相关税收法律法规.docx

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1、相关税收法律法规1、 企业所得税暂行1993年11月26日第十二次常务会议通过2、 营业税暂行1993年12月13日36发布3、 个人所得税法1993年10月31日第八届全国人民常务会第四次会议修正4、 税务总?个人所得税代扣代缴暂行?的1995年4月6日国税发19950655、 税务总进一步强化个人所得税征收理的1997年4月17日国税发1997626、 税务总加强个人所得税代扣代缴工作的1997年4月25日国税发1997707、 、税务总住房公积金、医疗金、养老金征收个人所得税问题的1997年11月7日财税字19971448、 、税务总金融、企业有关企业所得税问题的1996年4月26日财税

2、字1996389、 、税务总金融企业以外汇折合人民币计算营业额问题的1996年7月5日财税字19965010、税务总企业营销员非雇员获得的收入计征个人所得税问题的1998年1月23日国税发19981311、税务总改变合同印花税计税的1990年5月3日国税发199042812、税务总对征收印花税有关问题的1988年12月31日88国税地字第03713、业专用有关问题的国税发20017914、深圳税务总企业所得税假设干问题的国税发199916915、企业营销员获得收入计征个人所得税问题的深地税199819616、税务总?金融业营业税申报理?的国税发200015#17、2001年营业税降低的？18、

3、华安财产股份申请免征房地产的复深地税罗19、19993919、深圳华安财产股份所属办事处实行总统一汇缴所得税问题的深国税发19989020、深圳华安财产股份所属罗湖、盐田办事处实行总统一汇缴所得税问题的深国税发199968#21、营业总部汇缴所得税的？补充税务：22、税务总汇总合并纳税企业所得税假设干详细问题的1998年8月13日 国税发19982723、财务部、税务部总金融、企业有关所得税问题的1994年7月7日 94 财税字第02724、税务总职工冬季取暧补贴等税前扣除问题的国税199667325、税务总工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的1998年6月1日 国税发19988626、税务总的

4、职工住房有关企业所得税问题的1999年7月14日 国税199948627、税务总?征收个人所得税假设干问题的规定?的1994年3月31日 国税发1994028、个人所得税法施行1994年1月28日42发布29、税务总个人获得的补贴、津贴征收个人所得税问题的复1995年6月15日 国税所发199500730、税务总误餐补助范围确定问题的1995年8月21日 财税字19958231、税务总股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的1996年2月9日 财税字19961232、税务总个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充1996年9月17日 国税199660233、税务总个人获得退职费收入征免个人所得

5、税问题的1996年11月12日国税发199620334、税务总生活补助费范围确定问题的1998年9月25日 国税发199815535、税务总个人所得税有关政策问题的1999年4月9日 国税发19995836、税务总转发?调整金融业税收政策有关问题的?的1997年3月14日 财税字1997045企业所得税暂行1993年11月26日第十二次常务会议通过1993年12月13日第一百三十七发布自1994年1月1日起施行第一条 境内的企业除外商企业和外国企业外应当就其消费、经营所得和其它所得按照本缴纳企业所得税。企业的消费、经营所得和其它所得包括来源于中国境内、境外的所得。第二条 以下实行经济核算的企业

6、或者组织为企业所得税的纳税义务人以下简称纳税人：（一） 国有企业；（二） 集体企业；（三） 私营企业；（四） 联营企业；（五） 股份制企业；（六） 有消费、经营所得和其它所得的其它组织。第三条 纳税人应纳税额按应纳税所得额计算税率为百分之三十三。第四条 纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除工程后的余额为应纳税所得额。第五条 纳税人的收入总额包括：（一） 消费、经营收入；（二） 财产转让收入；（三） 利息收入；（四） 租赁收入；（五） 特许权使用费收入；（六） 股息收入；（七） 其它收入。第六条 计算应纳税所得额时准予扣除的工程是指与纳税人获得收入有关的本钱、费用和损失。以下工程按照规定的范

