财政总预算会计报表相关讲解.pptx

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1、第第7章章 财政总预算会计报表财政总预算会计报表 1、概念与分类、概念与分类 财政总预算会计报表是反映各级政府预算收财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。基础。 7.1 财政总预算会计报表概述财政总预算会计报表概述 总预算会计报表具有宏观性、广泛性和统总预算会计报表具有宏观性、广泛性和统一性等特点。一性等特点。 （1）宏观性）宏观性 总预算

2、会计报表综合反映国家或者某一级总预算会计报表综合反映国家或者某一级政府总预算的收支执行情况。它反映了各级政政府总预算的收支执行情况。它反映了各级政府财政资金的集中、分配的执行过程和结果。府财政资金的集中、分配的执行过程和结果。 （2）广泛性）广泛性 总预算会计报表，不但包含的内容广泛，总预算会计报表，不但包含的内容广泛，而且编制报表的涉及面也很广泛。需要各省市、而且编制报表的涉及面也很广泛。需要各省市、各部门所有的行政事业单位，各级总预算会计，各部门所有的行政事业单位，各级总预算会计，以及参与、组织预算执行的国库、专业银行和以及参与、组织预算执行的国库、专业银行和税务部门等机构，在规定的时期内

3、，统一行动税务部门等机构，在规定的时期内，统一行动起来才能完成。起来才能完成。 （3）统一性）统一性 各级财政总预算会计报表，使用的都是各级财政总预算会计报表，使用的都是统统一的指标体系一的指标体系。 我国国家预算是统一的预算。反映国家预我国国家预算是统一的预算。反映国家预算收支执行情况的总预算会计报表，是以国家算收支执行情况的总预算会计报表，是以国家预算执行为中心的全国统一的会计报表体系。预算执行为中心的全国统一的会计报表体系。全国预算收支执行情况，需要逐级层层上报汇全国预算收支执行情况，需要逐级层层上报汇总。没有统一的指标口径，就无法完成这个庞总。没有统一的指标口径，就无法完成这个庞大的系

4、统工程。大的系统工程。 财政总预算会计报表的分类财政总预算会计报表的分类 （1）按照报表反映的经济内容分类）按照报表反映的经济内容分类 资产负债表资产负债表 预算执行情况表预算执行情况表 财政周转金报表财政周转金报表 预算执行情况说明书预算执行情况说明书 附表：基本数字表、行政事业单位收支汇附表：基本数字表、行政事业单位收支汇总表、其他。总表、其他。 前三种为主要报表。前三种为主要报表。 （2）按照编报时间分类）按照编报时间分类 旬报旬报只有只有“预算收支执行情况表预算收支执行情况表”，反映月份，反映月份内总预算收支执行进度。每月上、中旬后报送，内总预算收支执行进度。每月上、中旬后报送，下旬以

5、月报代替。下旬以月报代替。 月报月报是反映预算收支执行情况和月末财政财是反映预算收支执行情况和月末财政财力状况。包括：力状况。包括： 一般预算收入月报一般预算收入月报 一般预算支出月报一般预算支出月报 基金预算收支月报基金预算收支月报 资产负债表月报资产负债表月报 年报年报是各级政府的年终决算报表。包括：是各级政府的年终决算报表。包括： 反映财政收支情况的年报：反映财政收支情况的年报： 财政收支决算总财政收支决算总表、财政收入决算明细表、财政支出决算明细表、表、财政收入决算明细表、财政支出决算明细表、财政收支决算分级表。财政收支决算分级表。 资产负债表（结账后）资产负债表（结账后） 反映财政周

6、转金情况的年报：财政周转金收反映财政周转金情况的年报：财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转金支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转金变动情况表变动情况表 其他年度报表。如：专用基金年度收支表、其他年度报表。如：专用基金年度收支表、基本数字表等。基本数字表等。 （3）按编制层次分类）按编制层次分类 本级报表。本级报表。是反映某级政府自身预算收是反映某级政府自身预算收支执行情况及其结果的会计报表。支执行情况及其结果的会计报表。 汇总报表：汇总报表：是由本级报表与下级报表汇是由本级报表与下级报表汇总编制得到。总编制得到。 除基层财政，各级总预算会计都需要编除基层财政，各级总预算会计

