基础会计第六章会计凭证.pptx

《基础会计第六章会计凭证.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计第六章会计凭证.pptx（112页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、12第一节第一节 会计凭证的意义会计凭证的意义第二节第二节 会计凭证的种类会计凭证的种类第四节第四节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核第三节第三节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核34引入案例引入案例 光华公司业务员李明由于招待需要从某商店购买3条大中华香烟，买回来之后发现全是假货，找该商家退货时对方却不承认，李明只能哑巴吃黄连。 问：为什么会出现这种情况？问：为什么会出现这种情况？5 你去肯德基吃快餐，有没有问营业员，要过小票，或者开过发票？6 某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。2004年3月2日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告

2、上了法庭，要求支付货款2万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油液化气站”少了“石油”两个字。 7 东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公

3、司向供货商支付了全部货款。 8 承办法官提示，在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。 93.美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。 1.长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁。2.银广夏1998年之前的财务资料丢失。会计凭证之谜10他们为什么要销毁凭证？ 凭证上通常记载些什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？11 例题例题： 某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库

4、，全部款项通过银行转账支付。借：原材料借：原材料 550,000550,000 贷：银行存款贷：银行存款 550,000550,000发货单发货单运单运单银行结算凭证银行结算凭证记账凭证记账凭证入库单入库单12经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。13经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环填制

5、和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。14二二. .会计凭证的作用会计凭证的作用15记录经济业务、提供记账依据；监督和控制经济活动的合理性和合法性；明确和加强经济责任 第二节第二节 会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证是经济业务发生或完成时是经济业务发生或完成时取得或编制的、载明经济取得或编制的、载明经济业务的具体内容、明确经业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依核算的原始资料和重要依据。据。1617一、原

6、始凭证意义及分类一、原始凭证意义及分类 填制程序填制程序 经济业务经济业务发生时取得或填制的发生时取得或填制的经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 主要内容主要内容 载明经济载明经济业务内容及完成情况业务内容及完成情况 主要作用主要作用 进行会计进行会计核算的原始资料依据核算的原始资料依据账账 簿簿会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证是经济业务发生或完成时，是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取从其他单位或个人直接取得的原始凭证。得的原始凭证。1819转账支票正面样式

7、202122货货 号号品品 名名单单 位位数数 量量单单 价价金金 额额备备 注注23242526千克千克千克千克自制原始凭证自制原始凭证会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证按填制手续是指一定时期内记载是指一定时期内记载同类重复发生的经济同类重复发生的经济业务并在一张凭证中业务并在一张凭证中多次填制才能完成的多次填制才能完成的原始凭证。原始凭证。2728累计凭证累计凭证需在规定时间内多次填写才能完成；分次记载重复发生的经济业务。千克千克自制原始凭证自制原始凭证供料部门月初核定供料部门月初核定用料部门月中分用料部门月中分次领用，多次填写

8、次领用，多次填写月末合计月末合计确定实领数确定实领数使用累计凭证，能减少凭证数量，简化凭证填制手续。使用累计凭证，能减少凭证数量，简化凭证填制手续。 会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证是指在一定范围内具有统一格式和是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如全国统一使用使用方法的凭证。如全国统一使用的的“银行承兑汇票银行承兑汇票”，某一地区或，某一地区或系统统一印制的系统统一印制的“收款收据收款收据”等。等。按格式不同通用凭证29银行承兑汇票样式银行承兑汇票样式30中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用

9、收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人一、 存根联通用收费票据第一联通用收费票据第一联存存 根根 联联支票号（20002000）沈沈 字31中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执发发 票票 联联

10、支票号（20002000）沈沈 字32通用收费票据第二联通用收费票据第二联中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人三、 收款方记帐联记记 帐帐 联联支票号（20002000）沈沈 字33通用收费票据第三联通用收费票据第三联会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按格式不同通用凭证专用凭证是指一些单位具有特定

11、内容和是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证，如专门用途的原始凭证，如“增增值税专用发票值税专用发票”、“差旅费报差旅费报销单销单”等。等。3435会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按格式不同通用凭证专用凭证36会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证财会部门根据原始凭证填制，记载财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。作为记账依据的会计凭证。3738二、记账凭证的含义及分类二、记账凭证的含义及分类 记账凭证的含义记账凭证的含

