会计11章会计报表.pptx

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1、第十章第十章 会计报表会计报表第一节第一节 会计报表的意义和种类会计报表的意义和种类一、概念一、概念 根据日常的会计核算资料，经归集、加工、根据日常的会计核算资料，经归集、加工、汇总、综合，用以反映企业财务状况和经营成果汇总、综合，用以反映企业财务状况和经营成果的书面报告文件。的书面报告文件。二、会计报表的作用：二、会计报表的作用：略略 1. 企业本身企业本身反映企业经济活动情况。反映企业经济活动情况。 2. 上级主管上级主管了解经营情况，考核经济效益。了解经营情况，考核经济效益。 3. 税务部门税务部门了解纳税执行情况。了解纳税执行情况。 4. 银行部门银行部门指导、监督企业资金活动。指导、

2、监督企业资金活动。 5. 财政部门财政部门指导企业增收节支。指导企业增收节支。 6.审计部门审计部门检查企业遵纪守法的情况。检查企业遵纪守法的情况。三、会计报表的种类：三、会计报表的种类：掌握记住掌握记住. 按按经济内容经济内容分：分：4 张张 资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表. 按按报送时间报送时间分：分： 年报表、季报表、月报表年报表、季报表、月报表. 按按编报单位编报单位分：分： 基层单位会计报表、汇总单位会计报表基层单位会计报表、汇总单位会计报表4. 按按信息投送对象信息投送对象分：分： 外部报表、内部报表外部报表、内部报

3、表5. 按按编制主体编制主体分：个别会计报表、合并会计报表分：个别会计报表、合并会计报表四、四、 会计报表的编制：会计报表的编制： 1. 编制的前提编制的前提 账证相符；账账相符；账实相符；账证相符；账账相符；账实相符； 2. 编制要求编制要求 真实性真实性数字真实；数字真实； 准确性准确性计算准确计算准确 ； 完整性完整性内容完整内容完整 ； 及时性及时性编制及时；编制及时； 目标性目标性说明清楚；说明清楚；第二节第二节 资产负债表资产负债表一、概念一、概念 反映企业在某一反映企业在某一特定日期特定日期（月末、季末或年末）（月末、季末或年末）全部的资产、负债和所有者权益情况的会计报表。全部的

4、资产、负债和所有者权益情况的会计报表。二、编制基础：二、编制基础： 资产负债所有者权益，资产负债所有者权益， 静态排列静态排列资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益四、四、 结构和内容结构和内容一般企业为例一般企业为例1. 基本结构基本结构 表头：表头：报表名称、编制单位报表名称、编制单位 编制时间、计量单位编制时间、计量单位 表体：表体：具体内容具体内容2. 结构层次：结构层次： 资产项目按流动性大小排列资产项目按流动性大小排列 流动性大在前，流动性小在后。如：库存现金、流动性大在前，流动性小在后。如：库存现金、 银行存银行存 款、应收账款。款、应收账款。 负债项目：按偿还期长短排列负

5、债项目：按偿还期长短排列 偿还期短在前，偿还期长在后。例如偿还期短在前，偿还期长在后。例如: :短期借款、短期借款、 应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。 所有者权益项目：所有者权益项目： 按权益在企业留存时间长短排列：永久性排序按权益在企业留存时间长短排列：永久性排序 留存时间长在前，短在后。例如留存时间长在前，短在后。例如: : 实收资本、实收资本、 资本公积、盈余公积资本公积、盈余公积 、未分配利润。、未分配利润。资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额流动资产：流动资产： 货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应

6、收账款应收账款 流动资产小计流动资产小计固定资产：固定资产： 固定资产原值固定资产原值 减：累计折旧减：累计折旧 固定资产净值固定资产净值 流动负债：流动负债： 短期借款短期借款 其他应付款其他应付款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应付利润应付利润 流动负债小计流动负债小计所有者权益：所有者权益： 实收资本实收资本 所有者权益小计所有者权益小计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计资产负债表资产负债表编制单位：东方工厂编制单位：东方工厂 20208 8年年1 1月月3131日日 单位：元单位：元表头表头表体表体五、格式五、格式 分为分为报告式报告式资产负债表和资产负债表和账户式账

