基础会计第9章.pptx

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1、财产清查学习目的和要求学习目的和要求(1)了解财产清查的概念、种类和方法以了解财产清查的概念、种类和方法以及实物资产的盘存制度及实物资产的盘存制度(2)掌握各种财产物资、货币资金和往来掌握各种财产物资、货币资金和往来款项的清查方法和清查结果的处理款项的清查方法和清查结果的处理第九章第九章第一节第一节财产清查的意义财产清查的意义财财 产产 清清 查查根据账簿记录，通根据账簿记录，通过对企业的货币资金、过对企业的货币资金、存货、固定资产和债权存货、固定资产和债权债务等的盘点或核对，债务等的盘点或核对，查明各项财产的实存数查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符与账面结存数是否相符的一种专门方法。的

2、一种专门方法。第一节第一节财产清查的意义财产清查的意义财产物资在运输或保管中有时会发生自然损耗。财产物资在运输或保管中有时会发生自然损耗。财产物资在保管中有时会发生因水灾、火灾和风灾等自然灾害造财产物资在保管中有时会发生因水灾、火灾和风灾等自然灾害造成的损失。成的损失。由于企业各种管理制度尚未建立或健全，或者有关工作人由于企业各种管理制度尚未建立或健全，或者有关工作人员玩忽职守，而造成的财产物资的破损、变质或短缺，以及货员玩忽职守，而造成的财产物资的破损、变质或短缺，以及货币资金往来款项的差错。币资金往来款项的差错。由于不法分子贪污盗窃和营私舞弊等造成的财产物资的损由于不法分子贪污盗窃和营私舞

3、弊等造成的财产物资的损失。失。在结算过程中，由于未达账项和拒付等原因，而造成企业在结算过程中，由于未达账项和拒付等原因，而造成企业与银行账簿记录不相符。与银行账簿记录不相符。第一节第一节财产清查的意义财产清查的意义财产物资盘存制度财产物资盘存制度 在财产清查中，要在财产清查中，要把账面结存数同实际盘把账面结存数同实际盘存数相核对，首先就要存数相核对，首先就要确定账面结存数，确定确定账面结存数，确定财产物资结存数额的制财产物资结存数额的制度称之为财产物资的盘度称之为财产物资的盘存制度。存制度。第一节第一节财产清查的意义财产清查的意义财产物资盘存制度财产物资盘存制度 永续盘存制永续盘存制 实地盘存

4、制实地盘存制 第一节第一节财产清查的意义财产清查的意义永续盘存制永续盘存制 又称账面盘存制又称账面盘存制,是指通过设置各种财是指通过设置各种财产明细账，逐笔地登产明细账，逐笔地登记其收入数和发出数，记其收入数和发出数，并能随时结出账面余并能随时结出账面余额的一种盘存制度。额的一种盘存制度。第一节第一节财产清查的意义财产清查的意义永续盘存制计算公式是永续盘存制计算公式是：账面期末余额账面期初余额本期增加额账面期末余额账面期初余额本期增加额本期减少额本期减少额这种盘存制度要求，财产的收入和这种盘存制度要求，财产的收入和发出都要有严密的手续，对财产的收入发出都要有严密的手续，对财产的收入和发出都要在

5、有关账簿中进行连续地登和发出都要在有关账簿中进行连续地登记，且随时结出账面结存数。记，且随时结出账面结存数。第一节第一节财产清查的意义财产清查的意义实地盘存制实地盘存制 指平时只根据会计指平时只根据会计凭证在账簿中登记各种凭证在账簿中登记各种财产的增加数，不登记财产的增加数，不登记减少数，在期末时通过减少数，在期末时通过盘点实物，来确定各种盘点实物，来确定各种财产的数量，并据以计财产的数量，并据以计算出各项财产的减少数算出各项财产的减少数的一种盘存制度。的一种盘存制度。第一节第一节财产清查的意义财产清查的意义实地盘存制其计算公式是：实地盘存制其计算公式是：本期减少额账面期初余额本期增加额本期减

