会计基础知识专项培训.pptx

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1、第二章 会计基础知识n第一节 资金平衡原理n第二节 会计科目n第三节 会计账户n第四节 借贷复式记账法第一节 资金平衡原理1.资产，负债（所有者权益）双方同时等额增加2.资产，负债（所有者权益）双方同时等额减少3.资产内部有增有减，增减的金额相等4.负债（所有者权益）内部有增有减，增减的金额相等资产负债表举例资产资产期初金额期初金额增减金额增减金额期末金额期末金额负债及所负债及所有者权益有者权益期初金额期初金额增减金额增减金额期末金额期末金额库存现金库存现金2 0002 000短期借款短期借款872 000B-200 000D+30 000702 000银行存款银行存款400 000B-200

2、 000200 000应付票据应付票据30 000D-30 000-0-应收账款应收账款100 000C+20 000120 000应付账款应付账款50 000A+50 000100 000在途物资在途物资200 000A+50 000250 000实收资本实收资本500 000500 000库存商品库存商品250 000250 000固定资产固定资产500 000C-20 000480 000总计总计1 452 000-150 0001 302 000总计总计1 452 000-150 0001 302 000 某企业资产负债变动情况表 例题1，2，3，4第二节 会计科目n一、概念n根据会计

3、对象设置n二、设置原则n同时满足内（企业）外（国家、市场）要求n实用，清晰n科目-经济内容，一一对应三、会计科目的分类n按反映的经济内容分类n资产类，负债类，所有者权益类，损益类，成本类n按隶属关系分类n总账科目（一级科目）；长期投资n二级明细科目；股票，债券，其他投资，利息n三级明细科目；发展、万科、宝安四、会计科目的主要名称n打破行业（工业、邮电、运输、商品流通、金融）、部门、地区、所有制界限n由 “资产=负债+所有者权益” 理解会计科目n资产类n负债类n所有者权益类从资产负债表理解科目（一）资产类（二）负债类（四）所有者权益类（五）成本类资产负债表资产金额负债及所有者权益金额库存现金10

4、 000 短期借款20 000银行存款0 应付票据10 000应收账款90 000 应交税费0其他应收款0 实收资本970 000原材料0 盈余公积0库存商品900 000 利润分配0资产总计1 000 000负债及所有者权益总计1 000 000n 资产 = 负债 + 所有者权益n它者欠公司+家当=公司欠它者+借款+实收资本（一）资产类n库存现金n银行存款n其他货币资金n外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款n交易性金融资产n应收票据n银行承兑汇票n应收账款n预付账款n按照购货合同预付给供应单位的款项n其他应收款n坏账准备n材料采购n在途物资n原材料n材料成本差异n库存商品n长期股权投资n固定资

5、产n累计折旧n在建工程n工程物资n固定资产清理n长期待摊费用（二）负债类n短期借款n应付票据n应付账款n预收账款n按照合同规定向购货单位预收的款项n应付职工薪酬n应交税费n应付股利n其他应付款n长期借款n应付债券（四）所有者权益类n实收资本n资本公积 明细科目n资本（或股本）溢价n接受捐赠非现金资产准备n接受现金捐赠n股权投资准备n拨款转入n外币资本折算差额n盈余公积明细科目n法定盈余公积n任意盈余公积n法定公益金n储备基金n企业发展基金n本年利润n利润分配（五）成本类n生产成本n制造费用n期末转入“生产成本”从利润表理解：（六）损益类科目利润表举例（六）损益类-收入账户：贷增n主营业务收入n

6、其他业务收入n营业外收入损益类-支出账户：借增n主营业务成本n其他业务成本n营业税金及附加n销售费用n管理费用n财务费用n营业外支出n所得税费用会计科目名称变动企业会计准则企业会计准则企业会计制度库存现金库存现金现金在途物资在途物资物资采购应付职工薪酬应付职工薪酬应付工资，应付福利费应交税费应交税费应交税金其他业务成本其他业务成本其他业务支出营业税金及附加营业税金及附加主营业务税金及附加销售费用销售费用营业费用所得税费用所得税费用所得税交易性金融资产交易性金融资产短期投资第三节 会计账户n业务发生在同类同类账户之间，总额不变不变n例如，取银行存款500万元购房产n 银行存款银行存款 减少-资产