7、围、扣除：（一） 纳税人在消费、经营间向金融机构借款的利息支出按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同贷款利率计算的数额以内的部准予扣除。（二） 纳税人支付给职工的工资按照计税工资扣除。计税工资的详细在规定的范围内由、自治区、直辖人民规定报备案。（三） 纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的百分之二、百分之十四、百分之一点五计算扣除。（四） 纳税人用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额百分之三以内的部准予扣除。除本条第二款规定外其它工程按照法律、行政法规和有关税收的规定扣除。第七条 在计算应纳税所得额时以下工程不得扣除：（一） 资

8、本性支出；（二） 无形资产受让、开发支出；（三） 经营的罚款和被没收财物的损失；（四） 各项税收的滞纳金、罚金和罚款；（五） 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部；（六） 超过规定允许扣除的公益、救济性的损赠以及非公益、救济性的损赠；（七） 各种赞助支出；（八） 与获得收入无关的其它各项支出。第八条 对以下纳税人实行税收优惠政策；（一） 民族自治地方的企业需要照顾和鼓励的经级人民批准可以实行定减税或者免税；（二） 法律、行政法规和有关规定给予减税或者免税的企业按照规定执行。第九条 纳税人在计算应纳税所得额时其财务、会计处理同有关税收的规定在抵触的应当按照有关税收的规定计算纳税。第十条 纳税人与其

9、关联企业之间的业务往来应当按照企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应纳税所得额的税务有权进展合理调整。第十一条 纳税人发生年度亏损的可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得缺乏弥补的可以逐年延续弥补但是延续弥补最长不得超过五年。第十二条 纳税人来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除但是扣除额不得超过其境外所得按照本规定计算的应纳税额。第十三条 纳税人依法进展清算时其清算终了后的清算所得应当按照本规定缴纳企业所得税。第十四条 除另有规定外企业所得税由纳税人向其所在地主税务缴纳。第十五条 缴

10、纳企业所得税按年计算分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十内预缴年度终了后四个月内汇算清缴多退少补。第十六条 纳税人应当在月份或者季度终了后十内向其所在地主税务报送会计报表和预缴所得税申请表；年度终了后四十内向其所在地主税务报送会计报表和所得税申报表。第十七条 企业所得税的征收理按照?税收征收理法?及本有关规定执行。第十八条 金融、企业缴纳企业所得税按照有关规定执行。第十九条 本由负责解释施行细那么由制定。第二十条 本自年月日起施行。年月日发布的?国营企业所得税草案?和?国营企业调节税征收?、年月日发布的?集体企业所得税暂行?、年月日发布的?私营企业所得税暂行?同时废止；有关国有企业承包企业所

11、得税的同时停顿执行。营业税暂行1993年12月13日36发布第一条 在境内提供本规定的劳务以下简称应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的和个人为营业税的纳税义务人以下简称纳税人应当按照本缴纳营业税。第二条 营业税的税目、税率 按照本所附的?营业税税目税率表?执行。税目、税率的调整由。纳税人经营业详细适用的税率由、自治区、直辖人民在本规定的幅度内。第三条 纳税人兼有不同税目应税行为的应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额以下简称营业额；未分别核算营业额的从高适用税率。第四条 纳税人提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额=营业额

12、税率应纳税额以人民币计算。纳税人以外汇结算营业额的应当按外汇价格折合民币计算。第五条 纳税人的营业额为纳税人提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是以下情形除外：（一） 运输企业自境内运输客或者货物出境在境外改由其它运输企业承运乘客或者货物的以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额；（二） 企业组织团到境外在境外改由其它企业接团的以全程费减去付给该接团企业的费后的余额为营业额；（三） 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给别人的以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额；（四） 转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额；（

13、五） 外汇、有价货买卖业务以卖出价减去价后的余额为营业额；（六） 规定的其它情形。第六条 以下工程免征营业税：（一） 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养效劳婚姻介绍殡葬效劳；（二） 残疾人员个人提供的劳务；（三） 医院、诊所和其它医疗机构提供的医疗效劳；（四） 学校和其它教育机构提供的教育劳务学生勤工俭学提供的劳务；（五） 农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧以及相关技术培训业务家禽、家畜、水生动物的配种和疾病防治；（六） 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护举办文化活动的门票收入场所举办文化、活动的门票收入。除前款规定外营业税的免税、减税工程由规定