7、都需要编制汇总报表。制汇总报表。 2、财政总预算会计报表的编制程序、财政总预算会计报表的编制程序 自下而上，逐级汇总。自下而上，逐级汇总。各级总预算会计及各级总预算会计及单位预算会计，应根据统一的会计科目、编制单位预算会计，应根据统一的会计科目、编制口径以及报送时间，从基层单位开始，逐级汇口径以及报送时间，从基层单位开始，逐级汇总编制会计报表。总编制会计报表。 预算会计月报表的编制程序如下。预算会计月报表的编制程序如下。 乡财政所县总预算收支月报（月后一日内）县财政局乡总预算收支月报（月后二日内）市财政局县支库县支行县预算收入月报县级基建月报基层单位县主管部门单位月报汇总月报省财政厅市月报月后

8、三日内县人民政府中央财政厅省月报收支执行情况报告月后五日内 4年终清理、年终结算和年终结账年终清理、年终结算和年终结账 年终清理、结算和结账是编制年度决算报年终清理、结算和结账是编制年度决算报表的前提。表的前提。 （1）年终清理）年终清理 是指各级总预算会计在年是指各级总预算会计在年度终了时，在规定时间内，对全年各项预算资度终了时，在规定时间内，对全年各项预算资金的收支及有关财务活动进行的全面清查和整金的收支及有关财务活动进行的全面清查和整理的工作。通过年终清理，划清年度收支，核理的工作。通过年终清理，划清年度收支，核实收支数字，结清往来款项，以便如实反映全实收支数字，结清往来款项，以便如实反

9、映全年预算执行结果。年预算执行结果。 年终清理的主要事项：年终清理的主要事项： 核对年度预算收支数字核对年度预算收支数字 是指本级总预算与上、下级总预算以及本是指本级总预算与上、下级总预算以及本级各单位预算对全年预算收支数进行核对。级各单位预算对全年预算收支数进行核对。 清理本年预算收支清理本年预算收支 凡属本年收入，应在年终前缴入国库；凡凡属本年收入，应在年终前缴入国库；凡属本年支领列报的款项应在年终前办理。属本年支领列报的款项应在年终前办理。 组织征收机关和国库年度对账，核对当年组织征收机关和国库年度对账，核对当年预算收入。预算收入。 由各级国库编制由各级国库编制“收入对账单收入对账单”，

10、分送财政，分送财政部门、征收机关核对签章，以保证财政收入的数部门、征收机关核对签章，以保证财政收入的数字一致。字一致。 清理核对当年拨款支出清理核对当年拨款支出 当年当年非包干经费非包干经费的结余应按规定及时处理。的结余应按规定及时处理。对应收回的拨款，应及时收回，并按收回数冲减对应收回的拨款，应及时收回，并按收回数冲减预算支出。预算支出。 清理往来款项清理往来款项 往来款项包括：往来款项包括：“暂付款暂付款”、“与下级往与下级往来来”、“暂存款暂存款”、“与上级往来与上级往来”等。要及等。要及时清理，不能长期挂账。时清理，不能长期挂账。 清理财政周转金收支清理财政周转金收支 对财政周转金借入

11、、借出款项及相应的收对财政周转金借入、借出款项及相应的收支要进行清理。支要进行清理。 年终清理结束后，即开始年终财政结算年终清理结束后，即开始年终财政结算。 （2）年终财政结算年终财政结算 财政结算又称财政结算又称财政体制结算财政体制结算，是指各级财，是指各级财政之间，在年度清理的基础上，结清上下级财政之间，在年度清理的基础上，结清上下级财政之间的政之间的预算调拨收支预算调拨收支和和往来款项往来款项。 当企事业单位隶属关系发生变化或国家财当企事业单位隶属关系发生变化或国家财经政策发生变化时，可能使各级财政的收支发经政策发生变化时，可能使各级财政的收支发生变化，影响到各级财政的应得财力。对这种生

12、变化，影响到各级财政的应得财力。对这种情况，一般在当时不调整原体制确定的上解或情况，一般在当时不调整原体制确定的上解或补助数额，而是采取年终单独结算的办法处理。补助数额，而是采取年终单独结算的办法处理。 年终财政结算工作政策强，计算复杂。中年终财政结算工作政策强，计算复杂。中央财政部每年会下达央财政部每年会下达中央财政对地方财政年中央财政对地方财政年终结算办法终结算办法，对一些重大的政策性问题提出，对一些重大的政策性问题提出处理要求，具体规定有关结算的项目和办法。处理要求，具体规定有关结算的项目和办法。 地方各级财政一般也要结合实际情况，对地方各级财政一般也要结合实际情况，对本级财政与下级财政

