会计报表分析课程管理.pptx

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1、会计报表分析会计报表分析重庆财经职业学院会计糸重庆财经职业学院会计糸张志勇会计核算财务分析找出问题促进管理改善经营为什么要学财务分析为什么要学财务分析l（一）考试l（二）企业财务经理需进行财务分析l（三）股东需进行财务分析l（四）债权人需进行财务分析l（五）审计人员需进行财务分析一、一、2008年版财务报表分析教材基本框架年版财务报表分析教材基本框架 l第一部分：财务分析概论第（1章 ）介绍了财务分析的基本概念、财务信息、财务分析程序与方法。 l第二部分：会计报表信息的利用与分析（第28章）1.财务报表解读：第24章，包括资产负债表、利润表和现金流量表的解读。从内容上看，主要涉及报表质量分析、

2、趋势分析和结构分析。其中报表质量分析部分涉及很多会计处理的内容，与基础会计学中级财务会计高级财务会计审计学科联系较紧密。2.企业各种能力分析l第三部分：非会计报表信息的利用与分析（第9章）本部分与审计高级财务会计有一定联系。l第四部分：财务综合分析与评价（第10章）介绍了沃尔评分法和杜邦分析法 二、近两年考试题型题量二、近两年考试题型题量主观题（计算分析题、综合分析题）主要涉及：主观题（计算分析题、综合分析题）主要涉及：1.定比报表定比报表（p59）、共同比报表的编制与分析、共同比报表的编制与分析（P64）2.各种比率的计算各种比率的计算3.杜邦财务分析体系的运用杜邦财务分析体系的运用 大纲要

3、求：大纲要求：l1.识记：能了解有关名词、概念和知识的内涵，并能正确的认识和表述。这部分分值比例占20%l2.理解：在识记的基础上，能全面把握基本原理和基本知识，掌握有关原理、概念的区别和联系，这部分分值比例占40%l3.应用：在领会的基础上，能运用基本原理、基本概念分析和解决有关的理论问题和实际问题。这部分分值比例占40% 第一章财务分析概论第一章财务分析概论l本章主要介绍了财务分析的一些基本概念，从考试题型来看，主要是客观题，包括单选题、多选题和简答题。l本章教材结构 l本章考点：1.财务分析目的、财务分析内容、财务分析评价基准的含义 2.财务分析评价基准的种类3.财务信息供给与需求的主体

4、、财务信息的内容4.会计信息的质量特征5.财务分析程序6.财务分析的基本方法本章难点：财务信息的质量特征第一节财务分析的基本概念第一节财务分析的基本概念 l一、财务分析的目的l1.财务分析的含义：财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析，为相关决策提供信息支持。理解要点：对什么进行分析?（分析的内容）分析的目的是什么？谁来分析？分析依据的材料？怎么分析？财务分析的主体财务分析的主体与财务分析目的与财务分析目的l股东监督和选择经营管理者、投资决策 l潜在的投资者投资决策 l债权人信贷决策 l

5、企业内部管理者内部经营管理业绩评价 l政府征税、投资决策、宏观经济管理l企业供应商销售决策财务信息需求主体财务信息需求主体P9，P2第一节财务分析的基本概念第一节财务分析的基本概念 第一节财务分析的基本概念第一节财务分析的基本概念l【例题多选题】关于财务分析的目的表述正确的有（）。 A.帮助企业相关利益人进行决策和评价B.为投资决策、宏观经济等提供依据C.为信贷决策、销售决策提供依据D.为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据E.了解财务信息的供求关系，获得高质量的财务信息l答案：ABCD解析：了解财务信息的供求关系，获得高质量的财务信息，是做好财务分析的基础，所以E不选。 第

6、一节财务分析的基本概念第一节财务分析的基本概念l二、财务分析的内容二、财务分析的内容l识记：l（1）财务分析的内容构成l（2）盈利能力分析的含义与目的l（3）偿债能力分析的含义与目的l（4）营运能力分析的含义与目的l（5）发展能力分析的含义和目的l（6）财务综合分析的主要方法l理解：会计报表解读的内容l具体内容如下：第一节财务分析的基本概念第一节财务分析的基本概念l1.财务分析的内容构成：l 2.会计报表解读第24章l注意：财务分析绝不是直接使用报表上的数据计算一些比率，然后得出分析结论，而应当先尽力阅读会计报表及附注，明确每个项目数据的含义和编制过程，掌握报表数据的特性和结构。l会计报表的解

