财务会计与复式记账管理知识分析.pptx

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1、第一节 会计科目第二节 会计帐户第三节 复式记账第二章会计帐户与复式记第二章会计帐户与复式记账账 会计对象会计要素资产资产负债负债权益权益所有者所有者收入收入费用费用利润利润会计科目 1.会计科目 会计科目对会计要素进行分类所形成的具体项目；根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一。实收资本资本公积盈余公积 2.2.设置会计科目的意义设置会计科目的意义 系统、分类反映会计要素内容的需要。 满足信息使用者了解会计信息的需要。 设置会计账户，核算经济业务的需要。 3.3.会计科目设置原则会计科目设置原则 必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。 要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理

2、的需要。 既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。 统一性与灵活性相结合。 应简明、适用。 会计科目损益类 资产类负债类所有者权益类成本类类别总帐科目明细科目对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目 对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目 二级科目四级科目三级科目级次一级科目会计科目的级次会计科目的级次总分类总分类科目科目( (一级一级科目科目) ) 明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目( (子目子目) )明细科目明细科目( (细目、三级科目细目、三级科目) )原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料圆钢圆钢生铁生铁辅助材料辅助材料润滑油润滑油防锈剂防锈

3、剂燃料燃料汽油汽油柴油柴油生产成生产成本本第一车间第一车间甲产品甲产品乙产品乙产品第二车间第二车间丙产品丙产品丁产品丁产品一、会计账户的意义一、会计账户的意义 会计账户是指具有一定格式和结构，用来分类、连续记录企业经济业务，反映会计要素增减变动情况及其结果的一种工具。账户具体表现为账页。账户具体表现为账页。账户账户设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。重要地位：会计核算的一种专门方法。二、会计账户与会计科目的关系二、会计账户与会计科目的关系1. 相互联系： （1）会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。账户账户二、会计账户与

4、会计科目的关系二、会计账户与会计科目的关系1. 相互联系：（2）反映的经济（会计要素）内容相同。 会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。账户账户二、会计账户与会计科目的关系二、会计账户与会计科目的关系2. 相互区别： 外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。 发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。账户账户1.账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。2.账户基本结构部分 账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少；至

5、于哪一方记增加额，哪一方记减少额，则取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。账户账户账户名称账户名称年年月月日日凭证凭证号数号数摘要摘要 借方借方（左方）（左方） 贷方贷方（右方）（右方）余额余额借借/ /贷贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式我国会计实务中三栏式会计账户基本格式会计科目记录经济业务确认的日期账户一般包括的内容：账户一般包括的内容：说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利用以概括用以概括说明所记说明所记录经济业录经济业务的内容务的内容用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果账户基本结构的简化形式“T”形账户为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化

6、为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。账户名称账户名称贷方（右方）贷方（右方）借方（左方）借方（左方）账户中的金额指标银行存款余额借或贷借或贷 贷方贷方( (右方）右方） 借方借方( (左方）左方）月 日凭证凭证号数号数 摘摘 要要10 1期初余额期初余额 借 10000 10 510 5 (略) 销售商品收回货款销售商品收回货款 4000040000 借 5000010 1510 15 支付购材料款支付购材料款 20000 借借 3000010 2210 22收回欠款收回欠款 6000060000借 90

7、00010 27偿还借款偿还借款30000借借 6000010311010月末余额月末余额100000 50000借借 60000 年2000假设记增加假设记增加期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额+-=10 000+100 000-50 000=60 000假设记减少假设记减少 账户中的金额指标会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。银行存款银行存款 本期增加额：本期增加额： 4000040000 60000 60000 本期减少额：本期减少额： 2000020000 30000 30000 本期增加发生

8、额：本期增加发生额：100000 100000 本期减少发生额：本期减少发生额：5000050000 每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。借方（左方）借方（左方） 贷方（右方）贷方（右方）四、会计账户的设置四、会计账户的设置 根据会计制度规定的会计科目设置。 根据本企业会计要素的具体内容设置。账户账户四、四、总分类核算与明细分类核算总分类核算与明细分类核算 账户账户各会计主体按总分类科目开设总分类账户，按明细分类科目开设明细分类账户。总分类账户提供的是总分类核算指标，一般只用货币计量；对经济业务通过总分类账户进行的核算，叫总分类

