证的时间规定。从事消费、经营纳税人：自领营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账薄C选项表述不正确；自领取税务登记证之日起15日内所采用的财务、会计制度和财务处理方法报主税务备案。三、纳税申报1.纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。2.纳税申报限3.纳税人享受减税、免税待遇的在减税、免税间应当按照规定纳税申报。例题】企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的在免税间无需纳税申报。2003年答疑编21070112答案】 第三节税款征收方式 一、税款征收方式一税款确实定方式税款征收方式适用范围1.查账征收合适于经营规模较大财务会计制度健全可以如实核算和提供消费经营情况正

11、确计算应纳税款的纳税人2.查定征收适用消费经营规模较小、零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊3.查验征收适用于纳税人财务制度不健全消费经营不固定零星分散、流动性大的税源4.定定额征收适用于经主税务认定批准的消费、经营规模小达不到设置账簿难以查账征收不能准确计算计税根据的个体工商户包括个人独资企业二税款的缴纳方式1.纳税人直接向国库经收处缴纳2.税务自收税款并入库手续3.代扣代缴 4.代收代缴5.委托代征例题1】根据税收法律制度的规定对于消费不固定、账册不健全的适用的税款征收方式是。2006年A.查账征收 B.查定征收C.查验征收 D.定定额征收答疑编21070113答案】B二、税款征

12、收措施一核定税额情形纳税人有以下情形之一的采用核定征收方式注意多项 按照税收征收理法可以不设置账簿的； 按照税收征收理法应当设置但未设置账簿的； 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 虽设置账簿但账目混乱、难以查账的； 发生纳税义务未按照规定的限纳税申报经税务责限申报逾仍不申报的； 纳税人申报的计税根据明显偏低又无正当理由的；未按照规定税务登记的从事消费、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。二责缴纳和加收滞纳金:滞纳税款之日起按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。提示】滞纳税款天数是指税款缴纳限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止。三责提供纳税担保详细方式3种包括纳税保证、纳税抵押、纳税质押。1.纳税

13、保证： 1纳税保证人范围：不包括：学校、幼儿园、医院等事业、社会团体不得作为纳税保证人。企业法人的职能部门不得为纳税保证人。企业法人的分支机构有法人书面受权的可以在受权范围内提供纳税担保。2保证间：为纳税人应缴纳税款限届满之日起60日。提示】履行保证责任的限为l5日即纳税保证人未按照规定的履行保证责任的限缴纳税款及滞纳金的由税务发出责限缴纳书责纳税保证人在限l5日内缴纳；逾仍未缴纳的经以上分长批准对纳税保证人采取强迫执行措施。2.纳税抵押以下财产不得抵押：土地所有权；土地使用权但上面所述情况除外；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业、社会团体、民办非企业的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益

14、设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监的财产；依法定程序确认为、违章的建筑物；法律、行政法规规定制止流通的财产或者不可转让的财产；经设立的、自治州以上税务确认的其他不予抵押的财产；等共八项。抵押间经税务同意纳税人可以转让已登记的抵押物并告知受让人转让物已经抵押的情况。纳税人转让抵押物所得的价款应当向税务提早缴纳所担保的税款、滞纳金。超过部归纳税人所有缺乏部由纳税人缴纳或者提供相应的担保。四税收保全措施1.书面纳税人银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。个人及其所扶养维持生活必需的住房和用品

15、不在税收保全措施的范围之内。个人及其所扶养维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务对单价5000元以下的其他生活用品不采取税收保全措施和强迫执行措施。五税收强迫执行措施1.书面其银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产以拍卖或者变卖所得抵缴税款。提示】与保全措施关系：税收强迫执行措施不是保全措施的必然结果。六阻止出境欠缴税的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的税务可以出境理阻止其出境。例题1】根据?税收征收理法?的规定税务在税款征收中

16、根据不同情况有权采取的措施有。2000年A.加收滞纳金 B.追征税款C.核定应纳税额 D.撤消营业执照答疑编21070114答案】ABC解析】选项D属于工商部门的权限。例题2】根据?税收征法?的规定以下情形中税务有权核定纳税人应纳税额的有。2003年A.有偷税、骗税前科的 B.拒不提供纳税资料的C.按规定应设置账簿而未设置的D.虽设置账簿但账目混乱难以查账的答疑编21070115答案】BCD解析】此题考核税务核定应纳税额的情形。核定纳税人应纳税额的情形有7种不包括A选项。例题3】根据?税收征收理法?的规定纳税人未按规定限缴纳税款的税务除责其限缴纳外从滞纳税款之日起按日加收滞纳金该滞纳金的比例是