12、义l根据原始凭证归类整理编制；l会计分录凭证（与原始凭证的最大区别）；l登记账簿的直接依据。会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容用于现金和银行存款收入业务的记用于现金和银行存款收入业务的记账凭证。账凭证。394041 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号： 收2 200年1月1日 借方科目： 银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目借款存入银行短期借款 60 000 附单据 张 合 计 60 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 会计会计分录凭证分录凭证收款收款记账凭证与账户登记的关系记账凭证与账户登记的关系 短

13、期借款短期借款 银行存款银行存款 60 000 60 000会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容付款凭证用于现金和银行存款付出业务的记用于现金和银行存款付出业务的记账凭证。账凭证。424344 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目从银行提现库存现金 5 000 附单据 张 合 计 5 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： 会计会计分录凭证分录凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 银行存款银行存款 库存现金库存现金

14、5 000 5 000会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证用于不涉及现金和银行存款收付业用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。务的其他转账业务所用的记账凭证。4546摘 要会计科目借 方 金 额 贷 方 金 额总账科目明细科目 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 合 计转转 账账 凭凭 证证年 月 日 转字第 号附件 张会计主管 出纳 记账 审核 制单47 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购设备固定资产应付

15、账款企业 18 000 附单据 张合 计 18 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 会计会计分录凭证分录凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 应付账款应付账款 固定资产固定资产 18 000 18 000会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按编制方式不同单式记账凭证在每张凭证上只填列一在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不户的名称仅作参考，不据以记账的凭证。据以记账的凭证。48借项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目

16、：附件 张制单49贷项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单5051【例例】收回某企业前欠购买产品货款计收回某企业前欠购买产品货款计23 40023 400元，已存入银行。元，已存入银行。 对该业务需填制借项、贷项两张记账凭证对该业务需填制借项、贷项两张记账凭证才能编制出完整分录才能编制出完整分录。会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 2340023400 贷：应收账款贷：应收账款 234002340052 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。1/2收

17、回账款收回账款编号11/2银行存款银行存款23 400借方科目借方科目2/223 40023 400编号12/2对应科目：银行存款银行存款收回账款收回账款应收账款应收账款某企业某企业23 400贷方科目贷方科目对应科目：应收账款应收账款 对应科目只作参考对应科目只作参考 对应科目只作参考对应科目只作参考 记账依据记账依据 记账依据记账依据按反映的经济内容会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证在每张凭证上填列一笔在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名会计分录的全部账户名称的凭证。称的凭证。53收款凭证转账凭证付款凭证记账凭证年 月 日编号摘 要一级科

18、目二级或明细科目借方金额贷方金额记 账合 计会计主管记账审核出纳附件 张制单5455 原始凭证和记账凭证同属于会计凭证，原始凭证和记账凭证同属于会计凭证，两者之间既有联系又有区别。两者之间既有联系又有区别。联系联系1、原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的，两者反映的内容一致；2、在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件，记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明；3、两者都是登记账簿的依据。原始凭证和记账凭证的关系原始凭证和记账凭证的关系56区别区别1、填制人员：原始凭证是由经办业务的有关人员填制或取得的；而记账凭证一律由会计人员填制；2、法律效力：原始凭证是一种

19、证据，具有法律效力；而记账凭证不具法律效力，只能作为登记账簿的一种直接依据。原始凭证和记账凭证的关系原始凭证和记账凭证的关系573、格式：原始凭证是根据经济业务的发生或完成情况填制的，其格式多种多样，错综复杂；而记账凭证是按会计核算方法的要求填制的，其格式基本统一。4、是否载明分录：原始凭证仅用以记录证明经济业务已经发生或完成，不能载明会计分录；而记账凭证记录会计分录的全部内容。原始凭证和记账凭证的关系原始凭证和记账凭证的关系一一. .原始凭证基本内容原始凭证基本内容第三节第三节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核58 由于经济业务的多样化，因此用来记录经济业务的原始凭证在名称、内容、格

