税法笔记(法律专业自考新版).docx

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1、税法笔记第一章 税法根本理第一节 税收的概念与根据 一、税收概念是为实现其职能的需要凭借其权利按照特定的强迫、无偿的获得公共收入的一种形式。二、税收的形式特征1、强迫性。反映意志规定法定权利和义务。2、无偿性。不需要付出直接回报。3、固定性。法定要素都由法律确定。五、税收的分类及其法学意义一根据征税对象的性质和特点的不同分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。1、流转税 是以商品交换和提供劳务为前提以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种。征税对象主要是商品和劳务主要有增值税、消费税和营业税。2、所得税是以纳税人的所得或者收益额为征税对象的税种。主要有企业所得税和个人所得税。3、财产税

2、是以规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种。主要以土地、房屋、车船为特定财产。4、行为税 是以某中特定行为的发生为条件对行为人加以征税的税种。可能是由于财政目的也可能由于对特定行为限制。5、资源税 是以占有和开发国有自然资源获取的收入为征税对象的税种。二根据税收最终归宿的不同分为直接税和间接税。1、直接税是由纳税人自行承当税负的税种。以所得额或财产额为课税对象多适用累进税率。2、间接税是纳税人可以把税负转嫁给别人自己不直接承当。如增值税。三根据税收理权和税收收入支配权的不同分为税、地方税和地方共享税。1、税是由征收理和支配的税种。包括关税、消费税、海关代征的增值税和消费税。2、

3、地方税是由地方征收理和支配的税种。但地方税的立法权在地方只能在法律受权范围内对地方税税种进展调整。3、地方共享税是和地方共同征收理和支配的税种。包括增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、营业税、资源税、城维护建立税等。四根据计税的不同分为从价税和从量税1、从价税是以征税对象的价格为计税的税种。流转税大都是但除消费税中的酒、酒精、成品油等之外。2、从量税是以征税对象的计量计税的税种。消费税中的酒、酒精、成品油等；资源税；城镇土地使用税；耕地占用税；车船税；船舶吨位等税属于。五根据税收的特定用处分为普通税和目的税。1、普通税是用于财政经常开支的税收。2、目的税是专款专用的税收城维护建立税、车辆购

4、置税、耕地占用税等属于。六根据计税价格中是否包含税款分为价内税和价外税1、价内税是包含的。2、价外税是不包含的关税和增值税属于。第二节 税法的概念和调整对象一、税法的概念是指建立在一定物质生活根底上的由制定、认可和解释的并由强迫力保证施行的调整税收关系的系统。二、税法调整对象的范围1. 税收分配关系：征税主体和纳税主体之间、各级之间、中国和外国、涉及纳税主体之间的税收分配关系2. 税收征关系：征纳税主体之间形成的理关系三、税法的根本特征一是调整税收关系的法 二是以确认征税权利和纳税义务为要义的法三是权利义务不对等的法四是实体和征兼具的法第三节 税法的地位、功能与作用一、与的关系1.是税法制定和

5、执行的根据2.税法的根本原理在中表达二、税法和经济法的关系经济法的二级部门法三、税法和民法的关系公私法交融和私法的区别四、 税法和行政法的关系经济关系和行政关系的区别五、税法的作用一税法对纳税人的保护和对征税的约束作用二税法对税收职能实现的促进和保证作用三税法对主权与经济利益的维护作用四税法对税务行为的制裁作用第四节 税法的要素一、税法要素的内涵是各种单行税税种法具有的共同的根本构成要素的总称。二、税法要素的分类一定义性要素是对各种税收法律现象或进展概括抽象出它们的共同特征而形成的权威性范畴。二规那么性要素详细规定税法主体的权利义务、详细法律后果的一种逻辑上的具有普遍约束力的准那么。一、税法主

