财务会计与财务基本管理知识分析原理.pptx

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1、模块一、会计的基本原理知识模块一、会计的基本原理知识1第1章 总论第第1 1章章 总论总论第第2 2章章 会计要素与会计科目会计要素与会计科目第第3 3章章 会计恒等式与复式记账会计恒等式与复式记账 第第1 1章章 总论总论v1.1会计概述会计概述v1.2会计学科体系会计学科体系（略）（略）v1.3会计法规体系会计法规体系 v1.4会计工作组织会计工作组织（略）（略）v1.5会计机构与会计人员会计机构与会计人员（略）（略）v1.6会计档案的会计档案的管理管理2第1章 总论v重点掌握会计的基本含义与职能重点掌握会计的基本含义与职能 v了解会计学科体系的构架了解会计学科体系的构架 v了解我国的会计

2、法规体系了解我国的会计法规体系 v掌握会计工作岗位设置掌握会计工作岗位设置 v掌握会计人员的职责、权限掌握会计人员的职责、权限 v掌握会计工作的交接掌握会计工作的交接v掌握会计档案的管理掌握会计档案的管理3第1章 总论v掌握会计的含义与基本职能掌握会计的含义与基本职能 v掌握会计岗位设置掌握会计岗位设置4第1章 总论123会计的产生与发展会计的产生与发展会计的定义会计的定义会计的基本职能会计的基本职能1.1 1.1 会计概述会计概述4会计的目标会计的目标5会计的对象会计的对象5第1章 总论1 1、会计的起源、会计的起源(1)(1)会计最早的概念：就是记账、算账；会计最早的概念：就是记账、算账；

3、會會合：即合：即“合计、总合合计、总合”之意。之意。曾：是增的通假字，即增加、增多之意。曾：是增的通假字，即增加、增多之意。計計言：即言：即“正确无误、真实无欺正确无误、真实无欺”之意。之意。十：有四方汇合、零星相加之意。十：有四方汇合、零星相加之意。北北南南西西东东会会计计因此，古代有因此，古代有“零星算之为计，总和算之为会零星算之为计，总和算之为会”的说法。故古代的说法。故古代将会计叫计会，即先计后会。将会计叫计会，即先计后会。当时的会计，既有零星核算，又有岁终的整合计算当时的会计，既有零星核算，又有岁终的整合计算6第1章 总论v(2)(2)会计是适应管理生产的需要产生的，会计是适应管理生

4、产的需要产生的，并随着生产的发展而发展的；并随着生产的发展而发展的；v如：结绳记事、刻画甲骨、刻木记事如：结绳记事、刻画甲骨、刻木记事v(3)(3)随着商品生产和交换的发展，会计随着商品生产和交换的发展，会计原作为在生产过程一种必要的随带工作原作为在生产过程一种必要的随带工作，逐步形成为一种生产管理所必需的专门逐步形成为一种生产管理所必需的专门的会计工作的会计工作；v(4)(4)我国的会计产生于西周，发展于唐我国的会计产生于西周，发展于唐宋，完善于明清。宋，完善于明清。7第1章 总论v2、会计部门、职业的产生、会计部门、职业的产生v会计的名称起源于西周，在周朝设有会计的名称起源于西周，在周朝设

5、有“司司会会”掌管王朝的财务收支。掌管王朝的财务收支。v会计作为一个部门和职业是随着社会生产发展和经济管理的需要产会计作为一个部门和职业是随着社会生产发展和经济管理的需要产生和发展的。生和发展的。v古代会计从产生来看，主要包括两种：一是古代会计从产生来看，主要包括两种：一是官厅会计官厅会计，二是，二是民间会民间会计计。v官厅会计官厅会计即即两方讲的政府会计两方讲的政府会计(现在叫预算会计现在叫预算会计)。自随唐以后，会。自随唐以后，会计部门主要归户部计部门主要归户部(下属度支部，下属度支部，即即现代财政部现代财政部)。古代有。古代有六部六部。v民间会计民间会计(现在是会计现在是会计)，其部门过