9、核算；明细分类账户提供的是明细核算指标，除货币量度外，有的还用实物量度。通过有关明细账户进行的核算叫明细分类核算。单式记账单式记账企业用银行企业用银行存款存款80008000元元购买材料。购买材料。银行存款银行存款 原材料原材料不予登记不予登记80008000复式记账法复式记账法一、记账方法概述一、记账方法概述 记账方法是在账簿中记录经济业务的方法。有单式记账记账方法是在账簿中记录经济业务的方法。有单式记账法和复式记账法。法和复式记账法。1.1.单式记账法：单式记账法：指对发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。2.2.复式记账法复式记账法，是指对发生的，是指对发生的每一项经济业务，都

10、以每一项经济业务，都以相等相等的的金额，在相互联系的金额，在相互联系的两个或两两个或两个以上账户个以上账户中中同时同时进行登记的进行登记的方法。方法。 企业用企业用银行存款银行存款80008000元元购入原材购入原材料。料。原材料原材料银行存款银行存款8000（增加）（增加）8000（减少）（减少） 企业购企业购进一项设进一项设备价款备价款5000050000元，元，货款尚未货款尚未支付支付固定资产固定资产应付账款应付账款50000（增加）（增加）50000（增加）（增加）复式记账法复式记账法二、复式记账的理论依据和基本原则二、复式记账的理论依据和基本原则 1.1.复式记账的理论依据复式记账的

11、理论依据 企业发生的所有经济业务无非就是涉及资金的增加和减少两个方面，会计在记账的时候必须把每项经济业务所涉及的资金增加和减少的两个方面都记录下来，从而完整、全面的反映经济业务所引起的资金运动的来龙去脉。而复式记账方法就是适应了资金运动在这一规律性要求，把每一项经济业务所涉及到的资金在量上的增减变化，通过两个或两个以上相互联系的账户予以全面反映。可见，资金运动的内在规律性是复式记账的理论依据。 复式记账法复式记账法二、复式记账的理论依据和基本原则二、复式记账的理论依据和基本原则2.2.复式记账的复式记账的以会计等式作为记账基础以会计等式作为记账基础. . 对每一项经济业务，都要在对每一项经济业

12、务，都要在两个或两个以上账户两个或两个以上账户中进中进行等额双重记录行等额双重记录. .必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。可根据账户记录进行试算平衡，以检查账户记录是否可根据账户记录进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。正确。 复式记账法复式记账法二、复式记账的理论依据和基本原则二、复式记账的理论依据和基本原则3.3.复式记账的复式记账的借贷记账法收付记账法增减记账法复式记账法复式记账法4.复式记账的复式记账的能够全面、系统的反映和监督经济活动，提供经营管理所需要的数据资料。可以通过有关账户之间的对应关系了解经济业务的内容，检查经济业务是否

13、合理合法。通过对全部账户记录结果的试算平衡，可以检查账户记录有无差错第第 三节三节 借贷记帐法借贷记帐法 一、借贷记帐法的产生与发展借贷记帐法的产生与发展 二、借贷记账法的记帐符号二、借贷记账法的记帐符号 三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构 四、借贷记账法的记帐规律四、借贷记账法的记帐规律 五、账户对应关系和会计分录五、账户对应关系和会计分录 六、借贷记账法的试算平衡六、借贷记账法的试算平衡一、借贷记账法的产生与发展一、借贷记账法的产生与发展 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法起源于十三世纪的意大利。到十五世纪，借贷记账法逐渐完备，被用来反映资

