会计基础专题讲义.pptx

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1、主讲：李水姑主讲：李水姑会计基础会计基础本书共有11章,其中第5章为会计实务。重点是第1、3、4、6、7、8、9、10章。第一章第一章 总总 论论 本章是全书的纲领，重点介绍了会计本章是全书的纲领，重点介绍了会计的五个知识点：的五个知识点： 1、会计概念、会计概念 2、会计的基本职能、会计的基本职能 3、会计对象、会计对象 4、会计核算的基本前提、会计核算的基本前提 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式一、会计的概念一、会计的概念 1、会计是一份什么性质的工作？、会计是一份什么性质的工作？ 会计是以会计是以货币货币为主要的计量单位，为主要的计量单位，反映和反映和监督监督一个单位一个单位的

2、的经济活动经济活动的的一种经济管理一种经济管理工作工作。它包含了五层意思：。它包含了五层意思： （1）会计主要的计量单位：货币）会计主要的计量单位：货币 （2）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）监督（控制） （3）会计主体：一个单位）会计主体：一个单位 （4）会计对象：经济活动）会计对象：经济活动 （5）工作性质：一种经济管理工作）工作性质：一种经济管理工作二、会计的基本职能二、会计的基本职能 1、会计职能的概念：会计职能是指会计作会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功

3、用（作用），功用（作用），是会计固有的功能。是会计固有的功能。 2、会计职能的分类、会计职能的分类 （1）基本职能：）基本职能： A、会计核算会计核算职能：是指会计以货币为主职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过要计量单位，通过确认、记录、计量、报确认、记录、计量、报告告等环节，对特定主体的经济活动进行等环节，对特定主体的经济活动进行记记账、算账、报账账、算账、报账，为各有关方面提供会计，为各有关方面提供会计信息的功能信息的功能 。 B、会计监督会计监督职能职能:是指会计人员在进行会是指会计人员在进行会计核算的同时计核算的同时,对特定主体的经济活动的对特定主体的经济活动的真真实性、合法性、合

4、理性实性、合法性、合理性进行审查。进行审查。 （2）其他职能：预测、决策。）其他职能：预测、决策。三、会计对象三、会计对象 1、会计职能的角度会计职能的角度：会计对象是会计：会计对象是会计核算核算和监督和监督的内容。的内容。 2、会计对象的内容会计对象的内容：凡是特定单位：凡是特定单位能够以能够以货币的表现货币的表现的经济活动。的经济活动。 3、剩余价值的角度剩余价值的角度：价值运动和资金运动价值运动和资金运动 例：例：100元买（元买（100盒）白板笔盒）白板笔 售售 300元元 买买200盒盒 600元元四、会计核算的基本前提四、会计核算的基本前提（会计假设）（会计假设） 1、概念：会计核

5、算的基本前提是进行会计核、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的算时必须明白的前提条件前提条件。 2、包括的内容：、包括的内容： （1）会计主体会计主体： A、概念：是指会计所核算和监督的、概念：是指会计所核算和监督的特定单位特定单位和组织和组织，它界定了从事会计工作和提供会计，它界定了从事会计工作和提供会计信息的信息的空间范围空间范围。 B、确认会计主体的意义：、确认会计主体的意义： a、将、将单位单位的经济活动和的经济活动和个人个人的经济活动区的经济活动区分开。分开。b、将、将本本单位和单位和外外单位的经济活动区分单位的经济活动区分开开 C、会计主体与法律主体的关系：、会计主体

6、与法律主体的关系： a、法律主体包括：、法律主体包括：国有企业和股份有限国有企业和股份有限公司公司 b、会计主体包括：、会计主体包括：所有要进行会计核算所有要进行会计核算的单位和组织的单位和组织 所以所以会计主体会计主体包括包括法律主体法律主体 （2）持续经营：持续经营： A、概念：是指会计主体在可预见的未来，、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。持续经营下去。B、确定持续经营的意义、确定持续经营的意义:持续经营确定了会持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算计核算的时间长度，为选择合适的会计

