财务会计与管理基础知识分析.pptx

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1、主讲教师：屈用奎1 12 23 34 45 56 68 89 9101011117 7第一节 会计的概念一、会计的概念 会计是会计是以货币作为主要计量单位以货币作为主要计量单位，运用一系，运用一系列列专门方法专门方法，对各会计主体的经济活动进行连续、，对各会计主体的经济活动进行连续、完整、系统的完整、系统的核算和监督核算和监督，产生一系列财务信息，产生一系列财务信息和其他经济信息，旨在和其他经济信息，旨在提高经济效益提高经济效益的一种经济的一种经济管理活动。管理活动。 工程成本会计就是运用于管理建筑企业施工单位施工生产活动的一种责任会计，其中心内容是工程成本计算、考核和分析。 以货币为主要计量

2、单位进行综合反映，对各类经济以货币为主要计量单位进行综合反映，对各类经济活动过程和结果进行综合计量，从而取得经济管理活动过程和结果进行综合计量，从而取得经济管理所必需的各种数据资料。所必需的各种数据资料。以凭证为主要依据，对发生或完成每一笔经济业务以凭证为主要依据，对发生或完成每一笔经济业务都必须取得相应的会计凭证，以内容真实、正确、都必须取得相应的会计凭证，以内容真实、正确、完整、合法的凭证为依据进行会计核算，才能保证完整、合法的凭证为依据进行会计核算，才能保证会计核算的科学性和会计信息的质量，才能为信息会计核算的科学性和会计信息的质量，才能为信息使用者提供有用的会计资料。使用者提供有用的会

3、计资料。会计核算具有连续性、完整性和系统性。会计核算具有连续性、完整性和系统性。 会计确认会计确认 核算职能：核算职能： 会计计量会计计量 基本职能基本职能 会计报告会计报告 单位内部会计监督（基础）单位内部会计监督（基础） 监督职能：监督职能： 国家会计监督（主导）国家会计监督（主导） 社会会计监督（补充）社会会计监督（补充） 扩展职能扩展职能 预测、决策、控制、分析预测、决策、控制、分析 二、会计的二、会计的职能职能v通过确认、计量、记录和报告，从数量上反映单位已经发生或完成的经济活动，为经济管理提供经济信息的功能。会计核算方法是最基本的会计方法，包括7种方法v 设置帐户v 复式记账v 填

4、制和审核凭证v 登记账簿v 成本计算v 财产清查v 编制财务报表v会计的基本前提（会计假设）：指组织会计核算工作应当明确的前题条件，是对会计领域中一些不确定因素所作的合乎常理的判断。 会计主体 持续经营 会计假设 会计分期 货币计量v1、含义、含义v 会计主体是指会计为之服务的特定组织或单位。会计主体是指会计为之服务的特定组织或单位。v2、意义、意义v 明确会计核算的对象和空间范围，确定会计的独立性明确会计核算的对象和空间范围，确定会计的独立性v3、会计主体、会计主体VS法律主体（法人）法律主体（法人）v（1）法人和自然人）法人和自然人v 法人：承担法律上的事项法人：承担法律上的事项v 自然人

5、：举例若企业破产，须将个人财产也用于赔偿自然人：举例若企业破产，须将个人财产也用于赔偿v（2）会计主体的范围比法律主体大）会计主体的范围比法律主体大v 会计主体不一定是法律主体会计主体不一定是法律主体 v 法律主体一定是会计主体法律主体一定是会计主体 v1、含义、含义v 假设会计主体的生产经营活动将按目前的组织假设会计主体的生产经营活动将按目前的组织形式、经营方向和目标持续正常地经营下去，不形式、经营方向和目标持续正常地经营下去，不会出现清算和结束营业的情况。会出现清算和结束营业的情况。v2、意义、意义v（1）使企业资产可以以历史成本计价，固定资）使企业资产可以以历史成本计价，固定资产能按使用