20、式等方面也是不拘一格，但不管是哪种，都要满足客观真实反映经济业务，明确经济责任的要求，因此都具备一些共同的基本内容。59一、一、 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容(1)原始凭证的名称；(2)原始凭证填制的日期 ；(3)填制单位的名称及公章或填制人姓名；(4)接受原始凭证的单位名称；(5)经济业务内容；(6)经济业务所涉及的实物数量、单价、金额。(7) 经办人员签名或盖章。60一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号发票专用章发票专用章填制日期填制日期接受凭接受凭证单位证单位业务（交业务（交易）内容易）内容数量、单价、金额等数量、单价、金额等增值税税增值税

21、税率及税额率及税额开出凭证单位开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写金额大写、小写监制部门监制部门61思考：进行会计核算，有了原始凭证为什思考：进行会计核算，有了原始凭证为什么还要编制记账凭证呢么还要编制记账凭证呢? ?（1）原始凭证数量多，工作量大。经济业务的种类和数量繁多，与其相关的原始凭证的格式和内容也各不相同，数量多，工作量大。（2）容易出错。原始凭证只表明经济业务的具体内容，而不能表明经济业务应记入的账户及其借贷方向，直接根据原始凭证登记账簿容易发生差错。因此，在记账之前需要根据审核无误的原始凭证，经过归类、整理，填制具有统一格式的记账凭证，指明经

22、济业务应借和应贷的账户名称及金额，并将相关的原始凭证附在记账凭证的后面。这样做既保证了记账工作的质量，也有利于原始凭证的保管，提高对账和查账的效率。一一. .原始凭证基本内容原始凭证基本内容第三节第三节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核二二. .原始凭证的填制原始凭证的填制6263二二. .原始凭证的填制原始凭证的填制 根据会计法和会计基础工作规范规定，取得或填制原始凭证，应符合下列要求。(1) 真实准确、及时填制(2) 内容完整、手续齐备(3) 书写规范、连续编号(4) 不得涂改、挖补、刮擦原始凭证的填制的附加要求64 1从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原

23、始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。65 2凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 3、支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。 4、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。原始凭证的填制的附加要求665、销售货物发生退回并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。6

24、、职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款凭证。 原始凭证的填制的附加要求67 7、经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。如果批准文件需要单独归档，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。 8、一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖作废戳记，连同存根一起保存。原始凭证的填制的附加要求会计金额书写要求会计金额书写要求1 1对阿拉伯数字书写的要求

25、对阿拉伯数字书写的要求除除“4”、“5”以外数字，必以外数字，必须一笔写成须一笔写成要逐个填写，要逐个填写，不得连笔写不得连笔写68有一定的倾斜度有一定的倾斜度(60度度)每个数字（每个数字（7、9除外）贴紧除外）贴紧底线底线每个格内数字占每个格内数字占1/2或或2/3的位置，的位置，要为更正错误留有余地要为更正错误留有余地69数字书写要求数字书写要求 7071（1 1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号。人民币符号“￥”与阿拉伯金额与阿拉伯金额数字之间不得留有空白

26、。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写后面不必再写“元元”字。字。（2 2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”00”补齐，或符号补齐，或符号“一一”。有角无分的，分位应写。有角无分的，分位应写“0”0”，不应用符号，不应用符号“一一”代替。代替。（3 3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、

27、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二零、整等，不得用一、二( (两两) )、三、四、五、六、七、八、九、十、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另块、毛、另(0)(0)等字样代替，不得随意使用简化字。等字样代替，不得随意使用简化字。（4 4）阿拉伯数字中间有）阿拉伯数字中间有“0”0”时，汉字大写金额要写时，汉字大写金额要写“零零”字。如字。如￥207207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个连续有几个“0”0”时，汉字大写