6、体 一征税主体：由财政、税务、海关等部门负责二纳税主体:是依法负有纳税义务的自然人、法人及人组织。二、课税客体 产生纳税义务的标的包括物和行为 三、税率一概念：应纳税额与课税客体数额的比例二种类1、比例税率对同一课税客体或同一税目不数额大小都按照同一比例计征的税率。计算方便进步效率；缺点是不完全适应纳税人的负担才能。2、累进税率按照征税对象数额的大小划分假设干等级每个等级由低到高规定相应税率征税对象数额越大税率越高。(1)全额累进税率：对课税客体的全部数额都按照与其相适应的等级税率征税。我国没有(2)超额累进税率：根据课税客体数额的不同等级规定不同的税率对同一纳税人的课税客体数额按照不同的等级

7、税率计税；个人所得税就是九级超额累进税率。(3)超率累进税率：把课税客体的一定数额作为一个计税基数以这个基数为一倍不同超倍数额采用不同的累进税率计怔。土地增值税就是四级超率累进税率。3、定额税率按照课税客体直接规定固定税额的一种税率形式消费税、印花税都是。四、纳税环节：是征税对象的征税点在社会再消费和流通过程中的分布主要指税法规定的征税对象在从消费到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在消费和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。五、纳税限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的限。比方企业所得税在月份或者季度终了后15日内预缴年度终了后4个月内汇算清缴多退少补；营业税的纳税限；分别为5日、

8、10日、15日或者一个月纳税人的详细纳税限由主税务根据纳税人应纳税额的大小分别核定不能按照固定限纳税的可以按次纳税。六、纳税地点：主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人包括代征、代扣、代缴义务人的详细纳税地点。七、税收优惠：包括法定减免、特案减免、临时减免八、法律责任：主要是指对纳税人违背税法的行为采取的处分措施。包括行政责任和刑事责任 三、原那么性要素税收根本原那么。一、税法根本原那么概述一税法根本原那么的内涵 二税法根本原那么的分类 1.公德性根本原那么和政策性根本原那么1公德性：税收公平、保障财政收入、税收法定原那么2政策性：税收效率、宏观调控、社会

9、政策原那么2.实体性根本原那么和程序性根本原那么1实体性：税收公平、税收法定原那么、税收效率、社会政策原那么2程序性：征税简便、税收确定、最少征收费用、税收辖权3.本质性根本原那么和形式性根本原那么1本质性：税收公平原那么、税收效率原那么、税收社会政策原那么2形式性：税收法定原那么、征税简便原那么二、税收法定原那么一课税要素法定 二课税要素明确 三课税程序合法三、税收公平原那么一衡量税收公平的二横向公平和纵向公平的辨证统一四、税收效率原那么效率优先兼顾公平第五节 税法的解释、渊源和体系一、我国现行税法渊源的缺乏：一规定不够全面二没有税法三解释的可操作性弱四受权立法现象突出二、税法体系一税收实体

10、法包括：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法和资源税法、其他。二税收程序法包括：税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等。三税收救济法解决涉税争议的法律包括：税收行政复议、税收行政诉讼、税收行政赔偿第六节 税法的产生与开展一、中国古代税法的产生于历史沿革 一奴隶制社会税法的产生 奴隶主阶级意志由制定或认可并由强迫力保二封建制社会税法二、西方资本税法的根源于制度演变三、新中国税法的制度史与思想史一建立根据地时二开展1.1950年根本建立了税法制度2.1953年工商税法的修正3.年工商税法的改革和全国农业税统一4.1973年工商税法的改革5.改革后的变化第二章、税权与纳税利第一节 税收法律关系概

11、述一、税收法律关系及其特征一税收概念是指由税法确认和保护的在征税与、个人之间税法而形成的权利义务关系。二税收特征1、税收法律关系由税法确认和保护的社会关系 2、税收法律关系税法而产生的法律关系3、税收法律关系的主体一方是代表行使税权的税收4、税收法律关系在涉及财产所有权方面具有无偿性5、税收法律关系主体一方始终是代表行使征税权的征税6、税收法律关系中的主体从形式上看其权利,义务是不对等的三税收法律关系的构成要素1.主体：是指参加税收法律关系并享有权利和承当义务的当事人：征税主体和纳税主体2.内容：是指税收法律关系征纳主体双方依法享有的权利和应承当的义务1税务主的权利主要表如今依法进展征税、进展