14、。任何地区、部门均不得规定免税、减税工程。第七条 纳税人兼营免税、减税工程的应当单独核算免税、减税工程的营业额；未单独核算营业额的不得免税、减税。第八条 纳税人营业额未到达规定的营业税起征点的免征营业税。第九条 营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者获得索取营业收入款项凭据的当天。第十条 营业税由税务征收。第十一条 营业税扣缴义务人：（一） 委托金融机构发放贷款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；（二） 建筑安装业务实行分包或者转包的以总承包人为扣缴义务人；（三） 规定的其它扣缴义务人。第十二条 营业税纳税地点：（一） 纳税人提供给税劳务应当向应税劳务发生地主税务申报纳税。纳税

15、人从事运输业务应当向其机构所在地主税务申报纳税；（二） 纳税人转让土地使用权应当向土地所在地主税务申报纳税。纳税人转让其它无形资产应当向其机构所在地主税务申报纳税；（三） 纳税人销售不动产应当向不动产所在地主税务申报纳税。第十三条 营业税的纳税限分别为、十或者一个月。纳税人的详细纳税限由主税务根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定限纳税的可以按次纳税。纳税人以一个月为一纳税的自满之日起内申报纳税；以、或者十为一纳税的自满之日起内预缴税款于次月起内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人的解缴税款限比照前两款的规定执行。第十四条 营业税的征收理按照?税收征收理法?及本有关规定执行。第十五条

16、 对外商企业和外国企业征收营业税按照全国人民常务会的有关执行。第十六条 本由负责解释施行细那么由制定。第十七条 本自1994年1月1日起施行。1994年9月18日发布的?营业税草案?同时废止。附：营业税税目税率表税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、道运输、装卸搬运3二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其它工程作业3三、金融业5四、邮电通信业3五、文化体育业3六、业歌、舞、卡拉OK歌舞、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、艺520七、效劳业代理业、店业、饮食业、业、仓储业、租赁业、广告业及其它效劳业5八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5九

17、、销售不动产销售建筑物及其它土地附着物5个人所得税法1980年9月10日第五届全国人民第三次会议通过 根据1993年10月31日第八届全国人民常务会第四次会议?修改个人所得税法的?修正第一条 在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人从中国境内和境外获得的所得按照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人从中国境内获得的所得按照本法规定缴纳个人所得税。第二条 以下各项个人所得应纳个人所得税：（一） 工资、薪金所得；（二） 个体工商户的消费、经营所得；（三） 对企事业的承包经营、承租经营所得；（四） 劳务报酬所得；（五） 稿酬所得；（六） 特许权

18、使用费所得；（七） 利息、股息、红利所得；（八） 财产租赁所得；（九） 财产转让所得；（十） 偶尔所得；（十一） 经门确定征税的其它所得。第三条 个人所得税的税率：（一） 工资、薪金所得适用超额累进税率税率为百分之五至百分之四十五税率表附后；（二） 个体工商户的消费、经营所得和对企事业的承包经营、承租经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率税率表附后；（三） 稿酬所得适用比例税率税率为百分之二十并按应纳税额减征百分之三十；（四） 劳务报酬所得适用比例税率税率为百分之二十对劳务报酬谢得一次收入畸高的可以实行加成征收详细由规定；（五） 特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转

19、让所得偶尔所得和其它所得适用比例税率税率为百分之二十。第四条 以下各项个人所得免纳个人所得税：（一） 级人民、部委和中国人民军以上以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（二） 储蓄存款利息国债和发行的金融债券利息；（三） 按照统一规定发给的补贴、津贴；（四） 福利费、抚恤金、救济金；（五） 赔款；（六） 的转业费、复员费；（七） 按照统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（八） 按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、的外交代表、领事和其它人员的所得；（九） 中国参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得