14、本的存在形态和所有者权益的增减变化。与此同时，资本主义国家的会计学者提出了借贷记账法的理论依据，即“资产=负债+资本”的平衡公式。根据这个理论确立了借贷的记账规则，借贷记账法成为一种科学的记账方法，并为世界上许多国家广泛采用。二、借贷记账法的二、借贷记账法的记账符号 借贷记账法的借贷记账法的“借借”和和“贷贷”两字，最两字，最初是从借贷资本家的角度来解释的。借贷资初是从借贷资本家的角度来解释的。借贷资本家以经营货币资金为主要业务，对于本家以经营货币资金为主要业务，对于收进收进来的存款来的存款，记在，记在贷主贷主的名下，表示自身的的名下，表示自身的债债务务即即“欠人欠人”的增加；对于的增加；对于

15、付出去的放款付出去的放款，记在记在借主借主的名下，表示自身的的名下，表示自身的债权债权即即“人欠人欠”的增加。的增加。“借借”和和“贷贷”也就是表示债权也就是表示债权（应收款）和债务（应付款）的增减变动。（应收款）和债务（应付款）的增减变动。 二、借贷记账法的二、借贷记账法的记账符号 随着社会经济的发展，经济活动的内容日益复杂，记录的经济业务已不局限于货币资金的收付业务。而逐渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。这时，为了求得账簿记录的统一，对于非货币资金的收付活动，也利用“借”、“贷”两字来记录其增减变动情况。这样，“借”、“贷”两字逐渐失去了原来的字面涵义，而转化为纯粹的记账符

16、号。成为会计上的专门术语。 二、借贷记账法的二、借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号， “借、贷”两字的作用是： （1 1）表示记账的方向）表示记账的方向 （2 2）表示记账对象价值量的增加）表示记账对象价值量的增加或减少的变化或减少的变化. . 即抽象地看，无论是“借”还是“贷”都既表示“增加”，又表示“减少”。对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户反映的经济内容，即账户的性质来决定。借方 账户名称 贷方 资产资产+费用费用 = 负债负债+所有者权所有者权+收入收入 增加增加余额余额减少减少余额余额 借方 贷方借方 贷方 减少减少增加增加

17、三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构 帐户结构是指账户的借方登什么，贷方登帐户结构是指账户的借方登什么，贷方登什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么。哪一方，表示什么。（一）（一）资产类账户的结构资产类账户的结构=+-期末余额反映期末时资产的实有数额资产类账户应用举例资产类账户应用举例例例企业用银行存款企业用银行存款4000040000元购买机器设备一台。元购买机器设备一台。固定资产固定资产借借 贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额100000期末余额期末余额60000（二）（二） 负债及所有者

18、权益类账户的结构负债及所有者权益类账户的结构 借方借方贷方贷方=+-负债类账户期末余额反映期末时负债的实有数额所有者权益类账户期末余额反映所有者权益的实有数额负债负债类账户应用举例类账户应用举例例例从银行借入短期借款从银行借入短期借款60000元，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额160000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额150000所有者权益所有者权益类账户应用举例类账户应用举例例例将资本公积将资本公积10000元转作实收资本。元转作实收资本。10000资本公积资本公积借

19、借 贷贷实收资本实收资本借借 贷贷10000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额80000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额110000（三）（三） 费用类账户的结构费用类账户的结构本期增加额本期增加额 本期减少额（转出额）本期减少额（转出额） 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 借方借方 本年利润本年利润 贷贷 方方 费用费用 本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 借方借方收入类账户收入类账户本年利润本年利润借方借方 贷方贷方收入收入费用费用贷方贷方本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 （五）利润类账户结构（五）利润类账户结构 借方借方 利

20、润类账户利润类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借贷记账法下各类账户结构借贷记账法下各类账户结构 账户类别账户类别 借借 方方 贷贷 方方 余额方向余额方向 资产类资产类 + + 在借方在借方 负债类负债类 + + 在贷方在贷方 所有者权益类所有者权益类 + + 在贷方在贷方 收入类收入类 + + 一般无余额一般无余额 费用类费用类 + + 一般无余额一般无余额 利润类利润类 + + 在贷方在贷方 由由借贷记账法的结构可以得出如下结论：结论： （1 1）从登记的方向来看，我们可以把账户分）