6、少额账面期初余额本期增加额期末实际结存额期末实际结存额公式中的公式中的“期末实际结存额期末实际结存额”（即期末余额）（即期末余额）是期末时通过盘点而确定的。是期末时通过盘点而确定的。这种盘存制度要求，每月末要根据实地盘点这种盘存制度要求，每月末要根据实地盘点的实物数量，倒轧出本期减少数，再登记到有关的实物数量，倒轧出本期减少数，再登记到有关账簿中。因此，每月末，对各项财产进行实地盘账簿中。因此，每月末，对各项财产进行实地盘点的结果，就是计算、确定本月财产减少数的依点的结果，就是计算、确定本月财产减少数的依据。据。第一节第一节财产清查的意义财产清查的意义保护财产的安全和完整保护财产的安全和完整保

7、证会计核算资料的真实性保证会计核算资料的真实性挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率保证财经纪律和结算纪律的执行保证财经纪律和结算纪律的执行第二节第二节财产清查种类和方法财产清查种类和方法财产清查财产清查按清查范围分类按清查范围分类按清查时间分类按清查时间分类全部清查全部清查局部清查局部清查定期清查定期清查不定期清查不定期清查第二节第二节财产清查种类和方法财产清查种类和方法实物财产的实物财产的清查方法清查方法实物财产清查的方法实物财产清查的方法适用情况适用情况实地盘点法实地盘点法机器设备、包装物、原材料、产机器设备、包装物、原材料、产成品、库存商品等成品、库存商品

8、等技术推算法技术推算法散装的、大量成堆的化肥、饲料散装的、大量成堆的化肥、饲料等物资等物资抽样盘存法抽样盘存法数量多、重量均匀的实物财产数量多、重量均匀的实物财产函证核对法函证核对法委托外单位加工或保管的物资等委托外单位加工或保管的物资等第二节第二节财产清查种类和方法财产清查种类和方法往来账项的往来账项的清查方法清查方法对各种应收、应付款的清查，对各种应收、应付款的清查，应采取应采取 询证核对法询证核对法 ，即同对方，即同对方核对账目的方法。清查单位应在核对账目的方法。清查单位应在其各种往来款项记录准确的基础其各种往来款项记录准确的基础上，编制上，编制 往来款项对账单往来款项对账单 ，寄，寄发

9、或派人送交对方单位进行核对。发或派人送交对方单位进行核对。现以应收账款为例，说明现以应收账款为例，说明 往来款往来款项对账单项对账单 的格式和内容如下：的格式和内容如下：第二节第二节财产清查种类和方法财产清查种类和方法往来账项的往来账项的清查方法清查方法往来款项对账单往来款项对账单 xx单位： 你单位 年 月 日购入我单位 产品 件，已付货款 元，尚有 元货款未付，请核对后将回联单寄回。 核查单位：（盖章） 年月日 沿此虚线裁开，将以下回联单寄回！ 往来款项对账单（回联）往来款项对账单（回联） xx单位： 你单位寄来的往来款项对账单已经收到，经核对相符无误。 xx单位（盖章） 年月日第二节第二

10、节财产清查种类和方法财产清查种类和方法库存现金的库存现金的清查清查库存现金清查的基本方法是实地盘点法。库存现金清查的基本方法是实地盘点法。实地盘点法实地盘点法是指通过对库存现金的实有数进行盘点，进而与现金日记是指通过对库存现金的实有数进行盘点，进而与现金日记账的余额进行核对，来查明账实是否相符的方法。账的余额进行核对，来查明账实是否相符的方法。库存现金的清查可分为以下两种情况：（库存现金的清查可分为以下两种情况：（1 1）在日常工）在日常工作中，现金出纳员每日清点库存现金实有数额，并及时与作中，现金出纳员每日清点库存现金实有数额，并及时与现金日记账的余额相核对。这种清查方法实际上是现金出现金日

11、记账的余额相核对。这种清查方法实际上是现金出纳员的份内职责。（纳员的份内职责。（2 2）由专门清查人员进行的清查。清查）由专门清查人员进行的清查。清查人员要认真审核收付凭证和账簿记录，检查经济业务的合人员要认真审核收付凭证和账簿记录，检查经济业务的合理和合法性，以及是否存在以白条或借据充抵现金的现象理和合法性，以及是否存在以白条或借据充抵现金的现象等。为了明确经济责任，出纳人员必须在场。等。为了明确经济责任，出纳人员必须在场。第二节第二节财产清查种类和方法财产清查种类和方法库存现金的库存现金的清查清查库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 单位名称：年 月 日实存金额账存金额实存与账存对比结果备

