基础第二章：财务会计基础.pptx

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1、财务与会计主讲： 刘 洋本章结构财务与会计财务与会计会计基础知识财务管理基础知识本量利分析个人财务与企业财务的关系会计前提及会计信息质量要求会计要素及会计等式会计核算内容财务会计报告财务管理概述风险价值资金成本财务分析本章重点与难点重点：重点： 熟悉各会计要素的内容及特征； 掌握资金成本的计算； 掌握财务指标的分析； 掌握本量利分析方法； 掌握个人财务与企业财务的区别。难点：难点： 会计要素的分类； 财务报表的关系； 财务指标的分析。第一节第一节 会计基础知识会计基础知识第一单元第一单元 会计核算会计核算一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提会计核算的基本前提会计核算的基本前提会计主体持

2、续经营会计分期货币计量会计基础企业个人或家庭（理财领域）年度、季度或月度权责发生制收付实现制二、会计信息质量要求二、会计信息质量要求会计信息质量要求会计信息质量要求真实性原则相关性原则明晰性原则可比性原则实质重于形式原则重要性原则谨慎性原则及时性原则第二单元第二单元 会计要素会计要素一、会计对象一、会计对象 是指会计主体在日常经营活动或业务活动中所表现出来的资金运动资金运动。二、会计要素二、会计要素(重点重点)会计要素会计要素资产负债所有者权益收入费用利润资产：定义：过去的交易或事项形成的由企业拥有或控企业拥有或控制的资源制的资源。特征：需注意的问题：（P53）负债：定义：导致经济利益流出。特

3、征：资产的特征资产的特征实质是经济资源带来经济利益企业拥有或控制货币计量需注意的问题：（P53）所有制权益：定义：所有者享有的经济利益。 资产负债。需注意的问题：（P53）收入：定义：经济利益总流入。特征：负债的特征负债的特征过去或目前事项构成的现时义务是未来经济利益的牺牲货币计量收入的特征收入的特征反映一定时期的成就能引起资产增加或负债减少，或兼而有之能导致所有者权益的增加需注意的问题：（P54）费用：定义：经济利益的流出。需注意的问题：（P54）费用费用制造成本期间费用直接制造费用间接制造费用财务费用管理费用营业费用利润利润营业利润投资净收益补贴收入营业外收支净额利润：定义：经营成果。需注

4、意的问题：（P55）个人理财个人理财的会计要素的会计要素资产负债净资产收入支出三、会计等式三、会计等式 资产负债所有者权益； 利润收入费用。四、记账方向四、记账方向“有借必有贷，借贷必相等”复式记账法：（P56） “资产、成本及费用类，借方增加，贷方减少； 负债、收入及所有者权益类，借方减少，贷方增 加。”第三单元第三单元 会计核算内容会计核算内容一、会计确认一、会计确认 事项是否或何时记录和核算。 二、会计计量二、会计计量（重点）（重点）计量单位：计量属性：历史成本、重置成本等。三、会计记录三、会计记录 凭证、账簿。四、会计报告四、会计报告会计计量会计计量历史成本重置成本可变现现净值现现值公

5、允价值第四单元第四单元 财务会计报告财务会计报告一、财务会计报告的概念和内容一、财务会计报告的概念和内容 是以日常核算的资料为主要依据，总括反映会计主体在一定时期内的财务状况和经营成果一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。 包括企业、行政事业单位及个人（家庭）会计报表等。二、财务会计报告的作用二、财务会计报告的作用（简单分析）（简单分析） 投资者、债权人、经营管理者、所有者、外部使用者、政府管理部门。三、企业主要的会计报表（三、企业主要的会计报表（重点，重点，P6064）第二节第二节 财务管理基础知识财务管理基础知识第一单元第一单元 财务管理概述财务管理概述一、财务管理的目标一、财务管理的

6、目标 “股东财富最大化” 与其他目标的比较二、财务管理的原则二、财务管理的原则财务报表财务报表资产负债表损益表现金流量表附表财务管理的原则财务管理的原则资金合理配置原则收支积极平衡原则成本效益原则风险收益均衡原则利益关系方协调原则存量平衡流量平衡收益与风险正相关不同生命周期承受风险能力不同分散风险第二单元第二单元 货币时间价值货币时间价值一、货币时间价值的概念一、货币时间价值的概念二、货币的时间价值的计算（已转入第七章）二、货币的时间价值的计算（已转入第七章）第三单元资金成本第三单元资金成本（重点）（重点）一、资金成本的概念和作用一、资金成本的概念和作用资金成本的概念筹资费用用资费用资金成本每