6、年限的长短以折旧的方式分期转为费产能按使用年限的长短以折旧的方式分期转为费用；用；v（2）保证会计方法和会计政策得以正常使用。）保证会计方法和会计政策得以正常使用。v 作为会计主体必须以持续经营为前提条件。作为会计主体必须以持续经营为前提条件。 v1、含义、含义v 会计期间是持续经营的客观要求，将经会计期间是持续经营的客观要求，将经营过程划分成若干期间。营过程划分成若干期间。v2、意义、意义v 确定了会计核算的时间范围确定了会计核算的时间范围v 会计期间划分的长短会影响损益，分期会计期间划分的长短会影响损益，分期越短，反映损益的会计信息质量就愈不可越短，反映损益的会计信息质量就愈不可靠。靠。

7、v1、含义、含义v 指会计核算中必须以货币为统一的计量单位，用指会计核算中必须以货币为统一的计量单位，用以记录、计算企业的生产经营活动，并报告其结果。以记录、计算企业的生产经营活动，并报告其结果。v2、目的：统一计量标准、目的：统一计量标准v3、本币、本位币和记账本位币、本币、本位币和记账本位币v 本币：本国货币本币：本国货币 我国：人民币我国：人民币v 本位币：主币。国家规定的计价、结算的货币单本位币：主币。国家规定的计价、结算的货币单位位v 记账本位币：企业记账采用的的本位币记账本位币：企业记账采用的的本位币v 会计准则会计准则：会计核算以人民币为记账本位币。：会计核算以人民币为记账本位币

8、。业务收支以外币为主的企业，可以选择某种外币为业务收支以外币为主的企业，可以选择某种外币为记账，但编制财务报表时应折算为人民币。记账，但编制财务报表时应折算为人民币。v 本位币货币计量假设是以币值稳定为前提条件的。本位币货币计量假设是以币值稳定为前提条件的。 v对财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求，是使所提供的会计信息对使用者决策有用所应具备的基本特征。v 可靠性可靠性 v 相关性相关性v 可比性可比性v 谨慎性谨慎性v 及时性及时性v 可理解性可理解性v 重要性重要性v 实质重于形式实质重于形式l 第四节 会计要素与会计等式会计对象会计对象企业生产经营过企业生产经营过程中的资金运动程中

9、的资金运动会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算和监督内容的具体化。和监督内容的具体化。一、会计要素一、会计要素基本分类基本分类按经济特征按经济特征（一）、会计要素的概念（一）、会计要素的概念（二）会计要素的内容（二）会计要素的内容资产资产负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润 它是按经济特征归类的，将会计核算的内容分解成若干要素，它是按经济特征归类的，将会计核算的内容分解成若干要素，我国我国企业会计准则企业会计准则规定：会计要素主要包括规定：会计要素主要包括 资产、负债、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。所有者权益、收入

10、、费用和利润。1.1.资产资产 1 1）资产的定义）资产的定义 A、资产是由于过去交易或事项所形成的。资产是由于过去交易或事项所形成的。B、是企业拥有或控制的。是企业拥有或控制的。C、能够给企业带来未来经济利益。能够给企业带来未来经济利益。 2 2）资产的基本特征）资产的基本特征 资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 3 3）资产分类）资产分类 资资产产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产现金及银行存款现金及

11、银行存款交易性金融资产交易性金融资产应收及预付账款应收及预付账款存货存货房屋及建筑房屋及建筑机器设备机器设备运输设备运输设备工具器具工具器具原材料原材料库存商品库存商品包装物包装物在产品在产品专利权专利权商标权商标权著作权、土地使用权等。著作权、土地使用权等。非专利技术非专利技术流动资产：是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或流动资产：是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。者耗用的资产。长期投资：持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资长期投资：持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资固定资产：是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器设固定资产：是

12、指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具。备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具。无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产。非货币性资产。 1 1）负债的定义）负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。致经济利益流出企业的现时义务。 2 2）负债的基本特征）负债的基本特征A、负债是由过去交易或事项所形成的现实存在的债务。负债是由过去交易或事项所形成的现实存在的债务。B

