会计科目、账户与复式记账培训课件.pptx

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1、第二章第二章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账第一节资金平衡原理第一节资金平衡原理第二节会计科目第二节会计科目第三节会计账户第三节会计账户第四节复式记账第四节复式记账第一节 资金平衡原理 一、资金平衡关系一、资金平衡关系 资金的使用资金的使用=资金的来源资金的来源 资金的表现形态资金的表现形态 资金的来源渠道资金的来源渠道 会计对象是社会再生产过程中的资金运会计对象是社会再生产过程中的资金运动。资金运动的特点；动。资金运动的特点； 1、资金运动方向的不可逆性；资金形态、资金运动方向的不可逆性；资金形态不断的变化。不断的变化。 2、资金总量的平衡性。、资金总量的平衡性。 二、会计

2、要素二、会计要素 1）资金运动的静态表现）资金运动的静态表现: 资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 反映在资金负债表上。反映在资金负债表上。 2）资金运动的动态结果：收入、费用、利润）资金运动的动态结果：收入、费用、利润 反映在利润表（损益表）反映在利润表（损益表） 利润利润=收入收入-费用费用 1个会计对象个会计对象:资金运动；资金运动； 6个会计要素个会计要素:资产、负债、所有者权益；收入、费资产、负债、所有者权益；收入、费用、利润。用、利润。 78个常见的会计科目。个常见的会计科目。 1借借:银行存款银行存款 贷贷:主营业务收入主营业务

3、收入 应交税费应交税费_增增(销销) 2借借:应收账款应收账款B公司（形成于销售过程公司（形成于销售过程) 贷贷:主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费_增增(销销) 3、借、借:银行存款银行存款 贷贷:应收账款应收账款 制衣厂向牛仔布厂制衣厂向牛仔布厂采购采购了一批价值了一批价值200 00元的布匹。元的布匹。 制衣厂制衣厂应付应付牛仔布厂牛仔布厂200000元。元。 牛仔布厂向制衣厂牛仔布厂向制衣厂销售销售了一批价值了一批价值00 00元的布匹。元的布匹。 牛仔布厂牛仔布厂应收应收制衣厂制衣厂200000元。元。 存货存货: 材料采购借方余额、原材料、材料成本差材料采购借方余额、原材料

4、、材料成本差异、异、 在产品、生产成本借方余额、制造费用在产品、生产成本借方余额、制造费用 产成品、库存商品、产成品、库存商品、 低值易耗品。低值易耗品。 预付款项预付款项:预付账款预付账款 货币资金货币资金:现金、银行存款、其他货币资现金、银行存款、其他货币资金金 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 利润利润 1、资产、资产 是指企业过去的交易或事项形成的、由企是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。济利益的资源。 严歌苓严歌苓:寄居者寄居者 资产流动性的含义：资产流动性的含义： 是指

5、某资产转化为货币资金的速度。是指某资产转化为货币资金的速度。 1）应收款项如何转为货币资金？）应收款项如何转为货币资金？ 收款即可。收款即可。 2）存货需要通过销售，可能是通过应收账款，）存货需要通过销售，可能是通过应收账款，再收款转为货币资金。再收款转为货币资金。 所以，应收款项的流动性大于存货。所以，应收款项的流动性大于存货。 3）购置固定资产的目的是生产，）购置固定资产的目的是生产，而不是销售而不是销售。 固定资产参与生产，加工成产成品，再通过销固定资产参与生产，加工成产成品，再通过销售售.转为货币资金。转为货币资金。 所以，固定资产属于非流动资产。所以，固定资产属于非流动资产。 负债流

6、动性的含义：负债流动性的含义： 是指偿还时间的长短。若一年内要偿还，是指偿还时间的长短。若一年内要偿还，则纳入流动负债。若偿还时间在一年以则纳入流动负债。若偿还时间在一年以上，则称之为非流动负债。上，则称之为非流动负债。 2、负债、负债 指企业过去的交易或者事项形成的、预期会指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。导致经济利益流出企业的现时义务。 3、所有者权益、所有者权益 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。权益。 所有者权益所有者权益=资产资产-负债负债 负债和票据资产是相辅相成的。负债和票据资产是相辅相成的。 形