7、核算方法提供了依据。方法提供了依据。 （3）会计分期会计分期： A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成经营活动划分成若干个相等的会计期间若干个相等的会计期间，以便分，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。 B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时时间范围间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告，便于分期结算账目和编制财务会计报告 C、我国的会计分期：、我国的会计分期：以公历以公历1月月1日至日至12月月31日，日，为一个会计年度，又细分为半

8、年度、季度和月度为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度 （4）货币计量货币计量 A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。用货币作为统一的计量单位。 B、确定货币的意义：确定了会计核算的、确定货币的意义：确定了会计核算的手段。手段。 C、我国记账对货币的要求：以、我国记账对货币的要求：以人民币人民币作为记作为记账的本位币，业务收支以账的本位币，业务收支以人民币以外的货币人民币以外的货币为主的单位为主的单位，可以选择其中的一种，可以选择其中的一种外币外币作为作为记账的本位币，但记账的本位币，但编制财务会计报告编制财务会计报告一定要

9、一定要折算为人民币。折算为人民币。 综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。成，缺一不可。 权责发生制基础的应用权责发生制基础的应用 1. 1.对应计未收款收入和对应计未收款收入和应计已付款费用应计已付款费用的确认的确认 3月月 4月月 5 5月月 6 6月月已获得收款权利，确认已获得收款权利，确认为为3月份的收入月份的收入(同时确同时确认为资产认为资产应收账款应收账款)销售产品，货款3 000元暂未收到收收入入确确认认收入收入收入收入收入收入应计未收款收入应计未收款收入应应收收标标准准支付4、5、6三个月份财产保险费1 200元费费用用确确认

10、认费费 用用费费 用用费费 用用本月不受益本月不受益,不 确 认 为 费不 确 认 为 费用用每月分摊费用每月分摊费用400400元元46三个月份受三个月份受益，应分摊费用益，应分摊费用应计已付款费用应计已付款费用应应付付标标准准收付实现制基础收付实现制基础 现金制；实收实付制。现金制；实收实付制。 确认收入和费用的标准：确认收入和费用的标准：实收实付。实收实付。以货币资金的实际收付为惟一确认标准。以货币资金的实际收付为惟一确认标准。 3月月 4月月 5 5月月 6 6月月销售产品，货款3 000元暂未收到5月实际收到月实际收到货币资金，确货币资金，确认为认为5月份的月份的收入收入实际收到货款

11、3 000元收收入入确确认认收收 入入支付4、5、6三个月份财产保险费1 200元3月实际付出月实际付出货币资金，确货币资金，确认为认为3月份的月份的费用费用费费用用确确认认费费 用用实实收收标标准准4、5、6月实际受益，但不负担费用实实付付标标准准五、会计要素五、会计要素 1、概念：会计要素是、概念：会计要素是对会计对象对会计对象进行的进行的基基本分类本分类，是会计核算对象的具体化。，是会计核算对象的具体化。 2、分类：、分类：资产资产 反映企业的反映企业的财务状况财务状况 负债负债 表现资金表现资金相对静止相对静止的状的状态态 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 反映企业的反映企业的

12、经营成果经营成果 利润利润 表现资金表现资金显著变动显著变动的状的状态态（1）资产）资产 概念：资产是概念：资产是过去的交易、事项过去的交易、事项形成并形成并由企业由企业拥有或控制拥有或控制的资源，会预期给企业的资源，会预期给企业带来经济利益带来经济利益。 特点：特点：A、资产是企业过去发生的经济事、资产是企业过去发生的经济事 项形成的项形成的 B、企业对资产有拥有权或控制、企业对资产有拥有权或控制权权 C、资产能给企业带来未经济利、资产能给企业带来未经济利益益 分类分类:按照流动性按照流动性(变现或耗用变现或耗用的时间长短的时间长短) 流动资产流动资产:一年或超过一年的一个营业周期一年或超过