20、；（十） 经门批准免税的所得。第五条 有以下情形之一的经批准可以减征个人所得税：（一） 残疾、孤老人员和烈属的所得；（二） 因严重自然灾害造成重大损失的；（三） 其它经门批准减税的。第六条 应纳税所得额的计算：（一） 工资、薪金所得以每月收入额减除费用八百元后的余额为应纳税所得额；（二） 个体工商户的消费、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额为应纳税所得额；（三） 对企事业的承包经营、承租经营所得以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额；（四） 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过四千元的减除费用八百元；四千元以上的减

21、除百分之二十的费用其余额为应纳税所得额；（五） 财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。（六） 利息、股息、红利所得偶尔所得和其它所得以每次收入额为应纳税所得额。个人将其所得对教育事业和其它公益事业捐赠的部按照有关规定从应纳税所得中扣除。对在中国境内无住所而在中国境内获得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外获得工资、薪金所得的纳税义务人可以根据其平均收入程度、生活程度以及汇率变化情况确定附加减除费用附加减除费用适用的范围和由规定。第七条 纳税义务人从中国境外获得的所得准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳

22、税义务人境外所得按照本法规定计算的应纳税额。第八条 个人所得税以所得人为纳税义务人以支付所得的或者个人为扣缴义务人。在两处以上获得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的纳税义务人应当自行申报纳税。第九条 扣缴义务人每月所扣的税款自行申报纳税人每月应纳的税款都应当在次月内缴入国库并向税务机并报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款按月计征由扣缴义务人或者纳税义务人在次月内缴入国库并向税务报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款可以实行按年计算、分月预缴的方式计征详细由规定。个体工商户的消费、经营所得应纳的税款按年计算分月预缴由纳税义务人在次月内预缴年度终了后三个月内汇算清缴多退少补。对企事业

23、的承包经营、承租经营所得应纳的税款按年计算由纳税义务人在年度终了后三内缴入国库并向税务报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次获得承包经营、承租经营所得的应当在获得每次所得后的内预缴年度终了后三个月内汇算清缴多退少补。从中国境外获得所得的纳税义务人应当在年度终了后三内将应纳的税款缴入国库并向税务报送纳税申报表。第十条 各项所得的计算以人民币为。所得为外国货币的按照外汇理规定的外汇牌价折合民币缴纳税款。第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款付给百分之二的手续费。第十二条 个人所得税的征收理按照?税收征收理法?的规定执行。第十三条 根据本法制定施行。第十四条 本法自公布之日起施行。个人所得税税率表一

24、工资、薪金所得适用级数全月应纳税所得额税率1不超过500元的52超过500元至2000元的部103超过2000元至5000元的部154超过5000元至20000元的部205超过20000元至40000元的部256超过40000元至60000元的部307超过60000元至80000元的部358超过80000元至100000元的部409超过100000元的部45注：本表所称全月应纳税所得额是指按照本法第六条的规定以每月收入额减除费用800元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。个人所得税税率表二个体工商户的消费、经营所得和对企事业的承包经营、承租经营所得适用级数全月应纳税所得额税率1不超过5000

25、元的52超过5000元至10000元的部103超过10000元至30000元的部204超过30000元至50000元的部305超过50000元的部35注：本表所称全年应纳税所得额是指按照本法第六条的规定以每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额税务总?个人所得税代扣代缴暂行?的国税发19950651995年4月6日各、自治区、直辖和方案单列、地方扬州培训中心长春税务学院：为了加强对个人所得税代扣代缴工作的理现将我制定的?个人所得税代扣代缴暂行?发给你们请你们结合本地实际认真贯彻执行。执行中有什幺问题请随时向总反映。个人所得税代扣代缴暂行第一条 为加强个人所得税的征收理完善代扣代缴制

26、度强化代扣代缴手段根据?个人所得税法?以下简称税法及施行、?税收征收理法?以下简称征法及施行细那么和有关行政法规的规定特制定本。第二条 凡支付个人应纳税所得的企业、事业、社团组织、驻华机构、个体户等或者个人为个人所得税的扣缴义务人。上款所说的驻华机构不包括外国驻华使领馆和结合国及其它依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。第三条 按照税法规定代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务必须依法履行。第四条 扣缴义务人向个人支付以下所得应代扣代缴个人所得税：（一） 工资、薪金所得；（二） 对企事业的承包经营、承租经营所得；（三） 劳务报酬所得；（四） 稿酬所得；（五） 特许权使用费所得；（六） 利