7、 固定资产固定资产 增加-资产n 借（+） 贷（-） 借（+） 贷（-） n业务发生在异类异类账户之间，总额增增或减减n例如，卖房产得300万元归还长期借款n 长期借款长期借款 减少-负债 固定资产固定资产 减少-资产n 借（-） 贷（+） 借（+） 贷（-） 500万500万300万 300万两类账户，借贷增减，同类异类n借增-贷减一、资产类五、成本类六、损益类中的成本支出费用账户n借减-贷增二、负债类四、所有者权益类六、损益类中的收入收益账户5类账户-2个报表资产 负债表利润 表借增贷增借增贷增1资产账户2负债账户5成本账户4所有者权益账户6损益类中成本支出费用账户6损益类中收入收益账户资

8、产账户举例借增：资产、成本、损益类支出n一、五、六（其中费用成本项）n增-借，减-贷，余-借n期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方负债账户举例贷增：负债、所有者权益、损益类收入n二、四、六（其中收入成果项）n减-借，增-贷，余-贷n期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方两类账户，借贷增减，同类异类n业务发生在同类同类账户之间，总额不变不变n例如，取银行存款500万元购房产n 银行存款银行存款 减少-资产 固定资产固定资产 增加-资产n 借（+） 贷（-） 借（+） 贷（-） n业务发生在异类异类账户之间，总额增增或减减n例如，卖房产得300万元归还长期借款n 长期借款长期借款 减少-负债

9、 固定资产固定资产 减少-资产n 借（-） 贷（+） 借（+） 贷（-） 500万500万300万 300万第四节 借贷复式记账法n一、记账方法n我国企业会计准则规定n所有企业一律采用借贷复式记账法二、复式记账法的概念n概念：一项业务，两个账户，相等金额n依据：资产资产 = 负债负债+所有者权益所有者权益三、借贷记账法的特点n“借”debit、“贷”credit为记账符号，与本与本来字意脱节来字意脱节n资产类账户：借-增，贷-减n负债、所有者权益账户：借-减，贷-增n记账规则：有借必有贷，借贷必相等n资产负债表试算平衡n 期初借方余额合计 = 期初贷方余额合计n本期借方发生额合计 = 本期贷方

10、发生额合计n 期末借方余额合计 = 期末贷方余额合计借贷记账法的运用1.会计分录的概念n在每项经济业务发生后，登记账簿之前，必须编制会计分录（记账凭证）n分录三要素：会计科目，记账符号，金额n简单会计分录，一借一贷n复合会计分录，一借多贷，多借一贷2、做会计分录的三步曲n经济业务涉及哪两（几）个账户？n列出账户名称n这两（几）个账户的类别？n确定借贷增减n这两（几）个账户的金额是增加还是减少？n完成会计分录例：A企业于3月1日向银行借款80 000元，期限6个月，年利率为10.8%，所得款项存入银行。n经济业务涉及哪两（几）个账户？经济业务涉及哪两（几）个账户？n短期借款，银行存款。（当天不用

11、付利息）n这两（几）个账户的类别？这两（几）个账户的类别？n短期借款，负债类，借减-贷增n银行存款，资产类，借增-贷减n这两（几）个账户的金额是增加还是减少？这两（几）个账户的金额是增加还是减少？n短期借款增加，贷：短期借款n银行存款增加，借：银行存款答案 A企业于3月1日向银行借款80 000元，期限3个月，年利率为10.8%，利息按月支付，所得款项存入银行。3月1日 借：银行存款80 000 贷：短期借款 80 000借方 银行存款 贷方期初余额 03-1短期借款 80 000本期发生额 本期发生额 期末余额 借方 短期借款 贷方期初余额 03-1银行存款 80 000本期发生额 本期发生

12、额 期末余额例1，向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠n经济业务涉及哪两（几）个账户？经济业务涉及哪两（几）个账户？n在途物资，应付账款n这两（几）个账户的类别？这两（几）个账户的类别？n应付账款，负债类，借减-贷增n在途物资，资产类，借增-贷减n这两（几）个账户的金额是增加还是减少？这两（几）个账户的金额是增加还是减少？n应付账款增加，贷：应付账款n在途物资增加，借：在途物资（1）向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠 借：在途物资（资产增加） 50 000.00贷：应付账款（负债增加） 50 000.00例2，以银行存款归还短期借款200 000元n经济业务涉及哪两（几）个账