7、户式资产负债表。资产负债表。1. 报告式报告式资产负债表资产负债表：上下：上下 将资产、负债和所有者权益项目从上而下排列的将资产、负债和所有者权益项目从上而下排列的 报表形式。又称垂直资产负债表。报表形式。又称垂直资产负债表。项目项目年初数年初数年末年末数数资产：资产： 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 资产合计资产合计负债：负债： 流动负债流动负债 长期负债长期负债 负债合计负债合计所有者权益所有者权益: 实收资本实收资本 所有者权益合计所有者权益合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位： 20208 8年年1212月月3131日日 单位：元

8、单位：元 2. 账户式账户式资产负债表：资产负债表：左右左右 采用账户结构编制的资产负债表。左方列采用账户结构编制的资产负债表。左方列示资产，右方列示负债和所有者权益。又称左示资产，右方列示负债和所有者权益。又称左右式资产负债表。右式资产负债表。资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额流动资产：流动资产：货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款 流动资产小计流动资产小计固定资产：固定资产： 固定资产原值固定资产原值 减：累计折旧减：累计折旧 固定资产净值固定资产净值 350 000220 000100 000670 000 2 000 000 400 000

9、1 600 000流动负债：流动负债： 短期借款短期借款 其他应付款其他应付款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应付利润应付利润 流动负债小计流动负债小计所有者权益：所有者权益： 实收资本实收资本所有者权益小计所有者权益小计 200 000 9 000 100 000 16 000 325 0001 945 000资产合计资产合计2 270 000 负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计2 270 000资产负债表资产负债表编制单位：东方工厂编制单位：东方工厂 20208 8年年1212月月3131日日 单位：元单位：元五、编制方法：五、编制方法： 1.根据总分类账户期末余额直接填制。根据总分类账

10、户期末余额直接填制。 2. 根据明细分类账户期末余额直接填制。根据明细分类账户期末余额直接填制。 3. 根据总分类账户期末余额计算填制。根据总分类账户期末余额计算填制。 4. 4. 根据明细分类账户期末余额计算填制。根据明细分类账户期末余额计算填制。五、编制方法：五、编制方法：1.根据总分类账户期末余额直接填制。根据总分类账户期末余额直接填制。 资产类：交易性金融资产、坏账准备、其他应收款、资产类：交易性金融资产、坏账准备、其他应收款、 长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产。长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产。 负债类：短期借款、其他应付款、应交税费、负债类：短期借款、其他应付款

11、、应交税费、 应付利润、长期借款等。应付利润、长期借款等。 所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积。所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积。2. 根据明细分类账户期末余额直接填制。根据明细分类账户期末余额直接填制。 待处理流动资产净损失：待处理流动资产损溢待处理流动资产净损失：待处理流动资产损溢 待处理固定资产净损失：待处理固定资产损溢待处理固定资产净损失：待处理固定资产损溢3. 根据总分类账户期末余额计算填制。如：根据总分类账户期末余额计算填制。如： 货币资金：货币资金：库存现金银行存款库存现金银行存款 存货：存货：材料采购原材料库存商品生产成本材料采购原材料库存商品生产成本 材料成

12、本差异（材料成本差异（计划成本法下计划成本法下） 实际成本法下：实际成本法下：存货：存货： 在途物资原材料库存商品生产成本在途物资原材料库存商品生产成本 4. 4. 根据明细分类账户期末余额计算填制。根据明细分类账户期末余额计算填制。 预付账款预付账款预付账款各明细账借方余额之和预付账款各明细账借方余额之和 应付账款各明细账借方余额之和应付账款各明细账借方余额之和 应付账款应付账款应付账款各明细账贷方余额之和应付账款各明细账贷方余额之和 预付账款各明细账贷方余额之和预付账款各明细账贷方余额之和 应收账款项目应收账款项目 应收账款各明细账借方余额之和应收账款各明细账借方余额之和 预收账款各明细账