13、的结算办法作出规定和要本级财政与下级财政的结算办法作出规定和要求。求。 各级财政部门要按照财政体制的规定，计各级财政部门要按照财政体制的规定，计算出全年算出全年应补助、应上解和应返还数额应补助、应上解和应返还数额，与，与已已补助、已上解和已返还数额补助、已上解和已返还数额比较，结合借垫款比较，结合借垫款项，计算出全年最后应欠或应补数额。填制项，计算出全年最后应欠或应补数额。填制“年终财政决算结算单年终财政决算结算单”，与上级财政核对无误，与上级财政核对无误后，作为年终与上级财政结算的凭证据以入账后，作为年终与上级财政结算的凭证据以入账。 项 目金额 项 目金额市财政决算平衡情况一、收入总计一、

14、收入总计 其中：预算收入其中：预算收入 补助收入补助收入 二、支出总计二、支出总计 其中：预算支出其中：预算支出 上解支出上解支出 三、结余三、结余 资金结算情况一、应得资金数一、应得资金数二、已得资金数二、已得资金数 三、应上解数三、应上解数四、已上解数四、已上解数五、借款数五、借款数 四、应欠应补数四、应欠应补数 A B C D E F 年某年某市财政决算结算单市财政决算结算单 单位：万元 应得资金数应得资金数（应补助数）包括（应补助数）包括4项：税收返还和三项补助项：税收返还和三项补助（体制补助、专项补助、临时补助）（体制补助、专项补助、临时补助） 已得资金数已得资金数（已补助数），包括

15、（已补助数），包括税收已返还数税收已返还数和已收到的三项补助。和已收到的三项补助。 上解数上解数包括：分成上解数、体制上解数和专项包括：分成上解数、体制上解数和专项上解数。应上解数是这三项应上解数的合计数，已上解数。应上解数是这三项应上解数的合计数，已上解数是这三项已上解的合计数。上解数是这三项已上解的合计数。 借款数借款数是指对上级财政的预算欠款数，为是指对上级财政的预算欠款数，为“与上与上级往来级往来”账户的贷方余额。如没有可不写。账户的贷方余额。如没有可不写。 应欠应补数应欠应补数也即年终结算数。也即年终结算数。 年终结算数（年终结算数（F F）（应补助数（应补助数- -实际补助数实际补

16、助数)-()-(应上解数应上解数- -实际上解实际上解数数)-)- - -借出数借入数借出数借入数F F0 0时为上级欠，时为上级欠，F F0 0时为本级应补。时为本级应补。 市总预算会计根据结算单，通过市总预算会计根据结算单，通过“与上级往来与上级往来”账账户与省财政结算。户与省财政结算。 对应收未收的补助收入记对应收未收的补助收入记 借：与上级往来借：与上级往来 A-B 贷：补助收入贷：补助收入 A-B 对应解未解的补助支出记对应解未解的补助支出记 借：上解支出借：上解支出 C-D 贷：与上级往来贷：与上级往来 C-D 省财政总预算会计收到结算单，通过省财政总预算会计收到结算单，通过“与下

17、级与下级往来往来”账户与市财政结算。账户与市财政结算。 对应补助未补助数，省财政的分录为对应补助未补助数，省财政的分录为 借：补助支出借：补助支出 某市某市 A-B 贷：与下级往来贷：与下级往来某市某市 A-B 对应收未收数，省财政的分录为对应收未收数，省财政的分录为 借：与下级往来借：与下级往来某市某市 C-D 贷：上解收入贷：上解收入某市某市 C-D 通过以上结算，市总预算会计通过以上结算，市总预算会计“与上级往来与上级往来”的的余额与省总预算会计余额与省总预算会计“与下级往来与下级往来”的余额相等，方的余额相等，方向相反。向相反。 假设市财政假设市财政“决算结算单决算结算单”中应欠应补数

18、为正中应欠应补数为正数，即数，即F0，应由省财政划出资金，结清债权债，应由省财政划出资金，结清债权债务。务。 省财政划款时省财政划款时 借：与下级往来借：与下级往来某市某市 F 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 F 市财政收到划款时市财政收到划款时 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 F 贷：与上级往来贷：与上级往来 F （3）年终结账）年终结账 经过年终清理与年终财政结算后，当年的经过年终清理与年终财政结算后，当年的的收、支已全部入账，可以办理年终结账。的收、支已全部入账，可以办理年终结账。 年终结账分为年终结账分为年终转账年终转账、结清旧账结清旧账和和记入记入

19、新账新账三个阶段三个阶段。 年终转账的步骤年终转账的步骤 计算各账户计算各账户1212月份发生额合计数和全年月份发生额合计数和全年发生额累计数，结出发生额累计数，结出1212月末余额；月末余额； 编制编制“结账前资产负债表结账前资产负债表”（1212月的月月的月报），进行试算平衡。结账前的资产负债表是报），进行试算平衡。结账前的资产负债表是进行年终转账的基础。进行年终转账的基础。 编制记账凭证，结转有关收、支类账户编制记账凭证，结转有关收、支类账户的余额。的余额。 年终转账包括四部分收支的年终转账：年终转账包括四部分收支的年终转账： 一般预算类收支的年终转账一般预算类收支的年终转账 基金预算类