13、一年的一个营业周期内内 非流动资产非流动资产 :一年以上或超过一年的一个营业周一年以上或超过一年的一个营业周期限期限以上以上 长期投资长期投资:持有时间持有时间准备准备超过一年超过一年 固定资产固定资产:使用期限使用期限超过一超过一年年,单位价值单位价值较较大大 无形资产无形资产:没有实物形态没有实物形态 其他资产其他资产:目前还未归类目前还未归类(2)负债负债: 概念概念:是指是指过去交易、事项过去交易、事项形成的形成的现时义务现时义务，履行该义务会预期导履行该义务会预期导致经济利益流出企业致经济利益流出企业。 特点：特点：A、负债是企业过去发生的经济事、负债是企业过去发生的经济事 项形成的

14、项形成的 B、企业要在未来某个时日清偿负债、企业要在未来某个时日清偿负债 C、清偿负债会导致经济利益流出企、清偿负债会导致经济利益流出企 业业 分类：按流动性（分类：按流动性（偿还时间的长短偿还时间的长短） 流动负债：将在一年或超过一年的一个营流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期业周期以内以内偿还的债务偿还的债务 长期负债：将在一年或超过一年的一个营长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期业周期以上以上偿还的债务偿还的债务（3）所有者权益）所有者权益 概念：是指所有者在企业的资产中概念：是指所有者在企业的资产中享有享有的经济利益的经济利益，其金额为资产减去负债后的，其金额为资产减去负债

15、后的余额，所以也叫余额，所以也叫净资产净资产。 特点：和负债相比较特点：和负债相比较 所有者权益不需要偿还所有者权益不需要偿还 企业破产清算时，优先偿还负债企业破产清算时，优先偿还负债 所有者权益能够参与利润分配所有者权益能够参与利润分配 分类：分类： 实收资本（股本）：企业的注册资本实收资本（股本）：企业的注册资本 资本公积：除注册资本外的资本资本公积：除注册资本外的资本 资本（股本）溢价资本（股本）溢价 接受捐赠的资产接受捐赠的资产 拔款转入拔款转入 外币资本折算差额外币资本折算差额 盈余公积：从税后利润中提取的资金盈余公积：从税后利润中提取的资金 未分配利润：留待以后分配的利润未分配利润

16、：留待以后分配的利润(4)收入（狭义）收入（狭义） 概念概念:是指企业是指企业销售商品销售商品、提供劳务提供劳务及及让渡资产让渡资产使用权使用权等等日常活动中日常活动中所形成的经济利益的所形成的经济利益的总流入总流入。 特点：特点： 从企业的日常活动中产生从企业的日常活动中产生 收入的发生可能表现为：收入的发生可能表现为： 资产资产 负债负债 资产资产负债负债 收入将引起收入将引起所有者权益所有者权益 分类：重要性程度分类：重要性程度 主营业务收入主营业务收入 其他收务收入其他收务收入（5）费用）费用 概念概念：是指企业是指企业销售商品销售商品、提供劳务提供劳务等等日日常活动常活动所形成的经济

17、利益的所形成的经济利益的总流出总流出。 特点：特点： 从企业的日常活动中产生从企业的日常活动中产生 费用的发生可能表现为：费用的发生可能表现为： 资产资产 负债负债 资产资产负债负债 费用将引起费用将引起所有者权益所有者权益 分类：与收入的关系分类：与收入的关系 营业成本营业成本 主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 期间费用期间费用 管理费用管理费用:管理部门管理部门的开支的开支 销售费用销售费用:销售产生销售产生的费用的费用 财务费用财务费用:融通资金融通资金的费用的费用费用与成本关系费用与成本关系:成本是费用的对象化成本是费用的对象化.(6)利润利润 概念概念:是指企业在是

18、指企业在一定期间一定期间的的经营业成果经营业成果. 分类分类: 主营业务利润主营业务利润 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润历史成本重置成本可变现净值现值公允价值历史成本也称历史成本也称“实际成本实际成本”，是，是指企业为了取得某项资产并使其指企业为了取得某项资产并使其达到可使用状态所实际发生的全达到可使用状态所实际发生的全部支出。部支出。历史成本是会计计量中最重要和历史成本是会计计量中最重要和最基本的计量属性，其一直是国最基本的计量属性，其一直是国际和我国惯例中的基础性计价标际和我国惯例中的基础性计价标准。准。重置成本，是指在当前生产条件重置成本，是指在当前生产条件和市场供求状