6、去叫入账房，会计也叫账房先生。，其部门过去叫入账房，会计也叫账房先生。8第1章 总论v吏部：吏部：负责官吏的管理，考核，升迁等负责官吏的管理，考核，升迁等v户部：户部：有十三个司，分别管理各地的收支与报销有十三个司，分别管理各地的收支与报销v礼部：礼部：主管国家凶吉大典，教育与考试，招待外宾，宴劳主管国家凶吉大典，教育与考试，招待外宾，宴劳功臣等功臣等v兵部：兵部：管理天下军政（军令由五军都督府管理管理天下军政（军令由五军都督府管理）v刑部：刑部：管理天下刑名管理天下刑名v工部：工部：管理建筑、后勤、水利、制造等管理建筑、后勤、水利、制造等第1章 总论9v3、会计记账方法的演变、会计记账方法的

7、演变v(1)唐宋时期，建立了一套由唐宋时期，建立了一套由流水账流水账(日记账日记账)和和誉清账誉清账(总账总账)组成的组成的账簿体系。账簿体系。v(2)唐代官厅会计使用的唐代官厅会计使用的“四柱四柱清册清册”方法，在当时是一种比较先进方法，在当时是一种比较先进的会计核算方法，我国的中式会计达到比较科学、系统、完善的地的会计核算方法，我国的中式会计达到比较科学、系统、完善的地步。步。v四柱计算中的四柱计算中的“旧管旧管+新收新收-开除开除=实在实在” 相当现代会计中的相当现代会计中的“期初余期初余额额+本期收入本期收入-本期支出本期支出=期末余额期末余额v(3)明清时期，我国商业和手工业有了较大

8、规模的发展，并且产生明清时期，我国商业和手工业有了较大规模的发展，并且产生了资本主义萌芽。适应这一发展，一些工商行号在会计核算方法上了资本主义萌芽。适应这一发展，一些工商行号在会计核算方法上又进行了改革。当时出现了又进行了改革。当时出现了“龙门账龙门账”和和“四脚账四脚账”。10第1章 总论v“龙门账龙门账”将全部账将全部账分分为进、缴、存、该、年终结算时，运用为进、缴、存、该、年终结算时，运用“进进(进入进入)-缴缴(缴用缴用)=存存(存有存有)-该该(该欠该欠)”公式进行验证并分别编制公式进行验证并分别编制“进缴进缴表表”和和“存该表存该表”，并，并利用双轨计算出盈亏。利用双轨计算出盈亏。

9、v“四脚账四脚账”方法特点是：注重经济业务的收方方法特点是：注重经济业务的收方(即来方即来方)和付方和付方(即去即去方方)的账务处理，不论是现金收付事项或非现金收付事项都在账簿的账务处理，不论是现金收付事项或非现金收付事项都在账簿上记录两笔，即记入上记录两笔，即记入“来账来账”，又记入，又记入“去账去账”，而且来账和去账所记，而且来账和去账所记金额必须相等，否则说明账务处理有误。金额必须相等，否则说明账务处理有误。v“龙门账龙门账”和和“四脚账四脚账”使我国的单式记账使我国的单式记账(流水账流水账)向复式记账前进了向复式记账前进了一大步，可惜没有得到发展。当中国论为半殖民地半封建社会后，一大步

10、，可惜没有得到发展。当中国论为半殖民地半封建社会后，与当时的政治经济相适应，与当时的政治经济相适应，“西式簿记西式簿记”开始传入我国，有的工商行开始传入我国，有的工商行号由对号由对“中式簿记中式簿记”进行了改良，但最终为，进行了改良，但最终为，“西式簿记西式簿记”所代替。所代替。11第1章 总论v(4)1985年我国颁布了中华人民共和国会计法标志我国会计工年我国颁布了中华人民共和国会计法标志我国会计工作进行了法制化新时代。作进行了法制化新时代。v1992年我国颁布了企业会计准则和企业财务通则并从年我国颁布了企业会计准则和企业财务通则并从1993年年7月月1日施行。这是我国会计工作与国际惯例接轨

11、的一个重日施行。这是我国会计工作与国际惯例接轨的一个重大措施，逐步走赂了国际化。大措施，逐步走赂了国际化。v2007年年1月月1日，开始实施一套与国际会计贯彻趋同的会计准则体日，开始实施一套与国际会计贯彻趋同的会计准则体系企业会计准则系企业会计准则-基本准则，使我国会计规范化建设更为完善。基本准则，使我国会计规范化建设更为完善。12第1章 总论原始社会原始社会西周西周宋朝初期宋朝初期明朝末期明朝末期解放以后解放以后产生会计行为产生会计行为会计部门及专职人员产生会计部门及专职人员产生“四柱清册四柱清册”“龙门账龙门账”、“四脚账四脚账”社会生产实践，是会计产生的前提条件社会生产实践，是会计产生的