27、息、股息、红利所得；（七） 财产租赁所得；（八） 财产转让所得；（九） 偶尔所得；（十） 经门确定征税的其它所得。第五条 扣缴义务人向个人支付应纳税所得包括现金、实物和有价时不纳税人是否属于本人员均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。前款所说支付包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价、实物以及其它形式的支付。第六条 扣缴义务人应指定支付应纳税所得的财务会计部门或其它有关部门的人员为办税人员由办税人员详细个人所得税的代扣代缴工作。代扣代缴义务人的有关指导要对代扣代缴工作提供便利支持办税人员履行义务；确定办税人员或办税人员发生变动时应将及时主税务。第七条 扣缴义务人的法人代表或主要负责人、财会部门

28、的负责人及详细代扣代缴税款的有关人员共同对依法履行代扣代缴义务负法律责任。第八条 同一扣缴义务人的不同部门支付应纳税所得时应报办税人员汇总。第九条 扣缴义务人在代扣税款时必须向纳税人开具税务统一印制的代扣代收税款凭证并详细注明纳税人、工作、家庭住址和居民或护照码无上述证件的可用其它能有效证明身份的证件等个人情况。对工资、薪金所得和利息、股息、红利所得等因纳税人数众多、不便一一开具代扣代收税款凭证的经主税务同意可不开具代扣代收税款凭证但应通过一定形式告知纳税人已扣缴税款。纳税人为持有完税根据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的扣缴义务人不得回绝。扣缴义务人应主动向税务申领代扣代收税款凭证据以向纳

29、税人扣税。非正式扣税凭证纳税人可以拒收。第十条 扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时纳税人不得回绝。纳税人回绝的扣缴义务人应及时税务处理并暂时停顿支付其应纳税所得。否那么纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人负担。第十一条 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。其应纳税款按以下公式计算：应纳税所得额=支付的收入额费用扣除速算扣除数1税率应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数扣缴义务人已将纳税人回绝代扣代缴的情况及时税务的除外。第十二条 扣缴义务人应设立代扣代缴税款账簿正确反映个人所得税的扣缴情况并如实填定?扣缴个人所得税表?及其它有关资料。第

30、十三条 扣缴义务人每月所扣的税款应当在次月内缴入国库并向主税务报送?扣缴个人所得税表?、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人、职务、收入、税款等内容的支付个人收入表以及税务要求报送的其它有关资料。扣缴义务人违背上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的一经查实其未在支付个人收入表中反映的向个人支付的款项在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为本钱费用扣除。第十四条 扣缴义务人因有特殊困难不能按报送?扣缴个人所得税表?及其它有关资料的经级税务批准可以延申报。第十五条 扣缴义务人必须依法承受税务检查如实反映情况提供有关资料不得回绝和隐瞒。第十六条 扣缴义务人同税务在纳税上发生争议时必须先按照税务根据法律、行政

31、法规确定的税款解缴税款及滞纳金然后可以在收到税务填发的缴款凭证之日起60日内向上一级税务申请复议。第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款付给2的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但由税务查出扣缴义务人补扣的个人所得税税款不向扣缴义务人支付手续费。第十八条 扣缴义务人为纳税人隐瞒应纳税所得不扣或少扣缴税款的按偷税处理。第十九条 扣缴义务人以、威胁方式拒不履行扣缴义务的按抗税处理。第二十条 扣缴义务人违背以上各条规定或者有偷税、抗税行为的按照征法和?全国人民常务会惩治偷税抗税犯罪的补充规定?的有关规定进展处理。第二十一条 为了便于税务加强理主税务应对

