会计基础-第四章.pptx

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1、第四章会计凭证第四章会计凭证 第一节会计凭证概述第一节会计凭证概述 一、会计凭证的概念和种类 （一）原始凭证 （二）记账凭证 二、会计凭证的作用 （一）记录经济业务，提供记账依据 （二）明确经济责任，强化内部控制 （三）监督经济活动，控制经济运行 一、会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念和种类1、含义：会计凭证是记录经济业务事项发生、含义：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。其含义包括：依据。其含义包括：（1）会计凭证是表明经济业务已经发生和完）会计凭证是表明经济业务已经发生和完成的证据。成的证据。（2）会计凭证是登记账

2、簿的依据。）会计凭证是登记账簿的依据。（3） 会计凭证是明确经济责任，具有法律会计凭证是明确经济责任，具有法律效力的书面证明。效力的书面证明。2、会计凭证的种类、会计凭证的种类通常按通常按填制程序和用途填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证两大类。的不同分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证和记账凭证都是会计凭证，但两者有所不同：原始凭证和记账凭证都是会计凭证，但两者有所不同：1、原始凭证记录的是经济信息，是编制记账凭证的依据，是会计核算、原始凭证记录的是经济信息，是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础；的基础； 原始凭证由经济交易或事项的经办人员填制或取得，用来作为编制会原始凭证由经济交

3、易或事项的经办人员填制或取得，用来作为编制会计分录的依据；计分录的依据； 原始凭证的内容不同，格式各异，种类繁多，对应关系不直观；原始凭证的内容不同，格式各异，种类繁多，对应关系不直观；2、记账凭证记录的是会计信息，是会计核算的起点；、记账凭证记录的是会计信息，是会计核算的起点； 记账凭证由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制，用来登记账户；记账凭证由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制，用来登记账户； 记账凭证将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，介于原始凭证和记账凭证将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，介于原始凭证和账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。账簿之间的中间

4、环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。【单选单选】将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两在类的依据是（将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两在类的依据是（）。）。A、凭证填制的时间、凭证填制的时间 B、凭证填制的程序和用途、凭证填制的程序和用途C、凭证填制的方式、凭证填制的方式 D、凭证反映的经济内容、凭证反映的经济内容答案：答案：B二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用合法的取得、正确的填制和审核会计凭证，是会计合法的取得、正确的填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，是会计核算工作的起点和核算的基本方法之一，是会计核算工作的起点和基本环节，也是对经济业务进行日常监督的重要基本环节，也

5、是对经济业务进行日常监督的重要环节。环节。（一）记录经济业务，提供记账依据（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行（三）监督经济活动，控制经济运行【单选单选】（ ）是会计工作的起点和关键。）是会计工作的起点和关键。A.填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证 B.编制会计分录编制会计分录C.登记会计账簿登记会计账簿 D.编制会计报表编制会计报表答案：答案：A 第二节原始凭证第二节原始凭证 一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类 （一）按取得的来源不同分类（一）按取得的来源不同分类 1.自制原始凭证自制原始凭证 2

6、.外来原始凭证外来原始凭证 （二）按照格式的不同分类（二）按照格式的不同分类 1.通用凭证通用凭证 2.专用凭证专用凭证 二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容 原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制

7、人姓名、凭经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。证附件。 三、原始凭证的填制要求三、原始凭证的填制要求 （一）填制原始凭证的基本要求（一）填制原始凭证的基本要求 1.记录要真实记录要真实 2.内容要完整内容要完整 3.手续要完备手续要完备 4.书写要清楚、规范书写要清楚、规范 5.编号要连续编号要连续 6.不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补 7.填制要及时填制要及时 （二）自制原始凭证的填制要求（二）自制原始凭证的填制要求 1.一次凭证的填制一次凭证的填制 2.累计凭证的填制累计凭证的填制 3.汇总凭证的填制汇总凭证的填制 （三）外来原始凭证的填制要求（三）外来原始凭

