税收法规-企业所得税.docx

《税收法规-企业所得税.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收法规-企业所得税.docx（70页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、企业所得税核定征收有关问题的税务总202127公布时间：2021-6-19发文：税务总根据?企业所得税法?及其施行、?税务总企业所得税核定征收()的?(国税发202130)和?税务总企业所得税核定征收假设干问题的?(国税2021377)的相关规定现就企业所得税核定征收假设干问题如下： 一、专门从事股权股票业务的企业不得核定征收企业所得税。 二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业获得的转让股权股票收入等转让财产收入应全额计入应税收入额按照主营工程业务确定 适用的应税所得率计算征税；假设主营工程业务发生变化应在当年汇算清缴时按照变化后的主营工程业务重新确定适用的应税所得率计算征税。三

2、、本自2021年1月1日起施行。企业以前年度尚未处理的上述事项按照本的规定处理；已经处理的不再调整。二O一二年六月十 软件和集成电路企业认定理有关问题的税务总202119公布时间：2021-5-30发文：税务总为贯彻落实? 税务总进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的?财税202127的有关规定现将软件和集成电路企业认定理的有关问题如下： 对2021年1月1日后按照原认定理认定的软件和集成电路企业在财税202127所称的?集成电路消费企业认定理?、?集成电 路设计企业认定理?及?软件企业认定理?公布前凡符合财税202127规定的优惠政策适用条件的可按照原认定理申请享受 财税202

3、127规定的减免税优惠。在?集成电路消费企业认定理?、?集成电路设计企业认定理?及?软件企业认定理?公布 后按新认定理执行。对已按原认定理享受优惠并进展企业所得税汇算清缴的企业假设不符合新认定理条件的应在履行相关程序后重新按照税法规定计算申报纳税。税务总二一二年五月三确认中华全国总工会和中国红十字会总会2021年度公益性捐赠税前扣除资格的财税202147公布时间：2021-5-24发文： 税务总各、自治区、直辖、方案单列、地方消费建立兵团财务：根据? 税务总通过公益性团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的?财税2021124 精经、税务总结合审核确认中华全国总工会和中国红十字会总会具有2021年度

4、公益性捐赠税前扣除资格企业包括企业、事业、 社会团体以及其他获得收入的组织或个人2021年度通过中华全国总工会和中国红十字会总会进展的公益性捐赠支出可按规定予以税前扣除。 税务总二一二年五月二十我国居民企业实行股权鼓励方案有关企业所得税处理问题的税务总202118公布时间：2021-5-23发文：税务总为推进我国资本改革促进企业建立健全鼓励与约束机制根据理会发布的?上股权鼓励理?证监字2005151以下简称?理?的规定一些在我国境内上的居民企业以下简称上为其职工建立了股权鼓励方案。根据?企业所得税法?及其施行以下简称税法的有关规定现就上施行股权鼓励方案有关企业所得税处理问题如下：一、本所称股权

5、鼓励是指?理?中规定的上以本股票为标的对其董事、监事、高级理人员及其他员工以下简称鼓励对象进展的长性鼓励。股权鼓励实行方式包括授予限制性股票、股票权以及其他法律法规规定的方式。限制性股票是指?理?中规定的鼓励对象按照股权鼓励方案规定的条件从上获得的一定数量的本股票。股票权是指?理?中规定的上按照股权鼓励方案授予鼓励对象在将来一定限内以预先确定的价格和条件购置本一定数量股票的权利。二、上按照?理?要求建立职工股权鼓励方案并按我国企业会计准那么的有关规定在股权鼓励方案授予鼓励对象时按照该股票的公允价格及数量计算确定作为上相关年度的本钱或费用作为换取鼓励对象提供效劳的对价。上述企业建立的职工股权鼓励

6、方案其企业所得税的处理按以下规定执行：一对股权鼓励方案实行后立即可以行权的上可以根据实际行权时该股票的公允价格与鼓励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定作为当年上工资薪金支出按照税法规定进展税前扣除。 二对股权鼓励方案实行后需待一定效劳年限或者到达规定业绩条件以下简称等待方可行权的。上等待内会计上计算确认的相关本钱费用不 得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权鼓励方案可行权后上方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年鼓励对象实际行权支付价格的差额及数 量计算确定作为当年上工资薪金支出按照税法规定进展税前扣除。三本条所指股票实际行权时的公允价格以实际行权日该股票的收盘价格确定。三、在我