20、收支的年终转账基金预算类收支的年终转账 专用基金收支的年终转账专用基金收支的年终转账 财政周转金收支的年终转账财政周转金收支的年终转账 年终转账后，在有关账户上计算本年的预年终转账后，在有关账户上计算本年的预算结余、基金预算结余、专用基金结余和财算结余、基金预算结余、专用基金结余和财政周转金结余，以及相关的累计结余。政周转金结余，以及相关的累计结余。 一般预算收支的年终转账一般预算收支的年终转账 借：一般预算收入借：一般预算收入 补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助 上解收入上解收入 调入资金调入资金 贷：预算结余贷：预算结余 同时：同时： 借：预算结余借：预算结余 贷：一般预算支出贷：一

21、般预算支出 补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助 上解支出上解支出 基金预算收支的年终转账基金预算收支的年终转账 借：基金预算收入借：基金预算收入 贷：基金预算结余贷：基金预算结余 借：基金预算结余借：基金预算结余 贷：基金预算支出贷：基金预算支出 调出资金调出资金 专用基金收支的年终转账专用基金收支的年终转账 借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专用基金结余贷：专用基金结余 借：专用基金结余借：专用基金结余 贷：专用基金支出贷：专用基金支出 财政周转金收支的年终转账财政周转金收支的年终转账 借：财政周转金收入借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出 借：财政周转金收入借

22、：财政周转金收入 贷：财政周转基金贷：财政周转基金 例例已知某市财政已知某市财政2006年年12月结账前资产负债表（表月结账前资产负债表（表7.1），要求编制结账后的资产负债表。），要求编制结账后的资产负债表。 （1）根据结账前的资产负债表，结转有关收支类账户的余额，）根据结账前的资产负债表，结转有关收支类账户的余额，计算本年结余和结账后结余计算本年结余和结账后结余 结转一般预算类收支余额结转一般预算类收支余额 借：一般预算收入借：一般预算收入 310 900 000 310 900 000 补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助 28 000 000 28 000 000 上解收入上解收入

23、 5 150 000 5 150 000 调入资金调入资金 7 850 000 7 850 000 贷：预算结余贷：预算结余 351 900 000 351 900 000 同时：同时： 借：预算结余借：预算结余 351 500 000 351 500 000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 300 000 000 300 000 000 补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助 1 500 000 1 500 000 上解支出上解支出 50 000 000 50 000 0000本年本年一般预算类本年一般预算类预算结余收入合计支出合计35190351504（万元）1050401090结账后

24、结账前本年预算结余预算结余预算结余（万元） 结转基金预算类收支余额结转基金预算类收支余额 借：基金预算收入借：基金预算收入 2 500 000 2 500 000 补助收入补助收入基金预算补助基金预算补助 4 000 000 4 000 000 贷：基金预算结余贷：基金预算结余 6 500 000 6 500 000 同时：同时： 借：基金预算结余借：基金预算结余 10 500 000 10 500 000 贷：基金预算支出贷：基金预算支出 6 300 000 6 300 000 补助支出补助支出基金预算补助基金预算补助 3 000 000 3 000 000 调出资金调出资金 1 200 0

25、00 1 200 000250400630300 120400805400405本年基金基金预补助收入预算结余算收入基金预算补助调出基金预补助支出 资金算支出基金预算补助（）（）（万元）结账后基金结账前基金本年基金预算结余预算结余预算结余 （万元） 结转专用基金收支余额结转专用基金收支余额 借：专用基金收入借：专用基金收入 600 000 600 000 贷：基金预算结余贷：基金预算结余 600 000 600 000 同时：同时： 借：专用基金结余借：专用基金结余 500 000 500 000 贷：专用基金支出贷：专用基金支出 500 000 500 0006050 10本年专用专用基金专

26、用基金基金结余收 入支 出 （万元）结账后专用结账前专用本年专用基金结余基金结余基金结余 50010510（万元） 结转财政周转金收支余额结转财政周转金收支余额 将将“财政周转金支出财政周转金支出”余额转入余额转入“财政周转金收财政周转金收入入”账户：账户： 借：财政周转金收入借：财政周转金收入 50 000 50 000 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出 50 000 50 000 在在“财政周转金收入财政周转金收入”账户上计算本年财政周账户上计算本年财政周转金净收入：转金净收入： 150 000 150 00050 00050 000100 000100 000（元）（元） 结转结转“