32、扣缴义务人建档登记定联络。对于经常发生代扣代缴义务的扣缴义务人主税务可以发给扣缴义务人证书。扣缴义务人应主动与税务联络。第二十二条 税务应对办税人员加强业务辅导和培训帮助解决代扣代缴工作中出现的问题。对成心刁难办税人员或阻挠其工作的税务应配合有关部门做出严肃处理。第二十三条 各、自治区、直辖、地方可以根据本规定的原那么结合本地实际制定有关的代扣代缴并报税务总备案。第二十四条 本由税务总负责解释。第二十五条 本从1995年4月1日起执行。税务总进一步强化个人所得税征收理的1997年4月17日 国税发199762各、自治区、直辖和方案单列地方：1994年以来在各级的关心和支持下个人所得税征不断加强

33、收入连年大幅度增长征工作获得明显成效。但是应当清醒地看到个人所得税征工作离要求仍有较大差距人们的纳税观念还很淡薄偷逃税现象仍很普遍税收流失严重个人所得税的作用未能充分发挥。各级税务要积极采取措施进一步加强和改良个人所得税征收理努力进步全民依法纳税意识改善税收征环境落实征制度征程序加大稽查力度严厉打击偷逃个人所得税的犯罪活动实在把个人所得税征工作进步到一个新的程度。现将有关问题如下：一、 实在加强组织指导搞好部门间的协作配合。个人所得税是地方财政收入的主要来源之一开展潜力宏大但税源不易监控征难度很大各级税务务必加强对个人所得税征工作的指导在工作部署上将其列入重要议事日程在人、财、物方面增加必要的

34、投入继续争取地方政指导的重视和支持协调好同公、检、法及银行、工商、宣传等部门的关系保障严格执法共同创造个人所得税征收理的良好社会环境。二、 加大税法宣传力度注重税法宣传效果。税法宣传是进步公民纳税意识、加强税收征的一项根底性工作。为此税法宣传工作要做到经常化、制度化积极通过各种途径和运用多种形式进展宣传让税法走过千家万户逐步进步全民纳税意识。在宣传内容上既要有一般性宣传又要有针对特定对象、突出特定内容的宣传；既要抓主动、老实申报纳税的正面宣传又要抓偷逃税案件的反面典型宣传；经判决处理的大案要做好系列宣传报导。在今后几年内应注意在税法宣传的针对性和效果上多下功夫做出更加突出的成绩。三、 大力强化

35、代扣代缴工作。代扣代缴是个人所得税征的主要方式也是控制税源和保证税款及时平衡入库的主要途径做好代扣代缴工作可以收到事办功倍的效果。为此各级税务要认真落实总制定下发的?个人所得税代扣代缴暂行?和有关规定做到：（一） 摸清扣缴义务人底数掌握其根本情况在此根底上建立扣缴义务人；（二） 以文书形式明确扣缴义务人的权利、义务和法律责任；（三） 落实扣缴义务人申报制度扣缴义务人扣缴税款和申报的程序；（四） 对扣缴义务人进展业务培训指导并监视扣缴义务人正确使用扣缴表和代扣代缴税款凭证。四、 要突出重点强化对高收入者的征。税务要始终把高收入者作为个人所得税征的重点。高收入者一般人员流动性大、收入来源地域分布广

36、、收入渠道多较难控。为强化对高收入者的征充分发挥个人所得税调节收入分配的作用税务要实在做到：（一） 基层征要建立必要的信息渠道掌握辖区内高收入者如演艺界明星三资企业的董事、经理建筑安装业承包人具有特殊技能的职业者经营规模较大的个体业主等的根本情况。（二） 对高收入者要按照总制定的?个人所得税自行申报纳税暂行?逐步实行自行申报纳税并对同一纳税人的自行申报情况和扣缴义务人申报扣缴情况进展穿插稽核。（三） 定对高收入者及基层征收人员分别进展申报纳税和受理申报纳税的辅导申报纳税程序。（四） 加强对高收入者自行申报纳税情况的检查对于虚假申报和拒不申报的要依法严肃处理。（五） 对高收入者进展编建档。其编应