7、年的用资费用/（筹资数额筹资费用）资金成本的作用 筹资决策中的作用 投资决策中的作用二、个别资金成本的计算二、个别资金成本的计算P69债券成本银行借款成本优先股成本普通股成本留存收益成本三、加权平均资金成本的核算三、加权平均资金成本的核算四、例子（四、例子（P71）第四单元第四单元 上市公司财务分析上市公司财务分析一、财务分析概述一、财务分析概述财务分析的含义 是根据企业会计部门提供的会计报表会计报表等资料，按照一定的程序程序，运用一定的方法方法，计算出一系列指标指标，并据以评价企业财务状况和经营成果财务状况和经营成果的过程。财务分析的目的 在于对企业过去的财务状况和经营成果财务状况和经营成果

8、进行总结性分析和评价分析和评价、对企业当前财务运作进行调调整和控制整和控制、预测预测未来企业财务运作的方向及其影响。财务分析主体财务分析主体债权人投资者企业管理层政府监管部门及其他人士、财务分析的基本方法定量分析法与定性分析法基本分析法：（重点重点）基本分析法基本分析法比较分析法百分比分析法比率分析法趋势分析法因素分析法 比较分析法：百分比分析法： 结构百分比分析法：项目各构成部分； 变动百分比分析法：不同时期数额。 定比分析法：确定基期。环比分析法比较分析法比较分析法趋势分析：不同时期差异分析：实际与预期横向比较：同类企业绝对数比较：数额差异相对数比较：百分比差异会计报表会计报表资产负债表利

9、润表现金流量表 比率分析法：比率指标 趋势分析法：不同时期变动 因素分析法：综合指标的分解二、会计报表的一般分析二、会计报表的一般分析（重点重点）资产负债表特点：资产负债表特点资产负债表特点一定时点的财务状况，可被修饰权责发生制填制反映资产、负债、所有者权益的关系反映上述存量及其结构资产总额的评价： 实物资产、非实物资产虚（水份）资产的存在和影响流动资产和非流动资产的比例流动性、收益性、风险性固定资产和长期投资的评价固定资产净值占原值的比重新增固定资产增长率投资总额的分布及增减负债与所有者权益的评价资产总额的评价资产总额的评价生产经营规模的大小及能力的强弱不代表盈利能力和偿债能力受会计确认、计

10、量、报告和披露规则的约束注意资产总额的变动 负债与所有者权益之比流动负债与长期负债之比所有者权益各项目构成之比利润表特点：分析的基本思路：利润总额及其增减变动的方向和数额利润总额的构成及其各部分增减变动的方向和数额和原因主营业务利润的构成及其增减变动的方向、利润表的特点利润表的特点反映一定时期经营成果权责发生制填制有利于了解收入、费用、税金，及盈利水平和利润来源 数额和原因 各种利润和收益之间的结构各种利润和收入之间的结构成本和收入之间的结构其他项目间的结构现金流量表特点：反映一定期间现金流动的情况和结果收付实现制填制分析的要点：一定期间净现金流量变动并与利润表的利润额比较分析差额三部分现金流

11、入、流出的数量规模三部分间的关系（经营活动、投资活动、筹资活动）分析的作用（P78）实例：（P7887）三、财务分析中应注意的问题三、财务分析中应注意的问题（新）（新）各问题的具体表现：财务分析中应注意的问题财务分析中应注意的问题财务报表本身的局限性报表的真实性问题上市公司会计政策的不同选择影响的可比性比较基础问题公司增资行为对财务结构的影响注重阅读会计报表附注注意分析会计政策的变化和税收政策的变化关注上市公司发布的临时公告财务报表本身的局限性财务报表本身的局限性历史成本没法代表现行成本或价值未考虑物价波动预计损失而不预计收益主观估计未必正确无法提供长期潜力信息报表的真实性问题报表的真实性问题

12、是否规范是否有遗漏数据的反常现象会计师及其机构的信誉公司增资行为对财务结构的影响公司增资行为对财务结构的影响股票发行增资的影响债券发行增资的影响借款增资的影响配股增资的影响：净资产增加增发新股的影响：净资产增加 鹿要么被狮子吃掉，要么比狮子跑的快！鹿要么被狮子吃掉，要么比狮子跑的快！注意分析会计政策和税收政策的变化注意分析会计政策和税收政策的变化会计政策的变化税收政策的变化新准则压缩会计估计和会计政策的选择空间抑制关联方操纵存货计价一律用“先进先出法”计提的资产减值准备一般不得转回加大对关联交易的批露扩大了合并报表的范围常用财务比率常用财务比率反映偿债能力的指标反映资产管理能力的指标反映盈利能

