银行存款收付与管理.pptx

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1、第七章第七章 银行存款收付与管理银行存款收付与管理 第一节第一节 银行存款账户银行存款账户第二节第二节 银行存款凭证与银行存款日记账银行存款凭证与银行存款日记账第三节第三节 银行存款的清查银行存款的清查第一节第一节 银行存款账户银行存款账户一、银行存款账户的含义和分类一、银行存款账户的含义和分类（一）含义（一）含义 银行存款账户是各单位为办理结算和申请贷款银行存款账户是各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户，是各单位通过银行办理转账、而在银行开立的账户，是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务的主要工具。结算信贷以及现金收支业务的主要工具。（二）分类（二）分类基本存款账户基本存

2、款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户 是存款人办理日常转账是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户结算和现金收付的账户 是存款人在基本账户以外是存款人在基本账户以外的银行借款、转存、与基本的银行借款、转存、与基本存款账户的存款人不在存款账户的存款人不在地点的附属非独立核算单位地点的附属非独立核算单位开立的账户开立的账户是指存款人因临时经是指存款人因临时经营活动需要开立的账户营活动需要开立的账户 是指存款人因特定用途而是指存款人因特定用途而开立的账户开立的账户二、银行账户的开立和管理二、银行账户的开立和管理( (一）银行存款户的开立一）银行存款户的开立

3、预留银行印鉴，即单位在银行开设账户时所需要的在银行预留的印鉴预留银行印鉴，即单位在银行开设账户时所需要的在银行预留的印鉴 。 当单位需要通过银行对外支付时，先填写对外支付申请，申请必须有如上印当单位需要通过银行对外支付时，先填写对外支付申请，申请必须有如上印鉴。鉴。通过这个账户，可以在银行办理通过这个账户，可以在银行办理各种收付款业务各种收付款业务（二）对银行存款户的管理银行账户管银行账户管理办法规定理办法规定独立预算会计单位，可以申独立预算会计单位，可以申请开设一个基本账户，用以请开设一个基本账户，用以转账结算、或存入、或支取转账结算、或存入、或支取现金，此外还可申请开设一现金，此外还可申请

4、开设一个辅助账户，只收不付个辅助账户，只收不付认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定各单位开立的账户，不准将账户出租、出借或转让给其他单位或个人使用各单位开立的账户，不准将账户出租、出借或转让给其他单位或个人使用各种收支凭证，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假，各种收支凭证，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁利用账户搞非法活动套取现金，套购物资，严禁利用账户搞非法活动及时、正确地记载和银行的往来账务，重视对账工作，认真及时地与银行对及时、正

5、确地记载和银行的往来账务，重视对账工作，认真及时地与银行对账单进行核对，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚账单进行核对，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚四、银行存款结算的管理四、银行存款结算的管理（一）银行结算纪律（一）银行结算纪律必须遵守国家的法律、法规必须遵守国家的法律、法规和和支付结算办法支付结算办法的各项的各项规定，遵守结算纪律，不准规定，遵守结算纪律，不准出租、出借账户；不准签发出租、出借账户；不准签发空头支票和远期支票；不准空头支票和远期支票；不准套取银行信用套取银行信用（二）单位银行存款管理规定（二）单位银行存款管理规定单位会计部门应指定专门人员单位会计部门应指定专门人

6、员负责办理银行款项的存取和转负责办理银行款项的存取和转账结算工作。出纳人员要经常账结算工作。出纳人员要经常掌握银行存款的收支和结算的掌握银行存款的收支和结算的情况，稽核人员定期将单位银情况，稽核人员定期将单位银行存款同银行的单位存款账行存款同银行的单位存款账（即银行对账单）核对（即银行对账单）核对第二节第二节 银行存款凭证与银行存款日记账银行存款凭证与银行存款日记账一、银行存款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证银行本票方式银行本票方式收款单位收款单位银行收款凭证联、有关的原始凭证银行收款凭证联、有关的原始凭证编制收款凭证编制收款凭证付款单位付款

7、单位银行本票申请书（存根联）银行本票申请书（存根联）编制付款凭证编制付款凭证一、银行存款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证银行汇票方式银行汇票方式收款单位收款单位进账单、有关的原始凭证进账单、有关的原始凭证编制收款凭证编制收款凭证付款单位付款单位银行汇票申请书（存根联）银行汇票申请书（存根联）编制付款凭证编制付款凭证一、银行存款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证商业汇票方式商业汇票方式商业承兑汇票方式商业承兑汇票方式银行承兑汇票方式银行承兑汇票方式收款单位收款单位收账通知收账通知编制收款凭证编制

