财务会计与管理基础知识分析要素.pptx

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1、 会 计 学 基础 主讲教师：主讲教师：刘刘同生同生Emil:TEL:13526710896会计基础教案会计基础教案本节主要内容w一.介绍会计起源w二.理解会计定义（主要是理解两大基本职能）w三.理解会计要素和会计恒等式w四.简单介绍会计核算基础常识w一.介绍会计起源一。会计起源：会计自产生至今，经历了一个一。会计起源：会计自产生至今，经历了一个漫长的发展历程和标志性的阶段漫长的发展历程和标志性的阶段 ：（1）宋代）宋代 四柱清册四柱清册 奠定了中式复式奠定了中式复式记账的理论基础。记账的理论基础。 （2）清代末期）清代末期 天地合账天地合账 成为名副其实成为名副其实的的复式记账复式记账（3）

2、15世纪末期的世纪末期的1494年，意大利数学年，意大利数学家卢卡家卢卡巴乔利巴乔利(卢卡卢卡巴其阿勒巴其阿勒)的著作的著作算术、几何及比例概要算术、几何及比例概要的问世，的问世，标志着近代会计的开端。标志着近代会计的开端。 近代会计近代会计原始会计原始会计古代会计古代会计（4）20世纪世纪 借贷记账法由日本传入我国借贷记账法由日本传入我国 （5）2000年年7月中华人民共和国会计法月中华人民共和国会计法正式颁布施行正式颁布施行会计基础教案会计基础教案二。会计的含义二。会计的含义 会计会计是以货币为主要计量单位，反是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动过程的映和监督一个单位经济活动

3、过程的一种经济管理活动。一种经济管理活动。请分析定义中包含的要点？请分析定义中包含的要点？会计基础教案会计基础教案会计基础教案会计基础教案会计两大基本职能：会计两大基本职能：核算和监督核算和监督会计其他职能会计其他职能1、预测2、决策3、控制 4、评价会计会计职能职能会计核算和监督职能含义要点会计核算和监督职能含义要点w会计核算职能要点会计核算职能要点w1、货币计量、货币计量w2、四个环节：确认、计量、记录、报告、四个环节：确认、计量、记录、报告w3、四个目的：记账、算账、报账、提供有用、四个目的：记账、算账、报账、提供有用 的会计信息的会计信息 思考：如何利用会计语言进行业务核算呢？思考：如

4、何利用会计语言进行业务核算呢？会计监督职能含义要点会计监督职能含义要点 对会计信息的真实、合法、合理性监督对会计信息的真实、合法、合理性监督会计会计核算核算对象对象（再生产过程的资金运动再生产过程的资金运动）资金进入（筹资）购买原材料、设备（投资）生产运作（运营）收益分配（分配）采购生产销售分配三、会计要素和会计恒等式三、会计要素和会计恒等式 会计要素会计要素是是会计对象会计对象的具体化。是对会计对的具体化。是对会计对象的进一步分类。象的进一步分类。 可能有哪些分类呢？可能有哪些分类呢？【例例】你要筹资你要筹资1000万元成立一家未来公司万元成立一家未来公司。 思考：思考：（1）这）这1000

5、万元从何而来，即资金来源何处？万元从何而来，即资金来源何处？ （2）这）这1000万元如何运用，即资金占用在哪万元如何运用，即资金占用在哪 些项目上？些项目上？w资金来源资金来源（权益）权益） 借入资本借入资本负债负债（债权人权益）债权人权益） 600 自有资本自有资本所有者权益所有者权益(投资者权益投资者权益) 400w资金占用资金占用 建厂房、购设备建厂房、购设备 700 购原材料购原材料 200 现金现金 100 w 分析上面结果可知：分析上面结果可知： 资金占用（资金占用（700+200+100）资金来源（）资金来源（600+400） 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 w 以上

6、内容构成资产负债表要素以上内容构成资产负债表要素举例w【例例2】假如你用这假如你用这1000万元进行经营，一年时间，万元进行经营，一年时间，实现销售实现销售500万元，发生管理费用、税金、转让产万元，发生管理费用、税金、转让产品等成本费用支出共计品等成本费用支出共计400万元，最后净赚万元，最后净赚100万元。万元。 分析：分析： 会计要素和会计恒等式 w（注意：事业单位会计要素分为五大类，即（注意：事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出）资产、负债、净资产、收入和支出）收入收入费用费用 时期时期 (期间期间)20XX年年X月月利润利润动态动态要素要素反映企业的反映企业的