13、、是企业未来经济利益的牺牲。是企业未来经济利益的牺牲。C、负债需要由企业在将来通过转移资产或提供劳务来负债需要由企业在将来通过转移资产或提供劳务来 清偿。清偿。2.2.负债负债3 3）负债的内容负债的内容 企业的负债按其偿还期可分为两种企业的负债按其偿还期可分为两种 。负负债债长期负债长期负债流动负债流动负债短期借款短期借款应付及预收款应付及预收款项项应交税费应交税费预计负债预计负债长期应付款长期应付款应付债券应付债券长期借款长期借款应付职工薪酬应付职工薪酬流动负债：是指将在一年（含一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的流动负债：是指将在一年（含一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的 债务。债

14、务。长期负债：是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的长期负债：是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的 债务。债务。1 1）所有者权益的定义）所有者权益的定义 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其金额为企业有的剩余权益。其金额为企业全部资产全部资产减去减去全部负债全部负债后的余额。后的余额。3.3.所有者权益（股东权益）所有者权益（股东权益）A、除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益。除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益。B、企业在清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者企业在清算时，只有在清偿所有的负债

15、后，所有者 权益才返还给所有者。权益才返还给所有者。C、所有者凭借所有者权益参与利润的分配。所有者凭借所有者权益参与利润的分配。2 2）所有者权益的特征）所有者权益的特征资产资产 - - 负债负债 = = 所有者权益所有者权益3 3）所有者权益的内容）所有者权益的内容 所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润企业投资者（又称所有者）企业投资者（又称所有者）可以是国家、集体、法人，也可以是自然人，投资者可以是国家、集体、法人，也可以是自然人，投资者把自己拥有的经济资源投入到企业，形成企业的资产并通过企业经营使之增值，把自己拥有的经济资源投入到企业，形成企业的

16、资产并通过企业经营使之增值，就自然享有一种可主张的权益，或称索求权，即投资者权益，如：有权参与企业就自然享有一种可主张的权益，或称索求权，即投资者权益，如：有权参与企业经营决策，有权参加分配股利等。经营决策，有权参加分配股利等。所有者权益所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权。是指企业投资者对企业净资产的所有权。实收资本：投资者实际投入企业经营活动的各种资产的价值。实收资本：投资者实际投入企业经营活动的各种资产的价值。资本公积：是指企业在接受投入资本过程中形成的溢价（即资本增值）等。资本公积：是指企业在接受投入资本过程中形成的溢价（即资本增值）等。盈余公积：是指企业从税后利润中提取的各种

17、积累资金。盈余公积：是指企业从税后利润中提取的各种积累资金。未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的利润。未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的利润。股本溢价股本溢价直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失留存收益留存收益4. 收入收入 1 1）收入的定义收入的定义 收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2 2）收入的特征收入的特征A、收入是从企业日常经营活动中产生的；收入是从企业日常经营活动中产生的； B、收入可能

18、表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少；收入可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少；C 、收入将引起企业所有者权益增加；收入将引起企业所有者权益增加；D、收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客 户代收的款项。户代收的款项。3 3）收入的内容收入的内容 广义的收入广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等；益和营业外收入等； 狭义的收入狭义的收入仅指企业的仅指企业的主营业务收入、其他业务收入和投资收主营业务收入、其他业务收入和投资收益益。5.5.费用费

19、用 1 1）费用的定义费用的定义 费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2) 2) 费用的特征费用的特征A、费用是指企业日常活动中产生的。费用是指企业日常活动中产生的。B、费用也是企业资产的一种耗费。费用也是企业资产的一种耗费。C、费用将引起所有者权益减少。费用将引起所有者权益减少。3 3）费用的内容费用的内容 广义的费用广义的费用包括企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业包括企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务支出、期间费用

20、（销售费用、管理费用、财务费用）、营业外支务支出、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、营业外支出和所得税费用等；出和所得税费用等； 狭义的费用狭义的费用仅指企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业仅指企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务支出和期间费用。务支出和期间费用。6.6.利润利润1 1）利润的定义）利润的定义 利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 2 2）利润的特征）利润的特征a.a.是企业在一定会计期间（月度