7、读包括：l（1）会计报表质量分析关注表中数据与企业现实经济状况的吻合程度、不同期间数l据的稳定性、不同企业数据总体的分布状况。l（2）会计报表趋势分析揭示各期企业经济行为的性质和发展方向。l（3）会计报表结构分析从整体上了解企业财务状况的组成、利润形成的过程和现金流量的来源，深入探究企业财务结构的具体构成因素及原因，有利于更准确的评价企业的财务能力。第一节财务分析的基本概念第一节财务分析的基本概念l3.盈利能力、偿债能力、营运能力及发展能力分析 第一节财务分析的基本概念第一节财务分析的基本概念l4.财务综合分析第10章 l财务综合分析就是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效

8、果的结论，说明企业总体目标的事项情况。财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。l【例题多选题】财务分析的内容包括（） lA.会计报表解读B.财务综合分析 C.盈利能力分析D.生产能力分析 lE发展能力分析l 答案：ABCEl解析：财务分析的内容构成是：会计报表解读、盈利能力分析、发展能力分析、营运能力分析、偿债能力分析、财务综合分析。l【例题多选题】财务综合分析的方法包括（） lA.比率分析法 B.沃尔评分法 C.杜邦财务分析法 D.趋势分析法 lE.比较分析法l答案：BCl解析：财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。l【例题单选题】对企业（）的评价是一个全方位、多角

9、度评价过程 lA.盈利能力B.偿债能力C.发展能力D.营运能力l答案：Cl解析：对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度评价过程。 l【例题单选题】财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准称为（）。 lA.经验基准B.历史基准C.行业基准D.目标基准 l答案：D l解析：目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。 l【例题多选题】财务分析的评价基准包括（）。 lA.经验基准B.历史基准C.行业基准D.目标基准E.宏观基准 l答案：ABCD l解析：财务分析评价基准的种类包括经验基准、行业基准、历史基准、目标基准。l【例题多选题】关于财务分析评价

10、基准的下列表述正确的有（）。 lA.采用不同基准会使得同一分析对象得到相同的分析结论 l B.经验基准的形成一般没有理论支撑，只是简单的根据事实现象归纳的结果 lC.某一经验标准在不同行业不同时间段均适用 lD.在使用行业标准时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异 lE.企业的比较结果超越历史，说明企业已经处于一个优良的状况 l答案：BD l【例题多选题】目前我国会计准则要求企业披露的财务报告包括（）等。lA.资产负债表B.利润表lC.审计报告D.所有者权益变动表E.附注l答案：ABDEl解析：目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表

11、以及附注。注意审计报告属于财务信息，但并不是我国会计准则要求企业披露的财务报告。l【例题单选题】债权人是企业财务信息的需求主体，其最关心的是（）。lA.盈利能力 B.营运能力 lC.偿债能力 D.发展能力l答案：Cl解析：债权人关注企业未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力以及企业信用和违约风险。l【例题多选题】下列各项，属于非会计信息的有（）。lA.审计报告B.公司治理信息lC.会计报表附注D.市场信息lE.宏观经济信息l答案：ABDEl解析：会计报表附注属于会计信息。l【例题多选题】企业应当定期向外部相关利益人报送的会计信息有（）。lA.审计报告B.所有者权益变动表lC.会计报表附注D

12、.企业预算 lE.企业投资决策l答案：BCl解析：本题首先关注：会计信息，排除了A审计报告；其次关注：外部报送，排除了DE。l【例题多选题】下列属于会计信息质量要求的有（）。lA.可理解性B.相关性lC.权责发生制D.谨慎性E.实质重于形式l答案：ABDEl解析：C属于会计核算的记账基础。l【例题单选题】同一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。体现了会计信息质量的（）要求。lA.重要性 B.实质重要形式 lC.谨慎性 D.可比性l答案：Dl解析：同一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更体现了可比性中的

13、纵向可比。第一节财务分析的基本概念第一节财务分析的基本概念l三、财务分析的评价基准三、财务分析的评价基准l识记：识记： l（1） 财务评价标准的含义财务评价标准的含义 l（2） 财务评价标准的种类财务评价标准的种类 l（3） 经验基准、行业基准、历史基准、目标基准的经验基准、行业基准、历史基准、目标基准的含义含义 l理解：理解： l（1） 各个财务评价标准的优点和缺点各个财务评价标准的优点和缺点 l（2） 财务评价标准的选择财务评价标准的选择 第一节财务分析的基本概念第一节财务分析的基本概念l（一）财务分析评价基准的含义 l财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财

14、务标准。财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。第一节财务分析的基本概念第一节财务分析的基本概念l（二）财务分析评价基准的种类经验基准、行业基准、历史基准、目标基准 l【例题单选题】财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准称为（）。 lA.经验基准B.历史基准lC.行业基准D.目标基准 l答案：D l解析：目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。 l【例题多选题】财务分析的评价基准包括（）。 lA.经验基准B.历史基准lC.行业基准D.目标基准E.宏观基准 l答案：ABCD l解析：财务分析评价基准的种