8、证的填制要求 四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核 （一）审核原始凭证的真实性（一）审核原始凭证的真实性 （二）审核原始凭证的合法性（二）审核原始凭证的合法性 （三）审核原始凭证的合理性（三）审核原始凭证的合理性 （四）审核原始凭证的完整性（四）审核原始凭证的完整性 （五）审核原始凭证的正确性（五）审核原始凭证的正确性 （六）审核原始凭证的及时性（六）审核原始凭证的及时性 一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类（一）按取得方式和来源不同（一）按取得方式和来源不同 1、外来原始凭证、外来原始凭证 在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证

9、。取得的原始凭证。 购买货物取得的增值税专用发票、收款单位开出的购买货物取得的增值税专用发票、收款单位开出的收款收据、银行的各种结算凭证，对外支付款项收款收据、银行的各种结算凭证，对外支付款项取得的收据，出差的飞机火车票、住宿发票取得的收据，出差的飞机火车票、住宿发票 2、自制原始凭证、自制原始凭证 在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办业务在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办业务的部门和人员填制的原始凭证的部门和人员填制的原始凭证 收料单、领料单、产品入库单、出库单、借款单、收料单、领料单、产品入库单、出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表工资发放明细表、折旧计算表 （二）按照格式

10、不同（二）按照格式不同1、通用凭证、通用凭证 由有关部门统一印制、在一定范围内使用的由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。具有统一格式和使用方法的原始凭证。 全国通用的增值税专用发票、统一商业零售全国通用的增值税专用发票、统一商业零售发票、银行转账的结算凭证发票、银行转账的结算凭证 2、专用凭证、专用凭证 由单位内部自行印制的、仅在本单位内部使由单位内部自行印制的、仅在本单位内部使用的原始凭证。用的原始凭证。 收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表算表 【单选单选】下列不能作为填制记账凭证的原始下列不能作为填制记账凭证

11、的原始依据的是（依据的是（ ）A限额领料单限额领料单 B成本计算单成本计算单 C经济合同经济合同 D银行收付款通知单银行收付款通知单答案：答案：C2、下列属于具有法律效力的原始凭证是（、下列属于具有法律效力的原始凭证是（ ）A银行收付款通知单银行收付款通知单 B 开工单开工单 C 用工计划用工计划表表 D经济合同经济合同答案：答案：AB二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容原始凭证一般应具备以下基本内容：原始凭证一般应具备以下基本内容：（1）原始凭证的名称）原始凭证的名称（2）填制原始凭证的日期）填制原始凭证的日期（3）接受原始凭证的单位名称）接受原始凭证的单位名称（4）经济业务的内容（

12、数量、单价和金额）；）经济业务的内容（数量、单价和金额）；（5）填制单位签章）填制单位签章（6）有关人员签章；）有关人员签章；（7）凭证附件。）凭证附件。三、原始凭证的填制要求：三、原始凭证的填制要求：（一）填制原始凭证的基本要求（一）填制原始凭证的基本要求1、记录要真实：、记录要真实： 2、内容要完整、内容要完整 3、手续完备：、手续完备：（1）单位自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指）单位自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定人员签名盖章。定人员签名盖章。（2）对外开出的原始凭证必须有本单位公章。）对外开出的原始凭证必须有本单位公章。（3）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位

13、的公章。）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。（4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。4、书写清楚、规范：、书写清楚、规范：（1）不得使用未经国务院公布的简化汉字）不得使用未经国务院公布的简化汉字（2）小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在）小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前填写人民币符号￥，人民币符号阿拉伯数字之间不金额前填写人民币符号￥，人民币符号阿拉伯数字之间不得留有空白。得留有空白。（3）金额数字一律填写到角分，无角分的，写）金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符或符号号“”，

14、有角无分，分位写，有角无分，分位写“0”，不得用符号，不得用符号“”。大写金额一律用正楷或行书书写。大写金额前加大写金额一律用正楷或行书书写。大写金额前加“人民币人民币”字样，并在大写金额和字样，并在大写金额和“人民币人民币”字样之间不得留有空白字样之间不得留有空白（4）大写金额到元或角为止的，后面写）大写金额到元或角为止的，后面写“整整”或或“正正”字，字，有分不得写有分不得写“整整”或或“正正”字字5、编号要连续：、编号要连续：原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。戳记，妥善保管，不得撕毁。6、不得涂改