21、、年度等）的经营成果是企业在一定会计期间（月度、年度等）的经营成果b.与收入、费用有直接关系与收入、费用有直接关系 即：即：利润收入费用利润收入费用c.未分配前属于所有者权益，为投资者所有未分配前属于所有者权益，为投资者所有3 3）利润的内容）利润的内容 企业的企业的利润利润包括包括营业利润、利润总额和净利润等。营业利润、利润总额和净利润等。反映经营成果的会计要素之间的关系反映经营成果的会计要素之间的关系 主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益收入收入费用费用相减相减营业外收入营业外收入直接费用直接费用期间费用期间费用投资损失投资损失营业外支出营业外支出所得税费用所得

22、税费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用净利润净利润弥补亏损弥补亏损提取盈余公积提取盈余公积分配股利分配股利未分配利润未分配利润重要平衡公式：重要平衡公式：v资产资产=权益权益v资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（一）静态分析：资产（一）静态分析：资产 = = 权益权益 资产资产表明企业拥有多少经济资源和拥有什么经济资源。 权益权益则体现由不同渠道取得这些经济资源时所形成的经济关系。 资产和权益，实际上是同一资金的两个不同侧面，是从资金的占用和来源两个不同角度观察和分析的结果。有一定数额的资产，就有一定数额的权益，反之，有一定数额的权益，就有一定数额的资产。资产和权益这种相

23、互依存的关系，决定了在数量上一个企业的资产总额与权益总额必定相等。 即：即： 资产权益资产权益 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 上述会计等式是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。 1.经济业务的含义：经济业务的含义： 是指企业在生产经营过程中发生的能以货币计量是指企业在生产经营过程中发生的能以货币计量的，并能引起会计要素发生增减变化的事项。的，并能引起会计要素发生增减变化的事项。 随着经济业务的发生，会计方程式的内容必然随着经济业务的发生，会计方程式的内容必然不断发生变化。但不论怎样变化，都不会破坏会不断发生变化。但不论怎样变化，都不会破坏会计方程式各要素之间的平衡关系。计方程

24、式各要素之间的平衡关系。资产增加资产增加权益增加权益增加权益减少权益减少资产减少资产减少此增彼减此增彼减此增彼减此增彼减同时增加同时增加同时减少同时减少(1)(4)(2)(3)经济业务类型影响会计等式的规律经济业务类型影响会计等式的规律: : 每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：v结论结论:v（1）经济业务的发生只影响会计等式一）经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变化，双方总额不变，方要素发生有增有减变化，双方总额不变，等式保持平衡；等式保持平衡；v（2）经济业务的发生影响会计等式双方）经济业务的发生影响会计等

25、式双方要素发生同增或同减变化，双方总额或增要素发生同增或同减变化，双方总额或增或减，但等式仍保持平衡。或减，但等式仍保持平衡。v 结论：无论发生什么样的经济业务，都结论：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。不会破坏会计等式的恒等关系。v会计计量：是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。v历史成本v重置成本v可变现净值v现值v公充价值一般情况下：应当采用历史成本计量属性（一）（一） 会计科目的含义会计科目的含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目；对会计要素进行分类所形成的具体项目； 根据会计科目设置会计账户是会计核算方法之一。根据会计科目

26、设置会计账户是会计核算方法之一。第六节 会计科目与会计账户 2.2.按提供核算指标的详细程度（隶属）分类按提供核算指标的详细程度（隶属）分类: :(1)(1)总分类科目总分类科目( (一般由财政部统一制定一般由财政部统一制定) )(2)(2)明细分类科目明细分类科目 原材料原材料 A材料材料 B材料材料明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目（一）基本含义（一）基本含义v设置依据：设置依据：根据会计科目设置；v主要作用：主要作用：分类、连续地记录经济业务的工具。v重要地位重要地位：会计核算的一种专门方法。v分类分类：与会计科目的分类相同。（三）账户的基本结构

27、（三）账户的基本结构账户基本结构的含义账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。的那部分结构。账户的基本结构 年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日资产类账户资产类账户借方表示增，贷方表示减，余额在借方；借方表示增，贷方表示减，余额在借方；权益类账户权益类账户借方表示减，贷方表示增，余额在贷方。借方表示减，贷方表示增，余额在贷方。现金账户(简化格式)5 8002002年 摘 要借方金额 +贷方金额 _借贷余额月 日11 3011月末余额借 70012 5销售收入200借 90013送存银行800借 1