7、国境外上的居民企业和非上凡比照?理?的规定建立职工股权鼓励方案且在企业会计处理上也按我国会计准那么的有关规定处理的其股权鼓励方案有关企业所得税处理问题可以按照上述规定执行。四、本自2021年7月1日起施行。特此。税务总二一二年五月二十准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的财税202145公布时间：2021-5-15发文：税务总各、自治区、直辖、方案单列、地方消费建立兵团财务：根据?企业所得税法?和?企业所得税法施行?第512的有关规定现就准备金支出企业所得税税前扣除有关问题明确如下：一、按以下规定缴纳的保障准予据实税前扣除：1.非型财产业务不得超过保费收入的0.8；型财产业务有保证收益的不

8、得超过业务收入的0.08无保证收益的不得超过业务收入的0.05.2.有保证收益的人寿业务不得超过业务收入的0.15；无保证收益的人寿业务不得超过业务收入的0.05.3.短安康业务不得超过保费收入的0.8；长安康业务不得超过保费收入的0.15.4.非型意外伤害业务不得超过保费收入的0.8；型意外伤害业务有保证收益的不得超过业务收入的0.08无保证收益的不得超过业务收入的0.05.保障是指按照?法?和?保障理?保监会、人民银行2021年第2规定缴纳形成的在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让或者处置业风险的非性行业风险救助。保费收入是指投保人按照合同约定向支付的费。业务收入是指投保人按照合同约定

9、为购置相应的支付给的全部金额。非型财产业务是指仅具有保障功能而不具有理财功能的财产业务。型财产业务是指兼具有保障与理财功能的财产业务。有保证收益是指在收益方面提供固定收益或最低收益保障。无保证收益是指在收益方面不提供收益保证投保人承当全部风险。二、有以下情形之一的其缴纳的保障不得在税前扣除：1.财产的保障余额到达总资产6的。2.人身的保障余额到达总资产1的。三、按门的相关规定提取的未到责任准备金、寿险责任准备金、长安康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金准予在税前扣除。1.未到责任准备金、寿险责任准备金、长安康险责任准备金根据经中国保监会核准任职资格的精算师或出

10、具专项审计的中介机构确定的金额提取。未到责任准备金是指人为尚未终止的非寿险责任提取的准备金。寿险责任准备金是指人为尚未终止的人寿责任提取的准备金。长安康险责任准备金是指人为尚未终止的长安康责任提取的准备金。2.已发生已报案未决赔款准备金按不超过当已经提出的赔款或者给付金额的100提取；已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8提取。已发生已报案未决赔款准备金是指人为非寿险事故已经发生并已向人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。已发生未报案未决赔款准备金是指人为非寿险事故已经发生、尚未向人提出索赔的赔案提取的准备金。四、实际发生的各种赔款、给付应首先冲抵按规定提取的准备金缺乏冲抵

11、部准予在当年税前扣除。五、本自2021年1月1日至2021 年12月31日执行。 税务总二一二年五月十企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的税务总202115公布时间：2021-4-24发文：税务总根据?企业所得税法?以下简称?企业所得税法?及其施行以下简称?施行?以及相关规定现就企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题如下： 一、季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及承受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应区分为工资薪金支出和职工福利费支出并按?企业所得 税法?规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的准予计入企业工资薪金总额的基数作为计

12、算其他各项相关费用扣除的根据。 二、企业融资费用支出税前扣除问题 企业通过发行债券、获得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出符合资本化条件的应计入相关资产本钱；不符合资本化条件的应作为财务费用准予在企业所得税前据实扣除。 三、从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的企业如、货、代理等企业其为获得该类收入而实际发生的营业本钱包括手续费及佣金支出准予在企业所得税前据实扣除。 四、电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题 电信企业在开展客户、拓展业务等过程中如委托销售 入网卡、 充值卡等需向经纪人、商支付手续费及佣金的其实际发生的相关手续费及佣金支出

13、不超过企业当年收入总额5的部准予在企业所得税前据实扣除。 五、筹办业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际发生额的60计入企业筹办费并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入企业筹办费并按有关规定在税前扣除。 六、以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据?税收征收理法?的有关规定对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出企业做出专项申报及说明后准予追补至该工程发生年度计算扣除但追补确认限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵

