财务会计科目与复式借贷管理知识分析.pptx

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1、l主要内容：主要内容： 账户和会计科目的含义以及两者的关系；账户和会计科目的含义以及两者的关系； 账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之间的关系；项目之间的关系； 会计科目的内容、级次和编号；会计科目的内容、级次和编号； 复式记账的原理和特点；复式记账的原理和特点； 借贷记账法的原理及其方法体系借贷记账法的原理及其方法体系记录方法、记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡方法账户结构、记账规则和试算平衡方法l学习要求：学习要求：l懂得账户和复式记账的原理和方法；懂得账户和复式记账的原理和方法；l掌握借贷记账法的原理、记录方法、账掌握借贷记账法的原理

2、、记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡。户结构、记账规则和试算平衡。l一、账户的含义一、账户的含义 账户就是在会计内容划分为会计要素账户就是在会计内容划分为会计要素 基础上，按会计要素的具体内容进一步基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。务数据的工具。l账户与会计要素账户与会计要素资产类账户：现金、库存商品、固定资产资产类账户：现金、库存商品、固定资产负债类账户：短期借款、长期借款等负债类账户：短期借款、长期借款等所有者权益类账户：所有者权益类账户： 实收资本、盈余公积实收资本、盈余公积等等费用类账户：费用类账户：

3、 管理费用、商品销售成本等管理费用、商品销售成本等收入类账户：商品销售收入等收入类账户：商品销售收入等利润类账户：本年利润利润类账户：本年利润 l二、会计科目二、会计科目（一）会计科目的含义及其与账户的关系（一）会计科目的含义及其与账户的关系l账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。及其使用方法。l会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目，的项目，也称为账户的名称。也称为账户的名称。 ； l(二二)会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系 会计科目是设置账户的依据，是账户会计科目是设置账户的依据

4、，是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用。的名称，账户则是会计科目的具体运用。 会计实务中，通常是先设置会计科目会计实务中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。再依据会计科目设置账户。（三）会计科目的内容和范围（三）会计科目的内容和范围 国家财政部颁布了国家财政部颁布了企业会计制度企业会计制度事业单位会计制度事业单位会计制度行政单位会计制度行政单位会计制度 统一制定了会计科目。统一制定了会计科目。l国家财政部统一制定的会计科目包括两国家财政部统一制定的会计科目包括两方面内容：方面内容：（1）科目的核算内容）科目的核算内容（2）科目的使用方法）科目的使用方法（三）会计科目的级次（三）会

5、计科目的级次 1、一级科目，即总分类科目，是会计要、一级科目，即总分类科目，是会计要素的总括分类，提供总括的会计数据。素的总括分类，提供总括的会计数据。 2、二级科目，即明细类科目，是对总分、二级科目，即明细类科目，是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使会计数据，主要为企业内部经营管理使用。用。会计账户的级次：会计账户的级次：1、总分类账，即总账（一级帐户）：是对、总分类账，即总账（一级帐户）：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。簿。2、明细分类账，即明细账（二级、三级）：、明细分类

6、账，即明细账（二级、三级）：是对某一经济业务进行明细分类登记的是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿。账簿。l账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度l如：如： 短期投资短期投资l 股票股票 A股、股、B三、账户的基本结构三、账户的基本结构l账户的基本结构分为两部分，账户的基本结构分为两部分，一部分反映增加一部分反映增加一部分反映减少一部分反映减少l账户结构的两个方向可以用不同的符号账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向表示账户的两个方向。目前，最简单、最普遍使用的是：目前，最简单、最普遍使用

7、的是： T字型账户字型账户在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方（约定俗成）。（约定俗成）。 借方 会计科目 贷方l账户通常包括以下项目账户通常包括以下项目 ： 1、账户的名称（即会计科目）、账户的名称（即会计科目）规定规定账户所要记录的经济业务内容；账户所要记录的经济业务内容； 2、日期、日期记录经济业务的日期；记录经济业务的日期； 3、凭证号数、凭证号数表明账户记录所依据的表明账户记录所依据的会计凭证；会计凭证； 4、摘要、摘要简要说明经济业务的内容；简要说明经济业务的内容； 5、增加和减少金额和余额。、增加和减少金额和余额。l账户中所要记录的金额包括