28、0021收回人欠300借 40031 12月发生额余额500800借 400v 库存现金库存现金 账 户 v 一、复式记账原理第七节 借货复式记账法v对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。借贷记账法：借贷记账法： 是以是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种记账方法。作为记账符号的一种记账方法。收付记账法：收付记账法： 是以是以“收收”和和“付付”作为记账符号的一种记账方法。作为记账符号的一种记账方法。曾在曾在我国行政、事业单位和银行系统使用。我国行政、事业单位和银行系统使用。增减记账法：增减记账法： 是以是以“增增”和和“减减”作为记账符号的一种记账方法。作为记账符号的一

29、种记账方法。曾在曾在我国商业部门使用。我国商业部门使用。我国会计准则规定：我国会计准则规定：“会计记账采用借贷记账会计记账采用借贷记账法法”。1.基本概念基本概念 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记账为记账符号符号, ,以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规则为记账规则, ,反映企业资金运动来龙去脉的一种复式记账反映企业资金运动来龙去脉的一种复式记账方法。方法。 二、借贷记账规则3.借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容(1)(1)记账符号记账符号“借”、“贷”。(2)(2)账户分类账户分类不固定分类。(3)(3)记账规则记账规则“有借必有贷，借货必相等

30、”。了解几个概念：了解几个概念：账户账应关系；对应账户；会计分录。账户账应关系；对应账户；会计分录。账户之间的应借、应贷关系称为账户之间的应借、应贷关系称为账户的对应关系，账户的对应关系，有着对有着对应关系的账户称为应关系的账户称为对应账户对应账户。 会计分录的含义：标明经济业务应记账户名称、记账方向和记账金额的一种记录形式。分为简单分录和复合分录。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录会计分录。4、会计分录800 000800 000提取现金17

31、50元现金1200元偿还前欠购货款购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠现金现金/资产资产存款存款/资产资产现金现金 /资产资产欠款欠款 /负债负债材料材料/资产资产 现金现金/资产资产 欠款欠款/负债负债现金现金 银行存款银行存款现金现金 应付账款应付账款原材料原材料现金现金应付账款应付账款借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方 (4)(4)试算平衡试算平衡: :自动平衡自动平衡. . 发生额试算平衡公式：发生额试算平衡公式： 全部账户借方全部账户借方 全部账户贷方全部账户贷方 本期发生额合计本期发生额合计 = = 本期发生额合计本期发生额合计余额试算平衡公式：余额试

32、算平衡公式： 全部账户借方全部账户借方 全部账户贷方全部账户贷方 余额合计余额合计 = = 余额合计余额合计 应当注意：应当注意：试算平衡表只是通过检查借试算平衡表只是通过检查借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录或如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。但是，如果试算平衡，并不能完全肯定记账但是，如果试算平衡，并不能完全肯定记账没有错误，这是因为有些错误并不影响借贷没有错误，这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，如某项经济业务在有关账户中双方

33、的平衡，如某项经济业务在有关账户中被重记、漏记或错记等错误，并不能通过试被重记、漏记或错记等错误，并不能通过试算平衡来发现。算平衡来发现。 ( (一一) )总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户对所属明细分类账户，起着控制、统驭的作用；而明细分类账户所提供的明细指标，则是对总分类账户所提供的总括指标的具体化。起着补充和说明的作用。 ( (二二) )总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记 平行登记的要点是：1同据。2同时。3同向。4. 同额。( (三三) )总分类账户与明细分类账户的核对总分类账户与明细分类账户的核对 三、总分类账户

34、和明细分类账户一、会计凭证作用：作用：提供经济活动原始资料，传递经济信息提供经济活动原始资料，传递经济信息 进行会计核算的依据进行会计核算的依据 实行会计监督的依据实行会计监督的依据 用来明确经济责任，加强经济管理用来明确经济责任，加强经济管理第八节 会计凭证、账簿与账务处理程序 通用记账凭证通用记账凭证 辽财会帐证44-3号 年 月 日 凭证编号 会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 摘 要结算方式票号会计科目借方金额贷方金额总帐科目明细科目附单据 张 合 计原始凭证按 原 始 凭证 来 源 分按原始凭证填制方法分外来原始凭证自制原始凭证一 次 凭 证累 计 凭 证汇总原始凭证原始凭证的基本