14、扣缺乏抵扣的可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出或盈利企业经过追补确认后出现亏损的应首先调整该项支出所属年度的亏损额然后再按照弥补亏损的原那么计算以后年度多缴的企业所得税款并按前款规定处理。 七、企业不征税收入理问题 企业获得的不征税收入应按照? 税务总专项用处财政性资金企业所得税处理问题的?财税202170以下简称?的规定进展处理。凡未按照?规定进展理的应作为企业应税收入计入应纳税所得额依法缴纳企业所得税。 八、税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题 根据?企业所得税法?第二十一条规定对企业根据财务会计制度规定并实际在财务会计处理上已确

15、认的支出凡没有超过?企业所得税法?和有关税收法规规定的税前扣除范围和的可按企业实际会计处理确认的支出在企业所得税前扣除计算其应纳税所得额。 九、本施行时间 本规定适用于2021年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。 特此。 税务总 二一二年四月二十 进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的财税202127公布时间：2021-4-20发文： 税务总各、自治区、直辖、方案单列、地方：根据?企业所得税法?及其施行和?进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展假设干政策的?20214精为进一步推动科技创新和产业构造晋级促进信息技术产业开展现将鼓励软件产业和集成电路产业开展的企业所得税政策如下：

16、一、集成电道路宽小于0.8微米含的集成电路消费企业经认定后在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25的法定税率减半征收企业所得税并享受至满为止。二、集成电道路宽小于0.25微米或额超过80亿元的集成电路消费企业经认定后减按15的税率征收企业所得税其中经营在15年以上的在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠第一年至第五年免征企业所得税第六年至第十年按照25的法定税率减半征收企业所得税并享受至满为止。三、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业经认定后在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠第一年至第二年免征企业所得税第

17、三年至第五年按照25的法定税率减半征收企业所得税并享受至满为止。四、规划布内的重点软件企业和集成电路设计企业如当年未享受免税优惠的可减按10的税率征收企业所得税。五、符合条件的软件企业按照? 税务总软件增值税政策的?财税2021100规定获得的即征即退增值税款由企业专项用于软件研发和扩大再消费并单独进展核算可以作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。六、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用应单独进展核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。七、企业外购的软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进展核算其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为2年含。

18、八、集成电路消费企业的消费设备其折旧年限可以适当缩短最短可为3年含。九、本所称集成电路消费企业是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混成电路制造为主营业务并同时符合以下条件的企业：一依法在中国境内成立并经认定获得集成电路消费企业资质的法人企业；二签订劳动合同关系且具有大学专科以上的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20；三拥有核心关键技术并以此为根底开展经营活动且当年度的研究开发费用总额占企业销售营业收入主营业务收入与其他业务收入之和下同总额的比例不低于5；其中企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于6

19、0；四集成电路制造销售营业收入占企业收入总额的比例不低于60；五具有保证消费的手段和才能并获得有关资质认证包括ISO质量体系认证、人力资源才能认证等；六具有与集成电路消费相适应的经营场所、软硬件设施等根本条件。?集成电路消费企业认定理?由开展改革委、工业和信息化部、税务总会同有关部门另行制定。十、本所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业是指以集成电路设计或软件开发为主营业务并同时符合以下条件的企业：一2021年1月1日后依法在中国境内成立并经认定获得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业；二签订劳动合同关系且具有大学专科以上的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40其中研究开

20、发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20；三拥有核心关键技术并以此为根底开展经营活动且当年度的研究开发费用总额占企业销售营业收入总额的比例不低于6；其中企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60； 四集成电路设计企业的集成电路设计销售营业收入占企业收入总额的比例不低于60其中集成电路自主设计销售营业收入占企业收入总额的比例 不低于50；软件企业的软件开发销售营业收入占企业收入总额的比例一般不低于50嵌入式软件和信息系统集成开发销售营业收入占 企业收入总额的比例不低于40其中软件自主开发销售营业收入占企业收入总额的比例一般不低于40嵌入式软件和信息系统集成开发

21、销售营业收入占企业收入总额的比例不低于30；五主营业务拥有自主其中软件拥有级软件产业主部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主部门颁发的?软件登记证书?；六具有保证设计质量的手段和才能并建立符成电路或软件工程要求的质量理体系并提供有效运行的过程文档记录；七具有与集成电路设计或者软件开发相适应的消费经营场所、软硬件设施等开发环境如EDA工具、合法的开发工具等以及与所提供效劳相关的技术支撑环境；?集成电路设计企业认定理?、?软件企业认定理?由工业和信息化部、开展改革委、税务总会同有关部门另行制定。 十一、规划布内重点软件企业和集成电路设计企业在满足本第十条规定条件的根底上由开展改革委、