12、前提条件13第1章 总论v在我国，在我国，“会计会计”一词产生于西周，一词产生于西周，主要指对收支活动的记录、计算、主要指对收支活动的记录、计算、考察和监督。考察和监督。v清代学者焦循在清代学者焦循在孟子正义孟子正义一中，一中，对对“会会”和和“计计”作过概括性的解作过概括性的解释：释：“零星算之为计，总合算之为零星算之为计，总合算之为会会”，说明会计既要进行连续的个说明会计既要进行连续的个别核算，又要把个别核算加以综合，别核算，又要把个别核算加以综合，进行进行系统综合全面的核算系统综合全面的核算。14第1章 总论月计月计岁会岁会v认识不统一；认识不统一；v通俗的说，就是通俗的说，就是记账、算

13、账、报账、用账记账、算账、报账、用账 ；v普遍认同的定义：普遍认同的定义：是是以货币作为主要计量单位以货币作为主要计量单位，以凭证为依据，以凭证为依据，运用专运用专门方法门方法对一定单位的经济活动进行全面、综合、连续、系统对一定单位的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，的核算和监督，提供会计信息提供会计信息，并在此基础上以，并在此基础上以提高经济效提高经济效益为目标益为目标开展的预测、决策、控制及分析的一种开展的预测、决策、控制及分析的一种经济管理经济管理活活动动。15第1章 总论v从会计的定义，我们可以看出会计的本质：从会计的定义，我们可以看出会计的本质：v 1）会计是一种计量的

14、技术；）会计是一种计量的技术；v 2）会计是一个信息系统；）会计是一个信息系统；v 3）会计是一种管理活动；）会计是一种管理活动；v 4）会计是决策的依据）会计是决策的依据；v 5）会计是国际通用的）会计是国际通用的“商业语言商业语言”。16第1章 总论v一般认为，会计的基本职能是对经济管理活动进行一般认为，会计的基本职能是对经济管理活动进行会计核算会计核算和和会计监督会计监督。v随着会计的发展，会计又产生了随着会计的发展，会计又产生了预测、决策、分析预测、决策、分析职能。职能。17第1章 总论v1、会计核算职能：、会计核算职能：又称反映职能，是指形成会计信息以又称反映职能，是指形成会计信息以

15、反映经济活动。反映经济活动。v2、会计监督职能：、会计监督职能：也称控制职能，是对会计信息质量的也称控制职能，是对会计信息质量的保证。保证。v两者关系：两者关系：v会计的核算职能和监督职能是不可分割的；会计的核算职能和监督职能是不可分割的；v二者的关系是辩证统一的，核算是基本的、首要的，核算是二者的关系是辩证统一的，核算是基本的、首要的，核算是监督的前提，没有会计核算，会计监督就失去存在的基础，监督的前提，没有会计核算，会计监督就失去存在的基础，同时，没有会计监督来保证会计核算的正确性，会计核算就同时，没有会计监督来保证会计核算的正确性，会计核算就失去实际意义。失去实际意义。18第1章 总论v

16、通过行使会计核算与监督的职能所要达到的结果，通过行使会计核算与监督的职能所要达到的结果，称之为称之为会计目标会计目标。v根据会计学者的研究，会计目标的设计至少应当回根据会计学者的研究，会计目标的设计至少应当回答三个方面的问题，即：答三个方面的问题，即：v谁是会计信息的使用者？谁是会计信息的使用者？v会计信息使用者需要哪些信息？会计信息使用者需要哪些信息？v会计如何来提供这些信息？会计如何来提供这些信息？19第1章 总论v会计的基本目标是向企业的外部利害关系人提供会计的基本目标是向企业的外部利害关系人提供与其相关的经济信息。与其相关的经济信息。v企业应当编制财务会计报告，向财务会计报告使用者提供

17、企业应当编制财务会计报告，向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。使用者作出经济决策。v财务会计报告使用者包括财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府投资者、债权人、政府及其及其有关有关部门和社会公众等部门和社会公众等。20第1章 总论v会计的对象是指会计的对象是指会计核算和监督的内容会计核算和监督的内容，是社会再，是社会再生产过程中，可以生产过程中，可以用货币表现用货币表现的的经济活动。