12、税务检查及对违章者进展处分；其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法及时把征收的税款解缴国库依法受理纳税人对税收争议申诉等。 2纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法税务登记、进展纳税申报、承受税务检查、依法缴纳税款等。3.客体:是指税收法律关系主体双方的权利义务共同指向的对象：商品、货物、财产、资源、所得、行为二、税收法律关系的产生、变更和终止一税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件但税法本身并不能产生详细的税收法律关系。二税收法律税收法律关系的产生、变更和消灭必须有可以引起税收法律关系产生、变

13、更或消灭的客观情况也就是由税收法律来。这种税收法律一般指税务依法征税的行为和纳税人的经济活动行为发生这种行为才能产生、变更或消灭税收法律关系。例如：纳税人开业经营即产生税收法律关系纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。三、税收法律关系的性质及其争议 税收关系包括税收分配关系和税收征收理关系但后者是为前者效劳的税收关系是一种复杂的经济关系 第二节 征权及其根本权能一、征税主体的权利：税权一税权的概念和特征概念：是由法律规定的以具有强迫性的公共权利为后盾的是权利在税收上的表现。二内容包括：开征权、停征权、减税权、免税权、退税权、加征权、税收检查权、税收调查权二、征税主体的义务：对税权的限

14、制一限制税权是为了保障纳税人的合法权益二税收根本原那么对税权的限制1、税收法定对税权的限制：课税要素法定、明确、合法的限制2、税收公平对税权的限制：立法和执法要一视同仁；不能让纳税人税负过重3、税收效率原那么对税权的限制：保证经济调节、降低税负三纳税人的根本权益保证对税权的限制四比例原那么对税权的限制：保持调控经济和执行社会政策双重合理五限制征税主体权利的根本途径1.通过立法控制2.通过依法行政和合理行政进展控制3.通过审查进展控制第三节 税收理体制一、性质1专属性：是唯一的征税主体2法定性：法律设定3优益性：法律规定先行4性：变更要公开5不可处分性：不得由征税放弃税权、转让税权二、纳税主体的

15、义务一纳税主体义务的界定纳税主体应当的行为或者不行为。二纳税主体义务的类型 1.习惯义务：法律以外的义务 2.道德义务：法律没有规定但是根据社会关系的本质或者社会道德而应当由纳税主体承当和履行的义务。 3.法律义务：法律设定的并在法律关系中实现的行为主体为某种行为或不为某种行为的要求。三纳税主体义务的定位 法律义务优先于道德义务四纳税主体义务的价值分析 1.纳税主体的权利优先于纳税义务2.纳税主体的义务受到影响：个人尊严、财产权、比例原那么、婚姻家庭、生存权保障、程序等 第四节 纳税人的权利与义务一、纳税主体的权利一纳税利的界定纳税人在税收法律关系中所享有的权利。二我国现行税法规定的纳税利 税

16、收知情权、要求权、申请减免权、申请退税权、陈述申辩权、恳求回避权、选择纳税申报方式权、申请延申报权、申请延纳税权、回绝检查权、税收救济权、控告、检举、举报权等三我国税法对纳税利保障的进步与缺乏1.不够细化2.操作性差四完善我国纳税利保障的法律考虑1.尊重树立以人为本理念2.制定税法3.冲突协调机制建立第三章 增值税法律制度第一节 增值税法概述一、增值税的概念和特征一概念增值税是对商品消费、流通、劳务效劳中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。二特征1、实行价外税也就是由消费者负担有增值才征税没增值不征税但在实际当中商品新增价值或附加值在消费和流通过程中是很难准确计算的。2、我国也采

