财务会计与财经法规管理知识考试分析.pptx

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1、会计从业资格证考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德题 型l单选题l多选题l判断题l计算题l案例题章 节第一章 会计法律制度第二章 支付结算法律制度第三章 税收法律制度第四章 财政法规制度第五章 会计职业道德第一章第一章 会计法律制度会计法律制度l 第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成 l 第二节会计工作管理体制第二节会计工作管理体制 l 第三节会计核算第三节会计核算l 第四节会计监督第四节会计监督 l 第五节会计机构和会计人员第五节会计机构和会计人员l 第六节第六节 法律责任法律责任 第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成 我国会计法律制度的构成（三个层次

2、）我国会计法律制度的构成（三个层次） 会计法律会计法律 （效力最高，以下渐次）（效力最高，以下渐次） 会计行政法规会计行政法规、国家统一会计制度国家统一会计制度（会计部门规章、规范性（会计部门规章、规范性文件）文件） 法律名称法律名称立法机关立法机关内容内容制定时间，发制定时间，发布时间布时间会计法律会计法律全国人大全国人大及人大常及人大常委委 会计法会计法1985年制定，年制定，1993和和1999年年修订修订注册会计师法注册会计师法 1993年颁布年颁布会计行政法会计行政法规规国务院国务院两条例两条例：总会计师条例总会计师条例1990年年12月月31日颁布日颁布国有大、中国有大、中型企业型

3、企业应应设设置置企业财务会计报企业财务会计报告条例告条例 2000年年6月月21日日颁布颁布企业负责人企业负责人对本企业财对本企业财务报告负责务报告负责国家国家统一统一的会的会计制计制度度 部门部门规章规章财政部，财政部，首长签令首长签令 六办法，一准则六办法，一准则企业会计准则企业会计准则-基本准则基本准则 2006年年2月月15日日规范规范性文性文件件财政部财政部 一规范，一规定、一规范，一规定、二办法、三准则、二办法、三准则、四制度、四制度、会计法会计法 、注会法、注会法l会计法律是由会计法律是由全国人民代表大会及其常委会全国人民代表大会及其常委会经经过一定立法程序制定的有关会计工作的法

4、律；过一定立法程序制定的有关会计工作的法律；是会计法律制度中是会计法律制度中层次最高层次最高的法律规范，是制的法律规范，是制定其他法规的定其他法规的依据依据，也是指导会计工作的，也是指导会计工作的最高最高准则准则。总会计师条例总会计师条例l全民所有制全民所有制（国有）（国有）大、中型大、中型企业企业“应当应当”设设置总会计师；置总会计师；l总会计师是单位的总会计师是单位的“行政领导行政领导”l不得设置与总会计师重叠的不得设置与总会计师重叠的副职副职。单选题单选题 20、35企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 l财务会计报告分为财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度年度、半年度、季度和月

5、度财务报告。财务报告。l年度、半年度财务报告包括：年度、半年度财务报告包括：会计报表、会计会计报表、会计报表附注；其他应在财务报告中说明的资料。报表附注；其他应在财务报告中说明的资料。l财务报告包括财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注（三表一注）表及相关附注（三表一注）考点回顾考点回顾l会计法律制度的三个层次；会计法律制度的三个层次；l每一层次分别由什么部门制定；每个层次包括每一层次分别由什么部门制定；每个层次包括对应的法规；对应的法规；l某法规属于哪个层次？某法规属于哪个层次？会计法律会计法律会计行政法规会计行政法规国家统一的会计制度国家统一的会计

6、制度涉及题目涉及题目l单选题单选题 1、3、4、5、6、20、24、35、48、49、50、51、68、l多选题多选题 1、5、9、12、l判断题判断题 1、6、7、 重要行业制度：重要行业制度：l企业会计制度企业会计制度 2000年年12月月29日颁布，日颁布，2001年实施，适用于除金融以外的大、中企年实施，适用于除金融以外的大、中企业业l金融企业会计制度金融企业会计制度2001年年11月月27颁布，颁布，上市金融企业上市金融企业2002年执行，证券公司年执行，证券公司2004年年1月月1日执行，所有担保企业日执行，所有担保企业2006年年1月月1日执行日执行l小企业会计制度小企业会计制度