8、：账户中所要记录的金额包括： 1、期初余额、期初余额 即上期期末余额即上期期末余额 2、本期增加额（本期增加发生额）、本期增加额（本期增加发生额） 即一即一定时期内在账户定时期内在账户 中记录的增加金额中记录的增加金额 3、本期减少额（本期减少发生额）、本期减少额（本期减少发生额） 即一即一定时期内在账户定时期内在账户 中记录的减少金额中记录的减少金额 4、期末余额、期末余额 即期初余额和本期增加发即期初余额和本期增加发生额之和与本期减少发生额相抵后的差生额之和与本期减少发生额相抵后的差额额l上述四种金额的关系可以表示为：上述四种金额的关系可以表示为：期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增

9、加额本期增加额-本期减少额本期减少额 一、记账方法一、记账方法（一）记账（一）记账 记账在账户中登记经济业务数据，即记账在账户中登记经济业务数据，即把各种经济业务数据输入账户。把各种经济业务数据输入账户。 单式记账单式记账 记账记账 复式记账复式记账l（二）单式记账（二）单式记账l 即对经济业务只作单方登记，而不反映即对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法。其来龙去脉的一种记账方法。l特点：通常只将现金、银行存款的收付特点：通常只将现金、银行存款的收付业务和应收、应付等往来账项业务在账业务和应收、应付等往来账项业务在账户中登记，而对实物的收付业务一般不户中登记，而对实物的收付

10、业务一般不作登记。作登记。l缺陷：缺陷：l在单式记账法下，账户的记录是不完整在单式记账法下，账户的记录是不完整的，账户记录也没有相互平衡的概念，的，账户记录也没有相互平衡的概念，既难以获得全面、完整的信息，也不便既难以获得全面、完整的信息，也不便于检查账户记录的正确性。于检查账户记录的正确性。l单式记账法是一种比较简单并且不够严单式记账法是一种比较简单并且不够严密的记账方法。密的记账方法。l（三）复式记账（三）复式记账l复式记账就是对于每一笔经济业务所引复式记账就是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上账户以相等

11、的金额，在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的记账方法。中相互联系地进行登记的记账方法。l二、复式记账的原理：二、复式记账的原理： 会计恒等式会计恒等式 即即 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益l复式记账的科学性表现为：复式记账的科学性表现为：l（1）由于复式记账法对每项经济业务都）由于复式记账法对每项经济业务都在相互联系的两个或两个以上的账户中在相互联系的两个或两个以上的账户中作双重记录，不仅可以了解每一项经济作双重记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且通过全部经济业业务的来龙去脉，而且通过全部经济业务的数据记录可以了解经济业务的全过务的数据记录可以了解经济业务的全过程和

12、结果。程和结果。l（2）由于对每项经济业务都以相等的金）由于对每项经济业务都以相等的金额进行分类登记，因而可以利用账户记额进行分类登记，因而可以利用账户记录进行试算平衡，以检查账户记录的正录进行试算平衡，以检查账户记录的正确与否。确与否。l1、复式记账要求对每一笔交易或事项都以（）、复式记账要求对每一笔交易或事项都以（）l A.相等的金额同时在一个或一个以上相互相等的金额同时在一个或一个以上相互联系的账户中进行登记联系的账户中进行登记l B相等的金额同时在两个或两个以上相互相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记联系的账户中进行登记l C不等的金额同时在两个或两个以上互相不等的金

13、额同时在两个或两个以上互相联系的账户中进行登记联系的账户中进行登记l D相等的金额在总分类账和两个以上相应相等的金额在总分类账和两个以上相应的明细账户中进行登记的明细账户中进行登记l甲公司甲公司”原材料原材料“总账账户下设总账账户下设”甲材甲材料料“和和“已材料已材料”两个明细账户。两个明细账户。2009年年6月末，月末，“原材料原材料”总账账户为借方余总账账户为借方余额额450000元，元，“甲材料甲材料”明细账户为借明细账户为借方余额方余额200000元，则元，则“乙材料乙材料”明细账明细账户为（户为（ ）l A借方余额借方余额650000元元l B贷方余额贷方余额250000元元l C借