37、使用或其它件码该码同时使用于扣缴表和支付收入表。纳税人内容包括：1 纳税人根本情况：纳税人、或其它件码、户籍、住址、工作、职务、主要收入来源、家庭成员组织；2 纳税人自行申报纳税申报表、完税凭证；3 扣缴义务人扣缴表、代扣代收税款凭证；4 自行申报情况和扣缴申报情况的穿插稽核结果两种申报情况不符时的处理；5 对纳税人进展税务稽查的稽查处理；五、 稳固扣缴义务人申报支付个人收入表制度试点。1996年以来各地按照总要务实行了扣缴义务人申报支付个人收入表制度试点。经过一年的运行获得了一些经历也暴露出一些问题各地要认真总结稳固、完善试点工作充分利用好支付个人收入表加强穿插稽核工作使该项制度充分发挥监控

38、个人收入、强化征收理的作用。六、 加强对劳务报酬所得的控。为了防止纳税人将劳务报酬所得化整为零将一笔所得分屡次收取逃避纳税加强对劳务报酬所得的征各地可预扣税款纳税人申报后进展清算的征收方式或实行纳税保证金制度。七、 坚持做好个人所得税专项检查工作。税务要把个人所得税的检查作为税务检查工作的重点根据?转发、税务总加强个人所得税征收理的?国办发199481的精每年至少开展一次个人所得税专项检查。以上含各级税务要成立专项检查指导小组一把手或主指导要亲自负责按组织宣传、自查申报、重点检查和总结整改4个阶段部署专项检查工作并根据当地实际情况确定检查的重点对象和重点内容。各地在专项检查工作完毕后要写出书面

39、并填写“个人所得税专项检查汇总表表样见国税发1995176附表于次年3月底前一并报送总。八、 加大执法力度严肃查处大案要案震慑偷逃税犯罪分子。各地应充分利用专项检查和举报等提供的线索集中力量排除阻力依法查处重大偷税案件。对于偷税犯罪要根据刑法、税收征法及?税务总个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充?国税1996602和?税务总不申报缴纳税款定性问题的?国税199791的规定依法定性和处分决不能姑息迁就。上级税务要全力支持和积极协调下级税务查处大案要案工作。九、 建立健全个人所得税征机构充实征和检查力量。为了适应个人所得税征和检查任务日益繁重的需要加强对这项工作的组织指导总建议各地凡没有成立个

40、人所得税理机构的都应设立专门机构并充实个人所得税征和检查人员。十、 个人所得税征逐步实行计算机理。个人所得税征的计算机理是建立严、有效的税收监控网络的重要内容各级税务都要给予高度重视并结合本地实际逐步将计算机用于个人所得税的征收理。个人所得税计算机理的主要要求是：广泛采集个人收入信息以纳税人、扣缴义务人编码为根底建立个人所得税纳税人和扣缴义务人系统；能对纳税人和扣缴义务人的申报进展逻辑复核；对纳税人和扣缴义务人的申报能进展穿插核对；挑选税收稽查对象；通过网络对不同区域的纳税人信息进展交换和汇总。希望各地接此后结合本地实际情况认真贯彻落实研究制定有关详细采取有效措施实在推进强化个人所得税的征收理

41、工作。抄送：各、自治区、直辖和方案单列税务总加强个人所得税代扣代缴工作的1997年4月25日 国税发199770各、自治区、直辖和方案单列地方：税务总制定的?个人所得税代扣代缴暂行?以下简称暂行下发后各地普遍进展了贯彻一些地区还结合本地实际情况制定了详细加强了对扣缴义务的人的理监视和个人所得税的扣缴工作。但是也有一些地区对代扣缴工作认识缺乏、重视不够贯彻暂行不到位对扣缴义务人底数不清、情况不明理监视乏力税款流失严重。为进一步加强代扣代缴工作推动个人所得税征收理工作再上新台阶现将有关问题如下：一、 广开信息渠道掌握扣缴义务人情况。各地税务要加强与工商行政理、编制会等有关部门的联络并充分利用税务登