13、借方余额之和预收账款各明细账借方余额之和 预收账款项目预收账款项目预收账款各明细账贷方余额之和预收账款各明细账贷方余额之和 应收账款各明细账贷方余额之和应收账款各明细账贷方余额之和 例例1：应收账款总分类账户有应收账款总分类账户有应收账款应收账款东方工厂、东方工厂、应收账款光明工厂、应收账款新华工厂三个明细账应收账款光明工厂、应收账款新华工厂三个明细账户。它们的借方余额分别为户。它们的借方余额分别为20 000元、元、3 4000元、元、40 000元。元。 另有预收账款贷方余额另有预收账款贷方余额1 2000元，求资产负债表中元，求资产负债表中应收账款项目数额。应收账款项目数额。 应收账款项

14、目应填：应收账款项目应填： 200003400040000 94000元元 例例2：应付账款总分类账户有应付账款东方工厂、应付账款总分类账户有应付账款东方工厂、应付账款光明工厂、应付账款新华工厂三个明细账应付账款光明工厂、应付账款新华工厂三个明细账户。它们的贷方余额分别为户。它们的贷方余额分别为20 000元、元、3 4000元、元、4000元。另有预付账款贷方余额元。另有预付账款贷方余额1 2000元，求应付账款项目元，求应付账款项目数额。数额。 应付账款项目应填：应付账款项目应填： 20000340004000012000 106000元元第三节第三节 利润表利润表一、概念一、概念 总括反

15、映企业在一定期间经营成果和分配情况的报总括反映企业在一定期间经营成果和分配情况的报表。根据表。根据收入费用利润收入费用利润，按顺序排列收入、费用和，按顺序排列收入、费用和利润项目，将同一会计期内收入与费用进行配比，以求利润项目，将同一会计期内收入与费用进行配比，以求得本年利润。得本年利润。二二 、作用：、作用：了解了解 1. 考核企业取得盈利或亏损情况，反映其获利能力。考核企业取得盈利或亏损情况，反映其获利能力。 2. 分析利润增减原因，考核管理者经营业绩。分析利润增减原因，考核管理者经营业绩。 3. 有利于评估企业偿债能力。有利于评估企业偿债能力。 4. 纳税和分配利润的依据。纳税和分配利润

16、的依据。三、结构和格式三、结构和格式:一般企业为例一般企业为例（一）基本结构（一）基本结构 表头表头：报表名称、编制单位、：报表名称、编制单位、 编制时间、计量单位编制时间、计量单位 表体表体：具体内容：具体内容（二）格（二）格 式式1. 单步式单步式利润表：利润表： 收入收入费用利润费用利润 即即利润计算一次完成利润计算一次完成 优点：优点：结构简单。结构简单。 缺点：缺点：不能突出中间项目不能突出中间项目( 产品销售利润、其他业务利润产品销售利润、其他业务利润 )。项目项目行次行次上年数上年数本年累计数本年累计数营业收入和收益：营业收入和收益： 营业收入营业收入 公允价值变动收益公允价值变

17、动收益 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入收入和收益合计收入和收益合计 营业费用和损失营业费用和损失： 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 营业外支出营业外支出营业费用和损失合计营业费用和损失合计利润总额利润总额 减：所得税减：所得税 净利润净利润每股每股收益：收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益2. 多步式多步式利润表利润表 各项收入各项费用各项利润各项收入各项费用各项利润 各项利润利润总额各项利润利润总额 即即利润计算分步完成利润计算分步完成 优点优点：

18、突出中间余额项目，符合收入与费用配比：突出中间余额项目，符合收入与费用配比 原则，使用者可了解经营成果的具体来源，原则，使用者可了解经营成果的具体来源， 利于预测企业盈利能力。利于预测企业盈利能力。 缺点：缺点：结构复杂。结构复杂。项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入： 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 减：销售费用减：销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）号填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“”号填列）号填列） 其中：对联营企业和合营企业

19、的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额三、利润总额（亏损总额以（亏损总额以“”号填列）号填列） 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润（净亏损以（净亏损以“”号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益： （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益 利润表利润表编制单位：编制单位： 20 208 8年年1212月月3131日日 单位：元单位：元四、编制方法四、编制方法 直接填列：直接填列：为主为主 直接