18、经济活动。v不同的单位，资金的运动形式也有差异：不同的单位，资金的运动形式也有差异：v工业企业工业企业v流通企业流通企业v行政与事业单位行政与事业单位21第1章 总论22第1章 总论制造企业会计核算和监督的内容制造企业会计核算和监督的内容 （资金的运动）（资金的运动）23第1章 总论流通企业会计核算与监督的内容（资金运动）流通企业会计核算与监督的内容（资金运动）24第1章 总论行政与事业单位的资金运动行政与事业单位的资金运动25第1章 总论（1）下面关于会计职能的说法中，错误的是下面关于会计职能的说法中，错误的是 ( )。A. 会计还具有参与经济决策、评价经营业绩的职能会计还具有参与经济决策、

19、评价经营业绩的职能B. 会计核算与监督是会计的两大职能，它们之间是辩证统一会计核算与监督是会计的两大职能，它们之间是辩证统一的关系的关系C.会计监督是会计核算质量的保障，会计核算是会计监督的会计监督是会计核算质量的保障，会计核算是会计监督的基础基础D.会计监督是会计核算的基础，没有监督，会计核算很难提会计监督是会计核算的基础，没有监督，会计核算很难提供真实的会计信息供真实的会计信息D26第1章 总论v（2）什么是会计？会计有哪些基本职能？）什么是会计？会计有哪些基本职能？v（3）会计的核算对象是什么？有什么目标？）会计的核算对象是什么？有什么目标？27第1章 总论 1.2 1.2 会计学科体系

20、（略）会计学科体系（略）v目前，我国会计学科体系按照目前，我国会计学科体系按照研究内容研究内容划分，主要由划分，主要由基础会计、财务会计、成本会计、管理会计、财务管基础会计、财务会计、成本会计、管理会计、财务管理、审计学、财务报表分析和会计电算化等构成。理、审计学、财务报表分析和会计电算化等构成。 28第1章 总论v“基础会计基础会计”主要阐述会计核算的基本理论、基本方法主要阐述会计核算的基本理论、基本方法和基本操作技术，它作为会计学的入门学科，是学习其他会和基本操作技术，它作为会计学的入门学科，是学习其他会计学科的基础。计学科的基础。v“财务会计财务会计”阐述企业遵循会计准则，对经济业务进行

21、阐述企业遵循会计准则，对经济业务进行确认、计量、记录和编制会计报表，以对外传递会计信息。确认、计量、记录和编制会计报表，以对外传递会计信息。v“成本会计成本会计”阐述制造业企业的各种成本计算方法及成阐述制造业企业的各种成本计算方法及成本分析的理论方法。本分析的理论方法。 29第1章 总论v“管理会计管理会计”采用会计、统计、数学方法对会计信息及采用会计、统计、数学方法对会计信息及其他信息进行分析，为内部管理者提供信息。其他信息进行分析，为内部管理者提供信息。v“财务管理财务管理”主要阐述借助与价值指标组织资金运动并主要阐述借助与价值指标组织资金运动并提供会计分析方法的理论。提供会计分析方法的理

22、论。v“审计学审计学”阐述有独立的专门机构或人员对会计主体的阐述有独立的专门机构或人员对会计主体的会计资料及其它相关资料所反映的经济业务进行审查与鉴证会计资料及其它相关资料所反映的经济业务进行审查与鉴证的方法理论。的方法理论。 30第1章 总论v“财务报表分析财务报表分析”主要阐述会计信息使用者为了满足决主要阐述会计信息使用者为了满足决策的需要对企业对外提供的财务报表信息进行分析的方法理策的需要对企业对外提供的财务报表信息进行分析的方法理论。论。v“会计电算化会计电算化”是会计学体系中一个新的重要分支，是是会计学体系中一个新的重要分支，是会计技术与电子计算机技术相结合的产物，是研究会计在电会计

23、技术与电子计算机技术相结合的产物，是研究会计在电子计算机环境下的理论、方法、技术以及运行规律的学科。子计算机环境下的理论、方法、技术以及运行规律的学科。31第1章 总论http:/ 2003年年7月月30日，布什总统签署了日，布什总统签署了萨班尼斯萨班尼斯奥克斯奥克斯利法利法法案。法案。思考：思考：会计和审计的关系；会计和审计的关系；法律对规范会计行为法律对规范会计行为的作用的作用1.3 1.3 会计法规体系会计法规体系v会计法规：会计法规：是指国家为管理会计工作而制定颁布的是指国家为管理会计工作而制定颁布的法律、法令、规章、制度等规范性文件的总称，是法律、法令、规章、制度等规范性文件的总称，