42、记资料全面掌握扣缴义务人的情况包括扣缴义务人数量、行业分布情况基层税务还应掌握每一个扣缴义务人的、法人代表或主要负责人、财会部门或办税部门负责人、办税人员、联络 、从业人员数量等情况。对不是、企业还是行政、事业和社会团体凡负有扣缴个人所得税义务的都应做到情况明底数清为理监视代扣代缴工作奠定根底。二、 向的缴义务人发送?扣缴义务人须知?。为了帮助扣缴义务人熟悉有关税收法规明确扣缴义务和责任各地要统一实行向扣缴义务人发送?扣缴义务人须知?的制度。?扣缴义务人须知?以税务文书形式送达扣缴义务人并附税务总统一式样的?税务文书送达回证?。扣缴义务人收到后即刻填好送达回证交主税务。?扣缴义务人须知?的内容

43、应包括个人所得税扣缴范围、计算应扣税款的有关规定、税款缴纳限和程序、扣缴义务人和主税务的权利和义务、法律责任、有关考前须知等。?扣缴义务人须知?由各、自治区、直辖和方案单列地方设计印制。三、 建立扣缴义务人。为了积累资料完好准确地掌握扣缴义务人情况便于加强扣缴义务人的理和税收检查工作主税务要建立扣缴义务人。扣缴义务人资料应以扣缴义务人为进展归集内容应包括扣缴义务人根本情况、?扣缴义务人须知?的送达回证、扣缴个人所得税表、扣缴情况记录、扣缴义务人表彰或处分记录以及主税务需要的其它有关资料。四、 认真落实扣缴义务人申报制度。主税务应催促扣缴义务人严格执行暂行第十三条的规定按送扣缴。个人所得税表、代

44、扣代收税款凭证和包括每一纳税人、职务、收入、税款等内容的支付个人收入表以及税务要求报送的其它有关资料。五、 做好委托代征个人所得税的工作。对不能实行由支付收入的或个人代扣代缴税款的纳税人凡能实行委托代征的要尽可能实行委托代征。如委托出租汔车理代征出租汔车司机的个人所得税委托街道居民会、村民会代征个人出租房屋所得的个人所得税委托房产交易经营理代征个人转让房产所得的个人所得税委托场所经营者代征临时性效劳人员获得报酬的个人所得税等。委托代征税款要委托手续。对承受委托的要比照扣缴义务人进展理。六、 加强扣缴检查工作。主税务应定对扣缴义务人的扣缴情况进展检查对扣缴情况发生较大变化和发生临时性经济活动如拍

45、卖会、演出、交易会、有奖销售活动、分配利息、股息、红利等的扣缴义务人要及时检查对不扣缴容易造成税款流失和扣缴工作做得不好的以及高收入行业的扣缴义务人进展重点检查。扣缴检查内容包括：（一） 扣缴义务人支付给本职工的各项所得尤其要注意扣缴义务人通过各种“创收活动获得收入如批发零售业的销售提成业务往来中的回扣、好处费各种手续费提成“三产返还给主部门的收入医院的点名手术费学校的补课费、补习费等发放给职工的工资外所得。（二） 扣缴义务人支付给非本职工的报酬如出版支付的稿酬所得企业支付给个人做广告的报酬及其它广揭发布支付给个人承揽广告的回扣演出或演出主办支付给演职人员的报酬发行奖券兑付的获奖所得集资、股份

46、等派发的利息、股息、红利所得等。对检查发现的问题要严格依法进展处理。七、 认真做好扣缴辅导和培训工作。各级税务要转变观念树立效劳意识对扣缴义务人要经常宣度税法和税收政策对其办税人员要定进展业务辅导和培训解答疑难问题使能纯熟地掌握扣缴税款和申报的程序准确计算应扣缴的税款正确使用扣缴表和代扣代收税款凭证。八、 依法及时付给扣缴义务人手续费。税务应严格按照个人所得税法及其施行的规定向扣缴义务人支付扣缴手续费及时向扣缴义务人填开收入退还书扣缴义务人持收入退还书向指定的银行退库手续。各级税务不得截留或拖延支付应付给扣缴义务人的手续费。以上希望各地认真贯彻落实总在适当的时候将对贯彻落实情况进展检查。抄送：各、自治区、直辖和方案单列 税务总住房公积金、医疗金、养老金征收个人所得税问题的1997年11月7日 财税字1997144各、自治区、直