27、财政周转金收入财政周转金收入”余额：余额： 借：财政周转金收入借：财政周转金收入 100 000 100 000 贷：财政周转基金贷：财政周转基金 100 000 100 000结账后财政结账前财政本年财政周周转基金周转基金转金净收入 56510575（万元） （2）根据结账前的资产负债表及上述计算，编）根据结账前的资产负债表及上述计算，编制结账后的资产负债表。如表制结账后的资产负债表。如表7.2。 年终转账后，各收支类账户的余额为零。年终转账后，各收支类账户的余额为零。“预算结余预算结余”、“基金预算结余基金预算结余”和和“专用基金结专用基金结余余”账户的余额分别表示一般预算、基金预算账户的

28、余额分别表示一般预算、基金预算和专用基金的滚存结余。和专用基金的滚存结余。“财政周转基金财政周转基金”账账户的余额表示的财政周转基金的总额。户的余额表示的财政周转基金的总额。 财政总预算会计结清旧账和记入新账两财政总预算会计结清旧账和记入新账两个阶段的工作与企业会计相同。个阶段的工作与企业会计相同。7.2 财政总预算会计报表的编制财政总预算会计报表的编制 7.2.1资产负债表的编制资产负债表的编制 财政总预算会计的资产负债表是反映某财政总预算会计的资产负债表是反映某一特定时日一级财政所实际拥有的财力状况一特定时日一级财政所实际拥有的财力状况的报表。的报表。 资产负债表按编报时间，有月报和年报资

29、产负债表按编报时间，有月报和年报两种。又分为本级报表和汇总报表。两种。又分为本级报表和汇总报表。 1、资产负债表月报的编制资产负债表月报的编制 财政会计各月末不结转收、支账户余额，财政会计各月末不结转收、支账户余额，资产负债表月报采用的平衡公式是：资产负债表月报采用的平衡公式是： 资产支出负债净资产收入资产支出负债净资产收入 月报中资产、负债、净资产等项目可依据月报中资产、负债、净资产等项目可依据月末有关账户记录的数据直接填列或分析计算月末有关账户记录的数据直接填列或分析计算填列。填列。 2、资产负债表年报的编制、资产负债表年报的编制 资产负债表年报是反映年末一级财政所实资产负债表年报是反映年

30、末一级财政所实际拥有的财力状况的报表。际拥有的财力状况的报表。 年末，总预算会计已将各项收支账户的余年末，总预算会计已将各项收支账户的余额结转至有关的净资产账户，资产负债表年报额结转至有关的净资产账户，资产负债表年报的平衡公式为的平衡公式为 ： 资产负债十净资产资产负债十净资产 3、汇总资产负债表的编制汇总资产负债表的编制 汇总报表由本级报表与所属下级财政报表汇汇总报表由本级报表与所属下级财政报表汇总编制。月份不编制汇总资产负债表。总编制。月份不编制汇总资产负债表。 编制汇总资产负债表年报前，应将本级财政编制汇总资产负债表年报前，应将本级财政与下级财政往来结算中所形成的债权债务进行冲与下级财政

31、往来结算中所形成的债权债务进行冲销，以避免重复编制。需要冲销的有：销，以避免重复编制。需要冲销的有： 本级的本级的“与下级往来与下级往来”科目与下级的科目与下级的“与上与上级往来级往来”科目，科目， 本级的本级的“借出财政周转金借出财政周转金”科目与下级的科目与下级的“借入财政周转金借入财政周转金”科目。科目。 可编制可编制抵消分录记账。抵消分录记账。 假设本级的假设本级的“与下级往来与下级往来”科目余额在借方，科目余额在借方，下级的下级的“与上级往来与上级往来”科目余额在贷方，抵消分科目余额在贷方，抵消分录是录是 借：与上级往来借：与上级往来 贷：与下级往来贷：与下级往来 7.2.2 预算执

32、行情况表的编制预算执行情况表的编制 预算执行情况表预算执行情况表又称为预算收支表，是反又称为预算收支表，是反映政府财政总预算收支执行情况及其结果的定映政府财政总预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。期书面报告。 预算执行情况表包括预算执行情况表包括旬报、月报和年报。旬报、月报和年报。三种报表的内容不同。旬报只有一张报表，月三种报表的内容不同。旬报只有一张报表，月报有三张，年报至少包括五张报表。报有三张，年报至少包括五张报表。 1、预算执行情况旬报预算执行情况旬报 是反映从月初至本旬为止的预算收支的主是反映从月初至本旬为止的预算收支的主要完成情况，于每月上、中旬后报送，下旬免要完成情况，于每月