24、是组织和从事会计工作必须遵守的规范。组织和从事会计工作必须遵守的规范。35第1章 总论会计会计法规法规体系体系包括包括四层四层会计法律会计法律会计行政法规会计行政法规会计规章制度会计规章制度地方性会计法规地方性会计法规全国人民全国人民代表大会代表大会国务院国务院财政部财政部36第1章 总论基本法基本法 会计法会计法 会计基础会计基础 工作规范工作规范 总会计师总会计师 条例条例 会计专业职会计专业职 务试行条例务试行条例 会计档案会计档案 管理办法管理办法 会计电算化会计电算化 管理办法管理办法 会计准则会计准则37第1章 总论1.4 1.4 会计工作组织（略）会计工作组织（略）38第1章 总

25、论1、提高会计工作的质量和效率、提高会计工作的质量和效率2、确保与其他经济管理工作协调一致、确保与其他经济管理工作协调一致3、完善各单位内部的经济责任制、完善各单位内部的经济责任制39第1章 总论涵义涵义主要是指如何主要是指如何安排、协调和安排、协调和管理企业的会管理企业的会计工作；计工作；主要内容主要内容设置会计机构；设置会计机构；配备会计人员；配备会计人员；遵循会计法规；遵循会计法规；建立健全会计规建立健全会计规章制度；章制度；建立会计档案建立会计档案40第1章 总论会计管会计管 理原则理原则 符合实际原则符合实际原则 合法合规性原则合法合规性原则 规范化原则规范化原则 不相容职务不相容职

26、务 相分离原则相分离原则 内部会计内部会计控制规范控制规范41第1章 总论v不相容职务：不相容职务：是是指那些如果由一个人担任，既可能指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。的职务。v不相容职务相分离原则不相容职务相分离原则v内容包括：内容包括：v对每一项业务不能完全由一人经办；对每一项业务不能完全由一人经办；v钱、账、物分管；钱、账、物分管；v有健全严格的凭证制度。有健全严格的凭证制度。核心：核心：“内内部牵制部牵制”42第1章 总论把整个单位的会计工作把整个单位的会计工作主要集中在厂部会计部主要集中在

27、厂部会计部门进行。门进行。单位内部的下单位内部的下属单位只对其发生的经属单位只对其发生的经济业务填制济业务填制原始凭证或原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证汇总表，并送，并送交会计部门，由会计部交会计部门，由会计部门审核后填制记账凭证，门审核后填制记账凭证，登记有关账簿，编制会登记有关账簿，编制会计报表；计报表；将会计工作分散在各有关将会计工作分散在各有关部门进行，部门进行，单位内部的其单位内部的其他下属单位，对发生在本他下属单位，对发生在本部门或本单位的经济业务部门或本单位的经济业务进行核算，包括进行核算，包括凭证整理、凭证整理、明细核算和内部报表的编明细核算和内部报表的编制与分析制与分析等工作

28、，但总分等工作，但总分类核算、全厂性会计报表类核算、全厂性会计报表的编制和分析仍由厂部会的编制和分析仍由厂部会计部门集中进行。计部门集中进行。43第1章 总论1.5 1.5 会计机构与会计人员（略）会计机构与会计人员（略）会计工作的会计工作的主要承担者主要承担者44第1章 总论v各单位应设立会计机构各单位应设立会计机构v会计机构是有专职人员组成的，直接从事和组会计机构是有专职人员组成的，直接从事和组织领导会计工作的职能部门。织领导会计工作的职能部门。v相关法规要求；相关法规要求；遵循一个基本原则：量体裁衣遵循一个基本原则：量体裁衣45第1章 总论大规模企业的会计机构设置大规模企业的会计机构设置

29、往往建立在往往建立在职责分工职责分工的基础上的基础上 46第1章 总论岗位设置原则岗位设置原则47第1章 总论48第1章 总论（一）会计人员：组成（一）会计人员：组成49第1章 总论（二）会计人员（二）会计人员:素质要求素质要求v一般要求：一般要求：基本素质；基本素质；专业素质与技能；专业素质与技能；自我知识更新要求；自我知识更新要求；v会计电算化系统下的新要求：会计电算化系统下的新要求：会计人员能够更新知识，适应要求；会计人员能够更新知识，适应要求；大量会计手工业务被计算机取代，需要会计人员拓展传大量会计手工业务被计算机取代，需要会计人员拓展传统会计的服务面。统会计的服务面。50第1章 总论