17、滞纳税款的。2007年A.万分之一B.万分之五C.千分之一D.千分之二答疑编21070116答案】B例题4】根据?税收征收理法?的规定以下各项中属于税收保全措施的是。2007年A.暂扣纳税人税务登记证B.书面纳税人银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物以拍卖所得抵缴税款D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物答疑编21070117答案】D解析】此题考核税收保全措施。根据规定选项B和选项C均为税收强迫执行措施选项D属于税收保全措施。例题5】根据税收征收理法律制度的规定经以上分长批准税务可以依法对纳税人采取税收保全措施。以下各项中不属于税收保全措施的是。2006年A.责纳税人暂

18、时停业直至缴足税款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D.书面纳税人银行冻结纳税入的金额相当于应纳税款的存款答疑编21070118答案】A解析】选项A属于税收保全措施。注意税收保全措施与税收强迫执行措施的区别。例题6】根据?税收征收理法?的规定以下各项中属于税收保全措施的是。2004年A.暂扣纳税人营业执照B.书面纳税人银行从其存款中扣缴税款C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物以拍卖所得抵缴税款D.书面纳税人银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款答疑编21070119答案】D例题7】纳税人发生纳税义务未按照税法规定的限纳税申报经税务责限申报逾

19、仍未申报的税务有权核定其应纳税额。2001年答疑编21070120答案】例题8】2005年某球员转会国外一个俱乐部在出境时税务以其尚未结清应纳税款又未提供担保为由海关阻止其出境税务的做法是正确的。答疑编21070121答案】例题9】税务针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定对消费、经营规模小不能建账设账的适用的税款征收方式是。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定定额征收答疑编21070122答案】D例题10】甲2007年8月应纳增值税税款300000元该会计由于去外地开会9月18日才将8 月税款缴纳。根据税收征收理法律制度的规定税务依法加收的滞纳金为元。A

20、.450B.1050C.1200 D.301200答疑编21070123答案】C解析】此题考核滞纳金的计算。滞纳天数为9月11日9月18日共8日滞纳金3000000.581200元。例题11】以下各工程中可以成为纳税保证人的有。A.B.工会组织C.企业法人的分支机构有法人书面受权D.有担保才能的自然人答疑编21070124答案】CD例题12】根据税收征收理法律制度的规定以下财产中不可以作为纳税抵押的有。A.土地所有权B.抵押人有争议的财产 C.抵押人有处分权的房屋以及土地使用权D.抵押人所有的已经定为违章建筑物答疑编21070125答案】ABD三、其他有关税款征收的法律规定一税收优先执行注意1

21、.税务征收税款税收优先于无担保债权法律另有规定的除外；2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的税收优先于抵押权、质权和留置权执行；3.纳税人欠缴税款同时又被行政处以罚款没收所得的税收优先于罚款、没收所得。二税收代位权与撤销权1.代位权：欠缴税款的纳税人怠于行使其到债权对税收造成损害的税务可以按照?合同法?的规定行使代位权。2.撤销权：欠缴税款的纳税人因放弃到债权或者无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形对税收造成损害的税务可以按照?合同法?的规定行使撤销权。三税款的追缴与退还： 情 形原因处 理税款的退还纳税人多缴税款纳税人原因税

22、务发现后应当立即退还无限制税务原因自结算缴纳税款之日起3年内发现的可以向税务要求退还多缴的税款并加算银行同存款利息税务及时查实后应当立即退还。税款的追征纳税人少缴税款税务责任税务在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款但是不得加收滞纳金。纳税人、扣缴义务人计算失误税务在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征可以延长到5年。纳税人偷税、抗税、骗税税务无限追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款四纳税人涉税事项的与2.欠缴税款数额较大5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前应当向税务。4.纳税人有合并、分立情形的应当向税务并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由合并后的

23、纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承当连带责任。5.发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主税务发包人或者出租人不的发包人或者出租人与承包人或者承租人承当纳税连带责任。例题1】对欠缴税款且怠于行使到债权的纳税人税务依法行使代位权后可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承当的法律责任。2002年答疑编21070201答案】解析】税务依法行使代位权、撤销权的“不能免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承当的税收法律责任。例题2】纳税人分立时未缴清税款的分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承

24、当连带责任。2004年答疑编21070202答案】例题3】纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的税收应当优先于抵押权执行。2006年答疑编21070203答案】解析】纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押质之前的,税收应当优先于抵押权执行。例题4】根据?税收征收理法?的规定纳税人如在一定限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的可以向税务要求退还多缴的税款并加算银行同存款利息。这里的一定限内是指。2002年A.自结算缴纳税款之日起1年内B.自结算缴纳税款之白起2年内C.自结算缴纳税款之日起3年内D.自结算缴纳税款之日起4年内答疑编21070204答案】C解析】纳税人对超过应纳税额缴纳