14、方余额借方余额250000元元l D贷方余额贷方余额650000元元l资产类账户的借方一般登记（）资产类账户的借方一般登记（）lA本期增加发生额本期增加发生额lB本期减少发生额本期减少发生额lC本期增加或减少发生额本期增加或减少发生额lD以上都对以上都对l一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号l1、借方（、借方（Dr）即账户的左边登记科目）即账户的左边登记科目l2、贷方（、贷方（Cr）即账户的右边登记科目）即账户的右边登记科目 会计科目会计科目 借方借方 贷方贷方l二、借贷记账法的记录方法二、借贷记账法的记录方法l1、在借贷记账法下任何账户都要分设为、在借贷记账法下任何账户都要分设为

15、借方和贷方哪一方登记增加额，哪一方借方和贷方哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，登记减少额，则视经济业务和账户的性则视经济业务和账户的性质而定：质而定：l从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构l费用类账户的结构与资产类账户费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似的结构相类似l收入类和利润类账户的结构则与收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构负债类和所有者权益类账户结构相类似相类似l借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 贷方贷方 资产增加额资产增加额 资产减少额资产减少额 费用增加额费用增加额 费用减少额费用减少额 负债减少额负债减少额 负债增加额负

16、债增加额 所有者权益减少额所有者权益减少额 所有者权益增加额所有者权益增加额 收入减少额收入减少额 收入增加额收入增加额l三、借贷记账法下的账户结构三、借贷记账法下的账户结构（一）资产类、负债类和所有者权益类账户的结构（一）资产类、负债类和所有者权益类账户的结构 1、资产类账户的结构、资产类账户的结构 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期增加额合计本期增加额合计 本期减少额合计本期减少额合计 期末余额期末余额 l资产类账户：资产类账户：l1、期初有余额，余额在借方。、期初有余额，余额在借方。l2、资产增加入借方，资产减少入

17、贷方。、资产增加入借方，资产减少入贷方。l3、资产类账户期末有余额，余额在借方：、资产类账户期末有余额，余额在借方： 期末期末 期初期初 本期本期 本期本期 = 借方借方 + 增加额增加额 - 减少额减少额 余额余额 余额余额 合计合计 合计合计 （Dr） （Cr） l2、负债和所有者权益类账户的结构、负债和所有者权益类账户的结构 借方借方 负债类和所有者权益类负债类和所有者权益类 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期减少额合计本期减少额合计 本期增加额合计本期增加额合计 期末余额期末余额 l负债和所有者权益类账户：负债和所有者权益类账户：l1、期初有余

18、额，余额在贷方。、期初有余额，余额在贷方。l2、负债和所有者权益增加入贷方，减少、负债和所有者权益增加入贷方，减少入借方。入借方。l3、负债和所有者权益类账户期末有余额，、负债和所有者权益类账户期末有余额，余额在借方：余额在借方： 期末期末 期初期初 本期本期 本期本期 = + 增加额增加额 - 减少额减少额 余额余额 余额余额 合计合计 合计合计（Cr） （Cr） （Cr） （Dr）（二）收入类和费用类账户的结构（二）收入类和费用类账户的结构 1、收入类账户的结构、收入类账户的结构 借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方 本期减少额或转销额本期减少额或转销额 本期增加额本期增加额 本期减少

19、额合计本期减少额合计 本期增加额合计本期增加额合计 l收入类账户：收入类账户：l1、期初无余额。、期初无余额。l2、收入增加入贷方，收入减少入借方。、收入增加入贷方，收入减少入借方。l3、期末无余额。、期末无余额。2、费用类账户的结构、费用类账户的结构 借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方 本期增加额本期增加额 本期减少额或转销额本期减少额或转销额 本期增加额合计本期增加额合计 本期减少额合计本期减少额合计 l费用类账户：费用类账户：l1、期初一般无余额。、期初一般无余额。l2、费用增加入借方，费用减少入贷方。、费用增加入借方，费用减少入贷方。l3、期末一般无余额，若有余额，必定在、期末一