15、、刮擦、挖补。、不得涂改、刮擦、挖补。注意：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更注意：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7、编制要及时、编制要及时【判断判断】填制会计凭证时，所有以填制会计凭证时，所有以“元元”为单位的阿拉伯数为单位的阿拉伯数字，除单价外一律应填写到角、分；有角无分的，应当写字，除单价外一律应填写到角、分；有角无分的，应当写“0”或用符号或用符号“”代替。（代替。（ ）答案：错答

16、案：错（二）自制原始凭证的填制要求（二）自制原始凭证的填制要求1、一次凭证的填制、一次凭证的填制 一次填制完成、只记录一项经济业务一次填制完成、只记录一项经济业务 外来原始凭证一般都是一次凭证；自制原始凭证大部分属于外来原始凭证一般都是一次凭证；自制原始凭证大部分属于一次凭证，如领料单；工资单；收据；发货票；销货发票；一次凭证，如领料单；工资单；收据；发货票；销货发票；收料单。收料单。 2、累计凭证的填制、累计凭证的填制一定时期内连续多次记录发生的同类经济业务，是多次有效一定时期内连续多次记录发生的同类经济业务，是多次有效的原始凭证。的原始凭证。 工业企业的工业企业的“限额领料单限额领料单”。

17、 3、汇总凭证的填制、汇总凭证的填制一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证，按照一一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证定标准综合填制的原始凭证收料凭证汇总表；发出材料汇总表；工资结算汇总表；差旅收料凭证汇总表；发出材料汇总表；工资结算汇总表；差旅费报销单；销售日报。费报销单；销售日报。（三）外来原始凭证的填制要求（三）外来原始凭证的填制要求是在企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人填制是在企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人填制的。的。四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核（1）真实性的审查：包括凭证日期是否真实、业务内容是）真实性的审

18、查：包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审查。否真实、数据是否真实等内容的审查。（2）合法性的审查：审查原始凭证所记录经济业务是否违）合法性的审查：审查原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律法规的情况，是否符合规定的审核权限，是否反国家法律法规的情况，是否符合规定的审核权限，是否履行了规定的凭证传递和审核程序。履行了规定的凭证传递和审核程序。（3）合理性的审查：审核原始凭证所记录经济业务是否符）合理性的审查：审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。等。（4）完整性的审查：审查

19、原始凭证基本要素是否齐全，数）完整性的审查：审查原始凭证基本要素是否齐全，数字是否清晰等字是否清晰等（5）正确性的审查：审核原始凭证各项金额的计算及填写）正确性的审查：审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确。是否正确。（6）及时性的审查）及时性的审查 经审核的原始凭证应根据不同情况处理。经审核的原始凭证应根据不同情况处理。 对于完全符合要求的原始凭证，应及时对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账据以编制记账凭证入账 对于真实、合法、合理但内容不够完整、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写由错误的原始凭证，应退回给有关经填写由错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将

20、有关凭证补充完成、办人员，由其负责将有关凭证补充完成、更正或重开后，再办理正式会计手续更正或重开后，再办理正式会计手续 对于不真实、不合法的原始凭证，会计对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告负责人报告 第三节记账凭证第三节记账凭证 一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类 （一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 1.收款凭证收款凭证 2.付款凭证付款凭证 3.转账凭证转账凭证 （二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记

21、账凭证 1.复式凭证复式凭证 2.单式凭证单式凭证 二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容 记账凭证必须具备以下基本内容：（记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的）记账凭证的名称；（名称；（2）记账凭证的日期；（）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（）所附原始凭证的张数；（9）制证、）制证、审核、记账、会计