7、第二节会计工作管理体制l会计管理体制在会计管理体制在会计法会计法、 注册会计师注册会计师法法中规定了中规定了会计行政管理、自律管理和单位会计行政管理、自律管理和单位会计管理的体制。会计管理的体制。一、会计行政管理一、会计行政管理l政府主导型管理体制：政府主导型管理体制：“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”l财政部财政部主管全国的会计工作，对地方的会计管主管全国的会计工作，对地方的会计管理工作予以指导、监督；理工作予以指导、监督；l县以上财政部门县以上财政部门（地方财政部门）管理本行政（地方财政部门）管理本行政区域内的会计工作。区域内的会计工作。（一）会计准则制度及相关标准规范（一）会计准则

8、制度及相关标准规范的制定和组织实施的制定和组织实施l会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成部分，是财政部管理会计工作的一项最基本的职能。部分，是财政部管理会计工作的一项最基本的职能。l主要包括：主要包括：企事业单位会计准则和会计制度、企事业企事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范和会计信息化标准等。单位内部控制规范和会计信息化标准等。l根据根据会计法会计法，会计准则制度及相关标准规范是，会计准则制度及相关标准规范是均均由财政部制定的统一规则由财政部制定的统一规则，其他部门和地方可以参与。，其他部门和地方可以参与。l发布后，财政部

9、统一规划和指导，有关部门和地方应发布后，财政部统一规划和指导，有关部门和地方应当积极配合做好当积极配合做好组织实施组织实施工作工作。（二）会计市场管理（二）会计市场管理l财政部门对市场的管理包括财政部门对市场的管理包括三方面三方面：l准入管理准入管理 （包括会计从业资格、会计师事务（包括会计从业资格、会计师事务所的设立，代理记账机构的设立）所的设立，代理记账机构的设立）l过程的监管过程的监管 l会计市场退出会计市场退出会计从业资格会计从业资格l会计人员从事会计工作必须取得从业资格，否会计人员从事会计工作必须取得从业资格，否则违法。则违法。l从业资格是进入会计职业的门槛。从业资格是进入会计职业的

10、门槛。会计师事务所的设立会计师事务所的设立l我国规定从事我国规定从事社会审计业务社会审计业务的人员必须具有注册的人员必须具有注册会计师资格。会计师资格。l通过通过注册会计师全国统一考试成绩合格注册会计师全国统一考试成绩合格并从事审并从事审计业务工作计业务工作两年以上两年以上的人员，才可以申请成为的人员，才可以申请成为注注册会计师。册会计师。l注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。l注册会计师可以申请设立注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所；事务所的；事务所的合伙人合伙人或者或者股股东

11、东应具有应具有取得注册会计师证书后最近取得注册会计师证书后最近连续连续五年五年在在会计师事务所从事审计业务会计师事务所从事审计业务的经历。的经历。l成立会计师事务所需经成立会计师事务所需经省级财政部门审批省级财政部门审批，批准，批准后，报财政部备案。后，报财政部备案。l对上市公司和证劵期货相关经营机构的会计资对上市公司和证劵期货相关经营机构的会计资料进行审计的会计师事务所应持有料进行审计的会计师事务所应持有“会计师事会计师事务所证券期货相关业务许可证务所证券期货相关业务许可证”。l证券期货相关业务许可证由证券期货相关业务许可证由财政部和证监会联财政部和证监会联合审批。合审批。代理记账机构的设立

12、代理记账机构的设立l应设置会计账簿，但不具备设置会计机构或会应设置会计账簿，但不具备设置会计机构或会计人员的单位应计人员的单位应委托代理记账机构委托代理记账机构办理会计业办理会计业务。务。l根据根据代理记账管理办法代理记账管理办法，申请除会计师事，申请除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县所在地的县级以上人民政府财政部门级以上人民政府财政部门批准，并领取统一印批准，并领取统一印制的代理记账许可证书。制的代理记账许可证书。l单选题单选题 32l代理记账机构的申请条件代理记账机构的申请条件： 有有3名名以上持有会计从业资格证书的专职从业人以上持有会计从业资