20、根据有关账户的发生额填列。直接根据有关账户的发生额填列。 例如，产品销售收入（例如，产品销售收入（主营业务收入主营业务收入）、产品销售）、产品销售成本（成本（主营业务成本主营业务成本）、产品销售费用（销售费用）、）、产品销售费用（销售费用）、产品销售税金（产品销售税金（营业税金及附加营业税金及附加）、）、管理费用、财务管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、投资收益费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税、所得税（所得税费用所得税费用）等。）等。项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入： 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加税金营业税金及附加税金 减：销售

21、费用减：销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）号填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“”号填列）号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额三、利润总额（亏损总额以（亏损总额以“”号填列）号填列） 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润（净亏损以（净亏损以“”号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益

22、： （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益 利润表利润表编制单位：编制单位： 20 208 8年年1212月月3131日日 单位：元单位：元注意：注意： 不同性质的企业的会计报表的格式是一样不同性质的企业的会计报表的格式是一样的，只是报表中的各个项目所反映的具体内容的，只是报表中的各个项目所反映的具体内容是有区别的。是有区别的。 如：如： 一般企业、商业银行、公司、证券公司一般企业、商业银行、公司、证券公司等等报表列报准则报表列报准则第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的涵义：一、现金流量表的涵义： （一）现金及现金等价物（一）现金及现金等价物

23、1.1.现金现金 现金流量表中的现金流量表中的“现金现金”包括库存现金、银行存款、包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。其中，银行存款必须是其他货币资金和现金等价物。其中，银行存款必须是可以可以随时用于支付随时用于支付的存款；的存款； 2.2.现金等价物现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。期投资。 注意：注意： 现金等价物的现金等价物的期限短期限短，一般是指从购买之日起三，一般是指从购买之日起三个月内到期。现金等价物通常包括

24、三个月内到期的短个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。（二）现金流量表二）现金流量表 1.现金流量现金流量 现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。企现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物

25、之间的转换不属于现金流量。金等价物之间的转换不属于现金流量。 2.现金流量表现金流量表 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是动态的会计报表流入和流出的报表，是动态的会计报表。（三）现金流量表的内容：（三）现金流量表的内容： 1.经营活动的现金流量：流入量、流出量、净现金流量经营活动的现金流量：流入量、流出量、净现金流量 2.筹资活动的现金流量：流入量、流出量、净现金流量筹资活动的现金流量：流入量、流出量、净现金流量 3.投资活动的现金流量：流入量、流出量、净现金流量投资活动的现金流量：流入量、流出量、净现金流量

26、二、现金流量表的目的与作用：理解二、现金流量表的目的与作用：理解 1.目的：目的： 编制现金流量表的主要目的，是为会计报表使用者提供企编制现金流量表的主要目的，是为会计报表使用者提供企业在一定会计期间有关现金的流入量、流出量和净流量的信息，业在一定会计期间有关现金的流入量、流出量和净流量的信息，全面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流全面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，使报表使用者明确企业的现金从何处产生，又流向何处。量，使报表使用者明确企业的现金从何处产生，又流向何处。 2.作用作用 其作用主要体现在通过比较现金流入量和流出量，可以分其作用主要体现在通过比

27、较现金流入量和流出量，可以分析一定时期企业现金流量的分布情况，揭示现金流量增减变动析一定时期企业现金流量的分布情况，揭示现金流量增减变动的原因，进而更准确地分析企业的偿债能力和盈利的质量等。的原因，进而更准确地分析企业的偿债能力和盈利的质量等。三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制 （一）现金流量表的编制基础（一）现金流量表的编制基础 现金流量表的编制基础是现金和现金等价物。它现金流量表的编制基础是现金和现金等价物。它包括三个部分：包括三个部分： 1. 库存现金。库存现金。指企业持有的、可随时用于支付的现钞，即会指企业持有的、可随时用于支付的现钞，即会计核算中计核算中“库存现金库存现金”科目