7、成于结算过程。形成于结算过程。 销售方销售方 供应方供应方 例如例如:应收账款应收账款 应付账款应付账款 资产资产 负债负债 4、收入、收入 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益（权益（未分配利润未分配利润）增加的、与所有者投入）增加的、与所有者投入资本（资本（股本股本）无关的经济利益的总流入。）无关的经济利益的总流入。 5、费用、费用 指企业在日常活动中发生的、会导致所有者指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。济利益的总流出。 6、利润、利润 指企业在一定会

8、计期间的经营成果。指企业在一定会计期间的经营成果。 利润利润=收入收入-费用费用 1、主营业务利润、主营业务利润(产品利润）产品利润） =主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本 2、营业利润、营业利润= 主营业务利润主营业务利润+（其他业务收入（其他业务收入-其他业务成其他业务成本）本）-（管理费用（管理费用+销售费用销售费用+财务费用）财务费用） 3、利润总额、利润总额= 营业利润营业利润+（营业外收入（营业外收入-营业外支出）营业外支出） 4、净利润、净利润= 利润总额利润总额-所得税所得税 上述利润的计算，全部通过上述利润的计算，全部通过“本年利润本年利润”账户核账户核算。算

9、。 4、收入、收入 通常，销售过程，由销售方开具增值税专用发通常，销售过程，由销售方开具增值税专用发票。销售方把增值税专用发票上的价格确认为票。销售方把增值税专用发票上的价格确认为“收入收入”。 如果是主营业务，就确认为如果是主营业务，就确认为“主营业务收入主营业务收入”。（营业执照有主营、兼营的细项）（营业执照有主营、兼营的细项） 如果是兼营业务，就确认为如果是兼营业务，就确认为“其他业务收入其他业务收入”。 通常，销售产成品、库存商品的业务，是主营通常，销售产成品、库存商品的业务，是主营业务；销售原材料的业务是兼营业务。业务；销售原材料的业务是兼营业务。 卖固定资产，属非正常业务，卖固定资

10、产，属非正常业务，“营业外收入营业外收入” 5、费用、费用 包括两类包括两类:生产中形成的产品成本；计入当期损生产中形成的产品成本；计入当期损益的期间费用。益的期间费用。 在利润的核算中，遵守收入在利润的核算中，遵守收入费用配比原费用配比原则。则。 1、主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本 产品利润产品利润=主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本 2、其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本 其他业务利润其他业务利润=其他业务收入其他业务收入-其他业务成本其他业务成本 3、营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出 营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外收

11、入-营业外支出营业外支出 收入和费用遵守配比原则收入和费用遵守配比原则: 定义配比、科目配比。定义配比、科目配比。 4、收入分类、收入分类 1）主营业务收入）主营业务收入 把产成品的销售价格确认为把产成品的销售价格确认为“主营业务收入主营业务收入”。 2）其他业务收入）其他业务收入 把原材料等的销售价格确认为把原材料等的销售价格确认为“其他业务收入其他业务收入” 3）营业外收入）营业外收入 有些业务不属于营业范围（既非主营，也非兼有些业务不属于营业范围（既非主营，也非兼营业务），但，又符合收入的定义，就把它确营业务），但，又符合收入的定义，就把它确认为认为“营业外收入营业外收入”。 5、费用（

12、费用的范围比成本要广）、费用（费用的范围比成本要广） 1）主营业务成本）主营业务成本 把产成品的生产成本确认把产成品的生产成本确认“主营业务成本主营业务成本”。 2）其他业务成本）其他业务成本 把原材料的采购成本确认把原材料的采购成本确认“其他业务成本其他业务成本” 3）营业外支出）营业外支出 把不属于正常业务的收益性支出（会减少利把不属于正常业务的收益性支出（会减少利润），确认为润），确认为“营业外支出营业外支出”。 例如：罚款、自然灾害。例如：罚款、自然灾害。 营业外收入与营业外支出都属偶然事件。营业外收入与营业外支出都属偶然事件。 6、利润、利润 产品利润产品利润=主营业务收入主营业务收

13、入-主营业务成本主营业务成本-营业营业税金及附加税金及附加 主营业务收入与主营业务成本是一对。主营业务收入与主营业务成本是一对。 其他业务收入与其他业务成本是一对。其他业务收入与其他业务成本是一对。 收入与费用的配比原则。收入与费用的配比原则。 营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-期间费用期间费用 利润总额利润总额= 营业利润营业利润+（营业外收入（营业外收入-营业外支营业外支出）出） 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 三、基本会计等式三、基本会计等式 1、资产、资产=负债负债+所有者权益所有者权益 既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账既是资金平衡的理论