13、格证书的专职从业人员；主管代理记账业务的负责人应具有员；主管代理记账业务的负责人应具有会计师以上的会计师以上的专业技术职务资格专业技术职务资格；有固定的办公场所，有健全的代；有固定的办公场所，有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。理记账业务规范和财务会计管理制度。 如如不足不足3名名持有会计从业资格证书的专职会计从持有会计从业资格证书的专职会计从业人员，原审批机关在限期整改仍达不到条件的机构，业人员，原审批机关在限期整改仍达不到条件的机构，可以可以撤回撤回该机构的代理记账许可证书。该机构的代理记账许可证书。 如有如有违反了会计法律违反了会计法律行为的，财政部门有权对其行为的，财政部门有权

14、对其进行处罚，情节严重的，可进行处罚，情节严重的，可吊销其执业资格吊销其执业资格，强制其，强制其退出退出会计市场。会计市场。单选题单选题 19、（三）会计专业人才评价（三）会计专业人才评价l会计专业人才评价机制包括：会计专业人才评价机制包括： 1、初级、中级和高级初级、中级和高级会计人才评价机制的会计人才评价机制的设置（通过由财政部门组织，人力资源和社会设置（通过由财政部门组织，人力资源和社会保障部门监督指导的会计专业技术资格全国统保障部门监督指导的会计专业技术资格全国统一考试确定）；一考试确定）； 2、会计行业领军人才的培养评价；、会计行业领军人才的培养评价； 3、对会计人才的表彰奖励（、对

15、会计人才的表彰奖励（3年一次，每年一次，每次次10名全国先进）；名全国先进）； 4、会计人员继续教育、会计人员继续教育 （四）会计监督检查（四）会计监督检查l财政部门的会计监督检查包括：财政部门的会计监督检查包括： 会计信息质量会计信息质量检查检查 会计师事务所执业质量会计师事务所执业质量检查检查二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理l行业自律行业自律是指行业协会根据是指行业协会根据会员一致的意愿会员一致的意愿，自行自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以制定规则，并据此对各成员进行管理，以促成促成成员之间的公平竞争和行业的有序发展成员之间的公平竞争和行业的有序发展。 （行业自律，自己管

16、理自己（行业自律，自己管理自己 ）l是对行政管理制度的有益补充，主要有是对行政管理制度的有益补充，主要有 1、 中国注册会计师协会中国注册会计师协会 2、 中国会计协会中国会计协会 1、 中国注册会计师协会中国注册会计师协会l主要职责：主要职责： 制定行业自律管理规范，对违反者予以惩戒； 对注册会计师任职资格和执业情况进行年度检查； 组织和推动会员培训工作 协调行业内、外关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益。2、中国会计学会、中国会计学会l主要职责主要职责： 开展科研和学术交流，促进科研成果的运用； 总结会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革； 开展各种服务和培训； 开展学术

17、交流三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理l中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法规定：规定：1、单位负责人单位负责人负责单位内部的会计工作管理，负责单位内部的会计工作管理，对本单位的会计工作和会计资料的对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完真实性、完整性整性负责；负责；2、应当保证应当保证财务会计报告财务会计报告真实、完整真实、完整; 3、应当保证会计机构会计应当保证会计机构会计 人员依法履行职责，人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。法办理会计事项。单位负责人单位负责人： 1、单位法定代表人单位法定代表人，如

18、国有工业企业的厂长，如国有工业企业的厂长 （经理）、公司制企业的董事长、国家机关的（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的 最高行政官员等最高行政官员等 ； 2、法律、行政法规规定代表单位行使职权的法律、行政法规规定代表单位行使职权的 主要负责人，主要负责人， 如代表合伙企业执行合伙企如代表合伙企业执行合伙企 业事务的合伙人、个人独资企业业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。 单位负责人单位负责人并不是并不是指具体负责经营管理事务的负责人，指具体负责经营管理事务的负责人，如公司制企业的总经理等。如公司制企业的总经理等。 单选题 53l会计人员的选拔任用由所在单位具体负责会计人员的选拔任用由所

19、在单位具体负责l担任担任会计机构负责人会计机构负责人应当具备应当具备会计师会计师以上以上专业专业技术职务资格技术职务资格或或从事会计工作从事会计工作3年以上年以上的经历的经历l担任担任总会计师总会计师应当在取得应当在取得会计师会计师任职资格后任职资格后主管一主管一个单位个单位或者或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于不少于3年。年。涉及题目涉及题目l单选题 19、21、32、34、36、42、52、53、54、61、62、l多选题 15l判断题 11、13、15、l材料题 2、，；4、总会计师总会计师l全民所有制全民所有制（国有）（国有）大、中型大、