20、般无余额，若有余额，必定在借方。借方。（三）利润类账户的结构（三）利润类账户的结构1、本年利润账户、本年利润账户 借方借方 本年利润账户本年利润账户 贷方贷方 期初余额（年度内亏损）期初余额（年度内亏损） 期初余额（年度内利润）期初余额（年度内利润） 本期成本费用转入额本期成本费用转入额 本期收入转入额本期收入转入额 本期转入额合计本期转入额合计 本期转入额合计本期转入额合计 期末余额期末余额 （年度内亏损）（年度内亏损） 期末余额（年度内利润）期末余额（年度内利润）l本年利润账户本年利润账户l1、期初一般有余额，可能在借方（上年、期初一般有余额，可能在借方（上年亏损），也可能在贷方（上年利润

21、）。亏损），也可能在贷方（上年利润）。l2、本期成本费用转入额记入借方，本年、本期成本费用转入额记入借方，本年收入转入额记入贷方。收入转入额记入贷方。l3、期末余额、期末余额 = 期初余额（期初余额（“Cr”为为“+”，“Dr”为为“-”）+本期收入转入本期收入转入额（额（Cr）- 本期成本费用转入额（本期成本费用转入额（Dr） 期末余额期末余额0 Cr 本年利润本年利润 期末余额期末余额0 Dr 本年亏损本年亏损l2、利润分配账户、利润分配账户 借方借方 利润分配账户利润分配账户 贷方贷方已经分配的本年利润额已经分配的本年利润额 期初余额（上年度结转下来期初余额（上年度结转下来 的未分配利润

22、）的未分配利润） 本年利润转入额本年利润转入额 本年分配额合计本年分配额合计 本期转入额合计本期转入额合计（本期发生额）（本期发生额） （本期发生额）（本期发生额） 期末余额（未分配利润的累计数）期末余额（未分配利润的累计数） l利润分配账户利润分配账户l1、期初一般有余额，一般在贷方（上年、期初一般有余额，一般在贷方（上年度结转下来的未分配利润）。度结转下来的未分配利润）。l2、本期已经分配的本年利润额记入借方，、本期已经分配的本年利润额记入借方，本期本年利润转入额记入贷方。本期本年利润转入额记入贷方。l3、期末余额、期末余额 = 期初余额（期初余额（“Cr”为为“+”，“Dr”为为“-”）

23、+本期本年利润转入额本期本年利润转入额（Cr）-本期已经分配的本年利润额（本期已经分配的本年利润额（Dr） 期末余额期末余额0 Cr 本年未分配利润的本年未分配利润的累计数累计数 l借贷记账法方法总结：借贷记账法方法总结： 1 1、 在借贷记账法下任何账户都要分设在借贷记账法下任何账户都要分设为借方和贷方哪一方登记增加额，哪一为借方和贷方哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则视经济业务和账户的方登记减少额，则视经济业务和账户的性质而定：性质而定：l2 2、在账户中登记本期经济业务的数据之、在账户中登记本期经济业务的数据之前，若该账户有期初余额，应先计入期前，若该账户有期初余额，应先计入期初余额

24、，然后再将本期发生的经济业务初余额，然后再将本期发生的经济业务分别计入借方和贷方。会计期末要分别分别计入借方和贷方。会计期末要分别加总本期借方的金额合计数（本期借方加总本期借方的金额合计数（本期借方发生额）和本期贷方的金额合计数（本发生额）和本期贷方的金额合计数（本期贷方发生额）。然后根据每个账户的期贷方发生额）。然后根据每个账户的期初余额、本期借方发生额和本期贷方期初余额、本期借方发生额和本期贷方发生额，计算得出账户的期末余额。本发生额，计算得出账户的期末余额。本期的期末余额转入下期，即下期的期初期的期末余额转入下期，即下期的期初余额。余额。 l四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规