22、工业和信息化部、税务总等部门根据 规划布支持领域的要求结合企业年度集成电路设计销售营业收入或软件开发销售营业收入、盈利等情况进展综合评比实行总量控制、择优认 定。?规划布内重点软件企业和集成电路设计企业认定理?由开展改革委、工业和信息化部、税务总会同有关部门另行制定。十二、本所称新办企业认定按照? 税务总享受企业所得税优惠政策的新办企业认定的?财税20061规定执行。十三、本所称研究开发费用政策口径按照?税务总的?国税发2021116规定执行。十四、本所称获利年度是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。十五、本所称集成电路设计销售营业收入是指集成电路企业从事集成电路IC功能研发、设计并销售

23、的收入。十六、本所称软件开发销售营业收入是指软件企业从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件开发并销售的收入以及信息系统集成效劳、信息技术咨询效劳、数据处理和存储效劳等技术效劳收入。 十七、符合本规定须经认定后享受税收优惠的企业应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前获得相关认定资质。假如在获利年度次年的企业所得 税汇算清缴之前获得相关认定资质该企业可从获利年度起享受相应的定减免税优惠；假如在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后获得相关认定资质该企业 应在获得相关认定资质起就其从获利年度起计算的优惠的剩余年限享受相应的定减免优惠。十八、符合本规定条件的企业应在年度终了之日起4个月内按照

24、本及?税务总企业所得税减免税理问题的?国税发2021111的规定向主税务减免税手续。在减免税手续时企业应提供具有法律效力的证明材料。十九、享受上述税收优惠的企业有下述情况之一的应取消其享受税收优惠的资格并补缴已减免的企业所得税税款：一在申请认定过程中提供虚假信息的；二有偷、骗税等行为的；三发生重大平安、质量事故的；四有环境等、违规行为受到有关部门处分的。 二十、享受税收优惠的企业其税收优惠条件发生变化的应当自发生变化之日起15日内向主税务；不再符合税收优惠条件的应当依法履行纳税义 务；未依法纳税的主税务应当予以追缴。同时主税务在执行税收优惠政策过程中发现企业不符合享受税收优惠条件的可暂停企业享

25、受的相关税 收优惠。二十一、在2021年12月31日前按照? 税务总企业所得税假设干优惠政策的?财税20211第一条规定经认定并可享受原定减免税优惠的企业可在本施行后继续享受到满为止。二十二、集成电路消费企业、集成电路设计企业、软件企业等按照本规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他一样方式优惠政策存在穿插的由企业选择一项最优惠政策执行不叠加享受。二十三、本自2021年1月1日起执行。? 税务总企业所得税假设干优惠政策的?财税20211第一条第一项至第九项自2021年1月1日起停顿执行。 税务总二一二年四月二小型微利企业预缴企业所得税有关问题的税务总202114公布时间：2021-4-

26、13发文：税务总为贯彻落实? 税务总小型微利企业所得税优惠政策有关问题的?财税2021117有关规定现就小型微利企业预缴企业所得税有关问题如下：一、上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元含6万元同时符合?企业所得税法施行?第九十二条规定的资产和从业人数实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业以下称符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时将?税务总发布企业所得税月季度预缴纳税申报表等报表的?税务总2021企业所得税月季度预缴纳税申报表A类第9行“实际利润总额与15的乘积暂填入2行“减免所得税额内。二、符合条件的小型微利企业“从业人数、“资产总额的计算按照?税务总小型微利企业所得税预缴问题的

27、?国税2021251第二条规定执行。三、符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时须向主税务提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主税务对企业提供的相关证明材料核实后认定企业上一纳税年度不符合规定条件的不得按本第一条规定填报纳税申报表。四、纳税年度终了后主税务应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本第一条规定计算减免企业所得税预缴的在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。本自2021年1月1日起施行。特此。税务总二一二年四月十中小企业信誉担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的财税202125公布时间：2021-4-11发文： 税务总根据?