21、从登记的方向来看，我们可以把账户分为两大类：资产、费用类，增加记借方，减少记为两大类：资产、费用类，增加记借方，减少记贷方；负债、所有者权益、收入、利润类，增加贷方；负债、所有者权益、收入、利润类，增加记贷方，减少记借方。记贷方，减少记借方。 （2 2）可以根据账户余额所在的方向判断账户可以根据账户余额所在的方向判断账户的性质。的性质。即账户若是借方余额，则表示资产类账即账户若是借方余额，则表示资产类账户；账户若是贷方余额，则表示负债或所有者权户；账户若是贷方余额，则表示负债或所有者权益类账户。益类账户。 （3）在借贷记账法下，可以设置双重性质的账户。双重性质账户是指既可以用来反映资产，又可以

22、用来反映负债的账户。或者既可以用来反映收入，又可以用来反映费用的账户。 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。 有借必有贷账户登记方向 借贷必相等账户登记金额四、借贷记账法的记账规则银行存款银行存款借借 贷贷短期借款短期借款借借 贷贷5000050000有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等四、借贷记账法的记账规律四、借贷记账法的记账规律 实例说明：实例说明： 例例1 1：收到某单位投入的资本收到某单位投入的资本800 000800 000元存入银行。元存入银行。银行存款银行存款借借贷贷（1） 800 000实收资本实收资本借借贷贷（1）800 000四、借贷记账法的记账规则（

23、2）100000（2）100000（3）200000（3）200000四、借贷记账法的记账规则（4）160000（4）160000（5）400000（5）400000 结论结论：借贷记账法的记账规律（即记账规则）借贷记账法的记账规律（即记账规则）是是“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。借方借方 资产资产 贷方贷方借方借方 资产资产 贷方贷方借方借方 负债、所有者权益负债、所有者权益 贷方贷方 借方借方 负债、所有者权益负债、所有者权益 贷方贷方（1）（2）（4）（3）四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则 账户之间是否发生对账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质应关系

24、取决于账户的性质和核算内容以及国家相关和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产法律法规的规定，如资产类账户不可能与类账户不可能与“本年利本年利润润”账户发生对应关系，账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采而超过千元以上的材料采购业务中，购业务中，“原材料原材料”账账户一般不会与户一般不会与“现金现金”账账户发生对应关系。户发生对应关系。五、账户对应关系和会计分录五、账户对应关系和会计分录1.对应关系与对应账户 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户

25、。哪些账户会发生哪些账户会发生对应关系呢？对应关系呢？ 账户的对应关系与对应账户举例例例将现金10000元存入银行。银行存款银行存款现金现金借借 贷贷借借 贷贷1000010000 上述经济业务中，“现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系，因而“现金”和“银行存款”账户互为对应账户。五、账户对应关系和会计分录五、账户对应关系和会计分录2.会计分录？应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务 对上述问题进行确认对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出在记账前以一定的格式写出指明指明应记账户

26、名称、方向、金额的应记账户名称、方向、金额的记录记录就是会计分录就是会计分录。五、账户对应关系和会计分录五、账户对应关系和会计分录编制会计分录的方法与步骤编制会计分录的方法与步骤明确记账金额明确记账金额确定应记账户确定应记账户分析增减变化分析增减变化确定记账方向确定记账方向正确书写分录正确书写分录分析涉及要素分析涉及要素例例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000五、账户对应关系和会计分录五、账户对应关系和会计分录教学中教学中

27、会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容会计分录的内容（三要素）（三要素）借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：短期借款贷：短期借款 5000050000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录书写要求会计分录书写要求 先写借后写贷，借在上贷在下先写借后写贷，借在上贷在下 借、贷及借贷方金额错开一字格写借、贷及借贷方金额错开一字格写五、账户对应关系和会计分录五、账户对应关系和会计分录金额后不必写金额后不必写“元元” 前述长城公司例题前述长城公司例题1-51-5的会计分录如下：的会计分录如下： （1 1）借：银行存款）借：银行存款 800 000800 000