22、主管等有关人员的签章，收款凭证和付审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求 （一）基本要求（一）基本要求 （二）收款凭证的填制要求（二）收款凭证的填制要求 （三）付款凭证的填制要求（三）付款凭证的填制要求 （四）转账凭证的填制要求（四）转账凭证的填制要求 （五）记账凭证的审核（五）记账凭证的审核 1.内容是否真实内容是否真实 2.项目是否齐全项目是否齐全 3.科目是否正确科目是否正确 4.金额是否正确金额是否正确 5.书写是否正确书写是否正确 一、记账凭证的概念一、记账凭证的

23、概念 记账凭证：又称记账凭单或分录凭证，是记账凭证：又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。账簿的直接依据。 我国会计记录具体程序的第一步是根据原我国会计记录具体程序的第一步是根据原始凭证编制记账凭证。始凭证编制记账凭证。二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类1、按照所反映的经济业务内容的不同，可分为收款凭证、按照所反映的经济业务内容的不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。付款

24、凭证和转账凭证。（1）收款凭证是指用以记录库存现金或银行存款收款业务）收款凭证是指用以记录库存现金或银行存款收款业务的记账凭证。分为库存现金收款和银行存款收款凭证。的记账凭证。分为库存现金收款和银行存款收款凭证。（2）付款凭证是指用以记录库存现金或银行存款付款业务）付款凭证是指用以记录库存现金或银行存款付款业务的记账凭证。分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。的记账凭证。分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。（3）转账凭证是指用以记录不涉及库存现金和银行存款业）转账凭证是指用以记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。务的会计凭证。对于经济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位，为对于经济业务

25、较简单、规模较小、收付业务较少的单位，为简化核算，还可采用通用记账凭证来记录所有经济业务。简化核算，还可采用通用记账凭证来记录所有经济业务。通用记账凭证是对全部经济业务不再区分收款、付款及转账通用记账凭证是对全部经济业务不再区分收款、付款及转账业务，而将所有经济业务统一编号，在同一格式的凭证中业务，而将所有经济业务统一编号，在同一格式的凭证中进行记录进行记录。【单选单选】在实际工作中，规模小，业务简单在实际工作中，规模小，业务简单的单位，为了简化会计核算工作，可以使的单位，为了简化会计核算工作，可以使用一种统一格式的（）。用一种统一格式的（）。A.转账凭证转账凭证B.收款凭证收款凭证C.付款凭

26、证付款凭证D.通用记账凭证通用记账凭证【单选单选】（ ）是根据有关现金和银行存款收）是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。入业务的原始凭证填制的。A.收款凭证收款凭证B.付款凭证付款凭证C.原始凭证原始凭证D.转账凭证转账凭证答案：答案：D答案：答案：A 2、按照填制方法的不同，可分为复式记账凭证和单式记账、按照填制方法的不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。凭证。（1）复式记账凭证）复式记账凭证一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映。记账凭证中反映。复式记账凭证能够反映账户之间的对应关系，便于了解有

27、关复式记账凭证能够反映账户之间的对应关系，便于了解有关经济业务的全貌，但不便于会计分工记账。经济业务的全貌，但不便于会计分工记账。（2）单式记账凭证）单式记账凭证每一笔经济业务所涉及的每一会计科目及其金额分别独立地每一笔经济业务所涉及的每一会计科目及其金额分别独立地反映的记账凭证。反映的记账凭证。便于会计分工记账，方便了记账凭证汇总表的编制，但不便便于会计分工记账，方便了记账凭证汇总表的编制，但不便于反映经济业务的全貌以及账户的对应关系，不便于查账。于反映经济业务的全貌以及账户的对应关系，不便于查账。一般适用于业务量较大，会计部门内部分工较细的单位。一般适用于业务量较大，会计部门内部分工较细的

28、单位。二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称；、记账凭证的名称；2、填制记账凭证的日期；、填制记账凭证的日期；记账凭证是在哪一天编制的，就写上哪一天。记账凭证是在哪一天编制的，就写上哪一天。记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相同也可能不同。记账凭证应及时填制，但一般稍同也可能不同。记账凭证应及时填制，但一般稍后于原始凭证的填制。后于原始凭证的填制。【单选单选】8月月15日行政管理人员王某将标明日期为日行政管理人员王某将标明日期为7月月20日的发票到财务科报销，经审核后会计人员日的发票到财务科报销，经审核后会计人员依据该