8、收款凭证付款单位付款单位付款通知付款通知编制付款凭证编制付款凭证收款单位收款单位收账通知收账通知编制收款凭证编制收款凭证付款单位付款单位付款通知付款通知编制付款凭证编制付款凭证一、银行存款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证支票方式支票方式收款单位收款单位银行收款凭证联、有关的原始凭证银行收款凭证联、有关的原始凭证编制收款凭证编制收款凭证付款单位付款单位支票存根联、有关原始凭证支票存根联、有关原始凭证编制付款凭证编制付款凭证一、银行存款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证汇兑方式汇兑方式收款单位收款

9、单位银行收账通知银行收账通知编制收款凭证编制收款凭证付款单位付款单位汇款回单汇款回单编制付款凭证编制付款凭证一、银行存款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证委托收款方式委托收款方式收款单位收款单位银行收账通知银行收账通知编制收款凭证编制收款凭证付款单位付款单位委托收款凭证的付款通知、有关的原始凭证委托收款凭证的付款通知、有关的原始凭证编制付款凭证编制付款凭证一、银行存款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证托收承付方式托收承付方式收款单位收款单位银行收账通知、有关的原始凭证银行收账通知、有关的原始凭证

10、编制收款凭证编制收款凭证付款单位付款单位托收承付结算凭证的承付支款通知、托收承付结算凭证的承付支款通知、有关的原始凭证有关的原始凭证编制付款凭证编制付款凭证一、银行存款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证现金存入银行现金存入银行根据银行盖章退回的交款回单根据银行盖章退回的交款回单编制现金付款凭证编制现金付款凭证登记登记“现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”根据支票存根根据支票存根编制银行存款付款凭证编制银行存款付款凭证登记登记“银行存款日记账银行存款日记账”和和“现金日记账现金日记账”（二）账户的设置及账务处理（二）账户的设

11、置及账务处理银行存款（资产类）银行存款（资产类）登记银行存款的增加数登记银行存款的增加数登记银行存款的减少数登记银行存款的减少数单位银行存款的实有数额单位银行存款的实有数额行政单位常见的银行存款会计事项行政单位常见的银行存款会计事项会计事项会计事项借方科目借方科目贷方科目贷方科目收到财政拨来预算经费收到财政拨来预算经费银行存款银行存款拨入经费拨入经费收到外单位汇来托办事项的资金收到外单位汇来托办事项的资金银行存款银行存款暂存款暂存款将本日收取的现金送存银行将本日收取的现金送存银行银行存款银行存款现金现金收到应缴专户的预算外资金收到应缴专户的预算外资金 银行存款银行存款 应缴财政专户款应缴财政专

12、户款将应缴专户的预算外资金上缴时将应缴专户的预算外资金上缴时应缴财政专户款应缴财政专户款 银行存款银行存款收到财政拨回的预算外资金收到财政拨回的预算外资金 银行存款银行存款预算外资金收入预算外资金收入拨给所属单位经费拨给所属单位经费 拨出经费拨出经费 银行存款银行存款开出银行结算凭证、购买材料开出银行结算凭证、购买材料 库存材料库存材料 银行存款银行存款购买有价证券购买有价证券 有价证券有价证券 银行存款银行存款支付办公费用和业务经费支付办公费用和业务经费 经费支出经费支出 银行存款银行存款提取发放工资的现金提取发放工资的现金 现金现金 银行存款银行存款提出备用金提出备用金 现金现金 银行存款

13、银行存款事业单位常见的银行存款会计事项事业单位常见的银行存款会计事项会计事项会计事项借方科目借方科目贷方科目贷方科目收到财政部门拨入事业经费收到财政部门拨入事业经费银行存款银行存款财政补助收入财政补助收入销售产品收到货款销售产品收到货款银行存款银行存款经营收入经营收入将本日收取的现金送存银行将本日收取的现金送存银行银行存款银行存款现金现金收到应缴专户的预算外资金收到应缴专户的预算外资金 银行存款银行存款 应缴财政专户款应缴财政专户款将应缴专户的预算外资金上缴时将应缴专户的预算外资金上缴时应缴财政专户款应缴财政专户款 银行存款银行存款收到上级单位拨入行政经费收到上级单位拨入行政经费 银行存款银行

14、存款 上级补助收入上级补助收入拨给所属单位经费拨给所属单位经费 拨出经费拨出经费 银行存款银行存款开出银行结算凭证、购买材料开出银行结算凭证、购买材料 材料材料 银行存款银行存款购买债券购买债券 对外投资对外投资 银行存款银行存款支付办公费用和业务经费支付办公费用和业务经费 事业支出事业支出 银行存款银行存款提取发放工资的现金提取发放工资的现金 现金现金 银行存款银行存款提取备用金提取备用金 现金现金 银行存款银行存款二、银行存款日记账二、银行存款日记账分分角角元元十十百百千千万万分分角角元元十十百百千千万万分分角角元元十十百百千千万万日日月月结存结存支出支出收入收入对方科目对方科目摘摘 要要