28、贷：实收资本贷：实收资本 800 000 800 000 （2 2）借：应付账款）借：应付账款 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000 （3 3）借：固定资产）借：固定资产 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 000 （4 4）借：资本公积）借：资本公积 160 000160 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000 （5 5）借：应付账款）借：应付账款 40 00040 000 贷：应付票据贷：应付票据 40 00040 000 复合会计分录是指一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 简单会计分

29、录是指即一借一贷的会计分录。会计分录的种类借：现金 5000 贷：银行存款 5000(6)(6)借：原材料借：原材料 3000030000贷：银行存款贷：银行存款 2000020000 应付账款应付账款 1000010000五、账户对应关系和会计分录五、账户对应关系和会计分录 复合会计分录可分解为若干个简单会计分录。六、试算平衡六、试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务

30、经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿账簿记录是否正确，账簿记录是否正确，必须通过试算平衡必须通过试算平衡进行验证。进行验证。发生额试算平衡发生额试算平衡 全部账户本期 全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据理论依据平衡公式平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。 六、试算平衡六、试算平衡=余额试算平衡余额试算平衡期末时，资产和成本账户一般为

31、借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。资产负债所有者权益资产负债所有者权益全部账户期初（末）借方余额合计数 全部账户期初（末）贷方余额合计数 =平衡公式平衡公式理论依据理论依据六、试算平衡六、试算平衡试算平衡表的编制试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发

32、生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。六、试算平衡六、试算平衡试算平衡表试算平衡表2004年年6月月30日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 合计合计六、试算平衡六、试算平衡 前述长城公司例题前述长城公司例题1-71-7的会计分录如下：的会计分录如下： （1 1）借：银行存款）借：银行存款 800 000800 000 贷：实收资本贷：实收资本 800 000 800 000 （2 2）借：应付账款）借：应付账款 100

33、000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000 （3 3）借：固定资产）借：固定资产 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 000 （4 4）借：资本公积）借：资本公积 160 000160 000 贷：实收资本贷：实收资本 160 000 （5 5）借：应付账款）借：应付账款 40 00040 000 贷：应付票据贷：应付票据 40 00040 000 (6) (6)借：原材料借：原材料 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000 应付账款应付账款 10 00010 000 (7)(7)借

34、：短期借款借：短期借款 40 00040 000 应付账款应付账款 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 00060 000 试算平衡表的编制举例试算平衡表的编制举例借借银行存款银行存款 贷贷借借 贷贷实收资本实收资本 期初余额期初余额 600000期初余额期初余额 1000000 试算平衡表的编制举例试算平衡表的编制举例借借 应付账款应付账款 贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷期初余额期初余额 160 000160 000期初余额期初余额 1000000（1） 800 000 （1） 800 000(2)100 000(2)100 000 （3）200 000 (3)20

35、0 000 （4） 160 000(5)40 000(6) 20 000(6)10 000(7)20 000(7) 60 000借借 资本公积资本公积 贷贷期初余额期初余额 240000240000(4)160000 借借 应付票据应付票据 贷贷（5）40 000 借借 原材料原材料 贷贷（6）30 000 借借 短期借款短期借款 贷贷（7）40 000 期初余额期初余额 200000本期发生额本期发生额 800000本期发生额本期发生额 380000期末余额期末余额1020000本期发生额本期发生额 960 000本期发生额本期发生额 200 000本期发生额本期发生额 1600001600

36、00期末余额期末余额1000010000 本期发生额本期发生额 1000010000期末余额期末余额1 960 000期末余额期末余额1 200 000本期发生额本期发生额 160000160000期末余额期末余额 80 00080 000本期发生额本期发生额 40 00040 000本期发生额本期发生额 3000030000本期发生额本期发生额4000040000期末余额期末余额 40 00040 000期末余额期末余额 3000030000期末余额期末余额 160 000160 000总分类帐户发生额及余额试算平衡表总分类帐户发生额及余额试算平衡表 年年 月月 日日 单位：元单位：元 账户