28、企业所得税法?和?企业所得税法施行?的有关规定现就中小企业信誉担保机构有关税前扣除政策问题如下： 一、符合条件的中小企业信誉担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1的比例计提的担保赔偿准备允许在企业所得税税前扣除同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当收入。 二、符合条件的中小企业信誉担保机构按照不超过当年担保费收入50的比例计提的未到责任准备允许在企业所得税税前扣除同时将上年度计提的未到责任准备余额转为当收入。 三、中小企业信誉担保机构实际发生的代偿损失符合税收法律法规资产损失税前扣除政策规定的应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备缺乏冲减部据实在企业所得税税前扣除。 四、本所称符合条件的中小企业

29、信誉担保机构必须同时满足以下条件： 一符合?融资性担保理暂行?银监会等七部委2021年第3相关规定并具有融资性担保机构监部门颁发的经营答应证； 二以中小企业为主要效劳对象当年新增中小企业信誉担保和再担保业务收入占新增担保业务收入总额的70以上上述收入不包括信誉评级、咨询、培训等收入； 三中小企业信誉担保业务的平均年担保费率不超过银行同贷款基准利率的50； 四财政、税务部门规定的其他条件。 五、申请享受本规定的准备金税前扣除政策的中小企业信誉担保机构在汇算清缴时需报送法人执照副本复印件、融资性担保机构监部门颁发的经营答应证复印件、具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况包括担保业务和风

30、险准备金提取等以及财政、税务部门要求提供的其他材料。 六、本自2021年1月1日起至2021 年12月31日止执行。 税务总 二一二年四月十 深化施行西部大开发战略有关企业所得税问题的税务总202112公布时间：2021-4-6发文：税务总根据?企业所得税法?以下简称?企业所得税法?及其施行和? 税务总 深化施行西部大开发战略有关税收政策问题的?财税202158的规定现将深化施行西部大开发战略有关企业所得税问题如下：一、自2021年1月1日至2021年12月31日对设在西部地区以?西部地区鼓励类产业?中规定的产业工程为主营业务且其当年度主营业务收入占企业收入总额70以上的企业经企业申请主税务审

31、核确认后可减按15税率缴纳企业所得税。上述所称收入总额是指?企业所得税法?第六条规定的收入总额。二、企业应当在年度汇算清缴前向主税务提出书面申请并附送相关资料。第一年须报主税务审核确认第二年及以后年度实行备案理。各、自治区、直辖和方案单列税务可结合本地实际制定详细审核、备案理并报税务总所得税司备案。凡对企业主营业务是否属于?西部地区鼓励类产业?难以界定的税务应要求企业提供级含副级有关行政主部门或其受权的下一级行政主部门出具的证明。企业主营业务属于?西部地区鼓励类产业?范围的经主税务确认可按照15税率预缴企业所得税。年度汇算清缴时其当年度主营业务收入占企业总收入的比例达不到规定的应按税法规定的税

32、率计算申报并进展汇算清缴。三、在?西部地区鼓励类产业?公布前企业符合?产业构造调整指导2005年版?、?产业构造调整指导2021年版?、?外商产 业指导2007年修订?和?中西部地区优势产业2021年修订?范围的经税务确认后其企业所得税可按照15税率缴纳。?西部地 区鼓励类产业?公布后已按15税率进展企业所得税汇算清缴的企业假设不符合本第一条规定的条件可在履行相关程序后按税法规定的适用税率重 新计算申报。四、2021年12月31日前新办的交通、电力、水利、邮政、播送电视企业凡已经按照?税务总落实西部大开发有关税收政策详细施行的? 国税发200247第二条第二款规定获得税务审核批准的其享受的企业

33、所得税“两免三减半优惠可以继续享受到满为止；凡符合享受原西 部大开发税收优惠规定条件但由于尚未获得收入或尚未进入获利年度等原因2021年12月31日前尚未按照国税发200247第二条规定完成税务 审核确认手续的可按照本的规定履行相关手续后享受原税收优惠。五、根据? 税务总执行企业所得税优惠政策假设干问题的?财税202169第一条及第二条的规定企业既符合西部大开发15优惠税率条件又符合?企业所得税法?及其施行和规定的各项税收优惠条件的可以同时享受。在涉及定减免税的减半内可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。六、在优惠地区内外分别设有机构的企业享受西部大开发优惠税率问题 一总机构设在西部大开