15、类包括经验基准、行业基准、历史基准、目标基准。 l【例题多选题】关于财务分析评价基准的下列表述正确的有（）。 lA.采用不同基准会使得同一分析对象得到相同的分析结论 lB.经验基准的形成一般没有理论支撑，只是简单的根据事实现象归纳的结果 lC.某一经验标准在不同行业不同时间段均适用 lD.在使用行业标准时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异 lE.企业的比较结果超越历史，说明企业已经处于一个优良的状况 l答案：BD l解析：财务分析评价基准并不是惟一的，采用不同基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论，A错误；经验基准是依据大量的长期日常观察和实践形成合的基准，经验基准的形成一般没有理论支

16、撑，只是简单的根据事实现象归纳的结果，B正确；任何经验标准都是在某一行业内适用，都是在某一段时间段内成立，C错误；行业内企业经营业务相同，也可能存在会计处理方法上的不同，为此在使用行业标准时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异，D正确；企业的比较结果超越历史，也不能说明企业已经处于一个优良的状况，因为在企业进步的同时，可能行业内的其它企业取得了更大的发展，反而降低了本企业在行业内的竞争力，E错误。 第二节财务信息第二节财务信息l考点：财务信息供给与需求的主体l财务信息的内容l会计信息的质量特征第二节财务信息第二节财务信息l一、财务信息供给与需求的主体一、财务信息供给与需求的主体l识记：l（

17、1）财务报告的主要内容l（2）财务信息的披露格式l（3）自愿性披露和强制性披露的含义l（4）财务信息需求主体的构成l理解：不同财务信息需求主体对财务信息的不同需求第二节财务信息第二节财务信息l（一）财务信息供给主体l财务信息供给主体：“生产”或提供财务信息的一方，一般为报送财务报告的会计主体。l财务信息供给方式：向信息需求者披露财务信息l财务信息最终产品：主要以对外报送的财务报告为主l财务信息生产过程：会计确认、计量、记录和报告等程序l注意：目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括：l资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注l1.财务信息披露格式l当前我国财务报告基本分为

18、会计报表和报表附注两部分，财务信息披露方式包括：l表内披露：披露的信息相对固定，格式清晰，是财务分析关注的重点l表外披露：格式不规范，披露灵活，便于吸收新信息，对报表起补充和说明的作用l2.财务信息的披露意愿l（1）自愿性披露：一般而言，自愿性披露的信息多对企业有利，通过这些信息的揭示，企业可获得一定的经济利益。往往是信息供给差异的主要来源，财务分析人员可以从中得到较为丰富的信息内涵。但这种信息不十分规范，需要财务分析者关注其质量。l（2）强制性披露：披露的信息规范性较好，但是可通过分析进一步获取的信息内容相对较少。l3.财务信息的披露时间l 我国会计准则要求企业至少每年对外报送一次财务报告第

19、二节财务信息第二节财务信息l（二）财务信息需求主体l财务信息需求主体一般也是财务分析主体。l财务信息需求主体主要包括：股东及潜在投资者、债权人、企业内部管理者、政府、企业供应商等。l1.股东及潜在的投资者：需求的信息主要与企业价值评估有关，影响企业价值的主要因素是未来的盈利能力，同时投资和还需要关注投资风险，注重企业财务安全性的信息。l2.债权人：关注企业未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力以及企业信用和违约风险。l3.企业内部管理者：企业内部管理者在日常经营活动中需要充分利用已有的财务信息进行分析，找出企业的经营劣势和不足，以便于改进。从财务信息获得的内容上看，企业经营管理者既是财务信

20、息的需求者，又是财务信息的供给方，财务分析较企业外部相关利益人的分析结果更加准确和详尽。l4.政府：l（1）作为社会公共管理部门：主要需要与增值税、所得税等有关的财务信息。l（2）作为企业的投资者：所需求的内容与其它企业股东大体相同。l5.企业供应商：关注与企业信用风险和偿债能力有关的财务信息，并做出分析，判断企业未来状况，以制定合理的信用政策。l【例题多选题】目前我国会计准则要求企业披露的财务报告包括（）等。lA.资产负债表B.利润表lC.审计报告D.所有者权益变动表E.附注l答案：ABDEl解析：目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动