28、金额中可以只写一个时，汉字大写金额中可以只写一个“零零”字，如字，如￥300630067878，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。（5 5）大写金额数字有分的，后面不加）大写金额数字有分的，后面不加“整整”字，大写金额数字到元字，大写金额数字到元或角为止的，在或角为止的，在“元元”或或“角角”之后应写之后应写“整整”字或字或“正正”字，大字，大写金额前还应加注币值单位，注明写金额前还应加注币值单位，注明“人民币人民币”、“美元美元”、“港币港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额

29、数字之间不得留有空隙。有空隙。（6 6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。大写金额。（7 7）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作作废废”戳记注销、留存

30、、重新填写。戳记注销、留存、重新填写。2 2中文大写数字的书写要求中文大写数字的书写要求（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。72（2）中文大写金额数字前要冠以“人民币”字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位。（2）中文大写金额数字前要中文大写金额数字前要冠以冠以“人民币人民币”字样，其与大字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位数字之间也不能留空位。73一个历史谜案！一个历史谜案！ 古代为了防止作弊，签约时用的都是大写，一古代为了防止作弊，签约时用的都是大写，一是壹，十是拾。传说雍正将康熙的诏书是壹，十

31、是拾。传说雍正将康熙的诏书“传位十传位十四子四子”改成了改成了“传位于四子传位于四子”于是作了皇帝，要于是作了皇帝，要是运气坏碰上诏书用的是大写是运气坏碰上诏书用的是大写“传位拾肆子传位拾肆子”那那真是一笔都没法改。真是一笔都没法改。 75￥大写大写￥大写大写￥大写大写￥大写大写￥ 大写大写人民币叁仟零贰元捌角整人民币叁仟零贰元捌角整小写小写人民币壹拾贰元玖角壹分人民币壹拾贰元玖角壹分小写小写人民币陆仟元零柒分人民币陆仟元零柒分小写小写课堂小练习课堂小练习76课堂小练习答案课堂小练习答案77 一般要写成一般要写成2 2个大写数字个大写数字, ,如如4 4月月5 5日：日：肆月零伍肆月零伍日。日

32、。 日期是日期是1 1开头的，如开头的，如6 6月月1212日，写成陆月壹拾贰日，写成陆月壹拾贰日。日。 月、日带月、日带0 0的，前面加零。如的，前面加零。如1010月月1010日：日：零壹拾零壹拾月零壹拾日。月零壹拾日。3.3.日期的写法日期的写法一一. .原始凭证基本内容原始凭证基本内容第三节第三节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核二二. .原始凭证的填制原始凭证的填制三三. .原始凭证的审核原始凭证的审核78三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核（一）审核原始凭证所记载的经济活动是否合法合（一）审核原始凭证所记载的经济活动是否合法合理理 经济活动经济活动 必须符合国家有关法律法规

33、的要求必须符合国家有关法律法规的要求 不能与政府各项经济政策相违背不能与政府各项经济政策相违背 必须依照企业设定的经济活动计划进行必须依照企业设定的经济活动计划进行 不能随意逾越项目方案、活动计划以及预算不能随意逾越项目方案、活动计划以及预算79三、原始凭证的审核（二）审核原始凭证的内容是否完整和准确（二）审核原始凭证的内容是否完整和准确 审查原始凭证审查原始凭证 所反映的经济交易与事项是否真实所反映的经济交易与事项是否真实 检查原始凭证检查原始凭证 对经济交易与事项内容的描述是否准确对经济交易与事项内容的描述是否准确 数量关系是否清晰、正确数量关系是否清晰、正确 原始凭证记载的各项内容均不得

34、涂改原始凭证记载的各项内容均不得涂改 原始凭证有错误原始凭证有错误应当由出具单位重开或者更正应当由出具单位重开或者更正更正处应当加盖出具单位印章更正处应当加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正80原始凭证审核结果的处理81 （1 1）会计机构、会计人员对不真实的原始凭证，会计机构、会计人员对不真实的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。因，追究当事人的责任。 （2 2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回）对记载

35、不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。进行更正、补充。 原始凭证审核结果的处理82 （3 3）对有错误的原始凭证，要按照规定进行错误）对有错误的原始凭证，要按照规定进行错误更正。更正。 （4 4）原始凭证记载的各项内容均不得涂改，凡涂）原始凭证记载的各项内容均不得涂改，凡涂改过的原始凭证均应视为无效凭证，不能作为填制改过的原始凭证均应视为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。记账凭证或登记会计账簿的依据。 （5 5）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的）原始凭证开具单位应当依法开具