20、中型企业企业“应当应当”设设置总会计师；置总会计师；l总会计师是单位的总会计师是单位的“行政领导行政领导”l不得设置与总会计师重叠的不得设置与总会计师重叠的副职副职。l任职条件任职条件：取得会计师专业技术资格后，主管：取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于计工作的时间不少于3年。年。l总会计师的任职资格、任免程序、职责权总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。限由国务院规定。l单选题单选题 20、35会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）l会计机构负责人（会计主管人员）会

21、计机构负责人（会计主管人员）是指一个单是指一个单位内具体负责会计工作的位内具体负责会计工作的中层领导人员中层领导人员。l责任：责任：具体组织、领导会计人员进行会计核算、具体组织、领导会计人员进行会计核算、实施会计监督的重要职责。实施会计监督的重要职责。担任条件：担任条件：会计从业资格证会计从业资格证会计师以上专业技术职务资格或者从事会计会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作工作3年以上经历年以上经历单选题单选题 47,48第三节第三节 会计核算会计核算l会计的基本职能是会计的基本职能是核算核算和和监督监督l会计法会计法关于关于会计核算会计核算的规定，其基本内的规定，其基本内容可以概括为：容

22、可以概括为：l一个中心一个中心; l两个基本要求两个基本要求; l三个统一规定三个统一规定; l四个基本环节四个基本环节;一个中心一个中心-会计资料真实完整会计资料真实完整 l单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责真实性、完整性负责;任何单位或个人不得以任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告资料，提供虚假财务会计报告。l对会计资料的基本要求：对会计资料的基本要求： 会计

23、资料必须符合国家统一的会计制度的规会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，不得定，不得伪造（虚假经济业务）、变造（涂改、伪造（虚假经济业务）、变造（涂改、挖补）、或者编制虚假财务报告（编造虚假资挖补）、或者编制虚假财务报告（编造虚假资料或直接篡改数据）料或直接篡改数据）单选题单选题 11、44、58两个基本要求两个基本要求l一是依法设账一是依法设账; 依法设账的基本要求：依法设账的基本要求：会计法会计法规定：规定：“各单位必须依法设置账簿，并保证其真实、各单位必须依法设置账簿，并保证其真实、完整完整”。l二是会计核算必须以实际发生的经济业务事项二是会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据为

24、依据 l以以实际发生实际发生的经济业务事项为依据进行会计核的经济业务事项为依据进行会计核算，是对会计核算算，是对会计核算最基本的要求最基本的要求，也是保证会，也是保证会计资料质量的关键。计资料质量的关键。三个统一规定三个统一规定1. 关于会计年度的规定关于会计年度的规定 会计法会计法规定，会计年度自规定，会计年度自公历公历l月月1日日起至起至12月月31日止。日止。l会计期间会计期间分为：月度、季度、半年度、年分为：月度、季度、半年度、年度。度。2. 关于关于记账本位币记账本位币的规定的规定 会计法会计法规定，会计核算以规定，会计核算以人民币为记账本人民币为记账本位币位币。业务收支以人民币以外

25、的货币为主的单。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，位，可以可以选定其中一种货币作为记账本位币，选定其中一种货币作为记账本位币，但是但是编报的财务会计报告应当折算为人民币编报的财务会计报告应当折算为人民币。记账本位币一经确定，不得随意变动记账本位币一经确定，不得随意变动。3.关于会计记录文字的规定关于会计记录文字的规定(1)会计法会计法规定，会计记录的文字应当使用中文。规定，会计记录的文字应当使用中文。根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都会计记录文字都必须

26、使用中文必须使用中文。(2)会计法会计法规定，民族自治地区会计记录规定，民族自治地区会计记录在使用在使用中文的前提下，可以中文的前提下，可以同时同时使用当地通用的一种民族文使用当地通用的一种民族文字字;在我国境内的在我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以中文的前提下，可以同时同时使用一种外国文字。使用一种外国文字。四个基本环节四个基本环节 会计法会计法关于会计核算的关于会计核算的四个基本环节四个基本环节是：是： 1、填制和取得原始凭证、填制和取得原始凭证; 2、编制记账凭证、编制记账凭证; 3、设置和登记会计账簿、设置和登记会计账簿; 4、编制