30、（三）会计人员：任职资格（三）会计人员：任职资格从事会计工作的人员从事会计工作的人员,必须取得必须取得会计从业资格证书会计从业资格证书；担任会计机构负责人担任会计机构负责人(会计主管人员会计主管人员)的的,还另需具备会计师还另需具备会计师以上技术职称或者从事会计工作三年以上经历；以上技术职称或者从事会计工作三年以上经历；学历教育学历教育参加资格考试参加资格考试51第1章 总论（四）会计人员：技术职称（四）会计人员：技术职称v技术职称：技术职称：反映会计人员学识水平、业务能力和工反映会计人员学识水平、业务能力和工作成就的专业技术职称。作成就的专业技术职称。助理会计师和会计员助理会计师和会计员 (

31、初级职称初级职称)会计师会计师 (中级职称中级职称) 高级会计师高级会计师(高级职称高级职称)课后阅课后阅读材料读材料52第1章 总论（五）会计人员：总会计师制度（五）会计人员：总会计师制度v国务院国务院1990年发布的年发布的总会计师条例总会计师条例第二条规定：全民第二条规定：全民所有制大中型企业设置总会计师；事业单位和业务主管部所有制大中型企业设置总会计师；事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置总会计师；门根据需要，经批准可以设置总会计师；v总会计师不是会计专业技术职务，是通过行政任命的总会计师不是会计专业技术职务，是通过行政任命的v总会计师的职责：总会计师的职责：总会计师是企业总

32、会计师是企业行政领导成员行政领导成员，组织领导本企业的财务、成，组织领导本企业的财务、成本，预算管理、会计核算和监督等方面的工作，参与本企业本，预算管理、会计核算和监督等方面的工作，参与本企业重要经济问题的分析和决策。重要经济问题的分析和决策。53第1章 总论（六）会计人员的职责与权限（六）会计人员的职责与权限会计人员会计人员 的职责的职责 54第1章 总论要求内部各单位部门提供有要求内部各单位部门提供有 关经济活动的有关资料关经济活动的有关资料会计人员会计人员 的权限的权限 要求内部各单位制定部门财要求内部各单位制定部门财 务计划、预算务计划、预算 及财务会计及财务会计 制度，并监督其执行制

33、度，并监督其执行参加重要的经营管理会议，参加重要的经营管理会议， 参与经济计划的制订和经参与经济计划的制订和经 济合同的签订济合同的签订55第1章 总论（六）会计人员的职责与权限（六）会计人员的职责与权限 “会计工作交接会计工作交接”是指会计人员的会计工作发生变动时，是指会计人员的会计工作发生变动时，在监交人的监督下，移交人员向接替人员移交会计工作和在监交人的监督下，移交人员向接替人员移交会计工作和所经管的会计档案、资料及其物品等的活动。所经管的会计档案、资料及其物品等的活动。56第1章 总论1、会计工作交接的含义、会计工作交接的含义2、办理交接的情况、办理交接的情况v(1)调离企业、在企业内

34、部调离会计工作岗位或离职；调离企业、在企业内部调离会计工作岗位或离职；v(2)会计工作岗位变动；会计工作岗位变动；v(3)因病或其他原因临时离岗预计超过一个季度或恢复因病或其他原因临时离岗预计超过一个季度或恢复工作时；工作时；v(4)企业撤消、合并、分立和改变隶属关系的；企业撤消、合并、分立和改变隶属关系的；v(5)其他应当办理会计工作交接的。其他应当办理会计工作交接的。第1章 总论57已经受理的经济业务尚未已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完填制会计凭证的，应填制完毕；毕；尚未登记的账目应登记完尚未登记的账目应登记完毕，并在最后一笔余额后加毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；盖

35、经办人员印章；整理应移交的各项材料，整理应移交的各项材料，对未了事项写出书面材料；对未了事项写出书面材料；编制移交清册。编制移交清册。3、交接的程序和内容、交接的程序和内容58第1章 总论会计工作的交接会计工作的交接会计凭证、账簿、报表和其他会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，否则，会计资料必须完整无缺，否则，必须查清原因并在移交清册中注必须查清原因并在移交清册中注明，由移交人员负责；明，由移交人员负责；对银行存款账户余额与银行对对银行存款账户余额与银行对账单的不一致，编制银行存款余账单的不一致，编制银行存款余额调节表；额调节表；检查各种财产物资和债权债务检查各种财产物资和债权债务