37、名称账户名称 银行存款银行存款600 000 800 000 380 0001 020 000原材料原材料 30 000 30 000固定资产固定资产1 000 000200 000 1 200 000 短期借款短期借款200 000 40 000160 000 应付账款应付账款160 000 160 000 10 000 10 000 应付票据应付票据 40 000 40 000 实收资本实收资本1 000 000 960 0001 960 000 资本公积资本公积240 000 160 000 80 000 1 600 000 1 600 0001 390 000 1 390 0002 2

38、50 0002 250 000 试算平衡了能否肯定帐务处理就没有问题了？ 注意问题 六、试算平衡六、试算平衡 课堂练习：课堂练习：采用借贷记账法编制会计分录、采用借贷记账法编制会计分录、登记账户和进行试算平衡。登记账户和进行试算平衡。 资料：资料：1.1.某企业总分类账户的某企业总分类账户的月初余额月初余额如下：如下：资产资产 金额金额负债及所有负债及所有者权益者权益金额金额银行存款银行存款 25400 25400短期借款短期借款 1000010000原材料原材料 60000 60000应付账款应付账款 4600 4600库存商品库存商品 8200 8200实收资本实收资本 205000205

39、000生产成本生产成本 6000 6000资本公积资本公积 10000 10000固定资产固定资产 150000 150000盈余公积盈余公积 20000 20000合计合计 249600 249600合计合计 249600 249600 资料：2.该企业本月发生下列经济业务该企业本月发生下列经济业务： （1）用银行存款购买材料用银行存款购买材料5400元，材料已验收材料已验收入库入库。 （2）向银行借入短期借款向银行借入短期借款2600元直接偿还直接偿还应付应付账款账款。 （3）用银行存款偿还短期借款用银行存款偿还短期借款5000元 （4 4）收到投资者追加投资）收到投资者追加投资60000

40、60000元存入银行元存入银行 （5 5）本期生产产品领用材料）本期生产产品领用材料1000010000元。元。 （6 6）销售产品一批，价款）销售产品一批，价款80008000元，已存银行。元，已存银行。 要求：要求：1.1.根据上述经济业务编制会计分录。根据上述经济业务编制会计分录。 2.2.根据资料根据资料1 1和会计分录登记各账户。和会计分录登记各账户。 3.3.结出各账户的本期发生额和期末余额，结出各账户的本期发生额和期末余额，编制试算平衡表。编制试算平衡表。 课堂练习：课堂练习：采用借贷记账法编制会计分采用借贷记账法编制会计分录、登记账户和进行试算平衡。录、登记账户和进行试算平衡。

41、 答案：答案：1.1.（1 1）借：原材料）借：原材料 54005400 贷：银行存款贷：银行存款 5400 5400 （2 2）借：应付账款）借：应付账款 26002600 贷：短期借款贷：短期借款 26002600 （3 3）借：短期借款）借：短期借款 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000 （4 4）借：银行存款）借：银行存款 6000060000 贷：实收成本贷：实收成本 6000060000 （5）借：生产成本借：生产成本 1000010000 贷：原材料贷：原材料 1000010000 （6 6）借：银行存款）借：银行存款 80008000 贷：主营业务收入贷

42、：主营业务收入 80008000 银行存款银行存款 材料材料 短期借款短期借款应付账款应付账款期初余额期初余额 4600期初余额期初余额 60000（1）5400（1）5400（5）10000 本期发生额本期发生额 68000本期发生额本期发生额 10400本期发生额本期发生额 5400本期发生额本期发生额 10000期末余额期末余额 55400 本期发生额本期发生额 5000本期发生额本期发生额 2600 期末余额期末余额 7600期末余额期末余额 2000期初余额期初余额25400（4）60000（6） 8000期末余额期末余额 83000（3） 5000期初余额期初余额 10000（3）