19、态下，重新购置某和市场供求状态下，重新购置某项相同或类似持有资产所需发生项相同或类似持有资产所需发生的全部支出。的全部支出。可变现净值也称可变现净值也称“预期脱手价预期脱手价值值”，是指资产在企业正常经营，是指资产在企业正常经营过程中可实现的未来现金流入扣过程中可实现的未来现金流入扣除相应现金流出后的净额，也就除相应现金流出后的净额，也就是资产的销售价格减去在销售过是资产的销售价格减去在销售过程中支付的各种费用后的金额。程中支付的各种费用后的金额。现值是现值是“未来现金流量的现值未来现金流量的现值”的简称，是指资产在企业正常经的简称，是指资产在企业正常经营过程中可实现的未来现金流入营过程中可实

20、现的未来现金流入量现值扣除相应现金流出量现值量现值扣除相应现金流出量现值后的净额。后的净额。公允价值，是指资产和负债按照公允价值，是指资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。清偿的金额计量。六、会计等式六、会计等式 1、资产、资产=负债负债+所有者权益（数量关系相等）所有者权益（数量关系相等） =债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益 =权益权益 （1）作用：是）作用：是复式记账法复式记账法的理论基础，也是的理论基础，也是编编制资产负债表制资产负债表的依据。的依据。 （2）当经济业务发生引

21、起等式两边会计要素的）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到变化：涉及到等式一边等式一边时，时，一增一减（一增一减（ ） 涉及到涉及到等式两边等式两边时，时，同增（同增（ ）或同减）或同减 2、收入、收入费用费用=利润利润 （1）作用：是企业）作用：是企业编制利润表编制利润表的基础的基础 （2）意义：利润）意义：利润0(盈利盈利) 利润利润0(亏本亏本) 利润利润=0(不亏不赚不亏不赚)第二章第二章会计核算的具体内容与一般要求会计核算的具体内容与一般要求 本知识点本知识点: 1、会计核算的具体内容、会计核算的具体内容 2、会计核算的一般要求、会计核算的一般要求一、会计核算的具体内容一

22、、会计核算的具体内容 1、资产：、资产： （1） 款项款项：作为支付手段的货币资金：作为支付手段的货币资金 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 （2）有价证券有价证券：表示一定的财产拥有权或支配的：表示一定的财产拥有权或支配的证券证券 国库券国库券 股票股票 企业债券企业债券 （3）债权债权：企业收取款项的权利：企业收取款项的权利 应收账款应收账款 预付账款预付账款 （4）财物财物：是：是财产财产和和物资物资的简称，具有实物形态的简称，具有实物形态 2、负债：、负债： （1）债务债务：需要偿还的现时义务：需要偿还的现时义务 借款借款 应交应交 应付应付 预收预收 预提

23、预提3、所有者权益：、所有者权益： （1）资本资本：是投资者为了开展生产经营活动：是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。4、收入（狭义）：、收入（狭义）：收入收入（狭义）（狭义） 5、费用（、费用（广义广义）：）： 支出支出 （开支开支） 费用（费用（狭义狭义） 成本成本 6、利润：财务成果、利润：财务成果 7、需要办理会计手续，进行会计核算的、需要办理会计手续，进行会计核算的其他其他事项事项二、会计核算的一般要求二、会计核算的一般要求 1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：填制会计凭证

24、复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄成本核算财产清查 1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的的方法和过程方法和过程进行会计核算，具体如下：进行会计核算，具体如下： 2、各单位必须根据、各单位必须根据实际发生实际发生的经济业务进行的经济业务进行会计核算会计核算 3、各单位发生的经济业务应在、各单位发生的经济业务应在依法设置的账依法设置的账薄薄上进行登记上进行登记 4、各单位应、各单位应妥善保管妥善保管会计档案会计档案 5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的的软件软件及其生成的及其生成的会计凭证、会计