14、依据，也是设置会计账户、复式记账和编制财务报表的基本理论依户、复式记账和编制财务报表的基本理论依据。因此，又称基本会计等式。据。因此，又称基本会计等式。 2、动态公式：利润、动态公式：利润=收入收入-费用费用 负债内部一增一减。负债内部一增一减。 例：应付票据到期，但，企业无力承付。将例：应付票据到期，但，企业无力承付。将变成应付账款。变成应付账款。 应付票据减少，应付账款增加。应付票据减少，应付账款增加。 四、经济业务的发生对会计等式各个会计要四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响素的影响 1、资产、资产=负债负债+所有者权益所有者权益 总量增加总量增加=总量增加总量增加 总量减少总

15、量减少=总量减少总量减少 总量不变，内部变化。总量不变，内部变化。 2、利润、利润=收入收入-费用费用会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”“贷贷”符号符号；第二步，填会计科目和金额。第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记负债（所有者权益）增加，记贷方。贷方。借：原材料借：原材料 50 000 贷：应付账款贷：应付账款 50 000会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”“贷贷”符号符号；第二步，填会计科目和金额。第二步，填会计科目和金额。会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”“贷贷”符号符号；第二步，填

16、会计科目和金额。第二步，填会计科目和金额。会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”“贷贷”符号符号；第二步，填会计科目和金额。第二步，填会计科目和金额。会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”“贷贷”符号符号；第二步，填会计科目和金额。第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记负债（所有者权益）增加，记贷方。贷方。借：原材料借：原材料 50 000 贷：应付账款贷：应付账款 50 000会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”“贷贷”符号符号；第二步，填会计科目和金额。第二步，填会计科目和金额。资产减少，记贷方。

17、资产减少，记贷方。负债（所有者权益）减少，记负债（所有者权益）减少，记借方。借方。借：短期借款借：短期借款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”“贷贷”符号符号；第二步，填会计科目和金额。第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记负债（所有者权益）增加，记贷方。贷方。借：固定资产借：固定资产20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”“贷贷”符号符号；第二步，填会计科目和金额。第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方

18、。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记负债（所有者权益）增加，记贷方。贷方。借：应付账款借：应付账款乙乙30000 贷：短期借款贷：短期借款 30 000 P34 1、借、借:原材料原材料 50 000 贷贷:应付账款应付账款 50 000 2、借、借:短期借款短期借款 200 000 贷贷:银行存款银行存款 200 000 3、借、借:固定资产固定资产 20 000 贷贷:银行存款银行存款 20 000 4、借、借:应付账款应付账款乙乙 30 000 贷贷:短期借款短期借款 30 000会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”“贷贷”符号符号；第二步，填会计科目和金额。第

19、二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记负债（所有者权益）增加，记贷方。贷方。借：原材料借：原材料 贷：银行存款贷：银行存款会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”“贷贷”符号符号；第二步，填会计科目和金额。第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记负债（所有者权益）增加，记贷方。贷方。借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益1）期初借方累计数）期初借方累计数=期初贷方累计数期初贷方累计数(余额）余额）2）本期借方发生累计数）本期借方发生累

20、计数=100 000+230 000=330 000 本期贷方发生累计数本期贷方发生累计数=250 000+80 000= 330 000 二者永远相等！二者永远相等！ 3）期末借方累计数）期末借方累计数=期末贷方累计数（余额期末贷方累计数（余额）会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”“贷贷”符号符号；第二步，填会计科目和金额。第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记负债（所有者权益）增加，记贷方。贷方。借：库存现金借：库存现金 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”

21、“贷贷”符号符号；第二步，填会计科目和金额。第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记负债（所有者权益）增加，记贷方。贷方。借：应付票据借：应付票据 10 000 贷：应付账款贷：应付账款 10 000会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”“贷贷”符号符号；第二步，填会计科目和金额。第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记负债（所有者权益）增加，记贷方。贷方。借：盈余公积借：盈余公积 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000会计分录：会计分录：第一步，写第一步，写“借借”“”

22、“贷贷”符号符号；第二步，填会计科目和金额。第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记负债（所有者权益）增加，记贷方。贷方。借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：长期借款贷：长期借款 200 000公允价值：公允价值：经过谈判，双方接受的价格。经过谈判，双方接受的价格。借：固定资产借：固定资产 300 000 贷：实收资本贷：实收资本 300 000借：应付账款借：应付账款A单位单位 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000借：实收资本借：实收资本 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000借：长期借款借：长期借款