29、发票编制记账凭证时，记账凭证的日期应依据该发票编制记账凭证时，记账凭证的日期应为（）为（）A.8月月15日日B.8月月1日日C.7月月31日日D.7月月20日日答案：答案：A3、记账凭证的编号、记账凭证的编号记账凭证应由主管该项业务的会计人员按经济业务发生的先记账凭证应由主管该项业务的会计人员按经济业务发生的先后顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。后顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。企业可以按照收款、付款和转账三类业务分收、付、转三类企业可以按照收款、付款和转账三类业务分收、付、转三类编号；编号；企业也可以细分为现收、现付、银收、银付、转账五类编号。企业也可以细分为现收、现付、银收、银付、转

30、账五类编号。注意：为了便于监督，反映收付款业务的会计凭证不得由出注意：为了便于监督，反映收付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。纳人员编号。4、经济业务摘要；、经济业务摘要；5、经济业务涉及的会计科目及记账方向、经济业务涉及的会计科目及记账方向6、经济业务事项的金额；、经济业务事项的金额；7、记账标记、记账标记8、所附原始凭证张数；、所附原始凭证张数；9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员签章。、会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员签章。三、记账凭证的编制要求三、记账凭证的编制要求（一）基本要求（一）基本要求1.记账凭证各项内容必须完整记账凭证各项内容必须完整2.记账凭证应连续编号记账凭

31、证应连续编号3.书写应清楚，规范书写应清楚，规范4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。始凭证汇总填制一张记账凭证。5.除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其余记除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其余记账凭证必须附原始凭证账凭证必须附原始凭证注意：注意：（1）所附原始凭证张数的计算，一般以所附原始）所附原始凭证张数的计算，一般以所附原始凭证自然张数为准

32、。凭证自然张数为准。（2）一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可）一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的编号或在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。附上该原始凭证的复印件。（3）一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共）一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。原始凭证分始凭证分割单给其他应负担的单位。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内

33、容。割单必须具备原始凭证的基本内容。6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证发现错误的处理：已经登记入账的记账凭证发现错误的处理：当年内发现填写错误时：可以用红字填写一张与原内容相当年内发现填写错误时：可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证订正某月某日某号凭证”字样。字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误：如果错误的金额如

34、果会计科目没有错误，只是金额错误：如果错误的金额大于正确的金额，只需要将正确数字与错误数字之间的差大于正确的金额，只需要将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，用红字填写，表明调减；额，另编一张调整的记账凭证，用红字填写，表明调减；如果错误的金额小于正确的金额，中需要将正确数字与错如果错误的金额小于正确的金额，中需要将正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字另编一张调整的记账凭证，表误数字之间的差额，用蓝字另编一张调整的记账凭证，表示调增。示调增。发现以前年度记账凭证有错误的：应当用蓝字填制一张更正发现以前年度记账凭证有错误的：应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。的记账凭证。7.记账

35、凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。线注销。(二二)、收款凭证的编制要求。、收款凭证的编制要求。（三）、付款凭证的编制要求（三）、付款凭证的编制要求注意：注意：1.收付款凭证是出纳人员收付款的依据，出纳人员根据收付收付款凭证是出纳人员收付款的依据，出纳人员根据收付款凭证收款和付款时，要在凭证上加盖款凭证收款和付款时，要在凭证上加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”的戳记，以免重收或重付。的戳记，以免重收或重付。2. 对于涉及对于涉及“

36、库存现金库存现金”的的“银行存款银行存款”之间的经济业务，之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。证。【单选单选】企业将现金存入银行，应编制的记账凭证是（企业将现金存入银行，应编制的记账凭证是（）。）。A、银行存款收款凭证、银行存款收款凭证B、现金付款凭证、现金付款凭证C、转帐凭证、转帐凭证D、累计凭证、累计凭证答案：答案：B（四）转账凭证的编制要求。（四）转账凭证的编制要求。当一项经济业务，既涉及现金和银行存款收付的业务，又涉当一项经济业务，既涉及现金和银行存款收付的业务，又涉及转账业务时，需要分别编制记账凭证。