25、则 “有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。” 具体说来，借贷记账法有以下三条记账规则：具体说来，借贷记账法有以下三条记账规则： 1 1、借贷记账法是复式记账法，任何一笔经济、借贷记账法是复式记账法，任何一笔经济业务的数据，都必须同时计入两个或两个以上业务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户；相互联系的账户； 2 2、所计入的两个或两个以上账户可以是属于、所计入的两个或两个以上账户可以是属于同一类的，也可以属于不同类的，这取决于经同一类的，也可以属于不同类的，这取决于经济业务的内容，但计入账户时，一个计入借方，济业务的内容，但计入账户时，一个计入借方，另一个则必计入贷方

26、，必须是有借有贷；另一个则必计入贷方，必须是有借有贷； 3 3、计入两个或两个以上账户的借方金额和贷、计入两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额必须相等。方金额必须相等。l账户对应关系和对应账户账户对应关系和对应账户l运用借贷记账法记账，任何一笔经济业运用借贷记账法记账，任何一笔经济业务都至少涉及两个账户，在两个或两个务都至少涉及两个账户，在两个或两个以上账户中登记经济业务数据后，账户以上账户中登记经济业务数据后，账户之间就具有了相互对照的关系。之间就具有了相互对照的关系。l这种相互对照关系即这种相互对照关系即“账户对应关系账户对应关系”。l存在着对应关系的账户称为存在着对应关系的账户称为“对

27、应账对应账户户”。l会计分录：会计分录：l所谓会计分录，是指对每项经济业务都所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录贷账户及其金额的一种记录l简单分录与复合分录简单分录与复合分录简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷；复合会计分录：一借多贷； 一贷多借一贷多借l简单会计分录和复合会计分录简单会计分录和复合会计分录l简单会计分录：只涉及两个账户的会计简单会计分录：只涉及两个账户的会计分录。即一借一贷分录。即一借一贷l例：例：l复合会计分录：涉及两个以上账户的会复合会计分录：涉及两个

28、以上账户的会计分录。即一借多贷计分录。即一借多贷 、多借一贷、多借一贷 或多借或多借多贷多贷l例：例：借：科目借：科目 金额金额 贷：科目贷：科目 金额金额借：科目借：科目 金额金额 贷：科目贷：科目 金额金额 科目科目 金额金额借：科目借：科目 金额金额 科目科目 金额金额 贷：科目贷：科目 金额金额l2007、10、24，宏大公司用银行存款，宏大公司用银行存款100000元，购买设备一台；元，购买设备一台；l宏大公司购入原材料宏大公司购入原材料15000元，其中元，其中10000元货款已经用银行存款付讫，其余元货款已经用银行存款付讫，其余货款尚未支付货款尚未支付l宏大公司以银行存款宏大公司

29、以银行存款30000元，偿还银行元，偿还银行短期借款短期借款20000元和前欠某单位货款元和前欠某单位货款10000元元l判断所要处理的交易或事项引起了哪些判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化帐户产生了变化l判断这些帐户的性质判断这些帐户的性质l确定这些帐户受影响的方向是增加还是确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少减少l根据这些帐户的性质和其增减方向，确根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记定究竟是借记还是贷记l按格式编制完整的会计分录按格式编制完整的会计分录l对某项交易或事项表明其应借、应贷账对某项交易或事项表明其应借、应贷账户及其金额记录称为（户及其金额记录称

30、为（ ）l A会计记录会计记录l B会计分录会计分录l C会计账簿会计账簿l D会计报表会计报表构成会计分录基本内容的有构成会计分录基本内容的有应记科目的名称应记科目的名称应记科目的方向应记科目的方向应记金额应记金额计量单位计量单位l会计分录分为（）会计分录分为（）lA单式会计分录单式会计分录lB简单会计分录简单会计分录lC复杂会计分录复杂会计分录lD复合会计分录复合会计分录l从会计分录到账户：过账从会计分录到账户：过账l账户的平行登记账户的平行登记过帐过帐 过帐过帐 即会计核算中，根据会计分录计入有关即会计核算中，根据会计分录计入有关账户。账户。 例：某企业购入原材料一批，价款例：某企业购入

