会计核算形式的概述.pptx
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1、第八章会计核算形式 账务处理程序又称会计核算组织形式,是在会计核算中,以账簿体系为中心,把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。会计凭证、账簿和会计报表之间不是彼此孤立、互不联系的。为科学组织会计工作,必须明确规定各种凭证、账簿和报表之间的衔接形式,使其有机结合,形成一定的、适合于不同类型企业经营特点和管理要求的账务处理程序,以及时、准确地提供相关会计信息。在实际工作中常用的账务处理程序主要有记账凭证处理程序、科目汇总表处理程序、汇总记账凭证账务处理程序等三种,企业应根据自身特点,选择适用、科学的账务处理程序。本章内容提示本章内容提示教学内容教学内容 第
2、一节 会计核算形式的概述 第二节 记账凭证核算形式 第三节 科目汇总表核算形式 第四节 汇总记账凭证核算形式 第五节 日记总账核算形式学习目标学习目标 能够熟练地区分各种核算形式的不同 掌握各种核算形式的优缺点会计核算形式的概念及意义会计核算形式的基本要求会计核算形式的种类 会计核算形式又称账务处理程序,是在会计核算中,以账簿体系为中心,把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。 账簿体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系;会计凭证的种类、格式,各凭证间、凭证与账簿之间的关系;会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。 记账程序是指从填制和审核会计
3、凭证开始,到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。 记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记;是手工操作还是采用计算机操作等采用的技术方法。会计核算形式的意义会计核算形式的意义规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率提供全面、连续、系统的会计信息满足经营管理的需要适应本单位的实际情况在保证会计核算质量的前提下,力求简化汇总记账账务处理程序 账务处理程序按记账方法逐笔记账账务处理程序 记账凭证核算形式日记总账核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式记账凭证处理程序的特点记账凭证处理程序下账簿体系的设置记账凭证账务处理程序记账凭证处理程序的优缺点及适用范围
4、 记账凭证处理程序是指对发生的经济业务,先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证,然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种账务处理程序。其主要特点是。该账务处理程序是其他各处理程序的基础。记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账(三栏式)(三栏式)日记账(三栏式)(三栏式)三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账明细分类账 会计报表 收款记 账 凭 证付款转账现金银行存款日 记 账优点:简单明了,易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账,使总分类账记录详细,便于了解经济业务的动态和核对账目。缺点:登记总账的工作量比较大,会计核
5、算的组织工作非常繁重。适应范围:一般适应于规模小,且经济业务量较少的一些经济单位。科目汇总表处理程序的特点科目汇总表处理程序下账簿体系的设置科目汇总表的编制科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务,首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证,然后根据记账凭证定期编制科目汇总表,并据此登记总分类账的一种会计处理形式。记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账(三栏式)(三栏式)日记账(三栏式)(三栏式)三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式科目汇总表 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证,按科目进
6、行归类编制的。具体步骤为: 汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数,并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。 试算平衡 按科目汇总后,应加总借、贷方发生额,进行发生额试算平衡。 汇总时间 企业应根据业务量的大小,可以按月汇总,也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。科目汇总表的编制科目汇总表的编制科目汇总表图例 科科 目目 汇汇 总总 表表 年 月 日至 年 月 日 第 号 会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借 方贷 方 现金 银行存款 原材料 合 计汇总汇总借贷方合计进行试算平衡填写汇总时间科目汇总表图例原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账总分类账明细分类账明细
7、分类账 会计报表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表 适用范围适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。优 点汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系,可进行试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。大大减少了登记总账的工作量。 缺 点不能反映科目间的对应关系科目汇总表编制工作量大汇总记账凭证核算形式的特点汇总记账凭证核算形式账簿体系的设置汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证处理程序的优缺点及适用范围 汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务,首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭
8、证,然后根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,并据以登记总分类账的一种账务处理程序。它的主要特点是,。采用汇总记账凭证账务处理程序时,记账凭证应采用包括收款凭证、付款凭证和转账凭证的专用格式。为了定期将全部记账凭证进行汇总,还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,在各种汇总记账凭证中都要求反映账户的对应关系。与此相适应,总分类账采用设“对应科目”栏的三栏式,设置的库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账同“记账凭证账务处理程序”。汇汇总总汇总收款凭证是按照“库存现金”、“银行存款”科目的借方设置,按其对应的贷方科目分设专行,它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的收款业务;汇总付款凭证是
9、按照“库存现金”、“银行存款”科目的贷方设置,按其对应的借方科目分设专行,它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务。汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的,用来汇总一定时期内转账业务的一宗汇总记账凭证。 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目:库存现金借方科目:库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合合
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