7、经营成果经营成果-利润表利润表资产资产负债负债会计基础教案会计基础教案需要有一段时期需要有一段时期,才能看才能看出其的变化出其的变化 时点时点 (日期日期)20XX年年X月月X日日静态静态要素要素所有者所有者权权 益益反映企业的反映企业的财务状况财务状况资产负债资产负债表表静态反映只需要同过静态反映只需要同过一个时点一个时点*资产特征资产特征A A 、 本 质 是本 质 是一种资源，一种资源，以货币计量以货币计量B B 、 由 过 去由 过 去的交易或事的交易或事项形成项形成D D、预期会给企预期会给企业带来经济利业带来经济利益，是最重要益，是最重要的特征的特征C C、拥有（或拥有（或本质上拥

8、有本质上拥有）所有权）所有权资产资产会计基础教案会计基础教案资资 货币资金（库存现金、银行存款）货币资金（库存现金、银行存款）产产 流动资产流动资产 交易性金融资产交易性金融资产 应收款项应收款项 ：应收账款、：应收账款、 应收票据应收票据 存货（材料、库存商品）存货（材料、库存商品）分分 类类 非流动资产非流动资产 持有至到期投资持有至到期投资 长期股权投资长期股权投资 投资性房地产投资性房地产 固定资产：设备器具固定资产：设备器具 无形资产：专利、非专利无形资产：专利、非专利具体请看具体请看：教材教材P162会计基础教案会计基础教案* *负债负债过去的过去的 现时义务现时义务 其履行必然导

9、致经济利益的流出其履行必然导致经济利益的流出 B B、是是经济责任经济责任或义务，需要或义务，需要偿还偿还C C、清偿债务清偿债务会导致企业的会导致企业的经济利益流出经济利益流出负负 债债A A、是由以往是由以往交易或事项所交易或事项所导致的导致的*特征特征：D D、是企业应是企业应承担的现时义承担的现时义务务会计基础教案会计基础教案* *负债的分类负债的分类 根据流动性的不同，划分为：根据流动性的不同，划分为：流动负债流动负债和和长长期负债期负债。 短期借款短期借款 应付账款应付账款应应 付付 及及 预收账款预收账款预收款项预收款项 预提费用预提费用 应交税金等应交税金等长期借款长期借款应付

10、债券应付债券长期应付款长期应付款会计基础教案会计基础教案好好学习好好学习天天向上天天向上*负债与所有者权益的区别负债与所有者权益的区别债权人求偿权在先，所有者求偿权在后债权人求偿权在先，所有者求偿权在后1、求偿权先后、求偿权先后：所有者对企业有经营管理权所有者对企业有经营管理权2、管理权：、管理权：负债一般都有偿还期限；负债一般都有偿还期限；所有者则不得随意撤资所有者则不得随意撤资3、偿还期限及撤资：、偿还期限及撤资：所有者有权参与分配股利；所有者有权参与分配股利；债权人只能获得利息债权人只能获得利息4、分配股利：、分配股利：会计基础教案会计基础教案（二）损益表要素（二）损益表要素1、收入、收

11、入 （1）定义：）定义：是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（2）特征：）特征：（3）分类：按日常活动在企业中的地位：）分类：按日常活动在企业中的地位：已知某企业产品销售利润已知某企业产品销售利润100万元，管理费用万元，管理费用20万元，财务费用万元，财务费用10万元，产品销售费用万元，产品销售费用5万万元，营业外收入元，营业外收入8万元，填入损益表中的营业万元，填入损益表中的营业利润是（利润是（ ） A、70万元万元 B、65万元万元 C、

12、73万元万元 D、78万元万元会计基础教案会计基础教案要区分营业利润与利润总额的不同。要区分营业利润与利润总额的不同。P168利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外营业外支出。支出。所以营业利润本身不包含营业外收支，所以营业利润本身不包含营业外收支，故故=100-20-10-5=65 经济业务经济业务，是指引起会计要素增减变化的事项，是指引起会计要素增减变化的事项,又又称交易或事项。称交易或事项。设某企业设某企业2006年年1月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：1、1月月5日国家追加投入资本，现金日国家追加投入资本，现金22 000元，当即元，当即存入存入银行