36、的明细账与总账余额是否相符；的明细账与总账余额是否相符；必要时要进行抽查；必要时要进行抽查；交接票据、印章和其他实物。交接票据、印章和其他实物。59第1章 总论会计工作的交接会计工作的交接一般会计人员交接由单位会一般会计人员交接由单位会计机构负责人、会计主管人员计机构负责人、会计主管人员负责监交；负责监交；会计机构负责人、会计主管会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。门派人会同监交。60第1章 总论1.6 1.6 会计档案的管理会计档案的管理 会计档案：会计档案：是指会计凭证、会计账簿和财

37、务报表等会是指会计凭证、会计账簿和财务报表等会计专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证计专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。据。四大类：四大类：会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类61第1章 总论立卷立卷归档归档保管保管调阅调阅销毁销毁v1、会计档案立卷、会计档案立卷v各单位每年形成的会计档案，都应由各单位每年形成的会计档案，都应由会计部门会计部门整理立卷，整理立卷，装订成册，并加上封面、编号。装订成册，并加上封面、编号。v2、会计档案的归档、会计档案的归档v当年的会计档案，在年度终了可暂由当年的会计档案，在年度终了可暂由会

38、计部门保管会计部门保管1年年，期满后原则上应移交期满后原则上应移交档案机构档案机构保管，不再自行保存。保管，不再自行保存。62第1章 总论v3、会计档案的保管、会计档案的保管v（1）保管地：）保管地：当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本企业会计当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本企业会计部门部门保管一年保管一年；期满后，应由会计部门编造清册全部移交本企业的期满后，应由会计部门编造清册全部移交本企业的档案档案部门部门保管，不得自行封包保存。保管，不得自行封包保存。63第1章 总论（2）保管期限）保管期限档案名称档案名称保管期限保管期限(一一)会计凭证类会计凭证类1.原始凭证、记账凭证原始

39、凭证、记账凭证1515年年2.涉及外来和对私改造的会计凭证涉及外来和对私改造的会计凭证永久永久(二二)会计账簿类：会计账簿类：1.日记账日记账1515年年 其中：现金和银行存款日记账其中：现金和银行存款日记账2525年年2.明细账、总账、辅助账明细账、总账、辅助账1515年年3.涉及外来和对私改造的会计账簿涉及外来和对私改造的会计账簿永久永久64第1章 总论注意保管期注意保管期限的种类限的种类档案名称档案名称保管期限保管期限(三三)财务报告类：财务报告类：1.月度、季度财务报告月度、季度财务报告3 3年年2.年度财务报告（决算）年度财务报告（决算）永久永久(四四)其他类：其他类：1.会计档案保

40、管清册及销毁清册会计档案保管清册及销毁清册永久永久2.会计档案移交清册会计档案移交清册1515年年3.银行存款余额调节表银行存款余额调节表5 5年年4.银行对账单银行对账单5 5年年65第1章 总论v4、会计档案的调阅、会计档案的调阅v各单位保管的会计档案不得外借，遇有特殊情况，各单位保管的会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本经本单位负责人批准单位负责人批准可以供查阅或者复制原件，并办理登记可以供查阅或者复制原件，并办理登记手续。手续。66第1章 总论v5、会计档案的销毁、会计档案的销毁v会计档案保管期满，需要销毁时，由本企业会计档案保管期满，需要销毁时，由本企业档案部门档案部门提出提出意见，

41、会同意见，会同会计部门会计部门共同鉴定；编造会计档案销毁清册；共同鉴定；编造会计档案销毁清册；经企业领导审查、报经上级主管单位批准之后方可销毁。经企业领导审查、报经上级主管单位批准之后方可销毁。v销毁会计档案时，应由销毁会计档案时，应由档案机构和会计机构共同派员档案机构和会计机构共同派员监销监销67第1章 总论注意保管期满后注意保管期满后不得销毁的情况不得销毁的情况第第1 1章章 重点内容重点内容v1、会计的定义、会计的定义 v2、会计的基本职能、会计的基本职能 v3、会计的法规体系、会计的法规体系v4、会计、会计工作的交接工作的交接v5、会计档案、会计档案的的管理管理68第1章 总论本章结束！本章结束！69第1章 总论