33、上、中旬后报送，下旬免报（以月报代替）。报（以月报代替）。 旬报要求简明、扼要、及时，旬报要求简明、扼要、及时，只列报收支只列报收支总数及一些主要的大类数总数及一些主要的大类数。县级财政的旬报在。县级财政的旬报在旬后旬后1 1日内上报，省级财政的旬报要求在旬后日内上报，省级财政的旬报要求在旬后3 3日内上报。日内上报。代号 项 目金额代号 项 目金额一般预算收入合计其中：税收收入 增值税 营业税 非税收入 一般预算支出合计其中：一般公共服务 外交 国防 基金预算收入合计基金预算支出合计 预算收支旬报预算收支旬报编报单位： 年 月 日 金额单位；万元 编制汇总旬报时，应将本级财政与下级财编制汇总

34、旬报时，应将本级财政与下级财政之间的对应科目进行冲销。如：本级的政之间的对应科目进行冲销。如：本级的“补补助支出助支出”与下级的与下级的“补助收入补助收入”对冲，本级的对冲，本级的“上解收入上解收入”与下级的与下级的“上解支出上解支出”对冲。以对冲。以免虚增收支。免虚增收支。 （2 2）预算执行情况月报）预算执行情况月报 是反映各级财政部门从年初至本月末止预是反映各级财政部门从年初至本月末止预算收支执行情况的报表。算收支执行情况的报表。 预算执行情况月报包括三张报表：预算执行情况月报包括三张报表： 一般预算收入月报一般预算收入月报 一般预算支出月报一般预算支出月报 基金预算收支月报基金预算收支

35、月报 还应附上本月收支预算执行情况的文字说还应附上本月收支预算执行情况的文字说明。明。 一般预算收支月报要求列报到一般预算收支月报要求列报到“项项”级科目。级科目。 除乡级财政，各级财政在收到下级财政部门除乡级财政，各级财政在收到下级财政部门上报的月报后，应将其与本级月报汇总，然后将上报的月报后，应将其与本级月报汇总，然后将汇总月报上报上级财政部门。汇总月报上报上级财政部门。 代号 预算科目 当月数 累计数一般预算收入合计（一）税收收入 增值税 国内企业增值税 消费税 国内消费税 （二）非税收入 专项收入 排污费收入 行政事业性收费收入 一般预算收入月报一般预算收入月报 编报单位： 年 月 日

36、 单位：万元类类款款项项 代号 预算科目 当月数 累计数一般预算支出合计 一般公共服务 人大事务 行政运行 其他一般公共服务 外交 外交管理事务 国防 现役部队 一般预算支出月报一般预算支出月报 编报单位： 年 月 日 单位；万元类类款款项项 （3 3）财政收支决算年报）财政收支决算年报 是反映整个预算年度内政府预算收支执行情况及是反映整个预算年度内政府预算收支执行情况及其结果的会计报表。其结果的会计报表。主要有五张报表主要有五张报表： 财政收支决算总表财政收支决算总表 一般预算收入决算明细表一般预算收入决算明细表 一般预算支出决算明细表一般预算支出决算明细表 基金预算收支决算总表基金预算收支

37、决算总表 基金预算收支明细表。基金预算收支明细表。 还包括：财政收支决算分级表。还包括：财政收支决算分级表。 财政收支决算总表财政收支决算总表 是反映各级财政决算收入、决算支出以及是反映各级财政决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。决算结余总体情况的报表。是各级财政决算的是各级财政决算的主体表。主体表。是本级财政与所属下级财政的是本级财政与所属下级财政的汇总报汇总报表表。 该表按政府预算收支科目中的一般预算收该表按政府预算收支科目中的一般预算收支科目分类填列预算数和决算数（实际数）。支科目分类填列预算数和决算数（实际数）。决算数根据年终结账前一般预算收入与一般预决算数根据年终结账前一般

38、预算收入与一般预算支出明细账填列。算支出明细账填列。 总表中的各项收入数和支出数对总表中的各项收入数和支出数对“收入决收入决算明细表算明细表”和和“支出决算明细表支出决算明细表”中的有关数字中的有关数字起统驭作用。总表中的上年结余、有价证券兑起统驭作用。总表中的上年结余、有价证券兑付、增设预算周转金等数字与资产负债表中期付、增设预算周转金等数字与资产负债表中期初、期末的相应数字存在着联系。初、期末的相应数字存在着联系。 收 入 支 出 预算科目预算数决算数 预算科目 预算数 决算数一、税收收入 其中： 增值税 消费税 二、非税收入类其中： 专项收入 本年收入合计本年收入合计上级补助收入向国外借