27、和提供财务会计报告。、编制和提供财务会计报告。 1、填制和取得原始凭证填制和取得原始凭证(1)原始凭证的填制和取得原始凭证的填制和取得 及时填制和取得原始凭证，是会计核算工及时填制和取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的作得以正常进行的前提条件前提条件。会计法会计法规定，办理经济业务事项的单位规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制和取得原始凭证并及时送和人员，都必须填制和取得原始凭证并及时送交会计机构。交会计机构。多选题多选题 6(2)原始凭证审核原始凭证审核会计机构、会计人员会计机构、会计人员必须审核原始凭证必须审核原始凭证，这是法，这是法定职责，经办人员应及时将原始凭证送交，原

28、则上最定职责，经办人员应及时将原始凭证送交，原则上最迟迟不超过一个会计结算期不超过一个会计结算期;会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行统一的会计制度的规定进行 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任原因，追究有关当事人的责任;对记载不准确、不完对记载不准确、不完整的原始凭证予以整的原始凭证予以退回退回，并要求经办人员按照国家统，并要求经办人员按照国家统一的会计制

29、度的规定进行更正、补充。一的会计制度的规定进行更正、补充。 2、编制记账凭证、编制记账凭证 记账凭证记账凭证是根据是根据审核后的原始凭证审核后的原始凭证填写的，填写的，对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证；是原始凭分录，并据以登记会计账簿的凭证；是原始凭证所记载的内容向会计账簿传递的证所记载的内容向会计账簿传递的重要中间环重要中间环节节。多选题多选题 73.会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 l会计账簿：连接会计账簿：连接会计凭证会计凭证和和财务会计报告财务会计报告的的中中间环节间环节l第一：依法设账，是会计核算的

30、第一：依法设账，是会计核算的最基本要求；最基本要求；l第二：第二：不得私设不得私设账簿（禁止账外设账账簿（禁止账外设账 ）l第三：必须以第三：必须以经过审核的会计凭证为依据经过审核的会计凭证为依据l第四：定期对账第四：定期对账（账实、账账、账证、账表）（账实、账账、账证、账表）多选题多选题 23、24会计账簿的种类会计账簿的种类 包括总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿。总账总账，总账一般使用订本账。订本账。明细账明细账，明细账一般采用活页账活页账。日记账日记账，包括现金日记账、银行存款日记账，一般采用订本账订本账。其他辅助账簿其他辅助账簿(备查类账簿备查类

31、账簿)，在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。多选题多选题 22 4、财务会计报告、财务会计报告核算工作核算工作的全面总结的全面总结l 根据规定，财务会计报告由根据规定，财务会计报告由会计报表、会会计报表、会计报表附注和财务情况说明书计报表附注和财务情况说明书组成。组成。财务会计报告的编制依据财务会计报告的编制依据必须必须根据经过根据经过审核审核的的会计账簿记录和有关资料会计账簿记录和有关资料编制。编制。 财务会计报告应当由财务会计报告应当由单位负责人和主管会单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人计工作的负责人、会计机

32、构负责人(会计会计主管人员主管人员)签名并盖章签名并盖章;设置设置总会计师总会计师的单位，的单位，还须由总会计师还须由总会计师签名并盖章签名并盖章。 向向不同不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，的会计资料使用者提供的财务会计报告，其其编制依据应当一致编制依据应当一致。 财务报告应当按照规定的财务报告应当按照规定的对象、期限对象、期限提供给提供给有关方面。自年度终了之日起的有关方面。自年度终了之日起的4个月个月内向内向税税务机关务机关报送年度报送年度企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表。5、财务会计报告的有关披露项目、财务会计报告的有关披露项目主要包括主要包括两项两项：一是会计处理方法的

33、变更情况一是会计处理方法的变更情况;二是或有事项。二是或有事项。会计法会计法规定，各单位采用的会计处理方法，规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。前后各期应当一致，不得随意变更。五、会计档案管理五、会计档案管理 （会计档案管理办法）（会计档案管理办法）(一一)会计档案的范围和种类会计档案的范围和种类 一般包括一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算专业材料。料等会计核算专业材料。具体包括具体包括：会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证;会计账簿类：总账