21、表以及附注。注意审计报告属于财务信息，但并不是我国会计准则要求企业披露的财务报告。l【例题单选题】债权人是企业财务信息的需求主体，其最关心的是（）。lA.盈利能力 B.营运能力 lC.偿债能力 D.发展能力l答案：Cl解析：债权人关注企业未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力以及企业信用和违约风险。第二节财务信息第二节财务信息l二、财务信息的内容二、财务信息的内容l识记财务信息的分类l【例题多选题】下列各项，属于非会计信息的有（）。lA.审计报告B.公司治理信息lC.会计报表附注D.市场信息lE.宏观经济信息l答案：ABDEl解析：会计报表附注属于会计信息。l【例题多选题】企业应当定期向外

22、部相关利益人报送的会计信息有（）。lA.审计报告B.所有者权益变动表lC.会计报表附注D.企业预算 lE.企业投资决策l答案：BCl解析：本题首先关注：会计信息，排除了A审计报告；其次关注：外部报送，排除了DE。第二节财务信息第二节财务信息l三、会计信息的质量特征三、会计信息的质量特征l识记：识记：l可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性的含义于形式、重要性、谨慎性和及时性的含义l理解：理解：l各项会计信息质量特征之间的关系各项会计信息质量特征之间的关系l【例题多选题】下列属于会计信息质量要求的有（）。lA.可理解性B.相

23、关性lC.权责发生制D.谨慎性E.实质重于形式l答案：ABDEl解析：C属于会计核算的记账基础。l【例题单选题】同一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。体现了会计信息质量的（）要求。lA.重要性 B.实质重要形式 lC.谨慎性 D.可比性l答案：Dl解析：同一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更体现了可比性中的纵向可比。第三节第三节 财务分析程序与方法财务分析程序与方法l识记：（1）财务分析的程序（2）财务分析的主要方法（3）比较分析法的含义与类别（4）比率分析法的含义与类别（5）因素分析法的含义（6

24、）趋势分析法的含义应用：（1）比较分析法的应用（2）比率分析法的应用：共同比财务报表的编制第三节第三节 财务分析程序与方法财务分析程序与方法l一、财务分析程序一、财务分析程序l1.确立分析目标，明确分析内容l确立分析目标是财务分析的起点第三节第三节 财务分析程序与方法财务分析程序与方法l2.收集分析资料l资料内容：会计信息和非会计信息l收集方式：通过公开渠道获取；通过调研取得；通过会议取得；通过中介机构取得l在取得资料后还应当对资料进行检查和核实l3.确定分析评价基准l4.选择分析方法l5.做出分析结论，提出相关建议第三节第三节 财务分析程序与方法财务分析程序与方法l二、财务分析的基本方法二、

25、财务分析的基本方法l最常用的基本方法包括：比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。l（一）比较分析法l1.含义：l比较分析法是通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。l2.分类l（1）按比较形式分类：绝对数比较和百分比变动比较l（2）按比较基准分类分为：与目标基准比较；与历史基准比较；与行业基准比较第三节第三节 财务分析程序与方法财务分析程序与方法l（二）比率分析法l1.含义：l比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法，是指利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。l2.分类：l比率分析法分为：构成比率分析

26、和相关比率分析l（1）构成比率分析：l（2）相关比率分析： l（三）因素分析法1.含义：就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。l例：设某一经济指标P是由相互联系的A、B、C三个因素组成，基准指标和实际指标的公式是：基准指标P0=A0B0C0实际指标P1=A1B1C1l该指标实际脱离基准的差异（P1- P0=D），可能同时是上列三因素变动的影响。在测定各个因素的变动对指标P的影响程度时可顺序计算如下：l基准指标P0=A0B0C0 （1）第一项替代P2=A1B0C0 （2）第二项替代P3=A1B1C0 （3）第三项替代P1（即实际指标）=A1B1C

27、1 （4）l据此测定的结果：l（2）-（1）= P2- P0是由于A变动的影响l（3）-（2）= P3- P2是由于B变动的影响l（4）-（3）= P1- P3是由于C变动的影响l把各因素变动的影响程度综合起来,则:l（P1- P3）+（ P3- P2）+（ P2- P0）= P1- P0=D例题：例题：l【例题多选题】常用的财务分析方法包括（）。lA.回归分析法B.趋势分析法lC.比较分析法D.比率分析法E.因素分析法l答案：BCDEl解析：最常用的财务分析方法包括：比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。l【例题单选题】通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营成果及财务状况的方法称为（）。lA.趋势分析法 B.比较分析法lC.比率分析法 D.因素分析法l答案：Bl解析：比较分析法是通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。l【例题多选题】按比较形式，比较分析法分为（）。lA.绝对数比较 B.百分数比较lC.与目标基准比较 D.与历史基准比较lE.与行业基准比l答案：ABl解析：CDE是按照比较基准的不同进行的分类