39、款收入兑付有价证券本金社会保障基金收入上缴股票售表收入上年结余调入资金收入总计收入总计一、一般公共服务类二、外交类三、国防类四、公共安全类五、教育本年支出合计本年支出合计上解支出补助支出调出资金增设预算周转金向国外借款支出国债还本付息支出年终结余支出总计支出总计 年年一般预算收支决算总表一般预算收支决算总表 总表中的收支是广义的收支总表中的收支是广义的收支，反映本级财，反映本级财政本年度的资金来源与资金运用。例如：将上政本年度的资金来源与资金运用。例如：将上年结余作为本年的收入，将增设预算周转金、年结余作为本年的收入，将增设预算周转金、本年结余作为本年的支出。本年结余作为本年的支出。 总表中的

40、总表中的“本年收入本年收入”是本年由本级及所是本年由本级及所属下级财政创造的预算收入属下级财政创造的预算收入, ,反映创收能力；反映创收能力；“本年支出本年支出”是本级及所属下级财政在本年耗是本级及所属下级财政在本年耗费的预算资金，反映本年预算资金耗用的规模。费的预算资金，反映本年预算资金耗用的规模。 一般预算收入决算明细表一般预算收入决算明细表 反映一般预算收入决算的明细情况。是对反映一般预算收入决算的明细情况。是对总表中本年收入全年实际发生数的明细反映。总表中本年收入全年实际发生数的明细反映。 该表数字根据一般预算收入明细账填列。该表数字根据一般预算收入明细账填列。要求填列至要求填列至“款

41、款”级科目，级科目，对于有的科目如对于有的科目如“增值税增值税”，还需填列到，还需填列到“项项”级科目。级科目。 该表的具体内容与编制方法，根据财政部该表的具体内容与编制方法，根据财政部有关决算报表的规定办理。有关决算报表的规定办理。 预算科目 行号 决算数 一、税收收入 增值税 国内增值税 进口货物增值税 消费税 国内消费税 进口消费品消费税 二、非税收入 三、贷款转贷收回本金收入 本年收入合计 年收入决算明细表年收入决算明细表 编报单位： 单位；万元 一般预算支出决算明细表一般预算支出决算明细表 反映各级财政一般预算支出决算的明细情反映各级财政一般预算支出决算的明细情况。是对总表本年支出的

42、全年实际发生额的明况。是对总表本年支出的全年实际发生额的明细反映。细反映。 表中数字根据一般预算支出明细账填列，表中数字根据一般预算支出明细账填列，要求填列到要求填列到“项项”级科目级科目。 各级财政总预算会计在将本级支出决算明各级财政总预算会计在将本级支出决算明细表与下级支出决算明细表进行汇总时，应将细表与下级支出决算明细表进行汇总时，应将本级与下级财政之间的对应科目进行冲销。本级与下级财政之间的对应科目进行冲销。 预算科目 行号 决算数一、一般公共服务 人大事务 行政运行 其他一般公共服务支出 政协事务 二、外交三、国防四、公共安全五、教育六、科学技术 十五、其他支出 本年支出合计 年支出

43、决算明细表年支出决算明细表 编报单位： 单位；万元 财政收支决算分级表财政收支决算分级表 总表一般是汇总报表总表一般是汇总报表。分级表则反映各级。分级表则反映各级地方财政收支决算情况。地方财政收支决算情况。“乡级乡级”栏填列县属栏填列县属乡收支决算合计数，乡收支决算合计数，“县级县级”、“市级市级”、“省级省级”栏分别填列县、市、省本级收支决算栏分别填列县、市、省本级收支决算数。分级表中的收支决算数合计，应与数。分级表中的收支决算数合计，应与“财政财政收支决算总表收支决算总表”、“收入决算明细表收入决算明细表”、“支支出决算明细表出决算明细表”中有关数字一致。中有关数字一致。 分级表是研究财政

44、管理体制的重要参考资料。分级表是研究财政管理体制的重要参考资料。 收 入 支 出 预算科目决算数合计省级市级其中：市级直属乡县级乡级 预算科目决算合计数省级市级其中：市级直属乡县级乡级一、税收收入类 增值税 消费税 营业税 企业所得税 二、非税收收入类 专项收入 行政事业性收费收入 本年收入合计一、 一般公共服务 人大事务 政协事务二、外交三、国防四、公共安全五、教育六、科学技术七、文化体育与传媒八、社会保障和就业 本年支出合计 财政收支决算分级表财政收支决算分级表 基金预算收支决算总表与明细表基金预算收支决算总表与明细表 基金预算收支决算总表基金预算收支决算总表是反映各级财政部是反映各级财政