36、准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重新原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重新开具的法律义务，不得拒绝。开具的法律义务，不得拒绝。一一. .记账凭证基本内容记账凭证基本内容第四节第四节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核8384 由于原始凭证所记录的内容不能满足会计反映的需要，难以直接据以登记账簿，所以必须在审核无误的基础上，对原始凭证进行归类、整理，而后填制记账凭证。为了概括地反映经济业务，满足登账的需要，记账凭证必须具备下列基本内容。(1) 记账凭证的名称。(2) 记账凭证的日期及编号。(3) 经济业务的摘要。(4) 会计分录(科目及金额)。(5）所附原始凭证张数

37、。(6) 填制人员、稽核人员、记账人员、财会主管签名或盖章，收款、付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。85 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 年 月 日 借方科目：摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目附单据 张 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号会计科目会计科目会计科目会计科目业务内容业务内容现金或现金或支票等支票等发生额发生额已记账已记账标标 示示原始凭证份数原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！与原

38、始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！一一. .记账凭证基本内容记账凭证基本内容一一. .记账凭证基本内容记账凭证基本内容第四节第四节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二. .记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求8687（1 1）填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的）填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。原始凭证或汇总原始凭证。（2 2）正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细）正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。（3 3）记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当）记账凭证的日期。

39、收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。日期。88（4 4）编号要连续。记账凭证应分月按业务发生顺）编号要连续。记账凭证应分月按业务发生顺序连续编号，不得重号、漏号。具体编号方法视序连续编号，不得重号、漏号。具体编号方法视记账凭证的种类不同而不同。记账凭证的种类不同而不同。a. 通用记账凭证

40、，可按业务发生的先后顺序编号。89b. 专用记账凭证，可用分类编号法90b. 专用记账凭证的编号91 无论采用哪种编号方法，都要按月顺序编号，即每月都从第1号起，顺序编至月末。一笔经济业务若需编制两张或两张以上记账凭证时，可用分数编号法，如16号会计事项若需编3张记账凭证，就可分别编成92（5）记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件*张，见第*号记账凭证”。 （6）必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。 （7）在采用“收款凭证”、“付款凭证

41、”、和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及到现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。但涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。 93（8）除结账和更正记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所付原始凭证的张数。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者原始凭证的复印件。 （9）记账凭证填制完成后如有空行，应对最后一行数字下的空行划线注销。（10）根据记账凭证登账后，在记账凭

42、证的“过账栏”必须打“”记号，或在此栏注明过入分类账的账页号码，表示过账完毕，避免重复过账。 一一. .记账凭证基本内容记账凭证基本内容第四节第四节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二. .记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求三三. .记账凭证的填制记账凭证的填制94( (一一) )如何选择记帐凭证如何选择记帐凭证 应借科目涉及“库存现金”、“银行存款”的选择收款凭证。 应贷科目涉及“库存现金”、“银行存款”的选择付款凭证。应借应贷科目不涉及“库存现金”、“银行存款”的选择转账凭证。 应借应贷科目同时涉及“库存现金”、“银行存款”应选择 。 付款凭证95961 1、20042004年

43、年8 8月月1 1日收到日收到A A公司公司前欠货款前欠货款4000040000元存入银行。元存入银行。 盐 城 市 华 海 有 限 责 任 公 司盐 城 市 华 海 有 限 责 任 公 司收款凭证收款凭证 年年 月月 日日借方科目：借方科目：收字第收字第 号号合合 计计二级或明细科目二级或明细科目一级科目一级科目记账记账金金 额额贷方科目贷方科目摘摘 要要会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：附附件件张张分分角角元元十十百百千千万万十十百百 要么要么是现金，是现金，要么是银要么是银行存款。行存款。银行存款 填列一级科目的编填列一级科目的编号和名称，也可只