34、、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿账簿;财务报告类：月度、季度、年度财务及相关文字分析材料等财务报告类：月度、季度、年度财务及相关文字分析材料等;其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。案销毁清册。注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。(二)会计档案的归档和移交当年当年形成的会计档案在形

35、成的会计档案在会计年度终了会计年度终了后可暂后可暂由由本单位部门保管一年本单位部门保管一年。保管期满一年后，原。保管期满一年后，原则上应由会计部门编制清册，使会计资料档案则上应由会计部门编制清册，使会计资料档案全部入档。会计机构保管全部入档。会计机构保管会计档案的专职人员会计档案的专职人员不得由单位不得由单位出纳人员出纳人员担任。担任。会计档案原件原则上会计档案原件原则上不得借出不得借出，以确保单位，以确保单位档案的安全和完整。如有特殊需要，经本单位档案的安全和完整。如有特殊需要，经本单位负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，但

36、必须办理登记手以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手续。续。(三)会计档案的保管期限会计档案保管期限分为会计档案保管期限分为永久和定期永久和定期两类，定两类，定期保管期限分为期保管期限分为3年、年、5年、年、l0年、年、l5年和年和25年年5种。种。保管期限从会计年度终了后保管期限从会计年度终了后第一天第一天算算起。起。永久永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告册以及年度财务报告;(1)25年的：现金和银行存款日记账年的：现金和银行存款日记账;(2)15年的：其他。含所有会计凭证，总账，明年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅

37、助账簿细账，日记账和辅助账簿(不包括现金和银行不包括现金和银行存款日记账存款日记账)，会计移交清册。，会计移交清册。(3)5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账年、银行存款余额调节表、银行对账单单;(4)3年的：月度、季度财务报告年的：月度、季度财务报告;涉及题目涉及题目l单选题7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、25、44、45、57、58、59、60、67、 69、71、l多选题 2、4、19、21、22、23、25l判断题2、3、4、5、19l材料题 1、；2、第四节会计监督第四

38、节会计监督 l会计监督可以分为单位内部监督单位内部监督、国家（政国家（政府）监督府）监督、社会监督。社会监督。监督种类监督种类主体主体对象对象范围（职权）范围（职权）单位单位内部内部监督监督（本质是本质是一种内部一种内部控制制控制制度度 ）会计机构、会会计机构、会计人员计人员单位经济活动单位经济活动要求要求：1 1、人员：职责权限分离、人员：职责权限分离 2 2、业务：重大事项相互制约、业务：重大事项相互制约 3 3、清查：应当明确、清查：应当明确 4 4、内部审计：应当明确、内部审计：应当明确职权职权：1 1、违法事项，有权拒办或按职权予以纠正、违法事项，有权拒办或按职权予以纠正2 2、账簿

39、与实物不相符，有权，自行处理，无权，、账簿与实物不相符，有权，自行处理，无权，向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理外外部部监监督督政政 府府 监监 督督或（国或（国家监督家监督）财政部门财政部门会计行为会计行为1.1.是否依法设置账簿是否依法设置账簿2.2.会计资料是否直实、完整会计资料是否直实、完整3.3.会计核算是否合法会计核算是否合法4.4.从事会计工作人员是否具备从备会计从业资格从事会计工作人员是否具备从备会计从业资格5.5.对会计事务所出具的审计报告的程序和内容检对会计事务所出具的审计报告的程序和内容检查查社会社会监督监督注册会计师及注册会

40、计师及其所在会计师其所在会计师事务所事务所委托单位经济委托单位经济活动活动1.1.审计，出具审计报告审计，出具审计报告2.2.验资，出具验资报告验资，出具验资报告3.3.合并、分立、清算审计业务，出相关报告合并、分立、清算审计业务，出相关报告4.4.法律其他审计业务法律其他审计业务单位和个人检单位和个人检举举违法行为违法行为一、单位内部监督一、单位内部监督单位内部会计监督单位内部会计监督本质本质是一种是一种内部控制制度内部控制制度 单位内部会计监督的单位内部会计监督的主体和对象主体和对象 单位内部会计监督的单位内部会计监督的主体主体是各单位的是各单位的会计机构、会计人员会计机构、会计人员;内部