23、 300 000 贷：实收资本贷：实收资本 300 000借：利润分配借：利润分配 30 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 30 000 借借 库存现金库存现金 贷贷 借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 5 0005）40 000期初余额期初余额210 0008）200 0005） 40 000 借借 应付票据应付票据 贷贷 借借 盈余公积盈余公积 贷贷期初余额期初余额30 000期初余额期初余额60 0006）10 0007）50 000 借借 长期借款长期借款 贷贷 借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额300 0008）200 000本期贷方本期贷方发生额发生额

24、期末余额期末余额期初余额期初余额50 0006）10 000本期贷方额本期贷方额期末余额期末余额本期借方发本期借方发生额生额 借借 实收资本实收资本 贷贷期初余额期初余额500 0007）50 000 会计对象会计对象 会计要素会计要素 会计科会计科目目 利润分配利润分配未分配利润未分配利润第二节会计科目第二节会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容进行分会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的类目。对会计要素的进一步分类。类核算的类目。对会计要素的进一步分类。会计对象会计对象 会计要素会计要素 会计科目会计科目资金运动资金运动 资产资产 156个个 负债

25、、负债、 所有者权益所有者权益收入、费用和利润收入、费用和利润 成本类科目包括成本类科目包括“生产成本生产成本”“”“制造费用制造费用”等。等。 若这些账户期末有借方余额，则表示为资产，若这些账户期末有借方余额，则表示为资产，其形态相当于未完工产品。其形态相当于未完工产品。 本期借方发生额，核算产品本期所耗的各项成本期借方发生额，核算产品本期所耗的各项成本：原材料、人工、设备的损耗。本：原材料、人工、设备的损耗。 如果这些账户，期末没有余额，则表示为：产如果这些账户，期末没有余额，则表示为：产品已完工入库。品已完工入库。二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则（一）必须根据会计主体的特点来

26、设置（一）必须根据会计主体的特点来设置（二）须符合经济管理的要求（二）须符合经济管理的要求（三）将相对稳定性和发展性相结合（三）将相对稳定性和发展性相结合（四）设置会计科目的名称要简单明确，（四）设置会计科目的名称要简单明确，字义相符，通俗易懂字义相符，通俗易懂 1、设置资产会计科目的主要原则：、设置资产会计科目的主要原则： 根据资产的用途。根据资产的用途。 2、设置负债会计科目的主要原则：、设置负债会计科目的主要原则： 根据筹资的渠道。根据筹资的渠道。 3、所有者权益会计科目仅、所有者权益会计科目仅4个，记住就个，记住就行。行。三、会计科目表和会计科目的分类三、会计科目表和会计科目的分类（一

27、）会计科目表（一）会计科目表财政部财政部19921992年年1212月月3131日颁发的自日颁发的自19931993年年7 7月月1 1日起日起执行的工业会计科目名称和编号列表如执行的工业会计科目名称和编号列表如3-13-1所示：所示： 会 计 科 目 名 称 和 编 号顺 序 号编 号名 称顺 序 号编 号名 称1234567891011121314151617181920212223242526272829303110110210911111211311411511912112312812913113313513713813915116116516616917118119120120220

28、3204一 、 资 产 类现 金银 行 存 款其 他 货 币 资 金短 期 投 资应 收 票 据应 收 帐 款坏 帐 准 备预 付 货 款其 他 应 收 款材 料 采 购原 材 料包 装 物低 值 易 耗 品材 料 成 本 差 异委 托 加 工 材 料自 制 半 成 品产 成 品分 期 收 款 发 出 商 品待 摊 费 用长 期 投 资固 定 资 产累 计 折 旧固 定 资 产 清 理在 建 工 程无 形 资 产递 延 资 产待 处 理 财 产 损 溢二 、 负 债 类短 期 投 资应 付 票 据应 付 帐 款预 收 帐 款32333435363738394041424344454647484

29、95051525354555657585960209211214221223229231233241251261301311313321322401405501502503504511512521522531541542其 他 应 付 款应 付 工 资应 付 福 利 费应 交 税 金应 付 利 润其 他 应 交 款预 提 费 用长 期 借 款应 付 债 券长 期 应 付 款三 、 所 有 者 权 益 类实 收 资 本资 本 公 积盈 余 公 积本 年 利 润分 配 利 润四 、 成 本 类生 产 成 本制 造 费 用五 、 损 益 类产 品 销 售 收 入产 品 销 售 成 本产 品 销 售