17、用国际上的普遍采用的税款抵扣的即根据销售商品或劳务的销售额按规定的税率计算出销项税额然后扣除获得该商品或劳务时所支付的增值税款也就是进项税额其差额就是增值部应交的税额这种计算表达了按增值因素计税的原那么。3、扩大了增值税的征收范围。4、简化合并税率档次。5、将纳税人分为一般的和小规模的纳税人。6、专门的监用增值税专用二、立法状况1993年12月13日发布了?增值税暂行?12月25日下发了?增值税暂行施行细那么?于1994年1月1日起施行。?增值税暂行?公布自2009年1月1日起施行。一有利于贯彻公平税负原那么；二有利于消费经营构造的合理化；三有利于扩大国际贸易往来；四有利于普遍、及时、稳定地获

18、得财政收入。三、类型一消费型增值税：对于外购的规定资产不允许扣除 二收入型增值税 ：只允许扣除固定资产当的折旧部三消费型增值税：允许将当购进的固定资产价值从当的销售额中一次性全部扣除增值税转型就是从2009年1月1日起将消费型增值税转为消费型增值税第二节 我国增值税法的主要内容一、纳税人在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物的和个人二、征税范围销售或进口货物二提供给税劳务三视同销售货物的特殊行为1、将货物交付给别人代销2、销售代销货物3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售但相关机构设在同一的除外；4、将自产或者委托加工、购置的货物作为

19、提供给其他或个人经营5、将自产、委过加工或购置的货物分配给股东或者者或无偿赠送别人四混合销售行为混合销售行为：一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务。五兼营非应税劳务行为：纳税人的销售行为假如既涉及货物和应税劳务又涉及非应税劳务。六兼营不同税率的货物或者应税劳务七特殊工程1、货物货2、银行销售金银的业务3、典当行当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务4、集邮商品5、邮政部门以外的其他和个人发行报刊的6、单纯销售无线寻呼机、挪动 、不提供有关的点心劳务效劳的7、缝纫业务8、根本建立和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间消费的水泥预制构件、其他构件或建筑材料用于本或本企业的建筑工程的应

20、在移送使用时征收。二、税率一税率的种类1、根本税率： 17适用于其他的销售或者进口货物；纳税人提供加工、修理修配劳务应税劳务2、低税率：对根本生活用品和劳务确定 13包括1粮食、食用植物油；2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3图书、报纸、杂志；(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜；(5)规定的其他货物。3、高税率：对品、非生活必需品、劳务确定4、零税率：出口货物 0二小规模纳税人适用的征收率3三、应纳税额的计算一一般纳税人的应纳税额公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额 不含税销售额税率=应缴税额普通

21、应纳增值税额=普通所列金额1+征税税率征税税率二小规模纳税人应纳税额的计算：应纳增值税额=不含税销售额征收税率 由于小规模纳税人在销售货物或者应税劳务时只能开具普通获得的销售收入都是含税销售额所以公式可转换为：应纳增值税额=普通所列金额1+征收税率征收税率三进口货物应纳增值税的计算税率同国内货物适用的税率一样分为17和13两档。应纳增值税额=组成计税价格增值税率组成计税价格=关税完税价格+关税+需要缴纳的消费税四、税收优惠一起征点1、销售货物的起征点 ：月销售额600元2000元2、销售应税劳务的起征点：月销售额200800元3、按次纳税的起征点：每次或每天5080元二减免规定1、农业消费和个

22、人销售的自产初级农业2、来料加工复出口的货物3、鼓励、支持开展的外商工程和国内工程总额内进口的自用设备4、利用外国贷款和国际金融组织贷款工程进口的设备5、避药品和用具6、向社会收买的古旧图书7、规定的科研机构和学校在合理数量范围内进口国内不能消费的科研和教学用品直接用于科研或者教学的8、外国、国际组织无偿援助的进口物资和设备9、符合规定的进口供残疾人专用的物品10、个人销售自己使用过的物品不包括个体经营者11、企业消费的黄金、白银12、国有粮食企业销售的政策性粮食和植物油13、工业企业、和、等部门所属企业和一般企业消费的规定的军、14、专供残疾人使用的假肢、轮椅、矫形器15、个体残疾劳动者提供