31、原材料一批，价款8000元，暂元，暂欠供货单位。欠供货单位。 （1）编制会计分录）编制会计分录 借：原材料借：原材料 8000 贷：应付账款贷：应付账款 8000 原材料原材料 应付账款应付账款 期初余额期初余额 100000 期初余额期初余额 60000 （1） 8000 （1） 8000 本期发生额本期发生额 8000 - 本期发生额本期发生额 8000 期末余额期末余额 108000 期末余额期末余额 68000l五五 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡l根据会计等式的原理，按照记账规则的根据会计等式的原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账要求，通过汇总计算和比较，

32、来检查账户记录的争取性、完整性。户记录的争取性、完整性。l功能功能检查日常核算资料的正确性和完整性检查日常核算资料的正确性和完整性为编制资产负债表和收益表等提供了基本的为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料会计资料l 试算平衡即根据如果编制的会计分录和试算平衡即根据如果编制的会计分录和过账都未发生错误则一个会计期间的全过账都未发生错误则一个会计期间的全部经济业务过入账户后，全部账户的借部经济业务过入账户后，全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额的合计数方发生额合计数和贷方发生额的合计数必然相等的原理，检查和验证账户记录必然相等的原理，检查和验证账户记录是否正确的一种方法。是否正确的一种

33、方法。1 1、编制、编制“本期发生额试算表本期发生额试算表”进行进行试算平试算平衡衡全部全部 账账 户户 本期本期 全部全部 账账 户户 本期本期 =借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计2、编制编制“本期期末余额试算表本期期末余额试算表”进行试算平衡进行试算平衡 全部账户期末全部账户期末 全部账户期末全部账户期末 = 借方余额合计借方余额合计 贷方余额合计贷方余额合计 l六、借贷记账法应用举例六、借贷记账法应用举例例：例：A企业企业x年年x月发生以下经济业务：月发生以下经济业务： （1）购入原材料）购入原材料8000元，已验收入库，元，已验收入库，货款尚未支付；货款尚未支

34、付； （2）以银行存款归还短期借款）以银行存款归还短期借款50000； （3）从银行提取现金）从银行提取现金2000元；元； （4）以应付票据）以应付票据8000元支付前欠的原材元支付前欠的原材料款。料款。l则会计分录编制如下：则会计分录编制如下：（1）借：原材料）借：原材料 8000 贷：应付账款贷：应付账款 8000（2）借：短期借款）借：短期借款 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000（3）借：库存现金）借：库存现金 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000（4）借：应付账款）借：应付账款 8000 贷：应付票据贷：应付票据 8000记账、过账、结帐记账、过账、结帐 库存库

35、存 现金现金 银行存款银行存款期初余额期初余额 3000 期初余额期初余额 200000 （2）50000 （3） 2000 （3） 2000本期发生额本期发生额 2000 - 本期发生额本期发生额 - 52000期末余额期末余额 5000 期末余额期末余额 148000 原材料原材料 短期借款短期借款 期初余额期初余额 100000 （2）50000 期初余额期初余额350000 （1） 8000 本期发生额本期发生额 8000 - 本期发生额本期发生额 50000 - 期末余额期末余额 108000 期末余额期末余额 300000 应付账款应付账款 应付票据应付票据 期初余额期初余额 60

36、000 期初余额期初余额 43000 （4） 8000 （1） 8000 （4） 8000 本期发生额本期发生额 8000 8000 本期发生额本期发生额 - 8000 期末余额期末余额 60000 期末余额期末余额 51000 l 总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 x年年x月月 会计科目会计科目 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额l 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方l库库存现存现 金金 3000 2000 5000l银行存款银行存款 200000 52000 148000l应收账款应收账款 50000 50000

37、l原材料原材料 100000 8000 108000l产成品产成品 150000 150000l固定资产固定资产 400000 400000l短期借款短期借款 350000 50000 300000l应付票据应付票据 43000 8000 51000 l应付账款应付账款 60000 8000 8000 60000l实收资本实收资本 450000 450000l合计合计 903000 903000 68000 68000 861000 861000l试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误会计分录中一方金额记错会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载一方金额遗漏记载或重复记载过入账户