30、费 用产 品 销 售 税 金 及 附 加其 他 业 务 收 入其 他 业 务 支 出管 理 费 用财 务 费 用投 资 收 益营 业 外 收 入营 业 外 支 出（二）会计科目的分类和编号（二）会计科目的分类和编号1 1、会计科目的分类、会计科目的分类会计科目按反映经济业务内容详简程度会计科目按反映经济业务内容详简程度分类也称会计科目的分级，可以分为总分类分类也称会计科目的分级，可以分为总分类科目和明细分类科目。科目和明细分类科目。总分类科目和明细科目的层次关系可见总分类科目和明细科目的层次关系可见图表图表3-23-2所示：所示：2 2、会计科目的编号、会计科目的编号细目细目细目细目细目细目细

31、目细目细目细目细目细目子目（二级科目）子目（二级科目）子目（二级科目）子目（二级科目）子目（二级科目）子目（二级科目）子目（二级科目）子目（二级科目）子目（二级科目）子目（二级科目）子目（二级科目）子目（二级科目）一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目会计科目会计科目图表图表3-23-2第三节会计账户第三节会计账户一、会计账户的概念一、会计账户的概念 账户是企业组织会计核算和处理账务的重账户是企业组织会计核算和处理账务的重要工具。账户是根据会计科目，在账簿中开设要工具。账户是根据会计科目，在账簿中开设的户头，它是具有一定用途和结构的记账实体。的户头，它是具有一定用途和

32、结构的记账实体。每一个账户都具有一个简明的名称，用以说明每一个账户都具有一个简明的名称，用以说明该账户所记录的经济业务。会计科目就是账户该账户所记录的经济业务。会计科目就是账户的名称。的名称。 企业可以根据会计科目设置会计账户，也企业可以根据会计科目设置会计账户，也可以根据明细科目设置会计账户。可以根据明细科目设置会计账户。 例如：应收账款例如：应收账款甲，乙，丙。甲，乙，丙。 明确债权债务，应根据明细科目设置甲、明确债权债务，应根据明细科目设置甲、乙、丙的会计账户。乙、丙的会计账户。 库存商品库存商品灯管、灯泡、舞台灯灯管、灯泡、舞台灯 这些存货类账户，也要根据明细科目设置这些存货类账户，也

33、要根据明细科目设置会计账户。会计账户。 会计对象会计对象 再生产中的资金运动（再生产中的资金运动（1个）个） 会计要素会计要素 资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润（收入、费用、利润（6个）个） 会计科目会计科目 经济内容（会计要素）经济内容（会计要素）156个个 会计账户会计账户 P64习题三习题三 借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 430 0001)1 985 0002)2 040 000期末余额期末余额375 000=430 000+1 985 000-2 040 000 P64习题三习题三 借借 固定资产固定资产 贷贷期初余额期初余额 2 400

34、0001)?496 000期末余额期末余额 1 920 000=2 400 000+?-496 000?=1920000+496000-2400000=16 000 P64习题三习题三 借借 短期借款短期借款 贷贷1)160 000期初余额期初余额? 200 0002)260 000期末余额期末余额 300 000=?+260 000-160 000?=300 000-100 000 P64习题三习题三 借借 应付账款应付账款 贷贷1)?期初余额期初余额230 0002)200 000期末余额期末余额 55 00055 000=230 000+200 000-?=430 000-55 000=

35、375 000 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加本期增加-本期减少本期减少 P35资产资产=负债负债+所有者权益（所有者权益（1 452 000） 1、增加：原材料、增加：原材料 50 000 增加：应付账款增加：应付账款 50 000 2、减少：短期借款、减少：短期借款 200 000 减少：银行存款减少：银行存款 200 000 3、增加：固定资产、增加：固定资产 20 000 减少：银行存款减少：银行存款 20 000 4、减少：应付账款、减少：应付账款乙乙 30 000 增加：短期借款增加：短期借款 30 000 1、借：原材料、借：原材料 50 000 贷：应付账款贷：应