25、账薄、财务会计凭证、会计账薄、财务会计报告会计报告必须合法必须合法 6、会计记录应使用、会计记录应使用中文中文，可，可同时同时使用使用民族文民族文字和外国文字字和外国文字。 作业（第作业（第12章）习题集章）习题集 1、填空：、填空：1-38 2、单项选择：、单项选择：1-22 3、多项选择：、多项选择：1-30 4、判断：、判断：1-25第三章会计科目和账户第三章会计科目和账户 本章知识点本章知识点 1、会计科目的概念、设置原则、分类、会计科目的概念、设置原则、分类 2、会计账户的概念、基本结构、具体内容、会计账户的概念、基本结构、具体内容 3、会计账户与会计科目的区别与联系、会计账户与会计

26、科目的区别与联系一、会计科目一、会计科目 1、概念：是对、概念：是对会计要素会计要素的具体内容进行的具体内容进行分分类核算类核算的的项目项目，简称科目。，简称科目。 2、会计科目分类、会计科目分类（1）按提供会计信息的）按提供会计信息的详细程度及统驭关系详细程度及统驭关系 总分类科目总分类科目 （一级科目）（一级科目） （提供提供总括总括信息信息） 明细分类科目明细分类科目 （二级明细科目）（二级明细科目） （提供提供详细详细信息信息） （三级明细科目）（三级明细科目） （注：并不是所有的科目都设明细科目注：并不是所有的科目都设明细科目） 例：例： 原材料原材料 一级科目一级科目 甲材料甲材料

27、 乙材料乙材料 丙材料丙材料 二级科目二级科目甲甲1 甲甲2 乙乙1 乙乙2 丙丙1 丙丙2 三级科目三级科目 （2）按）按归属的会计要素归属的会计要素 资产类资产类 货币资金货币资金 投资投资 应收应收 存货存货 固定资产固定资产 在建工程在建工程 无形资产无形资产 待摊待摊 预付账款预付账款 负债类负债类 ：应付：应付 ，应交，应交， 借款借款 预提费用预提费用 预收账款预收账款 所有者权益类所有者权益类 成本类成本类：生产成本、制造费用、劳务成本：生产成本、制造费用、劳务成本 损益类损益类：收入类收入类 费用类费用类 3、设置原则设置原则 （1）合法性合法性原则：指设置的会计科目应符原则

28、：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。合国家统一的会计制度的规定。 （2）相关性相关性原则：指设置的会计科目要满原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。足对外报告和对内管理的要求。 （3）实用性实用性原则：指所设置的会计科目要原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。符合单位自身特点，满足实际需要。二、会计账户二、会计账户 1、概念：会计账户是、概念：会计账户是根据会计科目设置根据会计科目设置的，具的，具有一定的有一定的格式和结构格式和结构，用来分类反映会计要素增，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的减变动情况及其结果的载体载体。 2、分类：、分

29、类： （1）按提供会计信息的）按提供会计信息的详细程度及统驭关系详细程度及统驭关系 总分类账户总分类账户 （一级账户）（一级账户） （简称（简称总账总账） 明细分类账户明细分类账户 （二级账户）（二级账户） （简称（简称明细账明细账） （三级账户）（三级账户） （2）按）按归属的会计要素归属的会计要素 资产类资产类账户账户 负债类负债类账户账户 所有者权益类所有者权益类账户账户 成本类成本类账户账户 损益类损益类账户账户 收入类收入类账户账户 费用类费用类账户账户 3、基本结构：、基本结构： 账户名称账户名称 左方左方 右方右方 期初余额期初余额 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 本期发

30、生额本期发生额 期末余额期末余额 期末余额期末余额4、账户的四个金额要素及其关系：、账户的四个金额要素及其关系：期末期末余额余额=期初期初余额余额+本期本期增加发生额增加发生额本期本期减少发生额减少发生额 5、账户的具体内容：、账户的具体内容：应付账款明细账应付账款明细账会计科目：会计科目：A公司公司2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷500031购入材料购入材料14000 贷贷19000204偿还货款偿还货款10000贷贷9000331本月合计本月合计10000 14000 贷贷9000（1）账户的名称（会计科目）（）账户的