41、会计监督的内部会计监督的对象对象是是单位的经济活动。单位的经济活动。会计法会计法的规定，的规定，单位负责人单位负责人负责单位内部会负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担督制度的建立及有效实施承担最终责任最终责任。 【例题例题判断题判断题】单位内部会计监督的主体是单单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。最终责任。( )单位内部会计控制的方法方法(1)不相容职务

42、相互分离控制不相容职务相互分离控制。如：授权批准、会计记录、。如：授权批准、会计记录、业务经办、财产保管、稽核检查等职务。业务经办、财产保管、稽核检查等职务。(2)授权批准控制。授权批准控制。(3)会计系统控制。明确会计凭证、会计账簿和财务会计会计系统控制。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制。接办法，实行会计人员岗位责任制。(4)预算控制。预算内资金实行责任人限额审批，限额以预算控制。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。上

43、资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。(5)财产保全控制。限制未经授权的人员对财产的直接接财产保全控制。限制未经授权的人员对财产的直接接触。触。(6)风险控制。风险控制。(7)内部报告控制。内部报告控制。(8)电子信息技术控制。电子信息技术控制。【例题多选题】根据企业内部控制基本规范的规定，单位内部控制措施主要有( )等。A.财产保全控制B.授权审批控制C.预算控制D.风险控制正确答案ABCD【例题判断题】记账人员与经济业务或事项的记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以限应当明确，可以相互兼任相互兼任。(

44、 )正确答案【例题判断题】记账人员与会计事项的审批人记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并明确，并相互分离、相互制约相互分离、相互制约。( )正确答案【例题例题多选题多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有要求的表述中，符合规定的有( )。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和

45、其他重要重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求监督、相互制约的要求C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确明确会计机构和会计人员在单位内部会计机构和会计人员在单位内部会计监督中会计监督中职权职权 1.会计机构、会计人员对违反会计机构、会计人员对违反会计法会计法和国家统一的和国家统一的会计制度规定的会计事项，会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照

46、职有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。权予以纠正。 2.会计机构、会计人员有权监督、保证会计资料和财产会计机构、会计人员有权监督、保证会计资料和财产物资的真实、完整。物资的真实、完整。会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。【例题例题单选题单选题】单位内部会计监督，可通过单位内

47、部会计监督，可通过( )在处理会计业务过程中进行。在处理会计业务过程中进行。A.单位内部会计机构、会计人员单位内部会计机构、会计人员B.单位内部纪检人员单位内部纪检人员C.单位负责人单位负责人D.上级单位领导上级单位领导正确答案正确答案A【例题例题案例题案例题】某公司某公司2005年年6月制定了内部月制定了内部控制制度，其部分内容如下：控制制度，其部分内容如下：(1)为提高工作为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜调度等事宜 统一由总经理审批统一由总经理审批;(2)为方便与供为方便与供货方的合作，公司划拔给采购部门专项资金，货方的合

48、作，公司划拔给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款。请分析以由采购部门自行与供货商结算货款。请分析以上规定有无不当之处，说明理由。上规定有无不当之处，说明理由。答案解析该规定违反了相互制约、相互监督的原则，违反了单位内部会计监督制度的基本要求。公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统 一由总经理审批，没有体现相互制约、相互监督的原则。根据会计法的规定，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行 程序，并体现相互监督、相互制约的要求。公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款，违反了不相容职务相互分离的原则。二、会计工作的政府监督会

49、计工作的政府监督，主要是指会计工作的政府监督，主要是指财政部财政部门门代表国家对各单位和单位中相关人员的代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的会计行为实施的监督检查监督检查，以及对发现的，以及对发现的违法会计行为实施的违法会计行为实施的行政处罚行政处罚，是一种，是一种外外部监督。部监督。(一一)会计工作的政府监督的主体会计工作的政府监督的主体1.县级以上地方各级人民政府财政部门县级以上地方各级人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。财政部门是会计法的执法主体执法主体，是会计工作的政府监督实实施主体。施主体。2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、证审计、税务、人民银行、证券监

50、管、保险监管等部门券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。例如税收征收管理法规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。【例题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有( )。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.税务机关对纳税人记账凭证的检查正确答案ABCD(二二)财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督的对象和范围 1.财政部门实施会计监督检查的财政部门实施会计监督检查的对象对象是各单位的是各单位的会计行为