36、付账款 50 000 2、借：短期借款、借：短期借款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 3、借：固定资产、借：固定资产 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 4、借：应付账款、借：应付账款乙乙 30 000 贷：短期借款贷：短期借款 30 000二、账户的基本结构和内容见表见表2 21111：丁字型账户如下图：丁字型账户如下图： 左方左方账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）右方右方增减增减或：减或：增或：减或：增期末余额期末余额期末余额期末余额上述四项金额的关系可以用下列公式来表示：上述四项金额的关系可以用下列公式来表示：本期期末余额本期期末余额=

37、=期初余额期初余额+ +本期增加额本期增加额- -本期减少额本期减少额 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加本期增加-本期减少本期减少 1）资产类期末余额）资产类期末余额= 期初余额期初余额+本期借方发生本期借方发生-本期贷方发生本期贷方发生 2）负债、所有者权益类期末余额）负债、所有者权益类期末余额= 期初余额期初余额+本期贷方发生本期贷方发生-本期借方发生本期借方发生第四节复式记账第四节复式记账一、复式记账一、复式记账（一）单式记账一）单式记账单式记账是对发生经济业务之后所产生的单式记账是对发生经济业务之后所产生的会计要素增减变动一般只在一个账户中进行记会计要素增减变动一般只在一个

38、账户中进行记录登记的方法。录登记的方法。（二）复式记账法（二）复式记账法复式记账法是单式记账法的对称，它是在复式记账法是单式记账法的对称，它是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。金额进行登记的一种记账方法。 与单式记账法相比较，复式记账法有如下两与单式记账法相比较，复式记账法有如下两个特点：个特点：1 1、由于每一项经济业务都要在相互联系的、由于每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录，根据账户记两个或两个以上的账户中做记录

39、，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果。面、系统地了解经济活动的过程和结果。2 2、由于复式记账要求以相等的金额两个以、由于复式记账要求以相等的金额两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录的结上的账户同时记账，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性二、二、借贷记账法借贷记账法（一）借贷记账法的内容（一）借贷记账法的内容 借贷记账法是借贷复式记账法的简称，借借贷记账法是

40、借贷复式记账法的简称，借贷记账法是以贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记账符号，运为记账符号，运用复式记账原理登记经济业务的一种记账方法。用复式记账原理登记经济业务的一种记账方法。其内容表现在理论基础、记账符号、账户结构、其内容表现在理论基础、记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡公式几个方面。记账规则和试算平衡公式几个方面。1 1、理论基础、理论基础会计恒等式会计恒等式“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”是借是借贷记账法的理论基础。贷记账法的理论基础。2 2、记账符号、记账符号记账符号指用来确定发生的经济业务应当记账符号指用来确定发生的经济业务应当记入某一账户的特定部位（或方向

41、）的标志。记入某一账户的特定部位（或方向）的标志。借贷记账法采用的记账符号是借贷记账法采用的记账符号是“借借”（简写为（简写为DrDr）、）、“贷贷”（简写为（简写为CrCr）3 3、账户结构、账户结构采用借贷记账法时，账户的借贷两方必须采用借贷记账法时，账户的借贷两方必须做相反方向的记录，即对于每一个账户来说，做相反方向的记录，即对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；如果规定借方用来登记减少额，登记减少额；如果规定借方用来登记减少额，则贷方就用来登记增加额。究竟哪个账户的哪则贷方就用来登记增加额。究竟哪个账户的哪一方用

42、来登记增加额，哪一方用来登记减少额，一方用来登记增加额，哪一方用来登记减少额，要看账户反映的经济内容和账户的性质。不同要看账户反映的经济内容和账户的性质。不同性质的账户，其结构是不同的。性质的账户，其结构是不同的。（1 1）资产类账户）资产类账户借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期初余额期初余额 增加额增加额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 减少额减少额 本期发生额本期发生额 资产类账户的期末余额计算公式如下：资产类账户的期末余额计算公式如下：借方期末余额借方期末余额= =借方期初余额借方期初余额+ +借方本期发生额借方本期发生额- -贷方本期发生额贷方本期发生额（2 2）负债及

43、所有者权益类账户）负债及所有者权益类账户借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方期初余额期初余额 增加额增加额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 减少额减少额 本期发生额本期发生额 负债及所有者权益类账户的期末余额计算公式如下：负债及所有者权益类账户的期末余额计算公式如下：贷方期末余额贷方期末余额= =贷方期初余额贷方期初余额+ +贷方本期发生额贷方本期发生额- -借方本期发生额借方本期发生额 三、总分类账和明细分类账三、总分类账和明细分类账 1、会计账户的开设应与会计科目的设置相适、会计账户的开设应与会计科目的设置相适应。应。 会计科目分为总账科目、二三级明细科