31、名称（会计科目）（2）记录经济业务的日期）记录经济业务的日期（3）所依据记账凭证的编号）所依据记账凭证的编号 （4）经济业务摘要）经济业务摘要（5）增减金额）增减金额 （5）余额）余额三、会计科目与会计账户的关系三、会计科目与会计账户的关系 1、联系联系： （1）两者都是对会计对象的具体内容的科两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者学分类，两者口径一致口径一致，性质相同性质相同 （2）科目科目是是账户账户的的名称名称，也是设置账户的，也是设置账户的依据依据，没有科目，账户就失去了设置依据，没有科目，账户就失去了设置依据 （3）账户账户是对是对科目科目的的具体运用具体运用，没有账户，没有账

32、户，就无法发挥科目的作用就无法发挥科目的作用 2、区别区别： 两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名名称称，没有结构，而账户有一定的，没有结构，而账户有一定的记录格式和记录格式和结构结构。 作业 第3章 习题集 1、填空：3951 2、单选：2346 3、多选：3145 4、判断：2636第四章第四章 复式记账复式记账 本章知识点本章知识点 1、复式记账法的概念、记账符号、复式记账法的概念、记账符号 2、借贷记账法的概念、账户结构、记账规、借贷记账法的概念、账户结构、记账规则、试算平衡则、试算平衡 3、会计分录的概念、组成、分类、编制、会计分录的概念、组成、

33、分类、编制 4、总账与明细账的平行登记、总账与明细账的平行登记一、记账方法一、记账方法 1、概念：将经济业务在、概念：将经济业务在会计账户中进行登会计账户中进行登记记的方法。的方法。 2、分类：、分类： （1）单式记账法单式记账法：对于发生每一项经济业：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。务只在一个账户中进行登记的方法。 （2）复式记账法复式记账法：对于发生的每笔经济业：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。中进行登记的方法。 （3）两者相比，复式记账法具有以下优点：）两者相比，复式记账法具有以下优点：可以

34、可以全面了解全面了解经济业务的发生过程经济业务的发生过程 可以进行可以进行试算平衡试算平衡 （4）复试记账法的分类：）复试记账法的分类： 按按记账符号记账符号不同不同：记账符号是用来表示经：记账符号是用来表示经济业务济业务增减变动和记账方向增减变动和记账方向的标记。的标记。 增减增减记账法：以增减作为记账符号的复式记账法：以增减作为记账符号的复式记账法记账法 收付收付记账法：以收付作为记账符号的复试记账法：以收付作为记账符号的复试记账法记账法 借贷借贷记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法记账法二、借贷记账法二、借贷记账法 1、意义：是、意义：是世界通用世界通用

35、的记账方法的记账方法,我国法定我国法定的的记账方法记账方法 2、理论依据：资产、理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 3、账户结构：、账户结构： 左方左方 账户名称账户名称 右方右方 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期初余额期初余额发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额借方借方发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额 借方借方 资产资产(费用、成本费用、成本) 贷方贷方 借方借方（负债、所有者权益、收入）（负债、所有者权益、收入）贷方贷方期初余额期初余额+期末余额期末余额-期初余额期初余额+

36、期末余额期末余额-期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方借方发生额发生额-贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方贷方发生额发生额-借方借方发生额发生额 4、账户结构的理论依据、账户结构的理论依据: 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 =负债负债+(所有者权益所有者权益+利润利润) =负债负债+(所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用) 资产资产+费用费用(成本成本)=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 所以所以资产、费用、成本资产、费用、成本类账户结构相同，类账户结构相同，负债、所有者权益、收入负债、所有者权益、收入类账户结构相同类账户结构相同 5、如何在