13、。银行。(资产增加，所有者权益增加资产增加，所有者权益增加) 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 材料材料 固定资产固定资产20 0005 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0002 00028 000 合合 计计33 000 合合 计计33 0002、1月月10日从供应单位购入物料用品日从供应单位购入物料用品4 000元，货款赊欠，尚元，货款赊欠，尚未未支付。支付。 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产42 0005 0008 000

14、短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0002 00050 000 合合 计计 合合 计计(资产增加，负债增加资产增加，负债增加)3、1月月15日开出支票，支用银行存款日开出支票，支用银行存款1 000元，归还所元，归还所欠应欠应单位单位货款。货款。 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产42 0009 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0006 00050 000 合合 计计 合合 计计(资产减少，负债减少资产减少，负债减少)4、1月月20日购入家具用具一批计日购入

15、家具用具一批计10 000元，开出支票以银行元，开出支票以银行存款支付存款支付货款。货款。 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款材料材料固定资产固定资产41 0009 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0005 00050 000 合合 计计58 000 合合 计计58 000(资产内部同增同减资产内部同增同减)5、1月月22日向银行借入短期借款日向银行借入短期借款2 000元，直接用借得元，直接用借得之款归还应付供应单位的之款归还应付供应单位的货款。货款。 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益

16、 金额金额 银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产31 0009 00018 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0005 00050 000 合合 计计58 000 合合 计计58 000(负债内部同增同减负债内部同增同减)例：设某企业例：设某企业2007年年1月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：1、1月月5日国家追加投入资本日国家追加投入资本22 000元，直接转入企业银元，直接转入企业银行帐户。行帐户。(资产增加，所有者权益增加资产增加，所有者权益增加)2、1月月10日从供应单位购入原材料日从供应单位购入原材料4 000元，货款赊欠，元，货款赊欠

17、，尚未支付。尚未支付。 (资产增加，负债增加资产增加，负债增加)3、1月月20日购入机器设备一批计日购入机器设备一批计10 000元，开出支票以银行元，开出支票以银行存款支付货款。存款支付货款。 (资产内部同增同减资产内部同增同减)4、1月月22日向银行借入短期借款日向银行借入短期借款2 000元，直接用借得之元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。款归还应付供应单位的货款。 (负债内部同增同减负债内部同增同减)5、1月月23日企业销售产品日企业销售产品100件，每件件，每件50元，货款共计元，货款共计5000元，货款已存入银行。元，货款已存入银行。 (资产增加，收入增加资产增加，收入增加)

18、6、1月月25日企业用现金支付水电费日企业用现金支付水电费800元元 (资产减少，资产减少，费用增加费用增加)*经济业务发生对会计对会计基本等式的影响经济业务发生对会计对会计基本等式的影响 *以以B公司作为新的会计主体公司作为新的会计主体P25四四（1）银行存款增银行存款增资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 总额总额实收资本增实收资本增增加增加100000（2）银行存款减银行存款减（5）银行存款减银行存款减 现金增现金增 不变不变 增加增加150000（3）材料增材料增实收资本减实收资本减减少减少100000 应付账款增应付账款增（6） 应付票据增应付票据增 应付账款减应付账款减

19、 不变不变（8） 应付股利增应付股利增 利润分配减利润分配减 不变不变（4）银行存款减银行存款减（7） 长期借款减长期借款减 实收资本增实收资本增 不变不变 减少减少5000应付账款减应付账款减（9） 资本公积减资本公积减 实收资本增实收资本增 不变不变会计基础教案会计基础教案*某公司资产总额200000，当期负债比期初减少20000，所有者权益比期初增加60000，则资产总额（ ）A、180000 B、200000 C、240000 D、260000会计基础教案会计基础教案思考：思考：w1.会计六大要素各构成什么样的报表？会计六大要素各构成什么样的报表？w2.深一步思考：既然经济业务不会引起