12、注盘 盈盘 亏盘点人签章：出纳员签章现金盘点结束后，应根据盘点的结果填制现金盘点结束后，应根据盘点的结果填制库存现金库存现金盘点报告表盘点报告表。它是重要的原始凭证，又有。它是重要的原始凭证，又有实存账存对比实存账存对比表表的作用。的作用。库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表的格式如下：的格式如下：第二节第二节财产清查种类和方法财产清查种类和方法银行存款的银行存款的清查清查银行存款的清查一般采用将企业开设银行存款的清查一般采用将企业开设的的“银行存款日记账银行存款日记账”与开户银行的与开户银行的“对账对账单单”相核对，并在此基础上编制相核对，并在此基础上编制“银行存银行存款余额调节表款余额调节

13、表”，确认二者之间是否相符，确认二者之间是否相符的方法。的方法。若二者余额相符，则说明无错误；若二若二者余额相符，则说明无错误；若二者不相符，则可能存在着者不相符，则可能存在着未达账项未达账项。编制。编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表时，应在企业银行存时，应在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，款日记账余额和银行对账单余额的基础上，分别加减未达账项，求得调整后的双方余分别加减未达账项，求得调整后的双方余额应该相符。额应该相符。案例案例某企业某企业20002000年年8 8月月3131日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为112 112 000000元，银行对账单的余

14、额为元，银行对账单的余额为148 000148 000元，经核对发现以下元，经核对发现以下未达账项：未达账项：（1 1） 企业将收到的销货款企业将收到的销货款4 0004 000元存入银行，企业元存入银行，企业已记银行存款增加，而银行尚未记增加；已记银行存款增加，而银行尚未记增加；（2 2） 企业开出转账支票企业开出转账支票36 00036 000元支付购料款，企业元支付购料款，企业已记银行存款减少，而银行尚未记减少；已记银行存款减少，而银行尚未记减少；（3 3） 收到某企业汇来的购货款收到某企业汇来的购货款20 00020 000元，银行已记元，银行已记增加，企业尚未记增加；增加，企业尚未记

15、增加；（4 4） 银行代企业支付水电费银行代企业支付水电费16 00016 000元，银行已记减元，银行已记减少，企业尚未记减少。少，企业尚未记减少。特别提示“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制只是银行存的编制只是银行存款清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调款清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，节账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行。还应待收到有关原始凭证后再进行。案例案例根据上述资料编制根据上述资料编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，见下表：，见下表：银行存款余额调节表银行存款余额调节

16、表2000年8月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账的余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付112 00020 000 16000银行对账单余额 加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付 148 0004 00036 000调节后的存款余额116 000调节后的存款余额116 000第三节第三节财产清查结果的处理财产清查结果的处理财产清查的结果财产清查的结果是指经过清查盘点以后确认的有关是指经过清查盘点以后确认的有关财产物资的账面结存余额与其实际结存余额二者之间的财产物资的账面结存余额与其实际结存余额二者之间的差额。一般包括如下两种情况：差额。一般包括如下两种情况： 财产清查结果

17、财产清查结果具体情况具体情况盘盘 盈盈账面结存余额小于小于实际结存余额的差额盘盘 亏亏账面结存余额大于大于实际结存余额的差额财产清查的结果的处理原则：财产清查的结果的处理原则：企业对财产清查的结企业对财产清查的结果，应当按照国家有关财务制度的规定进行认真处理。果，应当按照国家有关财务制度的规定进行认真处理。财产清查中发现的盘盈和盘亏等问题，首先要核准金额，财产清查中发现的盘盈和盘亏等问题，首先要核准金额，然后按规定的程序报经上级部门批准后，才能进行会计然后按规定的程序报经上级部门批准后，才能进行会计处理。处理。 第三节第三节财产清查结果的处理财产清查结果的处理核准金额数量核准金额数量调整帐簿纪