23、的加工和修理修配劳务16、符合规定的利用废渣消费的建材五、纳税义务发生时间、纳税地点和纳税限一纳税义务发生时间：1、销售货物和应税劳务：收讫销售款或者获得索取销售款凭据的当天；先开具的为开具的当天。2、进口货物：报关进口的当天二纳税地点1、固定业户：应当向其机构所在地的主税务申报纳税。总机构和分支机构不在同一的应当分别向各自所在地的主税务申报纳税；经财政、税务主部门或者其受权的财政、税务批准可以由总机构汇总向总机构所在地的主税务申报纳税。2、固定业户到外销售货物：应当向其机构所在地的主税务申请开具外出经营活动税收理证明并向其机构所在地的主税务申报纳税；未开具证明的应当向销售地或者劳务发生地的主

24、税务申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主税务申报纳税的由其机构所在地的主税务补征税款。3、非固定业户销售货物或者应税劳务：应当向销售地或者劳务发生地的主税务申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主税务申报纳税的由其机构所在地或者居住地的主税务补征税款。4、非固定业户到外销售货物或者应税劳务：机构所在地或者居住地的主税务5、跨地区经营的直营企业：总店和分店统一由总店向其所在地主税务6、进口货物：进口人或其代理人向报关地海关申报三纳税限1、按照应纳税额大小分1、3、5、10、15天或者1个月或者1季每次获得销售收入计算2、以1个月或者1季为的从满起15天内申报；其他的从满起5天内预缴税款于次月1日

25、起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。3、进口货物的应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。第三节 我国增值税法的特殊征制度一、增值税的出口退免税理一退免税范围1、有出口经营权的企业出口或代理出口的货物2、享受出口退税的特准货物3、享受出口免税的货物：来料加工复出口的货物、小规模纳税人出口的货物、方案内的卷烟和军品等二不予退税的出口货物的应纳税额不予退税的出口货物的应纳税额=出口货物销售收入外汇人民币牌价规定税率进项税额三出口货物适用的退税率1、17适用于船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、铁道机车、起重和工程用机械、程控 、医疗仪器和器械规定的假设干类信息技术等2、1

26、3适用于不适用17税率的机械和设备、电器和电子、运输工具、仪器仪表、服装、鞋、钟表、有机化工原料、无机化工原料、涂料、颜料、橡胶制品、玩具、运动用品、行用品、箱包、大米、小麦、玉米、棉花等3、11适用于水泥、玻璃、纺织品、家具和塑料等4、8适用于陶瓷、精矿等5、5适用于部特种钢材及不锈钢板、冷轧、有色金属材料和农业等四出口货物退税的理1、出口退税登记理2、出口退税的申报3、出口退税的审批二、增值税专用理规定一联次印制1、由税务总集中统一理由其指定的企业负责印制2、分四联：第一联为存根联、第二联为联、第三联为税额抵扣联、第四联为记帐联二增值税专用的领购要求1、领购专用设备和初始发行2、领购专用：

27、一般纳税人小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购三开具要求1、字迹明晰、不得涂改、工程填写齐全、票物相符、票面金额和实际收取金额相符2、各工程内容正确、全联依次填开、联和抵扣联加盖财务专用章或专用章3、按规定时限开具4、不得开具增值税专用：1向消费者个人销售货物或者应税劳务的；2销售货物或者应税劳务适用免税规定的；3小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。四作废处理：向主税务申报五丧失处理：经主税务审核六认证处理：不得抵扣情形：无法认证、纳税人识别认证不符、代码与码认证不符七处分规定：行政处分或刑事责任第四章 消费税与营业税法第一节 消费税与营业税法概述一、消费税的概念与特点一概念是指对特定消费品或