45、部门管理的政府性基金决算收入、决算支出以及门管理的政府性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。决算结余总体情况的报表。 基金收支明细表基金收支明细表是反映各级财政部门管理是反映各级财政部门管理的政府性基金决算收入和决算支出明细情况的的政府性基金决算收入和决算支出明细情况的报表。该表根据总预算会计基金预算收入和基报表。该表根据总预算会计基金预算收入和基金预算支出明细账的数字填列。金预算支出明细账的数字填列。 财政收支决算年报，除上述主要会计报表，财政收支决算年报，除上述主要会计报表，还包括还包括附表附表及及预算收支执行情况说明书预算收支执行情况说明书，以便，以便以文字和有关附表补充说

46、明年度财政收支情况。以文字和有关附表补充说明年度财政收支情况。 附表如各种附表如各种基本数字表基本数字表。反映事业单位、。反映事业单位、行政单位和各地区、部门的人员、开支标准等行政单位和各地区、部门的人员、开支标准等定员定额和业务成果情况。包括：定员定额和业务成果情况。包括：“事业单位事业单位基本数字表基本数字表”、“行政单位基本数字表行政单位基本数字表”和和“地（县）各部门基本数字表地（县）各部门基本数字表”等。等。 年末单位数 （个）年末职工人数其中：财政补助开支的年末职工数其中：自收自支单位年末职工人数年末长休职工人数年末学生人数合计行政机关团体国有事业单位集体单位国家职工集体职工离退休

47、职工国家职工集体职工离退休职工国家职工集体职工离退休职工一、农林水利部门 农 业 水 利 乡 镇 其 他二、工业交通部门 工 业 交 通 其 他 合 计年各事业单位基本数字表年各事业单位基本数字表7.2.3 财政周转金报表的编制财政周转金报表的编制 财政周转金报表财政周转金报表是反映财政周转基金是反映财政周转基金的收支、投放及其规模变化情况的会计报的收支、投放及其规模变化情况的会计报表。包括三张报表：表。包括三张报表： 财政周转金收支情况表财政周转金收支情况表 财政周转金投放情况表财政周转金投放情况表 财政周转基金变动情况表财政周转基金变动情况表 1、财政周转金收支情况表财政周转金收支情况表

48、是反映各级财政管理的财政周转金的收入、是反映各级财政管理的财政周转金的收入、支出和结余情况的会计报表。支出和结余情况的会计报表。 该表分左右两部分，左方反映财政周转金该表分左右两部分，左方反映财政周转金的利息收入和占用费收入情况；右方反映财政的利息收入和占用费收入情况；右方反映财政周转金的占用费支出和业务费支出情况。各项周转金的占用费支出和业务费支出情况。各项收支按具体项目填列。收支按具体项目填列。 表表7.5 7.5 财政周转金收支情况表财政周转金收支情况表 （2 2）财政周转金投放情况表）财政周转金投放情况表 是反映年度财政周转金规模、财政周转金是反映年度财政周转金规模、财政周转金放款、借

49、出和回收情况的报表。放款、借出和回收情况的报表。 分为左右两方，左方反映一级财政拥有的分为左右两方，左方反映一级财政拥有的财政周转金的来源，包括本级财政设置的和向财政周转金的来源，包括本级财政设置的和向上级财政借入的财政周转金；右方反映财政周上级财政借入的财政周转金；右方反映财政周转金放款数和借给下级财政数。转金放款数和借给下级财政数。 表表7.6 7.6 财政周转金投放情况表财政周转金投放情况表项项 目目年年初初数数本本期期增增加加数数本本期期减减少少数数期期末末数数项项 目目年年初初数数本本期期增增加加数数本本期期减减少少数数期期末末数数 财政周转基金财政周转基金财政周转金放款财政周转金放

50、款向上级借入向上级借入123借出财政周转金借出财政周转金合计合计合计合计 财政周转金投放情况表财政周转金投放情况表来源来源运用运用 （3 3）财政周转基金变动情况表）财政周转基金变动情况表 反映财政周转基金年度内增减变动情况，反映财政周转基金年度内增减变动情况，以及待处理财政周转金的变化情况。前者反映以及待处理财政周转金的变化情况。前者反映财政周转基金的规模变化，后者反映财政周转财政周转基金的规模变化，后者反映财政周转基金质量的变化。基金质量的变化。 该表分左右两部分。左边反映财政周转金该表分左右两部分。左边反映财政周转金规模的变化，右边反映待处理财政周转金数量规模的变化，右边反映待处理财政周