38、的一方金额过错、一方方向过错过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误误 l试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记全部重记全部重记方向颠倒方向颠倒用错账户用错账户 l1、长虹公司收到某单位投资、长虹公司收到某单位投资800000元存入银行元存入银行l2、公司用银行存款、公司用银行存款10000元偿还前欠某企业账款元偿还前欠某企业账款l3、用银行存款

39、、用银行存款20000元购入一辆自用轿车元购入一辆自用轿车l4、将资本公积、将资本公积16000转增资本转增资本l5、签发并承兑一张面额、签发并承兑一张面额40000元，为其元，为其2个月的商业汇票，用以个月的商业汇票，用以抵押应付账款。抵押应付账款。l6、购进原材料、购进原材料30000，其中，其中20000货款已用银行存款付讫，其余货款已用银行存款付讫，其余10000货款尚未支付。货款尚未支付。l7、以银行存款、以银行存款60000元，偿还银行借款元，偿还银行借款40000元和前欠某单位货元和前欠某单位货款款20000元。元。l银行存款期初余额银行存款期初余额60万，万，l实收资本期初余额

40、实收资本期初余额100万，万，l应付账款期初余额应付账款期初余额16万，万，l固定资产期初余额固定资产期初余额100万，万，l资本公积期初余额资本公积期初余额24万万，l短期借款期初余额短期借款期初余额20万。万。会计账户的级次：会计账户的级次：1、总分类账，即总账（一级帐户）：是对、总分类账，即总账（一级帐户）：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。簿。2、明细分类账，即明细账（二级、三级）：、明细分类账，即明细账（二级、三级）：是对某一经济业务进行明细分类登记的是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿。账簿。l总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提总分

41、类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息供详细的信息l从数量上看，总分类账户从数量上看，总分类账户“金额金额”的借方合计、的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。合计之和各自保持相等。 l总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。化，起着辅助总分类账户的作用。l一、总帐与明细帐平行登记的要

42、点一、总帐与明细帐平行登记的要点l1 1、凡在总分类帐户下设有明细帐的，对、凡在总分类帐户下设有明细帐的，对于每一项经济业务，一方面记入总分类于每一项经济业务，一方面记入总分类帐户，一方面记入各总帐所属的明细帐。帐户，一方面记入各总帐所属的明细帐。l2 2、在某一总分类帐户及其所属的明细分、在某一总分类帐户及其所属的明细分类帐户中登记经济业务时，方向必须相类帐户中登记经济业务时，方向必须相同。同。l3 3、记入某一总分类帐户的金额必须与其、记入某一总分类帐户的金额必须与其所属的明细分类帐户的金额合计数相等。所属的明细分类帐户的金额合计数相等。l以以“原材料原材料”帐户为例：帐户为例：l假设某公

43、司假设某公司“原材料原材料”帐户的期初余额帐户的期初余额为：为：l甲材料甲材料 50吨吨 300元元/吨吨 共共15000元元l乙材料乙材料 200件件 400元元/件件 共共80000元元l合计合计 95000元元l该企业本期有关材料的收入和发出如下：该企业本期有关材料的收入和发出如下：l例例1：购入下列各种原材料，已验收入库，：购入下列各种原材料，已验收入库，款尚未支付款尚未支付l甲材料甲材料 40吨吨 300元元/吨吨 共共12000元元l乙材料乙材料 100件件 400元元/件件 40000元元l丙材料丙材料 20箱箱 500元元/箱箱 10000元元l合计合计 62000元元l编制会

44、计分录编制会计分录l 借：原材料借：原材料-甲甲 12000l -乙乙 40000l -丙丙 10000l 贷：应付帐款贷：应付帐款 62000l例例2：仓库发出下列各种材料直接用于产品生：仓库发出下列各种材料直接用于产品生产产l甲材料甲材料 60吨吨 300元元/吨吨 共共18000元元l乙材料乙材料 150件件 400元元/件件 60000元元l丙材料丙材料 8箱箱 500元元/箱箱 4000元元l合计合计 82000元元l借：生产成本借：生产成本 82000l 贷：原材料贷：原材料-甲甲 18000l -乙乙 60000l -丙丙 4000l 总分类帐户总分类帐户l帐户名称：原材料帐户名