44、填一号和名称，也可只填一级科目名称，但不可只级科目名称，但不可只填一级科目的编号。填一级科目的编号。2004 8 1 每月自每月自1号连续编起号连续编起（三类编号法），若现金（三类编号法），若现金和银行存款收款业务较多，和银行存款收款业务较多，也可按现收字第也可按现收字第 号、银号、银收字第收字第 号分别自号分别自1号编起号编起（五类编号法）。（五类编号法）。1简明扼要简明扼要地概括经地概括经济业务主济业务主要内容要内容 收回A公司欠款应收账款 填列二级或明填列二级或明细科目名称，若无细科目名称，若无也可空缺不填。也可空缺不填。A公司0000004 按阿拉伯数字书写规按阿拉伯数字书写规范填列实

45、际发生金额，角范填列实际发生金额，角分位无金额时，一律以分位无金额时，一律以0补补位。当凭证有合计行时，位。当凭证有合计行时，剩余的空行不作任何处理，剩余的空行不作任何处理，无合计行时，在空余行内无合计行时，在空余行内划对角斜线注销。划对角斜线注销。经济业务经济业务发生日期，发生日期，不是编制不是编制凭证日期。凭证日期。 合计行最合计行最高位前加人民高位前加人民币符号￥。币符号￥。￥4 0 0 0 0 0 0 按实际原始凭证张数填按实际原始凭证张数填列，但原始凭证的附件不计列，但原始凭证的附件不计列在这里。列在这里。1刘刘 莹莹（三）判断并演示记帐凭证的填制（三）判断并演示记帐凭证的填制1、1

46、月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。银行存款收到投入资金21银收1实收资本10000000￥100000001（二）判断并演示记帐凭证的填制（二）判断并演示记帐凭证的填制972、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元银行存款31银付11提取现金库存现金80000￥80000983、1月5日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。 现金51现付11付预借差旅费其他应收款王敏50000￥50000994、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。131报销差旅费管理费用其他应收款 李峰2700027000￥27000￥2700011100一一.

47、.记账凭证基本内容记账凭证基本内容第四节第四节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二二. .记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求三三. .记账凭证的填制记账凭证的填制四四. .记账凭证的审核记账凭证的审核101102103业务：2005年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠20054 18转125购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购 甲材料采购7550应付账款A公司7550 7550审核点审核点104同学们从幼儿园到现在也许得过奖，这些奖状、荣誉证书还有你们从小学到高中的毕业证书可是记

48、录着一个人的成长经历，很有纪念意义的！你怎么保管的？一一. .会计凭证的传递会计凭证的传递第五节第五节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管105会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。会计凭证传递的作用：会计凭证传递的作用：有利于反馈经济活动进展情况有利于反馈经济活动进展情况有利于实行会计监督有利于实行会计监督106一一. .会计凭证的传递会计凭证的传递第五节第五节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管二二. .会计凭证的保管会计凭证的保管107108（一）定期整理（一）定期整理

49、按编号顺序，汇总装订成册 由装订人签名或者盖章 对于数量过多的原始凭证 可以单独装订保管 各种重要原始凭证 应当另编目录，单独登记保管109（二）指定专人保管（二）指定专人保管 装订成册的当年会计凭证 会计年度终了后，可暂由会计部门保管一年 期满之后 应当由会计部门编制移交清册 移交本单位档案机构统一保管 未设立档案机构 应当在会计部门内部指定专人保管110（三）规范调借程序（三）规范调借程序 原始凭证不得外借 其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证 经本单位会计机构负责人批准后可以复制 向外单位提供的原始凭证复印件 应在专设的登记簿上登记 并由提供人员和收取人员共同签名或盖章111（四）到期登记销毁（四）到期登记销毁 会计凭证最低保管期限为15年 保管期满之前，任何人不得自行销毁会计凭证 保管期满时 除了尚未结清的债权债务等未了事项的原始凭证和正在项目建设期间的建设单位的会计凭证之外 其他会计凭证由本单位档案管理机构会同会计部门提出销毁意见 编制会计档案销毁清册 经单位负责人签字批准后予以销毁 销毁时 应当由档案机构和会计部门共同派员监销112