25、的税款自结算缴纳税款之日起3年内可以向税务要求退还多缴的税款并加算银行同存款利息。例题5】以下工程中可以实行税款优先原那么的有。A.对于法律上有规定的无担保债权税收优先于该无担保债权B.当纳税人发生的欠税在前时税收优先于抵押权C.纳税人欠税同时被税务处以罚款时税收优先于罚款D.纳税人欠税同时被工商处以罚款时税款优先于罚款答疑编21070205答案】BCD解析】此题考核税款优先原那么。A选项中税收优先于无担保债权但并不是说优先于所有的无担保债权对于法律另有规定的无担保债权不能行使税收优先权。例题6】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或者少缴税款的税务在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的

26、追征可以延长到。A.5年 B.6年C.8年D.10年答疑编21070206答案】A解析】根据?税收征收理法?的规定税款追征最长不超过5年。例题7】纳税人欠缴税款数额较大在处分其不动产或者大额资产之前应当向税务。欠缴税款数额较大是指A.欠缴税款数额在1万元以上B.欠缴税款数额在2万元以上C.欠缴税款数额在5万元以上D.欠缴税款数额在10万元以上答疑编21070207答案】C例题8】因税务责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的税务在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金。答疑编21070208答案】解析】此题考核补缴税款的有关规定。因税务责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的税

27、务在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款但是不得加收滞纳金。例题9例7l2P287】甲欠缴税款35万元税务在屡次催缴无效的情况下查封了其一处业务楼准备以其拍卖所得抵缴税款。乙闻讯后以该房产已经抵押给乙作为合同担保并且依法了抵押物登记手续为由对税务的查封行为提出异议。分析在该案例中应如何处理税务征收税款与乙以房产抵押作为合同担保之间的关系。答疑编21070209例题10例7l3P287】甲企业欠缴税款20万元税务在屡次催缴无效的情况下对该企业账簿资料进展了检查发现该企业账户上确实无钱可付但甲企业放弃了乙企业应付的一笔刚刚到的20万元货款。经理解乙企业完全有偿债才能。分析税务可以采取何种措施追缴

28、甲企业欠缴的税款维护税收权益。答疑编21070210答案】根据法律规定税务可以行使撤销权恳求撤销甲企业放弃债权的行为。例题11例7l4P287】前例中假如乙企业欠付的货款早已到而甲企业从未向乙企业追讨过欠款分析税务可以采取何种措施追缴甲企业欠缴的税款维护税收权益。答疑编21070211答案】税务可以向提出恳求以税务的名义代替甲企业行使该债权向乙企业追要这笔货款代位权。 第四节税务检查 税务检查中税务主要有6项权利注意检查权是税务检查权之一：1.查账权2.场地检查权提示】税务无权到纳税人的生活区检查。3.责成提供资料权4.询问权5.在交通要道和邮政企业的查证权6.查核存款账户权。提示】税务在调查

29、税收案件时对与案件有关的情况和资料可以记录、录音、录像、照相和复制。例题1】根据税收征收理法律制度的规定税务在施行税务检查时可以采取的措施有。2007年A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准查询纳税人在银行的存款账户答疑编21070212答案】ABCD解析】此题考核税务税务检查中的职权范围。以上四项均属于可以采取的措施。与2001年考题一样。例题2】根据?税收征收理法?的规定在税务检查中税务有权到纳税人的货物存放地和生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。答疑编21070213答案】解析】此题考核税务

30、的税务检查权包括的内容。税务的场地检查权仅限于纳税人的消费、经营场所不包括纳税人的生活场所。 第五节法律责任 纳税人、扣缴义务人违背税法的法律责任一扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的由税务向纳税人追缴税款对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50以上3倍以下的罚款。二偷税行为的界定及其法律责任注意综合题1.偷税定义：?征法?第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者经税务申报而拒不申报或者进展虚假的纳税申报不缴或者少缴应纳税款的是偷税。2.偷税行为处理：3.偷税罪处理：三当事人对税务的处分、强迫执行措施或者税收保全措施不服的可以依法