28、者消费行为的流转额征收的一种税是税在财政收入中仅次于增值税的第二大税。但凡征收消费税的商品必定征收增值税但征收增值税的商品却不一定征收消费税。二特点1.征税对象的特定性2.征税环节的单一性。在消费或零售等某一环节征收。3.税率设计的灵敏性、差异性4.税收负担的转嫁性。由消费者承当二、消费税的产生和开展三、营业税的概念和特点一概念是指以纳税人经营商品销售和各种效劳业获得的营业收入为课税对象的一种流转税。只要有营业行为就要收营业税。二特征1、一般以营业收入全额为计税根据2、税目税率简化平衡税负3、计征简便征税效率高4、减免税优惠严格三作用1.筹集财政资金2.表达政策、促进各行业协调开展四、营业税的

29、产生和开展始于工商业税 第二节 我国消费税法的主要内容一、征税范围一立法：?消费税暂行?公布自2009年1月1日起施行。二征税范围：1、过度消费会对人类安康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品如烟酒、一次性筷子、实木地板等品和非生活必需品如贵重首饰和珠宝玉石等高能耗和消费品如小汽车、摩托车等不可再生和替代的消费品如汽油、柴油等具有一定财政意义的消费品如护肤护发品、汽车轮胎等纳税人一概念是在中国境内从事消费、委托加工和进口上述 征税范围的应税消费品的和个人以及确定的销售本规定的消费品的其他和个人。二分类1、消费消费应税消费品以消费销售的和个人为纳税人由消费者直接纳税2、委托加工应税消费品以

30、委托方为纳税人由受托方代收代缴税款3、进口应税消费品以进口的和个人为纳税人由海关代征进口环节的消费税4、扣缴义务人三、税目和税率包括烟、酒8月1日开征的白酒和酒精、化装品、贵重首饰和珠宝玉石、炮和烟火、成品油、高尔夫球和球具、手表、艇、一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车十四个大类四、应纳税额的计算一一般计税实行从价定率、从量定额或者从价定率和从量定额复合计税以下简称复合计税的计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率计算的应纳税额=销售额比例税率实行从量定额计算的应纳税额=销售数量定额税率实行复合计税计算的应纳税额=销售额比例税率销售数量定额税率二自产自用应税消费品的计税按照纳税

31、人消费的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=本钱利润1-比例税率实行复合计税计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=本钱利润自产自用数量定额税率1-比例税率三委托加工应税消费品的计税按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=材料本钱加工费 l-比例税率实行复合计税计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=材料本钱加工费委托加工数量定额税率1-比例税率四进口应税消费品的计税按照受

32、托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=材料本钱加工费 l-比例税率实行复合计税计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=材料本钱加工费委托加工数量定额税率1-比例税率五、纳税环节纳税环节消费环节由消费者在从事销售行为或视同销售的行为时缴纳消费税款一纳税人消费的应税消费品在销售时纳税二纳税人自产自用的应税消费品除用为连续消费外用于其他方面的应税消费品在移送使用时纳税三委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴。四进口的应税消费品在报关进口时纳税五纳税人零售的金银首饰在零售时纳税

33、；用来馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰在移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰在受托方交货时纳税六钻石和钻石饰品的为零售环节六、纳税时间、地点和限一征收消费税由税务征收进口的应税消费品的消费税由海关代征。二纳税时间：除金银首饰在零售环节征收外其他的由消费者在从事销售行为或视同销售的行为时缴纳消费税款三纳税限1.按照应纳税额大小分1、3、5、10、15天、1个月或者1个季度获得销售收入计算2.以1个月或者1个季度为1个纳税的从满起15天内申报；其他的自满之日起5日内预缴税款于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。3.进口货物的应当自海关填发海关进口消费税专用