13、力的指标反映投资收益的指标四、基本财务比率分析四、基本财务比率分析（重点）重点）反映偿债能力的指标反映偿债能力的指标反映偿债能力的指标流动比率速动比率现金比率经营净现金比率资产负债率已获利息倍数 流动比率及其实例：（P94） 该项比率说明企业的短期偿债能力短期偿债能力，其比率值愈高，表明企业流动资产对流动负债的保障程度愈高愈高，企业的短期偿债能力愈强愈强。 但从优化资本结构和提高资本金利用效率方面考虑，该比率值并非愈高愈好。因为比率值过高，可能表明企业的负债较少，没有充分发挥负债的财务杠杆效应；也可能是资产存量过大，资产利用效率不高。 该指标的一般公认标准为2.0，我国目前的较好水平在1.5左

14、右。但只有与同行业、本企业历史的流动比率相比较才有意义。 速动比率及其实例： （P95） 该比率说明企业的短期偿债能力短期偿债能力，其比率值愈高愈高，表明企业速动资产对流动负债的保障程度愈高，企业的短期偿债能力愈强愈强。 之所以将存货从流动资产中剔除，是因为存货不具备速动资产的性质。存货相对于其他流动资产项目来说，不仅变现速度慢，而且可能由于积压、变质以及抵押等原因，而使其变现金额具有不确定性，甚至无法变现。 该指标的一般公认标准为1.0，我国目前的较好水平约为0.8左右。 现金比率及其实例：（P96） 该比率说明企业的短期偿债能力短期偿债能力，其指标值愈高愈高，表明企业的短期偿债能力愈强愈强

15、。 与速动比率的道理一样，该比率值过高，可能表明企业的现金存量过大，资产利用有失充分。因此，对该比率的评价应结合企业的资产结构及其运用效率分析。经营净现值比率： 该比率说明企业的短期偿债能力短期偿债能力，其指标值愈高愈高，表明企业的短期偿债能力愈强愈强。 但该比率值也并非愈高愈好，因为比率值过 高，可能表明企业流动资金的利用不充分，影响收益能力。因此，对该比率的评价应结合企业的现金流转效率与效益分析。 资产负债率及其实例： （P96） 该比率说明企业的长期偿债能力长期偿债能力，相对而言，其比率值愈低愈低，表明企业资产对负债的保障程度愈高，企业的长期偿债能力愈强愈强，否则反之。已获利息倍数： 用

16、于衡量企业偿付借款利息的能力偿付借款利息的能力。 该比率值愈高，表明企业的付息能力愈强。 从长远看，该比率值至少应大于1（一般公认标准为3）。但在短期内，即使企业的该比率值低于1，也可能仍有能力支付利息。然而随着时间的推延，企业如不能改变其获利状况或缩减负债规模，势必会发生支付困难。因此，从长期看，企业应连续比较多个会计年度（国外一般选择5年以上）的利息保障倍数，以说明企业付息能力的稳定性。反映资产管理能力的指标：反映资产管理能力的指标反映资产管理能力的指标应收账款周转率存货周转率和存货周转天数固定资产周转率总资产周转率股东权益周转率 应收账款周转率及其实例：（P97） 应收账款周转天数（平均

17、应收账款/销售收入净额）360 一般的，应收账款周转率越高，平均收账期间就越短，应收账款的回收速度就越快，资产流动性就越强。 可用来衡量企业信用。 存货周转率和存货周转天数及其实例：（P98） 一般讲，存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。提高存货周转率可以提高变现能力，存货周转速度越慢则变现能力越差。固定资产周转率： 固定资产周转率销售收入/固定资产净值 一般讲，比率越高，说明固定资产的利用率越高，管理水平越好，企业的获利能力可能较高。 总资产周转率： 总资产周转率越高，表明企业资产的综合营运能力越强，效率越高，否则反之。股东权益周转率： 股东权

18、益周转率销售收入/平均股东权益 比率越高，资产运用效率越高，营运能力越强。反映盈利能力的指标：反映盈利能力的指标反映盈利能力的指标销售毛利率销售净利率资产收益率股东权益收益率主营业务利润率 销售毛利率及其实例：（P99） 销售毛利率的大小对企业的盈利状况有很大的影响，因为企业的期间费用都需在毛利润中列支，如果没有足够大的毛利润，企业就无法列支这些必需的费用，从而影响到企业的发展。销售净利率： 反映销售收入的收益水平。资产收益率： 比值越高，资产利用效率越高。股东权益收益率： 股东权益收益率净利润/平均股东收益 比值越高，投资收益越高。主营业务利润率： 主营业务利润率主营业务利润/主营业务收入