31、申请行政复议也可以依法向人民起诉。当事人对税务的处分逾不申请行政复议也不向人民起诉、又不履行的作出处分的税务可以采取强迫执行措施或者申请人民强迫执行。例题1】某外贸采取隐匿财产的手段使税务无法追缴该所欠缴的税款20万元。根据?刑法?的规定该的行为构成的罪名是。2001年A.偷税罪B.骗取出口退税罪C.抗税罪 D.逃避追缴欠税款罪答疑编21070214答案】D例题2】纳税人欠缴应纳税款采取转移或者隐匿财产的手段致使税务无法追缴欠缴的税款数额在1万元以上的应追究其刑事责任。2002年答疑编21070215答案】例题3】根据税收征收理法律制度的规定纳税人发生偷税行为时税务可以行使的权利有。2007年

32、A.追缴税款B.加收滞纳金C.处以罚款D.处以罚金答疑编21070216答案】ABC解析】此题考核税务对偷税行为的处分。根据规定对于偷税行为税务可以依法追缴税款和滞纳金并处以相应的罚款。但是罚金是刑事处以的不能由税务进展处分。例题4】根据?税收征收理法?规定以下各项中属于偷税行为的有。2002年A.隐匿账簿、凭证、少缴应纳税款的B.进展虚假纳税申报,少缴应纳税款的C.在账簿上多列支出少缴应纳税款的D.隐匿财产阻碍税务追缴欠缴税款的答疑编21070217答案】ABC解析】选项D属于逃避税务追缴欠税行为。例题5】根据?刑法?的规定以下各项中属于偷税行为的有。2004年A.纳税人虚假纳税申报不缴或少

33、缴应纳税款B.纳税人在账簿上多列支出不缴或少缴应纳税款C.纳税人隐匿账簿、记账凭证不缴或少缴应纳税款D.纳税人伪造账簿、记账凭证不缴或少缴应纳税款答疑编21070218答案】ABCD例题6综合题2007年共1题分值10分】某甲于2006年3月1日丧失一本普通。该于3月10日到主税务递交了遗失书面并在该报纸上公开声明作废。同年4月5日税务在对甲进展检查时发现该存在如下问题：1未按规定建立保制度；2将2002年度开具的存根联销毁；3有两张已作账务处理的票物不符。税务在对相关进展拍照和复印时该以商业机为由回绝。经税务核实甲通过销毁存根联、开具票物不符等手段共计少缴税款30万元占应纳税额的20。根据以

34、上情况税务除责其限补缴少缴的税款30万元外还依法对其进展了相应的处分。甲一直拖延缴纳税款税务在屡次催缴无效的情况下经长批准于6月18日查封了甲的一处房产准备以拍卖所得抵缴税款。甲认为该房产已于4月22日抵押给乙作为合同担保并依法了抵押物登记税务无权查封该房产。据此甲向上级税务提出行政复议。要求：根据税收征收理法律制度的规定答复以下问题：1甲丧失的补救措施是否有不符合法律规定之处？说明理由。答疑编21070219答案】甲丧失向税务的时间不符合规定。根据规定丧失的应于丧失“当日书面主税务并在报刊和电视等传播媒介上声明作废。甲应在丧失的当天即3月1日向税务而甲于3月10日才到主税务递交遗失书面不符合

35、法律规定。2甲回绝税务对相关进展拍照和复印是否符合法律规定？说明理由。答疑编21070220答案】甲回绝税务对相关进展拍照和复印不符合法律规定。根据规定税务在查处案件时对与案件有关的情况和资料可以记录、录音、录像、照相和复制。3甲少缴税款30万元属于何种行为？是否构成犯罪？答疑编21070221答案】甲少缴税款30万元属于偷税行为。已经构成了犯罪。根据?刑法?的相关规定偷税数额占应纳税额的10以上不满30并且偷税数额在1万元以上不满10万元的应该给予相应的刑事处分。此题中偷税数额为30万元占应纳税额比例为20“数额和“比例均到达了犯罪的界限因此甲的偷税构成了犯罪。4税务在甲拖延纳税款经屡次催缴

36、无效的情况下是否可以查封其财产以拍卖所得抵缴税款？说明理由。答疑编21070222答案】税务在甲拖延纳税款经屡次催缴无效的情况下可以查封其财产以拍卖所得抵缴税款。根据规定纳税人未按照规定的限缴纳税款由税务责限缴纳逾仍未缴纳的经以上分长批准税务可以扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产用以抵缴税款。或税收强迫执行措施5甲认为其房产已抵押税务无权查封其房产的观点是否符合法律规定？说明理由。答疑编21070223答案】甲认为其房产已抵押税务无权查封其房产的观点不符合法律规定。根据规定纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的税收应领先于抵押权、质权和留置权执行。此题中税务在同年4月5日进展纳税检查时发现的甲欠税行为而甲在4月22日将该房产抵押给乙作为合同担保说明欠税的行为发生在该房产设定抵押之前因此税务有权查封其房产并以其拍卖所得抵缴税款。