37、经济业务中判断账户结构：、如何在经济业务中判断账户结构： 例例1：从乙企业购入原材料从乙企业购入原材料100吨，价款吨，价款60000元元,货款尚未支付。货款尚未支付。（1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及到的会计账户会计账户：原材料原材料 应付账款应付账款（2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型和增减： 资产资产 + 负债负债+（3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：借方借方 贷方贷方 （4）记录记录账户的增减变化及金额：账户的增减变化及金额： 借：原材料借：原材料60000 贷：应付账款贷：应付账款60000 例例2：从银行提取现金：从银行提取现金60

38、00元备用。元备用。 （1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及到的会计账户会计账户：现金现金 银行存款银行存款 （2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型和增减： 资产资产+ 资产资产- （3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：借方借方 贷方贷方 （4）记录记录账户的增减变化及金额：账户的增减变化及金额： 借借:现金现金6000 贷贷:银行存款银行存款6000 例例3：向银行借入长期借款向银行借入长期借款250000元，直接用来偿还元，直接用来偿还前欠的货款前欠的货款200000元元,其余的存入的银行其余的存入的银行.（1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及到

39、的会计账户会计账户：长期借款长期借款+ 应付账款应付账款- 银行存款银行存款+（2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型和增减：负负 债债 资产资产（3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：贷方贷方 借方借方 （4）记录记录账户的增减变化及金额：账户的增减变化及金额： (书写会计分录书写会计分录) 借借:应付账款应付账款200000 银行存款银行存款50000 贷贷:长期借款长期借款250000 从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，有贷，而且借贷相等， 所以由此得出：所以由此得出： 借贷记账法的

40、记账规则借贷记账法的记账规则： 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 5、试算平衡：、试算平衡： （1）概念：根据资产与权益的恒等关系以及）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。否正确的过程。 （2）分类：）分类： 发生额试算平衡法发生额试算平衡法 余额试算平衡法余额试算平衡法 期初余额试算平衡期初余额试算平衡 期末余额试算平衡期末余额试算平衡 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额全部账户全部账户 借方期初余额借方期初余额 合计合计=全部账户全部账户 贷方期初余额贷方期初余额

41、 合计合计 借方期末余额节借方期末余额节 贷方期末余额贷方期末余额 （3）、）、编制试算平衡表编制试算平衡表(假设下述业务都为甲企业假设下述业务都为甲企业2007年年3月发生月发生)例例1: 借借:原材料原材料 60000 贷贷:应付账款应付账款60000例例2:借借:库存现金库存现金6000 贷贷:银行存款银行存款6000例例3:借借:应付账款应付账款200000 银行存款银行存款50000 贷贷:长期借款长期借款250000如何列如何列”T”账账银行存款银行存款 借方借方 贷方贷方 会计会计科目科目本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方库存现金库存现金6000银行存款银行存款50000600

42、0原材料原材料60000应付账款应付账款200000 60000长期借款长期借款250000合计合计316000 316000本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表2007年年3月月31日日本期发生额本期发生额50000本本期发生额期发生额6000 假设上例中期初余额如下假设上例中期初余额如下会计会计科目科目期初余额期初余额借方借方贷方贷方库存现金库存现金300000银行存款银行存款600000原材料原材料500000应付账款应付账款400000应付债券应付债券300000实收资本实收资本500000盈余公积盈余公积200000合计合计1400000 1400000银行存款银行存款借方借方

43、贷方贷方期初余额600000本期发生额50000期末余额644000本本期发生额期发生额6000期初余额期初余额600000本期发生额本期发生额50000期末余额期末余额644000本本期发生额期发生额200000期初余额期初余额300000本期发生额本期发生额60000期末余额期末余额160000应付账款应付账款借方借方 贷方贷方 试算平衡表试算平衡表2007年年3月月31日日会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金3000006000306000银行存款银行存款6000005000060006440

44、00原材料原材料50000060000560000应付账款应付账款40000020000060000260000长期借款长期借款250000250000应付债券应付债券300000300000实收资本实收资本500000500000盈余公积盈余公积200000200000合计合计1400000140000031600031600015100001510000 (4)编制试算表应注意的问题编制试算表应注意的问题: 第一第一:必须保证必须保证所有账户的发生额和余额所有账户的发生额和余额都已记入试算都已记入试算平衡表平衡表 第二第二:如试算不平衡如试算不平衡,证明账户中证明账户中有错误有错误,应认真