37、及转账业务时，需要分别编制记账凭证。【例例6-5】20年年10月月25日，购买生产设备一台，价值日，购买生产设备一台，价值600000元，用银行存款支付元，用银行存款支付400000元，余款签发三个月元，余款签发三个月商业汇票一张。商业汇票一张。本业务应编制两张记帐凭证本业务应编制两张记帐凭证一是收款凭证，收款凭证上的会计分录是：一是收款凭证，收款凭证上的会计分录是：借：固定资产借：固定资产 400000 贷：银行存款贷：银行存款 400000二是转账凭证，转账凭证上的会计分录是：二是转账凭证，转账凭证上的会计分录是：借：固定资产借：固定资产 200000 贷：应付票据贷：应付票据 20000

38、0【判断判断】在一项经济业务中，如果既涉及现金和银行存款的在一项经济业务中，如果既涉及现金和银行存款的收付，又涉及转账业务的，应同时编制收（付）款凭证和收付，又涉及转账业务的，应同时编制收（付）款凭证和转账凭证。（转账凭证。（ ）答案：对答案：对 五、记账凭证的审核内容五、记账凭证的审核内容（1）内容是否真实：）内容是否真实：（2）项目是否齐全：）项目是否齐全：（3）科目是否正确：）科目是否正确：（4）金额是否正确：）金额是否正确：（5）书写是否正确。）书写是否正确。【单选单选】.填制记账凭证时，错误的做法是（填制记账凭证时，错误的做法是（ ）A根据每一张原始凭证填制根据每一张原始凭证填制B根

39、据若干张同类原始凭证汇总填制根据若干张同类原始凭证汇总填制C将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上凭证上D根据原始凭证汇总表填制根据原始凭证汇总表填制【判断判断】.在记账凭证编制的基本要求中规定，发现以前年度在记账凭证编制的基本要求中规定，发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证（ ） 答案：答案：C 解析：记账凭证可以根据每一张解析：记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭

40、证汇总表证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。证汇总填制一张记账凭证。 答案：对答案：对 第四节会计凭证的传递和保管第四节会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从取得会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。部各有关部门和人员之间的传送程序。 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证登账会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和

41、归档存查后的整理、装订和归档存查 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递（一）会计凭证的传递概念（一）会计凭证的传递概念会计凭证传递是指从会计凭证取得或填制时会计凭证传递是指从会计凭证取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。门和人员之间的传送程序。（二）会计凭证传递的要求（二）会计凭证传递的要求 要求能够满足内部控制制度的要求，使传要求能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。减少传递的工作量。1、定传递路线、定传递路线2、定传递时间、定传递时间

42、二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作存查工作 保管的要求：保管的要求：1、会计凭证定期装订成册，防止散失、会计凭证定期装订成册，防止散失从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车

43、票后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证证 2、会计凭证封面内容、会计凭证封面内容3、会计凭证应加封条，防止抽换凭证。、会计凭证应加封条，防止抽换凭证。4、原始凭证较多可以单独装订、原始凭证较多可以单独装订 每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管。机构保管一年，期满后应当移

44、交本单位档案机构统一保管。出纳人员不得兼管会计档案。出纳人员不得兼管会计档案。5、 严格遵守会计凭证的保管期限要求严格遵守会计凭证的保管期限要求 【判断判断】企业的原始凭证如果其他单位有企业的原始凭证如果其他单位有特殊原因确实需要使用时，可以提供原件特殊原因确实需要使用时，可以提供原件（ ） 【判断判断】企业从外单位取得的原始凭证遗企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，可由当事人写明详失且无法取得证明的，可由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后代作原始凭证。（员和单位负责人批准后代作原始凭证。（ ） 答案：错 答案；对