35、内容原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位名称或填制人姓名接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名或盖章原始凭证按 原 始 凭证 来 源 分按原始凭证填制方法分外来原始凭证自制原始凭证一 次 凭 证累 计 凭 证汇总原始凭证原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位名称或填制人姓名接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名或盖章原始凭证按 原 始 凭证 来 源 分按原始凭证填制方法分外来原始凭证自制原始凭证一 次 凭 证累 计 凭 证汇总原始凭证原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的名称

36、填制凭证的日期填制凭证单位名称或填制人姓名接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名或盖章外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证是由本单位内部经办业务的人员，在办理经济业务时填制的原始凭证：大华百货公司(1)领领 料料 单单领料单位:维修组编号:006用途:修理仓库2004年5月10日仓库:1号材料编号名称及规格计量单位数 量单价金额请领实发0312A材料千克100100202000记账:领料:张三发料:李丁1、填制凭证的日期。2、凭证的名称和编号。3、经济业务事项和摘要。4、会计科目（包括明细科目）的名称、方向和金额。5、所附原始凭证张数。6、制证、审核、记账

37、、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章等。名称日期编号3.会计科目签名盖章金额4.摘要v零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求1、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。2、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。3、各种原始凭证的书写要用兰色或黑色墨水（套写的可用元珠笔），填写支票必须用碳素

38、墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必凭证的填制与审核凭证的填制与审核须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：（1）汉字大写金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写。（2）阿拉伯数字应一个一个的书写，不得连笔。（3）所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角分的用“0”补位。5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。填写错误需要改正时，应用红色墨水

39、笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用兰色墨水笔填写在划线部分的上面，并签字盖章。6、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。7、各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。原始凭证的填制原始凭证的填制增值税专用发票(1)开票日期：2004年5月10日N0：3919351原始凭证的审核原始凭证的审核 会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行。审核的内容有： 1.原始凭证的审核内容 原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。 (1)审核原始

40、凭证的合法性和真实性。 (2)审核原始凭证的合理性。 (3)审核原始凭证的完整性。 (4)审核原始凭证的正确性。记账凭证的填制记账凭证的填制专用记账凭证的填制方法专用记账凭证的填制方法 某公司2004年5月4日销售产品一批，增值税发票注明商品价款1800元，增值税销项税款306元。收到购货单位开出金额为2106元的转账支票。填写格式如下：摘要贷方科目记账符号金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分销售乙产品5件 主营业务收入乙产品1 8 0 0 0 0应交税金应交增值税3 0 6 0 0￥2 1 0 6 0 0专用记账凭证（一）收款凭证收款凭证借方科目：银行存款2004年5月4日银行字第6号附

41、原始凭证 张数财务主管记账出纳审核制单专用记账凭证（二）付款凭证付款凭证贷方科目：现金2004年5月4日现付字第6号附原始凭证 张数财务主管记账出纳审核制单摘要借方科目记账符号金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分李丁借差旅费其他应收款李丁3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0公司2004年5月4日支付职工李丁预借差旅费300元，填制现金付款凭证的格式及内容如下：某公司2004年5月4日从B工厂购入甲材料一批，增值税专用发票上注明价款5000元，增值税进项税额850元，材料已验收入库，货款尚无支付。会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，其格式如下：专用记账凭证（三）转账凭证转账凭证借方

42、科目：银行存款2004年5月4日银行字第6号附原始凭证 张数财务主管记账出纳审核制单摘 要会计科目记账借方金额贷方金额总账明细千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购入甲材料物资采购甲材料5 0 0 0 0 0应交税金增值税8 5 0 0 0应付账款B工厂5 8 5 0 0 0合 计￥5 8 5 0 0 0￥5 8 5 0 0 0二、会计账簿的意义作用：1 1、为企业提供全面系统的会计信息。、为企业提供全面系统的会计信息。2 2、为成本、费用、利润的计算提供详细的资料。、为成本、费用、利润的计算提供详细的资料。3 3、为编制财务报告提供完整数据。、为编制财务报告提供完整数据。4 4、为分析、