28、所包含的内容。科目所包含的内容。 2. 银行存款。银行存款。指企业存在金融机构随时可以用于支付的存款，指企业存在金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中即与会计核算中“银行存款银行存款”科目包含的内容基本一致。科目包含的内容基本一致。 3. 其他货币资金。其他货币资金。指除了库存现金和银行存款以外的货币资指除了库存现金和银行存款以外的货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、存出投资款等。金，如外埠存款、银行汇票存款、存出投资款等。 需要指出的是，现金流量表中的现金流入和流出是需要指出的是，现金流量表中的现金流入和流出是以收付以收付实现制为基础确认的实现制为基础确认的，它与会计核算中权责发生制

29、基础不同。，它与会计核算中权责发生制基础不同。（二）现金流量表的编制方法：（二）现金流量表的编制方法： 直接法和间接法两种格式直接法和间接法两种格式 直接法和间接法是对经营活动产生的现金流量净额直接法和间接法是对经营活动产生的现金流量净额的不同表现形式而言的。的不同表现形式而言的。 1.直接法直接法 直接法指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活直接法指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。动的现金流量。 2. 间接法间接法 间接法指经营活动产生的现金流量净额是以净利润为起点，间接法指经营活动产生的现金流量净额是以净利润为起点，通过调整那些不影响现金的收入、费用和营业外收

30、支等有关项通过调整那些不影响现金的收入、费用和营业外收支等有关项目的增减变动，得到经营活动现金流量净额的一种格式。目的增减变动，得到经营活动现金流量净额的一种格式。 -我国会计实务中采用直接法格式的现金流量。我国会计实务中采用直接法格式的现金流量。比较：比较： 直接法和间接法两种方法编制的现金流量表各有直接法和间接法两种方法编制的现金流量表各有所长，直接法的现金流量表能直观地反映企业在经营所长，直接法的现金流量表能直观地反映企业在经营活动中现金流入和现金流出的分布情况，了解企业的活动中现金流入和现金流出的分布情况，了解企业的现金从何而来，向何而去，有助于评价企业未来的现现金从何而来，向何而去，

31、有助于评价企业未来的现金流量；而间接法格式的现金流量表则能反映经营活金流量；而间接法格式的现金流量表则能反映经营活动产生的现金流量净额和净利润的关系，便于分析企动产生的现金流量净额和净利润的关系，便于分析企业盈利的质量。业盈利的质量。我国会计实务中采用直接法格式的现我国会计实务中采用直接法格式的现金流量。金流量。 项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动现金流量一、经营活动现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受

32、劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 现金流量表现金流量表 会企会企03表表编制单位：编制单位： 208年度年度 单位：元单位：元项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额二、投资活动现金流量二、投资活动现金流量 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回处置固定资产

33、、无形资产和其他长期资产收回的现金净额的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 现金流量表（续表）现金流

34、量表（续表）项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额三、筹资活动现金流量三、筹资活动现金流量 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影

35、响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表（续表）现金流量表（续表）（三）现金流量表主要项目的说明：（三）现金流量表主要项目的说明： 1. 1. 经营活活动产生的现金流量经营活活动产生的现金流量 经营活活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易经营活活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买货物、和事项。包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。

36、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。值得注意的是，现金流量中的经营活动与一般意义上的经营活值得注意的是，现金流量中的经营活动与一般意义上的经营活动是有区别的。一般会计核算中的经营活动是指日常的生产经动是有区别的。一般会计核算中的经营活动是指日常的生产经营活动；而现金流量表中经营活动是指投资活动和筹资活动以营活动；而现金流量表中经营活动是指投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，他包括的范围要比前者广。有些交易或外的所有交易和事项，他包括的范围要比前者广。有些交易或事项，如企业取得的罚款收入，在正常会计核算中将其作为营事项，如企业取得的罚款收入，在正常会计核算中将其作为营业外收

37、入，而编制现金流量表时，将其作为经营活动的现金流业外收入，而编制现金流量表时，将其作为经营活动的现金流量来列示。量来列示。 （1 1）“销售商品、提供劳务受到的现金销售商品、提供劳务受到的现金”： 反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售本期退回商品和前期销售本期退回

38、商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。 （2 2）“收到的税费返还收到的税费返还”： 反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育非附加等各种税费返还款。关税和教育非附加等各种税费返还款。 （3 3）“收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金”： 反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。金流入，金额较大的应当单独列示。 （4）“购买商品、接受劳务支