34、缴款书之日起15日内缴纳税款。四纳税地点1.纳税人销售的和自产自用的应税消费品：向纳税人核算地主税务申报2.纳税人到外销售或者委托外经营者代销自产应税消费品：纳税人核算地或所在地缴纳3.纳税人的总机构和分支机构不在同一的：消费应税消费品的分支机构所在地缴纳4.委托加工的应税消费品：受托方向所在地的主税务缴纳七、减免与退税规定一减免范围1、有出口经营权的企业出口的应税消费品2、外贸企业出口和代理出口的应税消费品3、特准可以退还或者免征的：1对外承包工程运出境外用语对外承包工程的消费品2企业在国内采购后运出境外作为境外的消费品3对外承接修理、修配业务的企业用于对外修理、修配业务的消费品4外轮供给、

35、远洋运输供给销售给外轮和远洋国轮并收取外汇的消费品5经批准设立享有进出口经营权的中外合作商业企业收买自营出口的国产应税消费品4、外商企业以来料加工、进料加工贸易方式出口的应税消费品二退税规定按照税率或税额计算 第三节 我国营业税法的主要内容?营业税暂行?公布自2009年1月1日起施行一、营业税的征收范围一一般规定：在中国境内有偿提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产二税目：1、交通运输业2、建筑业3、金融业4、邮电通信业5、文化体育业6、业7、效劳业8、转让无形资产9、销售不动产三营业税和增值税征税范围的不同并行两者中择一1、混合销售行为1从事货物消费、批发或零售的企业、和个体经营者的混合销售

36、只收增值税2其他和个人的混合销售收营业税3从事运输业务的和个人卖货并运货的混合销售只收增值税4转让著作所有权导致的母带、销售软件的业务只收营业税2、邮政部门发行报刊收营业税；其他和个人发行报刊收增值税二、纳税人一概念是指在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的和个人。二分类1、企业租赁或者承包给别人经营的：承租人或者承包人为纳税人2、建筑安装业务实行分包或者转包的：分包或者转包人为纳税人三扣缴义务人1、委托金融机构：受托方为扣缴义务人2、建筑安装业务实行分包或者转包：总承包人3、境外或个人在境内发生应税行为但没有在境内设立机构的：代理人4、或者个人演出：售票者5、分业务：初保人6、

37、个人转让：受让人三、营业税税率与税率价格税目有9个为交通运输业、建筑业、金融业、邮电通信业、文化体育业、业、效劳业、转让无形财产、销售不动产税率为3、5、8、20四档四、应纳税额的计算： 应纳税额=营业额税率五、起征点与减免规定一起征点按纳税的：月销售额200800元；按次纳税的：每次或每日营业额50元二税收优惠以下工程免征营业税：一托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养效劳婚姻介绍殡葬效劳；二残疾人员个人提供的劳务；三医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗效劳；四学校和其他教育机构提供的教育劳务学生勤工俭学提供的劳务；五农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧以及相关技术培训业务家禽

38、、家畜、水生动物的配种和疾病防治；六纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入场所举办文化、活动的门票收入；七境内机构为出口货物提供的。六、营业税的纳税时间、地点和限一纳税时间：纳税义务发生时间为纳税人提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者获得索取营业收入款项凭据的当天。1、转让土地使用权或者销售不动产的：采用预收款方式的为收到预收款的当天2、自建建筑物销售的：销售建筑物并收讫营业额或者获得索取营业额的凭据的当天3、无偿将不动产赠给别人的：不动产所有权转移当天4、营业税扣缴义务的：扣缴义务人代纳税人收讫营业额或者获得索取

39、营业额的凭据的当天5、会员费、席位费、资格保证金：会员组织收讫会员费等款项或者获得索取营业额的凭据的当天二纳税地点1、提供给税劳务：其机构所在地或者居住地的主税务申报纳税。但是纳税人提供的建筑业劳务以及财政、税务主部门规定的其他应税劳务应当向应税劳务发生地的主税务申报纳税。2、转让无形资产：其机构所在地或者居住地的主税务申报纳税。但是纳税人转让、出租土地使用权应当向土地所在地的主税务申报纳税。3、销售、出租不动产：不动产所在地的主税务申报纳税。三纳税限1、分为5天、10天、15天、1个月或者1个季度由主税务按税额大小核定2、以1个月或者1个季度为的：自满之日起15日内申报纳税；以其他为的满5天