13、户？经济业务涉及哪两（几）个账户？n短期借款，银行存款n这两（几）个账户的类别？这两（几）个账户的类别？n短期借款，负债类，借减-贷增n银行存款，资产类，借增-贷减n这两（几）个账户的金额是增加还是减少？这两（几）个账户的金额是增加还是减少？n短期借款减少，借：短期借款n银行存款减少，贷：银行存款（2）以银行存款归还短期借款200 000元 借：短期借款（负债减少） 200 000.00贷：银行存款（资产减少） 200 000.00例题1，2：异类（1）向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠 借：在途物资（资产增加）50 000.00贷：应付账款（负债增加） 50 000.00（2）以银

14、行存款归还短期借款200 000元 借：短期借款（负债减少）200 000.00贷：银行存款（资产减少） 200 000.00例3，按原价出售固定资产20 000元，账款暂欠n经济业务涉及哪两（几）个账户？经济业务涉及哪两（几）个账户？n应收账款，固定资产n这两（几）个账户的类别？这两（几）个账户的类别？n应收账款，资产类，借增-贷减n固定资产，资产类，借增-贷减n这两（几）个账户的金额是增加还是减少？这两（几）个账户的金额是增加还是减少？n应收账款增加，借：应收账款n固定资产减少，贷：固定资产（3）按原价出售固定资产20 000元，账款暂欠 借：应收账款（资产增加）20 000.00贷：固定

15、资产（资产减少）20 000.00例4，向银行借入短期借款30 000元，偿付应付乙单位的应付票据30 000元n经济业务涉及哪两（几）个账户？经济业务涉及哪两（几）个账户？n应付票据，短期借款n这两（几）个账户的类别？这两（几）个账户的类别？n应付票据，负债类，借减-贷增n短期借款，负债类，借减-贷增n这两（几）个账户的金额是增加还是减少？这两（几）个账户的金额是增加还是减少？n应付票据减少，借：应付票据n短期借款增加，贷：短期借款（4）向银行借入短期借款30 000元，偿付应付乙单位的应付票据30 000元 借：应付票据（负债减少）30 000.00贷：短期借款（负债增加） 30 000.

16、00例题3，4 ：同类（3）按原价出售固定资产20 000元，账款暂欠 借：应收账款（资产增加）20 000.00贷：固定资产（资产减少） 20 000.00（4）向银行借入短期借款30 000元，偿付应付乙单位的应付票据30 000元 借：应付票据（负债减少）30 000.00贷：短期借款（负债增加） 30 000.00签发日期 支付日期会计会计期初期初余额余额本期本期 发生额发生额期末期末 余额余额科目科目借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金2 0002 000银行存款银行存款400 000200 000200 000应收账款应收账款100 00020 0001

17、20 000在途物资在途物资200 00050 000250 000库存商品库存商品250 000250 000固定资产固定资产500 00020 000480 000短期借款短期借款872 000200 00030 000702 000应付票据应付票据30 00030 0000应付账款应付账款50 00050 000100 000实收资本实收资本500 000500 000合计合计1 452 0001 452 000300 000300 0001 302 0001 302 000总分类账户本期发生额对照表总分类账户本期发生额对照表3、关于复合会计分录n借：在途物资 2 200.00 贷：银行

18、存款1 760.00 库存现金 440.00是否可以？ n借：在途物资1 200.00 管理费用1 000.00 贷：银行存款1 300.00 库存现金 900.00所谓“多借多贷”的会计分录n整个课程不允许出现下列“多借多贷” 的会计分录n借：在途物资1 200.00 管理费用1 000.00 贷：银行存款1 300.00 库存现金 900.00n只可以“一借多贷，多借一贷”4、会计分录-记账凭证转账凭证转账凭证 总 号 日期：20 xx年5月19日 第 号 摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账购进甲材料，货款未付在途物资甲材料￥1 500.00应付账款新华厂￥1 500.00附单据1张合 计￥1 500.00￥1 500.00核准核准 复核复核 记账记账 制单制单作业01：第二章习题六n用借贷记账法编制会计分录题号 借方账户借方金额贷方账户贷方金额1在途物资在途物资10 000 银行存款银行存款10 00023