39、付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”：企业本期购买商企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。务支付的现金，也在本项目反映。 （5）“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金”：反映企业本反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补

40、贴等职工薪酬期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。（包括代扣代缴的职工个人所得税）。 （6）“支付的各项税费支付的各项税费”：反映企业本期发生并支付、以前反映企业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各种税费，包括所得税、增值税、各期发生本期支付以及预交的各种税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。教育费附加等。 （7）“支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金”：反映企业经营租反映企业经营租赁支付的租金、支付

41、的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。 2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。同样，现金流现金等价物范围的投资及其处置活动。同样，现金流量表中的投资活动与一般会计核算中的投资活动也是量表中的投资活动与一般会计核算中的投资活动也是有区别的。会计核算中的投资是指企业的对外投资，有区别的。会计核算中的投资是

42、指企业的对外投资，如股权投资和债券投资等，但不包括有关购建与处置如股权投资和债券投资等，但不包括有关购建与处置固定资产、无形资产等长期业务；而现金流量表的投固定资产、无形资产等长期业务；而现金流量表的投资活动不但包括会计核算中投资活动（作为现金等价资活动不但包括会计核算中投资活动（作为现金等价物的短期投资除外），而且包括购建与处置固定资产物的短期投资除外），而且包括购建与处置固定资产和无形资产等的投资业务。和无形资产等的投资业务。 （1 1）“收回投资收到的现金收回投资收到的现金”：反映企业出售、转让或到反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具期收回除现金等

43、价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益。和合营中的权益。 （2 2）“取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金”：反映企业除现金等价反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等。资分回的现金股利和利息等。 （3 3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额金净额”：反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因固定资产毁损而收到的保险赔偿期资产所取

44、得的现金（包括因固定资产毁损而收到的保险赔偿款收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。款收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 （4 4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”：反反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用，以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后费用，以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。的净额。 （5 5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金金”：反映企业

45、购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。 （6 6）“投资支付的现金投资支付的现金”：反映企业取得除现金等价物以反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。 （7 7）“取得子公司及其他营业单位支付的现

46、金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”：企企业购买子公司及其他营业单位出价中以现金支付的部分，减去业购买子公司及其他营业单位出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 （8 8）“收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与支付其他与投资活动有关的现金投资活动有关的现金”：反映企业除上述（反映企业除上述（1 1）至（）至（7 7）项目外）项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金流入或流出，金额较收到或支付的其他与投资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。大

47、的应当单独列示。 3.3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 指引起企业资本及债务规模及其结构发生变化的活动。指引起企业资本及债务规模及其结构发生变化的活动。包括直接吸收投资、发行股票、发行债券、借债和分配利润等。包括直接吸收投资、发行股票、发行债券、借债和分配利润等。 （1 1）“吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金”：反映企业以发行股票、债券反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的用等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的用劲、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。劲、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额

48、。 （2 2）“取得借款收到的现金取得借款收到的现金”：反映企业举借各种短期、长反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。期借款而收到的现金。 （3 3）“偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金”：反映企业偿还债务本金而支反映企业偿还债务本金而支付的现金。付的现金。 （4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金”：反映企业反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券权利息。付的借款利息、债券权利息。 （5）“收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付

49、其他与筹支付其他与筹资活动有关的现金资活动有关的现金”：反映企业除上述（反映企业除上述（1）至（）至（4）项目外，）项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，金额较收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。大的应当单独列示。 除了上面三个部分以外，现行现金流量表中的现金流量还包除了上面三个部分以外，现行现金流量表中的现金流量还包括汇率等变动对现金流量的影响和其他影响现金流量的活动。括汇率等变动对现金流量的影响和其他影响现金流量的活动。“汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响”项目应反映下列项目的差额：项目应反映下列项目的差额： 企业外币现金流量折算

50、为记账本位币时，所采用的现金流企业外币现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额（编制合并现金流量表时发生日即期汇率近似的汇率折算的金额（编制合并现金流量表时还包括折算境外子公司的现金流量，应当比照处理）；还包括折算境外子公司的现金流量，应当比照处理）； “现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。末汇率折算的金额。第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表一、所有者权益变动表