19、比值越高，企业竞争优势越大。反映投资收益的指标：反映投资收益的指标反映投资收益的指标普通股每股净收益市盈率股票获利率股利支付率股利保障倍数每股净资产 普通股每股净收益： 普通股每股净收益（净利润优先股股息）/发行在外的加权平均普通股股数 比率越高，则说明每股收益越大，股东价值越大。市盈率及其实例：（P102） 市盈率每股市价/每股收益 比率越高，则说明公司发展潜力越大，但并非绝对。股票获利率： 股票获利率普通股每股股利/普通股每股市价 比率越高，则说明股票收益越大，越值得投资或持有。股利支付率： 股利支付率普通股每股股利/普通股每股收益 比率越高，则说明股票投资的当期收益越大。股利保障倍数：

20、股利保障倍数普通股每股净收益/普通股每股股利 比率越高，支付股利的能力越强。每股净资产： 每股净资产年末股东权益/总股本 比率越高，则每股权益越大，越值得投资。五、杜邦分析体系：五、杜邦分析体系：定义：（P103图21） 是利用各财务指标间的内在关系，对企业综合经营理财及经济效益进行系统分析评价的方法。分析的主要指标： （重点，重点，P103）杜邦分析的主要作用：（重点，重点，P104）六、现金流量分析六、现金流量分析（重点重点）现金流量的结构分析流入结构分析： 总流入结构； 经营、筹资、投资三项活动流入的内部结构分析。流出结构分析：杜邦分析的主要指标杜邦分析的主要指标（重点重点）权益净利率权

21、益乘数资产净利率销售净利率总资产周转率资产负债率 总流入结构； 经营、筹资、投资三项活动流入的内部结构分析。 流入流出比分析：（P109） 比值越大，则经营越好。盈利质量分析盈利现金比率： 盈利现金比率经营现金净流量/净利润 比率越大，盈利质量越高。再投资比率： 再投资比率经营现金净流量/资本性支出 比值越高，企业扩大生产规模、创造未来现金流量或利润的能力就越强。筹资和支付能力分析外部融资比率： 外部融资比率（经营性应付项目增减净额筹资现金流入量）/现金流入量总额 比率越大，筹资能力越强。强制性现金支付比率： 强制性现金支付比率现金流入总额/（经营现金流出量偿还债务本息付现） 比率越大，现金支

22、付能力越强。到期债务本息偿付比率： 到期债务本息偿付比率经营活动现金净流量/（本期到期债务本金现金利息支出） 比率越大，偿付到期债务的能力就越强。现金偿债比率： 现金偿债比率经营现金净流量/长期债务总额 比率越高，偿还债务的能力就越强。现金股利支付率或利润分配率： 现金股利支付率现金股利或分配的利润/经营现金净流量 比率越低，支付现金股利的能力就越强。第三节第三节 本量利分析本量利分析（重点）重点）一、分析的意义（一、分析的意义（P112）定义：成本、数量、利润分析。目的：获得最大的资本增值。作用：确定损益平衡点或保本点，以及进一步突破此点后增加销售数量，控制成本，提高利润。损益平衡点：产品销

23、售收入产品销售成本，此时的销售量。二、损益平衡点的计算方法二、损益平衡点的计算方法 R=SFCVC 书上r=pxabx r：利润；p：价格；x：销售量； a：固定成本总额；b：单位变动成本。 所以，r0时，xa/（pb）三、损益分析的广泛应用三、损益分析的广泛应用：（：（P113）见书上实例见书上实例第四节第四节 个人会计及财务管理个人会计及财务管理（重点）重点）与企业会计及财务管理的区别与企业会计及财务管理的区别一、个人或家庭财务报表一、个人或家庭财务报表（新）（新）资产负债表：（P115）收入支出表：（P116）二、个人或家庭财务报表比率分析二、个人或家庭财务报表比率分析（新）（新）结余比

24、率及其实例：（P118） 结余比率结余/税后收入 月结余比率（月收入月支出）/月收入 参考值0.3投资与净资产比率及其实例： （P118） 投资与净资产比率投资资产/净资产 参考值 0.5清偿比率及其实例： 清偿比率净资产/总资产 参考值0.5，不宜过高。负债比率： 负债比率负债总额/总资产 参考值0.5，不宜过低。负债收入比率： 负债收入比率负债/税后收入 参考值0.4流动性比率： 流动性比率流动资产/每月支出 参考值3三、个人与企业会计及财务管理的区别（三、个人与企业会计及财务管理的区别（P121）个人与企业会计及财务管理的区别个人与企业会计及财务管理的区别信息不需公开不受财务会计准则约束不需计提减值准备不要求对固定资产计提折旧资产、负债和权益是否对应不重要倾向于处理现金