45、查找应认真查找. 第三第三:即使试算平衡即使试算平衡,也不能说明账户中就一也不能说明账户中就一定没有错误定没有错误, 当发生下列错误时当发生下列错误时,试算平衡无法发现试算平衡无法发现: 漏记漏记某项经济业务某项经济业务 重记重记某项经济业务某项经济业务 某项经济业务某项经济业务记错账户记错账户 颠倒记账方向颠倒记账方向 借方或贷方的发生额中借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可偶然一多一少并金额相等可以相互抵消以相互抵消.会计分录会计分录： （1）概念：是指对某项经济业务事项标明其）概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷应借应贷的的账户账户及其及其金额金额的记录，简称分录。的记录

46、，简称分录。 （2）组成：）组成：会计会计 记账符号记账符号 发生金额发生金额 (3)分类分类 : 简单简单会计分录会计分录: 一一借借一一贷贷 复合复合会计分录会计分录: 一一借借多多贷贷 一一贷贷多多借借 多多借借多多贷贷 (4)书写格式书写格式:借方借方在前在前,贷方贷方在后在后 借方借方偏左偏左,贷方贷方偏右偏右总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记 1、总账与明细账的关系：、总账与明细账的关系： （1）总账对明细账具有统驭控制作用。）总账对明细账具有统驭控制作用。 （2）明细账对总账具有补充说明作用。）明细账对总账具有补充说明作用。 （3）总账与其明细账在总金额上应该相等。）总

47、账与其明细账在总金额上应该相等。 （4）总账与其明细账所起的作用不同。）总账与其明细账所起的作用不同。 2、总账与明细账的平行登记：、总账与明细账的平行登记： （1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，以会计凭证为依据，一方面记入总账一方面记入总账，另一方面记另一方面记入其明细账入其明细账的方法。的方法。 （2）怎样做到平行登记：）怎样做到平行登记：依据相同依据相同 方向相同方向相同 期间相同金额相等期间相同金额相等 4、平行登记举例：平行登记举例： 乙公司乙公司2004年年3月月1日日 “应付账款应付账款”总账与明细账期初余额总账与

48、明细账期初余额如下：如下： 会计科目会计科目 方向方向 金额金额 总账总账 应付账款应付账款 贷贷 8000 明细账明细账 A公司公司 贷贷 5000 B公司公司 贷贷 3000 该公司该公司3月份发生下列经济业务月份发生下列经济业务（1）3日向日向A公司购入甲材料公司购入甲材料6000元，乙材料元，乙材料8000元，材料已元，材料已验收入库，货款尚未支付。验收入库，货款尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料6000 乙材料乙材料8000 贷：应付账款贷：应付账款A公司公司14000（2）6日，车间从仓库领用甲材料日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料元，乙材料6000元，用元，用于

49、生产于生产A产品。产品。 借：生产成本借：生产成本A产品产品15000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料9000 乙材料乙材料6000 (3) 10日日,向向B公司购入甲材料公司购入甲材料3000元元,购入乙材料购入乙材料8000元元,货款货款尚未支付尚未支付. 借借:原材料原材料甲材料甲材料3000 乙材料乙材料8000 贷：应付账款贷：应付账款B公司公司11000（4）20日，以银行存款偿还前欠日，以银行存款偿还前欠A公司的货款公司的货款10000元，偿还元，偿还欠欠B公司货款公司货款12000元。元。 借：应付账款借：应付账款A公司公司10000 公司公司12000 贷：银行存款贷：银行

50、存款22000 总分类账户总分类账户 会计科目：应付账款会计科目：应付账款2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方对方科目科目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷800031购入材料购入材料原材料原材料14000贷贷22000103购入材料购入材料原材料原材料11000贷贷33000204偿还货款偿还货款银行银行存款存款22000贷贷11000331本月合计本月合计2200025000贷贷11000应付账款明细分类账应付账款明细分类账会计科目：会计科目：A公司公司2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借借方方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日31月初余额月初余额