20、会计深一步思考：既然经济业务不会引起会计恒等式的变化，那么经济业务发生后的报表恒等式的变化，那么经济业务发生后的报表是否还会平衡呢？是否还会平衡呢？w3.制作某一时点的资产负债表和某一时期的制作某一时点的资产负债表和某一时期的利润表你认为难吗？利润表你认为难吗？收入收入费用费用 时期时期 (期间期间)20XX年年X月月利润利润动态动态要素要素反映企业的反映企业的经营成果经营成果-利润表利润表资产资产负债负债会计基础教案会计基础教案需要有一段时期需要有一段时期,才能看才能看出其的变化出其的变化 时点时点 (日期日期)20XX年年X月月X日日静态静态要素要素所有者所有者权权 益益反映企业的反映企业

21、的财务状况财务状况资产负债资产负债表表静态反映只需要同过静态反映只需要同过一个时点一个时点简单介绍会计核算的基本常识w1.会计核算方法和流程（起点和终点）会计核算方法和流程（起点和终点）w2.会计基本假设会计基本假设w3.权责发生制权责发生制w4.会计信息质量要求原则会计信息质量要求原则w5.会计要素计量属性会计要素计量属性1.会计核算方法和流程会计核算方法和流程 会计基础教案会计基础教案2.会计会计4大基本假设（前提）大基本假设（前提） * *权责发生制和收付实现制权责发生制和收付实现制 会计主体会计主体 确定空间范围确定空间范围法律主体法律主体（法人）（法人）即将持续经营的过即将持续经营的

22、过程划分成若干个等程划分成若干个等间距的期间间距的期间（ 必要手段）必要手段）时间范围的时间范围的具体划分具体划分明确明确时间时间范围范围*本期与非本期：本期（本月、当期、当月）本期与非本期：本期（本月、当期、当月）会计基础教案会计基础教案3.会计核算的基础：权责发生制w凡是当期已经实现的收入和已经发生或负担凡是当期已经实现的收入和已经发生或负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收

23、入和费用。也不应当作为当期的收入和费用。4.会计信息质量要求原则会计信息质量要求原则一、可靠性原则：以一、可靠性原则：以实际发生实际发生经济业务经济业务二、二、相关性原则（有用性）：会计信息对报告使用者相关性原则（有用性）：会计信息对报告使用者 的经济决策需要相关。的经济决策需要相关。三、可理解性原则（明晰性原则：企业提供的会计信三、可理解性原则（明晰性原则：企业提供的会计信 息应清晰明了，易于理解）息应清晰明了，易于理解）四、可比性原则四、可比性原则:（同一企业不同时期可比；不同企（同一企业不同时期可比；不同企业业 形同会计期间可比）形同会计期间可比） 1、不同企业间同类事项确认计算记录方法

24、基本一致、不同企业间同类事项确认计算记录方法基本一致 2、同一企业不同期间会计处理方法程序前后期一致、同一企业不同期间会计处理方法程序前后期一致会计基础教案会计基础教案五、五、实质重于形式（法律）原则：（按经济实质进行实质重于形式（法律）原则：（按经济实质进行 会计确认、计量和报告）会计确认、计量和报告） 符合情况：融资租赁固定资产符合情况：融资租赁固定资产六、重要性原则：影响使用者决策的信息具有重要性六、重要性原则：影响使用者决策的信息具有重要性七、谨慎性原则（稳健性、审慎性）：七、谨慎性原则（稳健性、审慎性）： 1、表达形式：充分预计损失而不预计收益、表达形式：充分预计损失而不预计收益 2

25、、符合情况：、符合情况： A、计提坏账准备、计提坏账准备 B、加速计提折旧、加速计提折旧 C、后进先出法、后进先出法八、及时性（及时收集、处理和传递信息）八、及时性（及时收集、处理和传递信息）会计基础教案会计基础教案5.会计要素计量属性w会计计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括会计计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括： 历史成本历史成本 （取得资产时实际支付成本） 重置成本重置成本 （当前市场下，重新取得同样一项 资产的现行成本，常用于盘盈资产计价） 可变现净值可变现净值（预计售价-预计进一步加工成本、税金 费用后的净额，常用于减值测试） 现值现值 （未来现金流量以恰当的折现率折现后价值， 常用来估值） 公允价值公允价值（公平交易下交易双方自愿进行资产或清偿债务的 金额）