财务会计及所得税管理知识分析讲义.pptx
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1、【例题【例题1】某公司每年税前利润总某公司每年税前利润总额为额为10001000万元万元,2006,2006年预计了年预计了100100万元的产品保修费用万元的产品保修费用, ,实际支付发实际支付发生于生于20072007年年, ,适用的所得税税率为适用的所得税税率为33%33%会计处理会计处理:2006:2006年计入损益年计入损益税收处理税收处理: :实际发生时允许税前扣实际发生时允许税前扣除除 第二节第二节 资产、负债的计税基础及暂时性资产、负债的计税基础及暂时性差异差异 所得税会计核算的关键在于确定资产、所得税会计核算的关键在于确定资产、负债的计税基础。资产、负债的计税基础负债的计税基
2、础。资产、负债的计税基础的确定,与税收法规的规定密切关联。企的确定,与税收法规的规定密切关联。企业在取得资产、负债时,应当确定其计税业在取得资产、负债时,应当确定其计税基础。基础。(一)固定资产(一)固定资产1.1.折旧方法、折旧年限、净残折旧方法、折旧年限、净残值的差异。值的差异。2.2.因计提固定资产减值准备产因计提固定资产减值准备产生的差异。生的差异。会计:固定资产原价累计折会计:固定资产原价累计折旧固定资产减值准备旧固定资产减值准备税收:固定资产原价税收累税收:固定资产原价税收累计折旧计折旧二、负债的计税基础二、负债的计税基础 负债的计税基础,是指负负债的计税基础,是指负债的账面价值减
3、去未来期间债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。法规定可予抵扣的金额。(一)企业因销售商品提供售后服(一)企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债务等原因确认的预计负债 【例题例题6 6】企业因销售商品提供售后企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了服务等原因于当期确认了200200万元的万元的预计负债。税法规定,有关产品售预计负债。税法规定,有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支的费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期。假定企业在确认预计负债的当
4、期未发生售后服务费用。未发生售后服务费用。【例题例题7 7】假如企业因债务担保确假如企业因债务担保确认了预计负债认了预计负债500500万元,但担保发万元,但担保发生在关联方之间,担保方并未就生在关联方之间,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的该项担保收取与相应责任相关的费用。费用。会计会计:按照或有事项准则规定,:按照或有事项准则规定,确认预计负债确认预计负债税收税收:与该预计负债相关的费用:与该预计负债相关的费用不允许税前扣除不允许税前扣除(三)应付职工薪酬(三)应付职工薪酬会计:所有与取得职工服务相关会计:所有与取得职工服务相关的支出均计入成本费用,同时确的支出均计入成本费用,同时确
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