43、5000本期发生额本期发生额 2600（2） 2600（2）2600 库存商品库存商品 生产成本生产成本主营业务收入主营业务收入实收资本实收资本期初余额期初余额 8200 期初余额期初余额 6000（6） 8000期初余额期初余额 205000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 8200本期发生额本期发生额 10000本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 16000期末余额期末余额 8000本期发生额本期发生额 60000 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 265000（5） 10000（4） 60000 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 8000资

44、本公积资本公积盈余公积盈余公积固定资产固定资产 期初余额期初余额 10000 期初余额期初余额 20000本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 10000本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 20000本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 150000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期初余额期初余额 150000本期发生额及余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表 会计科目会计科目期初余额期初余额 本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方借方借方 借方借方贷方贷方 贷方贷方贷方贷方银行存款银行存款 25 400 68 000 10 400 83 00

45、0原材料原材料 60 000 5 400 10 000 55 400库存商品库存商品 8 200 8 200固定资产固定资产 150 000 150 000生产成本生产成本 6 000 10 000 16 000短期借款短期借款 10 000 5 000 2 600 7 600应付账款应付账款 4 600 2 600 2 000实收资本实收资本 205 000 60 000 265 000资本公积资本公积 10 000 10 000盈余公积盈余公积 20 000 20 000主营业务收入主营业务收入 8 000 8 000合计合计 249600 249 600 91 000 91 000 31

46、2 600 312 600第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户 总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。 明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。应收帐款应收帐款应收帐款A公司公司应收帐款应收帐款B公司公司一、总分类账户与明细分类帐户的设置一、总分类账户与明细分类帐户的设置二、总分类账户与明细分类账户的关系二、总分类账户与明细分类账户的关系 联系：联系：总账与明总账与明细账是对相同经济内细账是对相同经济内容容详细程度详细程度不同的反不同的反映，因而其映，因而其核算内容核算内容是相同的。是相同的。

47、 区别区别：总账提供：总账提供的是的是总括指标总括指标，对所，对所属明细账起属明细账起统驭统驭作用，作用，明细账提供明细账提供详细指标详细指标，对总账起对总账起辅助补充辅助补充的的作用。作用。原材料原材料120000原材料A材料原材料B材料10000020000详细指标详细指标三、总分类账户与明细分类账户的平行登记三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。原材料A材料原材料原材料原材料B材料12000010000020000例例企业用银行存款购入A材料100000元，B材料2

48、0000元。在总账和明细账中平在总账和明细账中平行登记行登记1.1.平行登记的含义平行登记的含义2.平行登记要点平行登记要点同期间同期间同方向等金额同依据同依据总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记总账与明细账在同一会计期间内进行登记总账与明细账记账的方向应相同总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等三、总分类账户与明细分类账户的平行登记三、总分类账户与明细分类账户的平行登记三、总分类账户与明细分类账户的平行登记三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 1. 1. “原材料原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登总分类账户与明细分类账户的平行登记记 2.平行登记方法平行登记方法原材料原材料甲材料

49、原材料乙材料原材料丙材料期初余额期初余额1500015000期初余额期初余额8000080000期初余额期初余额95000950001.将余额计入“原材料”总账同时计入明细账三、总分类账户与明细分类账户的平行登记三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 1. 1. “原材料原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登总分类账户与明细分类账户的平行登记记 2.平行登记方法平行登记方法原材料原材料甲材料原材料乙材料原材料丙材料期初余额期初余额1500015000期初余额期初余额8000080000期初余额期初余额95000950002.将本期购进的材料计入“原材料“总账同时计入明细账购入购入 6 620

50、002000购入购入 1200012000购入购入 4000040000购入购入1000010000三、总分类账户与明细分类账户的平行登记三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 1. 1. “原材料原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登总分类账户与明细分类账户的平行登记记 2.平行登记方法平行登记方法原材料购入购入 1200012000期初余额期初余额1500015000期初余额期初余额8000080000期初余额期初余额9500095000购入购入 4000040000购入购入1000010000购入购入 6 620002000发出发出 1800018000发出发出 6000060000发