18、录调整帐簿纪录查明损溢原因查明损溢原因处理损溢原因处理损溢原因第三节第三节财产清查结果的处理财产清查结果的处理第三节第三节财产清查结果的处理财产清查结果的处理现金清查结果的账务处理现金清查结果的账务处理存货清查结果的账务处理存货清查结果的账务处理固定资产清查结果的账务处理固定资产清查结果的账务处理应收应付账款清查结果的账务处理应收应付账款清查结果的账务处理本章练习题本章练习题一、在下列句子的括号中填入适当的文字一、在下列句子的括号中填入适当的文字1、永续盘存制，即对各种财产物资的增减变动，平时都按会计凭证在有关明、永续盘存制，即对各种财产物资的增减变动，平时都按会计凭证在有关明细分类账中进行连

19、续登记，并结出（细分类账中进行连续登记，并结出（）。）。2、实地盘存制，即平时只在有关的明细分类账中登记财产物资的收入数，不、实地盘存制，即平时只在有关的明细分类账中登记财产物资的收入数，不记（记（）。）。3、局部清查主要适用于流动性较大的财产物资，对于贵重物资应当定期盘点；、局部清查主要适用于流动性较大的财产物资，对于贵重物资应当定期盘点；对于现金需要（对于现金需要（）清点；对于银行存款及银行借款，（）清点；对于银行存款及银行借款，（）应当核对一次；对于其他债权债务，（应当核对一次；对于其他债权债务，（）至少与往来单位核对一次。）至少与往来单位核对一次。4、对于那些堆存量很大，不便于逐一清点

20、或过磅的单位价值（、对于那些堆存量很大，不便于逐一清点或过磅的单位价值（）的物资，可以采用技术推算的方法。的物资，可以采用技术推算的方法。5、盘点现金时，要由（、盘点现金时，要由（）当面点数，不允许以不合乎会计制度的借）当面点数，不允许以不合乎会计制度的借据充抵现金。据充抵现金。6、如果出现银行存款对账单上的余额与本单位银行存款日记账上的余额不符，、如果出现银行存款对账单上的余额与本单位银行存款日记账上的余额不符，可以进一步检查双方的不一致是否是由（可以进一步检查双方的不一致是否是由（）造成造成。7、银行存款余额调节表编制出来之后，并不能根据调节表的余额来更改企业、银行存款余额调节表编制出来之

21、后，并不能根据调节表的余额来更改企业（），），也不能对银行已经入账而本单位尚未入账的未达账项做也不能对银行已经入账而本单位尚未入账的未达账项做出出（）处理处理。8、为了正确地反映和揭示财产物资盘盈、盘亏及其处理情况，企业需要设置、为了正确地反映和揭示财产物资盘盈、盘亏及其处理情况，企业需要设置（）专用账户专用账户。9、“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户设置（账户设置（）和和“待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”两个明细账户两个明细账户。10、经有关领导批准转销流动资产的盘盈时，借记、经有关领导批准转销流动资产的盘盈时，借记“待处理财产损溢待处理财产损溢”贷记（贷记（）。）。二、操作题二、操

22、作题1、根据有关财产清查的数据资料，编制账务处理的会计分录：、根据有关财产清查的数据资料，编制账务处理的会计分录：企业在年末财产清查中发现，库存丙原材料盘亏企业在年末财产清查中发现，库存丙原材料盘亏380元，其中正常损耗为元，其中正常损耗为80元，元，其余部分经领导审批由仓库保管员王某承担。其余部分经领导审批由仓库保管员王某承担。2、根据、根据2000年年12月月31日的下列信息，编制银行存款余额调节表：日的下列信息，编制银行存款余额调节表：银行对账单上的存款余额银行对账单上的存款余额30872元；元；企业银行存款账面余额企业银行存款账面余额22400元；元；已存入银行，但银行尚未入账的款项已存入银行，但银行尚未入账的款项28元；元；支票已经开出，但持票人尚未到银行转账的款项支票已经开出，但持票人尚未到银行转账的款项6500元；元；银行已经收款入账，但收款通知尚未到达企业的款项银行已经收款入账，但收款通知尚未到达企业的款项2500元；元；银行已经付款入账，但付款通知尚未到达企业的款项银行已经付款入账，但付款通知尚未到达企业的款项500元。元。