34、发税收优惠地区的企业仅就设在优惠地区的总机构和分支机构不含优惠地区外设立的二级分支机构在优惠地区内设立的三级以下分 支机构的所得确定适用15优惠税率。在确定该企业是否符合优惠条件时以该企业设在优惠地区的总机构和分支机构的主营业务是否符合?西部地区鼓励类产 业?及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定不考虑该企业设在优惠地区以外分支机构的因素。该企业应纳所得税额的计算和所得税缴纳按照?税务总跨地区经营汇总纳税企业所得税征收理暂行的?国税发202128第十六条和?税务总跨地区经营汇总纳税企业所得税征收理假设干问题的?国税2021221第二条的规定执行。有关审核、备案手续向总机构主税务申请。 二总

35、机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业其在优惠地区内设立的分支机构不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构仅就该分支机构所得确 定适用15优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时仅以该分支机构的主营业务是否符合?西部地区鼓励类产业?及其主营业务收入占其收入总额 的比重加以确定。该企业应纳所得税额的计算和所得税缴纳按照国税发202128第十六条和国税2021221第二条的规定执行。有关审 核、备案手续向分支机构主税务申请分支机构主税务需将该分支机构享受西部大开发税收优惠情况及时告总机构所在地主税务。七、本自2021年1月1日起施行。特此。税务总二一二年四月做好2021年全国企业所得税税源调查

36、工作的财税202137公布时间：2021-4-6发文：各、自治区、直辖、方案单列消费建立兵团财务：为了做好2021年全国企业所得税税源调查工作现将有关事项如下：一、调查范围2021年全国企业所得税税源调查的调查范围为：2021年度全国范围内在登记理部门正式注册登记的实行查账征收的法人企业或法人详细包括：所有法人企业、有纳税义务的事业、社会团体、民办非企业法人和会等。各地区根据?2021年度全国企业所得税税源调查抽样调查方案?采用分层抽样的方式确定本地区地小层和区子层的调查户数和样本企业。二、调查内容2021年全国企业所得税税源调查的调查内容为：每个样本企业2021年度企业财务报表及附注、?企业

37、所得税年度纳税申报表?及附表中有关指标以及相关会计资料。详细内容按照?2021年度全国企业所得税税源调查代码编制规定?、?2021年度全国企业所得税税源调查表?和?2021年度全国企业所得税税源调查表填报说明?执行；抽样和填报中如有特殊情况应以书面形式加以说明一并上报。 ?2021年度全国企业所得税税源调查抽样调查方案?、?2021年度全国企业所得税税源调查代码编制规定?、?2021年度全国企 业所得税税源调查表?和?2021年度全国企业所得税税源调查表填报说明?等4个已在全国企业所得税税源调查布置会上连同调查参数一并下发各 地并将在全国企业所得税税源调查信息网 :/ shuizheng 上提

38、供不再另发。三、时间安排各地区于2021年8月底前完成调查企业代码编制、调查表数据录入、审核工作以及调查工作总结和调查资料分析等并准备汇审会书面材料汇审工作的详细安排将另行。四、工作要求 1.加强指导、做好保障。全国企业所得税税源调查工作是门研究财税改革方案、制定财税政策的根底是加强税政分析和财源建立、进步决策程度和执 政才能的有效措施。各地区门要进一步进步对税源调查工作的认识加强指导在人力、物力、财力上支持税源调查的工作。2.周组织、确保质量。全国企业所得税税源调查工作范围广、任务重涉及税务、工商、统计、企业等各个方面各地区门要精心组织尽可能发挥相关部门的资源优势加强部门之间工作配合落实好工

39、作责任制共同做好今年税源调查工作。各调查要加强人员培训、细化选样原那么、工作流程、严格数据审核确保数据质量。 3.加强应用、效劳改革。各地区门要充分运用计算机数据库技术、通过比率分析和建立模型等对本地区经济运行状况如企业活力、产业构造、行 业开展、税源建立等方面作出实证研究和分析；对税制改革和政策调整对本地区经济影响如财政收入、企业税负、吸引外资等方面进展量化分析为指导决策 效劳。4.总结经历、理。全国企业所得税税源调查是门税政工作中的一项重要的日常工作各地区门要积极总结调查工作经历改良完善税源调查工作监视检查和税源调查工作考核加强税源调查工作制度建立将全国企业所得税税源调查工作推上新台阶。二