43、检查提供凭据，不断提高企业效益。、为分析、检查提供凭据，不断提高企业效益。分类账簿备查账簿会计账簿按用途的不同分为序时账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账会计账簿按外表形式分订本式账簿活页式账簿卡片式账簿会计账簿的种类会计账簿的种类设置账簿的原则（1）确保全面系统连续地核算和监督各项经济业务，为经营管理和编制会计报表提供完整、系统的会计资料。（2）在保证和满足核算和监督经济业务的前提下，尽量考虑人力、物力和财力的节约，注意防止重复记账。（3）在格式设计上，要从所要核算的经济业务的内容和需要提供的核算指标出发，力求简明实用，避免烦琐复杂，以提高会计工作效率。账簿的内容（1）封面 应写明

44、账簿的名称。（2）扉页。（3）账页 账户名称、登账日期、凭证号、摘要、金额等。账簿的设置与登记（一）日记账的设置与登记银行存款日记账银行存款日记账2004年凭证摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月 日 种类 编号种类 号数11上年结余38503 银付1提取现金 现162现金10003 银收1收到货款应收账款600003 银付2支付运费 转206营业费用7503 银付3交纳税金 转207应交税金20003 银收2收到国家投资实收资本5000003本日合计560000375056010031本日合计486032704280031本月合计75000071105042800（一）启用规则 每本账簿启用时

45、，应在其扉页上列表载明企业名称、开始使用日期、共计页数、会计主管人员和记账人员姓名、加盖公章、会计主管人员和记账人员的印鉴。调换记账人员时，应注明交接日期和接办人员姓名，并由接办人员签章，以明确责任。登记账簿的规则使用者姓名印鉴账簿名称账簿编号账簿页数本账簿共计 页启用日期年 月 日责任者主管会计记账审计经管人姓名及接交日期接管 年 月 日交出 年 月 日接管 年 月 日交出 年 月 日接管 年 月 日交出 年 月 日接管 年 月 日交出 年 月 日备 考会计账簿使用登记表会计账簿使用登记表v准确完整准确完整v注明记账符号注明记账符号v书写留空（书写留空（1/21/2）v正常记账使用蓝黑墨水或

46、碳素墨水正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水v顺序连续登记顺序连续登记v结出余额结出余额v过次页、承前页过次页、承前页v定期打印定期打印v禁止行为（刮、擦、挖）禁止行为（刮、擦、挖）v划线更正法划线更正法v红字更正法红字更正法v补充登记法补充登记法2005年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日7111销售产品32002300借32002300银行存款总账银行存款总账2 2、 红字更正法红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 应付账款应付账款 原材料原材料 银行存款银行存款 50000 50000 50000 50000 50000 50000

47、A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：原材料借：原材料 50000 贷：应付账款贷：应付账款 50000原来的错原来的错账账B 编制正确分录并记账： 借：原材料借：原材料 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000 银行存款银行存款 原材料原材料 500000 500000 450000 450000 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：原材料借：原材料 450000 贷：银行存款贷：银行存款 450000原来的错原来的错账账注意：注意：冲销应记金额与错误金额的冲销应记金额与错误金额的差额。差额。 银行存款银行存款 原材料原材料 5000 5000 45000 45000 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账冲销错账： 借：原材料借：原材料 45000 贷：银行存款贷：银行存款 45000原来的错账原来的错账（一）特点 根据据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。（二）凭证和账簿设置科目汇总表的编制。（三）核算步骤（1）据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（2）据记账凭证登记现金和银行存款日记账（3）据记账凭证和原始凭证登记各明细账（4）据记账凭证编制科目汇总表（5）据科目汇总表登记总账（6）核对账目（7）据总账和明细账编制会计报表 科目汇总表账务处理程序账务处理程序账务处理程序