45、称：原材料l2007年年l月日月日 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借或贷借或贷 余额余额l 期初余额期初余额 DR 95000l 购入材料购入材料 62000 DR 157000l 发出材料发出材料 82000 DR 75000l 本期发生额本期发生额 62000 82000 DR 75000l 及余额及余额l l “原材料原材料”明细分类帐户明细分类帐户材料名称：甲材料材料名称：甲材料l2007 摘要摘要 单位单位 单价单价 收入收入 发出发出 余额余额l月月 日日 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额l 期出余额期出余额 吨吨 300 50 15000l 购入材料购入

46、材料 吨吨 300 40 12000 90 27000l 发出材料发出材料 吨吨 300 60 18000 30 9000l 发生额及发生额及l 余额余额 吨吨 300 40 12000 60 18000 30 9000l材料名称：乙材料材料名称：乙材料l2007 摘要摘要 单位单位 单价单价 收入收入 发出发出 余额余额l月月 日日 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额l 期出余额期出余额 吨吨 400 200 80000l 购入材料购入材料 吨吨 400 100 40000 300 12000l 发出材料发出材料 吨吨 400 150 60000 150 60000l

47、 发生额及发生额及l 余额余额 吨吨 400 100 40000 150 60000 150 60000l材料名称：丙材料材料名称：丙材料l2007 摘要摘要 单位单位 单价单价 收入收入 发出发出 余额余额l月月 日日 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额l l 购入材料购入材料 箱箱 500 20 10000 20 10000l 发出材料发出材料 箱箱 500 8 4000 12 6000l 发生额及发生额及l 余额余额 箱箱 500 20 10000 8 4000 12 6000l“原材料原材料”总分类帐户期初余额总分类帐户期初余额95000元元l 借方本期发生额借

48、方本期发生额 62000l 贷方本期发生额贷方本期发生额 82000l 期末余额期末余额 75000l所属明细分类帐户三个：所属明细分类帐户三个：l期初余额期初余额 15000+80000l借方发生额之和借方发生额之和 12000+40000+10000 l贷方贷方 18000+60000+4000l期末余额期末余额 9000+60000+6000 l为了减少会计工作量，可以将多笔不同交易或事项合在一起，编制多借多贷的会计分录l复式记账法要以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每笔交易或事项，都要在两个或者两个以上的账户中进行登记。l统一规定会计科目的编号是为了便于编制会计凭证、登记会计账簿

49、、查阅账目、实行电算化。l按我国统一会计制度规定，总分类科目和明细分类科目均由财政部统一规定，各单位不能随意设置l企业应根据国家统一会计制度的规定和单位交易或事项的具体内容设置明细账户l关于平行登记的说法正确的有关于平行登记的说法正确的有l假设某公司假设某公司“应付帐款应付帐款”期初余额为：期初余额为：lA企业企业 30000元元lB企业企业 6000lC企业企业 4000l合计合计 40000元元l1.企业以银行短期借款直接偿还欠企业以银行短期借款直接偿还欠A企业货款企业货款26000元，元，B企业货款企业货款4000元元l2.向下列单位购入材料，货款尚未支付向下列单位购入材料，货款尚未支付

50、lA企业企业 12000lB企业企业 40000lC企业企业 10000l创新公司创新公司2020年年3 3月月3131日余额如下：日余额如下： 银行存款银行存款 56 000 56 000 应付账款应付账款 40 000 40 000 原材料原材料 20 000 20 000 实收资本实收资本 121 000 121 000 固定资产固定资产 85 000 85 000l该公司该公司4 4月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：l（1 1） 投资者追加投资投资者追加投资30 00030 000元，存入银行。元，存入银行。l（2 2） 用银行存款偿还应付账款用银行存款偿还应付账款23 00