15、凭证凭证号数号数年年银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账的登记银行存款日记账的登记一、登记的依据：一、登记的依据：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证（将现金存入银行）凭证（将现金存入银行）二、格式二、格式银行存款日记账采用订本式账簿，账页格式采用三银行存款日记账采用订本式账簿，账页格式采用三栏式和多栏式栏式和多栏式三、银行存款日记账的登记方法与现金日记账相同三、银行存款日记账的登记方法与现金日记账相同课堂小结课堂小结1.银行存款账户的种类2.银行存款凭证和登记银行存款日记账布置作业布置作业教材教材P P119119技能训练二技能训

16、练二第三节第三节 银行存款的清查银行存款的清查一、银行存款的清查一、银行存款的清查1.1.基本概念基本概念将银行存款日记账的余额与银行记录核对，将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。借以确认账实是否相符的方法。单位单位银行银行 银行存款银行存款 吸收存款吸收存款 款项送存银行并开设存款户款项送存银行并开设存款户发生收付款业务双方登记发生收付款业务双方登记在正常情况下，双方登记在正常情况下，双方登记的内容相同，余额应当相等的内容相同，余额应当相等负债负债类账户类账户2.2.清查方法：询证核对法。清查方法：询证核对法。银行银行对账单对账单余余 额额银行存款银行存款日记账

17、日记账账账 面面余余 额额“吸收存款吸收存款”账户记录账户记录核对核对清查时注意清查时注意1. 1.清查前检查单位银行存款账的正确性和完整性清查前检查单位银行存款账的正确性和完整性2. 2.既要核对金额，又要核对银行结算凭证种类既要核对金额，又要核对银行结算凭证种类3. 3.核对后的金额应做出标记，以免漏对或重对核对后的金额应做出标记，以免漏对或重对3.“3.“未达账项未达账项”基本含义基本含义：单位与银行之间，由于凭证传递时间的：单位与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，

18、另一方一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。单位单位银行银行 银行存款银行存款 吸收存款吸收存款( (对账单对账单) ) 客户客户银行银行开出支票开出支票【例例】 单位已做付单位已做付 款登帐款登帐客户未到银行办理，客户未到银行办理，银行没有收到票据，银行没有收到票据，未作登帐未作登帐 未达账项未达账项4 4. .清查手续：存在清查手续：存在“未达账项未达账项”时应编制时应编制“银行存银行存款余额调节表款余额调节表”。银行存款余额调节表银行存款余额调节表201年年8月月31日日项项 目目 金金 额

19、额项项 目目金金 额额单位银行存款日记账余额单位银行存款日记账余额加：银行已收单位未收加：银行已收单位未收减：银行已付单位未付减：银行已付单位未付112 000 20 000 16 000银行对账单余额银行对账单余额加：单位已收银行未收加：单位已收银行未收减：单位已付银行未付减：单位已付银行未付148 000 4 000 36 000调整后存款余额调整后存款余额116 000调整后存款余额调整后存款余额116 000课堂小结课堂小结1.银行存款清查的方法2.银行存款余额调节表的编制布置作业布置作业教材教材P P118118技能训练一技能训练一 某单位2012年8月31日的银行存款账面余额为70

20、000元，银行对账单的余额为89500元，经逐笔核对，发现有如下未达账项：1.单位委托银行代收外单位商品加工款36000元，月底银行已收款入账，但单位尚未收到银行的收款通知，故未入账。（单位未收银行已收）2.银行已支付本单位购买固定资产款项16000元，而单位未收到付款通知，故未记账。（单位未付银行已付）3.本单位月末收到某大学的转账支票一张，金额2090元，系多发出的书刊款，银行尚未入账。（银行未收单位已收）4.本单位月末开出转账支票一张，金额1590元，支付购买图书款，银行未转账付款。（银行未付单位已付）银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2012年年08月月31日日 单位：元单位：元项目项目金额金额项目项目金额金额单位银行存款月末余额单位银行存款月末余额70000银行对账单月末余额银行对账单月末余额895001.加：单位未收银行已收加：单位未收银行已收360003.加：银行未收单位已收加：银行未收单位已收20902.减：单位未付银行已付减：单位未付银行已付160004.减：银行未付单位已付减：银行未付单位已付1590调节后的存款余额调节后的存款余额90000调节后的余额调节后的余额90000