44、目。会计科目分为总账科目、二三级明细科目。 会计账户则有总分类账、明细分类账。会计账户则有总分类账、明细分类账。 2、总分类账统驭明细分类账；、总分类账统驭明细分类账； 明细分类账从明细分类账从属总分类账，辅助和补充总分类账。属总分类账，辅助和补充总分类账。 3、平行登记总分类账和明细分类账。、平行登记总分类账和明细分类账。 4、平行登记：同时间登记、同方向登记和同、平行登记：同时间登记、同方向登记和同金额登记。金额登记。一、总分类账户和明细分类账户的关系一、总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户是根据一级会计科目开设的，总分类账户是根据一级会计科目开设的，明细分类账户是根据一级科目所属明细

45、科目开明细分类账户是根据一级科目所属明细科目开设的，它们所记录的经济业务的内容是相同的。设的，它们所记录的经济业务的内容是相同的。总分类账户是其所属明细分类账户的统驭总分类账户是其所属明细分类账户的统驭账户；明细分类账户是总分类账户的从属账户。账户；明细分类账户是总分类账户的从属账户。二、二、总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记是指把一项经济业务记入总分平行登记是指把一项经济业务记入总分类账户时，同时记入有关的明细分类账户中类账户时，同时记入有关的明细分类账户中的记账原则。的记账原则。平行登记的要点：平行登记的要点：1、同时登记。同时登记。2 2、方向相

46、同。、方向相同。3 3、金额相等。、金额相等。三、三、总分类账户和明细分类账户地核对总分类账户和明细分类账户地核对平行登记的结果，在总账余额和明细分类账余额平行登记的结果，在总账余额和明细分类账余额之间，必然形成以下四组等量关系：之间，必然形成以下四组等量关系：（1 1）总分类账户的期初余额）总分类账户的期初余额= =其所属明细分类账户其所属明细分类账户的期初余额之和的期初余额之和（2 2）各总分类账户的本期借方发生额）各总分类账户的本期借方发生额= =其所属明细其所属明细分类账户本期借方发生额之分类账户本期借方发生额之（3 3）各总分类账户的本期贷方发生额）各总分类账户的本期贷方发生额= =

47、其所属明细其所属明细分类账户本期贷方发生额之分类账户本期贷方发生额之（4 4）各总分类账户的期末余额）各总分类账户的期末余额= =其所属明细分类账其所属明细分类账户期末余额之和户期末余额之和 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 收入收入-费用费用=利润利润 “本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”属所有者权益属所有者权益 合并的总公式：合并的总公式： 资产资产*=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润* 资产资产*=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用 负债、所有者权益、收入都属于资金的负债、所有者权益、收入都属于资金的来源。收入形成于生产经营过程。来源。收入形成于生产

48、经营过程。 P123/习题五习题五,1 1）假设不考虑增值税。出售产品一批，假设不考虑增值税。出售产品一批，售价售价50 000元。货款收到，存入银行。元。货款收到，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 000 2）月末，结转入月末，结转入“本年利润本年利润”。 借：主营业务收入借：主营业务收入 50 000 贷：本年利润贷：本年利润 50 000 P35 1)借：原材料借：原材料 50 000 贷：应付账款贷：应付账款 50 000 2)借：短期借款借：短期借款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 3）借：固定资产）

49、借：固定资产20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 5）借：库存现金）借：库存现金 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 P37 5、借：库存现金、借：库存现金 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 6、借：应付票据、借：应付票据 10 000 贷：应付账款贷：应付账款 10 000 7、借：盈余公积、借：盈余公积 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000 8、借：银行存款、借：银行存款 200 000 贷：长期借款贷：长期借款 200 000 9、借：固定资产、借：固定资产 300 000 贷：实收资本贷：实收资本 300 000 1

50、0、借：应付账款、借：应付账款A 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 11、借：实收资本、借：实收资本 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 12、借：长期借款、借：长期借款 300 000 贷：实收资本贷：实收资本 300 000 13、借：利润分配、借：利润分配提盈提盈 30 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 30 000 负债、所有者权益、收入都属于资金的负债、所有者权益、收入都属于资金的来源。收入形成于生产经营过程。来源。收入形成于生产经营过程。 因此，三者账户的性质相同。因此，三者账户的性质相同。 贷方登记负债、所有者权益、收入的增贷方登