40、一二年四月农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的财税202123公布时间：2021-3-29发文：税务总 各、自治区、直辖、方案单列、地方消费建立兵团财务：为积极支持解决“三农问题促进拓展农业业务进步农业巨灾发生后恢复消费才能根据?企业所得税法?和?企业所得税法施行?的有关规定现对计提农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题如下：一、经营财政给予保费补贴的种植业险种以下简称补贴险种的按不超过补贴险种当年保费收入25的比例计提的巨灾风险准备金准予在企业所得税前据实扣除。详细计算公式如下：本年度扣除的巨灾风险准备金本年度保费收入25上年度已在税前扣除的巨灾风险准备金结存余额。按上述公式计算的数

41、额如为负数应调增当年应纳税所得额。二、补贴险种是指各级门根据种植业保费补贴理的相关规定确定且各级门补贴比例之和不低于保费60的种植业险种。三、应当按专款专用原那么建立健全巨灾风险准备金理使用制度。在向主税务报送企业所得税纳税申报表时同时附送巨灾风险准备金提取、使用情况的说明和报表。四、本自2021年1月1日起至2021 年12月31日止执行。税务总二一二年三月二十海南地方发布企业清算所得税理的海南地方20211公布时间：2021-3-4发文：海南地方现将?企业清算所得税理?予以发布自2021年5月1日起施行。特此。二一二年三月企业清算所得税理第一章 总那么第一条 根据?企业所得税法?及其施行、

42、?税务总企业清算业务企业所得税处理假设干问题的?财税202160、?税务总的?国税2021388等有关税收法律法规结合海南地方企业所得税征收理实际制定本。第二条 企业清算的所得税处理是指企业在不再持续经营发生完毕自身业务、处置资产、归还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。第二章 清算对象第三条 凡由海南地税系统负责征收理企业所得税按?公?、?企业破产法?等规定需要清算或企业重组中需要进展清算处理的居民企业包括查账征收和核定征收企业、以下简称企业应按本进展企业清算所得税处理。企业重组中需要按清算进展所得税处理的企业主要包括以下三种情况：一企业由法

43、人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等人组织；或将登记注册地转移至境外包括港澳台地区。二不适用特殊性税务处理的企业合并中被合并企业及其股东。三不适用特殊性税务处理的企业分立中被分立企业不再继续存在时被分立企业及其股东。第三章 清算所得税的计算第四条 清算所得应纳企业所得税的计算公式如下：清算应纳企业所得税额=企业清算所得-以前年度亏损税率以前年度亏损指清算开场日往前追溯5个纳税年度的可弥补亏损。第五条 企业经营间无采取查账征收方式还是核定征收方式清算间原那么上采取查账征收方式计征企业所得税。企业如存在?税收征收理法?第三十五条规定情形的可采取核定征收方式计征企业所得税。第六条 企业清算间

44、不属于正常消费经营其清算所得不能享受法定减免税优惠包括定减免优惠、小型微利企业优惠税率、高新技术企业优惠税率等一律适用25税率。 第七条 已按规定享受免税资格待遇的非营利组织其注销后的剩余财产如未按照登记核定或者章程规定用于公益性、非营利性目的或者未由登记理转赠给与该组织 性质、宗旨一样的组织并向社会的主税务应提请免税资格认定部门取消其免税资格并补征全部已免征的企业所得税。第四章 企业清算申报程序第八条 清算备案企业应当自清算开场之日起15日内向主税务备案并报送相关资料。应报送的资料主要有：一企业终止正常消费经营活动并开场清算的证明；二清算联络人员及联络方式；三清算方案或方案书；四欠税表；五主

45、税务要求提供的其他资料。第九条 汇算清缴企业在年度中间终止经营活动的应当自实际经营终止之日起60日内向主税务实际经营企业所得税汇算清缴。第十条 企业清算申报企业应当自清算完毕之日起15日内向主税务报送企业清算所得税纳税申报表和相关资料企业所得税申报手续。一按?公?、?企业破产法?等规定需要进展清算的企业报送以下资料：1.企业清算所得税申报表；2.清算间资产负债表、损益表；3.资产盘点表或者财产；4.注册税务师事务所等具有法定资质的中介机构出具的资产评估和税收清算；5.企业清算完毕尚未处置的资产清算组指定保人的受权委托书、组织机构代码证和复印件；6.股东分配剩余财产表；7.自然人股东个人所得税扣缴表；8.主税务要求报送的其他资料。二企业重组中需要按清算处理的企业报送以下资料：1.企业清算所得税申报表；2.企业改变法律形式的工商部门或其他部门的批准；3.企业现有全部资产的计税根底变动表以及评估机构出具的资产评估；4.企业债权、债务处理或归属情