40、内预缴于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 第五章 个人所得税法第一节 个人所得税法概述一、个人所得税的概念及特点是对个人获得的各项应税所得征收的一种税。二、特点一形式为分类所得税制：分为11类别的应税工程二税率是累进税率和比例税率结合三采用源泉扣缴的课征方式四费用扣除从宽、从简扣除统一、固定五区分居民和非居民与六征纳方式采用源泉扣缴和纳税人自行申报两种三、产生和开展四、改革进步起征点、综合征收和分项征收结合第二节 个人所得税法的根本内容一、纳税人是指在中国境内与住所或者虽无住所但在境内居住满1年以及无住所又不居住或者居住不满1年但从中国境内获得所得的个人。二、个税中所得来源确实定

41、一工资、薪金所得以所在地二消费、经营所得：以消费、经营活动实现地三劳务报酬所得：实际提供劳务地四不动产转让所得：不动产所在地；动产转让所得：实现转让地五财产租赁所得：被租赁财产使用地六利息股息、红利所得：支付主体所在地七特许权使用费所得：特许权的使用地三、征对象与征范围对象：个人去的的各项所得范围：一工资、薪金所得二个体工商户的消费、经营所得1、从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、效劳业、修理业等行业的消费、经营所得2、个人经有关部门批准获得执照从事办学、医疗、咨询等有场活动的所得3、其他个人从事个体工商户消费、经营获得所得4、上述个体工商户和个人获得的与消费、经营有关的各项应

42、税所得5、个人因从事代销业务而获得所得按照第个体工商户的消费经营工程征收所得税三对企事业的承包经营、承租经营所得1、包括个人按月或次获得的工资、薪金性质的所得以及个人按经营合同分得的利润2、承包工程包括：消费经营、采购、销售、建筑安装等3、承包或转包后工商登记改变为个体工商户的按个体工商户的消费经营所得计征4、承包或转包后工商登记不变的被承包或承租企事业必须就其消费经营所得缴纳企业所得税承包或承租人按合同获得的所得缴纳个人所得税四劳务报酬所得1、概念：个人从事非雇用的各种劳务所获得的所得2、种类：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、播送、翻译、审稿、书画等五稿酬所

43、得个人因其作品文学、书画、摄影作品等以图书、报刊形式出版、发表特许、报社、杂志社等出版、发表而获得的所得六特许权使用费所得七利息、股息、红利所得八财产租赁所得九财产转让所得个人转让有价、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产获得的所得十偶尔所得十一经确定征税的其他所得四、税率一工资、薪金：超额累进税率从5-45二个体工商户的消费、经营所得；对企事业的承包经营、承租经营所得；个人独资企业和合伙企业的消费、经营所得：5-35的超额累进税率三稿酬、劳务报酬、特许权使用费、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶尔所得：20的比例税率1、储蓄存款利息所得征收：5的比例税率2、稿酬所得：应纳税额还要减征30最后是14的比例税率3、劳务报酬所得一次收入畸高的：加成征收就是应纳税所得额一次超过2万元到5万元的部为30；超过5万元的为40五、应纳税所得额确实定计税根据一工资薪金所得以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额。二个体工商户的消费、经营：每一纳税年度的收入总额减去本钱、费用和损失后的余额三对企事业的承包经营、承租经营：每一纳税年度的收入总额减去必要费用后的余额四劳务、稿酬、特许全使用费、财产租赁：每次收入不超过4000元的减除800元；4000元以上的减除20的费用后的余额五财产转让：转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额六利息股息红利、偶尔所得