会计账户、会计科目和借贷复式记账法.pptx

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1、资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润思考思考:会计如何反映会计要素会计如何反映会计要素二、账户的基本结构二、账户的基本结构账户名称 余额余额 、增加额、减少额增加额、减少额期初余额期初余额+ +本期增加额本期增加额- -本期减少额本期减少额=期末余额期末余额（一）资产类账户的结构（一）资产类账户的结构期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方期末余额期末余额= =期初余额借方本期发生额贷方本期发生额期初余额借方本期发生额贷方本期发生额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额（二）负债与所有者权益

2、类账户的结构（二）负债与所有者权益类账户的结构期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方期末余额期末余额= =期初余额贷方本期发生额借方本期发生额期初余额贷方本期发生额借方本期发生额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额与记录增加金额的方向相一期末余额与记录增加金额的方向相一致。致。 思考：思考： 资产、权益类账户结构的特点？资产、权益类账户结构的特点？根据余额的方向可以判定账户的性质。根据余额的方向可以判定账户的性质。（三）收入、利润类账户的结构（三）收入、利润类账户的结构 借方借方 贷方贷方 思考：与权益

3、类账户结构上的区别是什么？思考：与权益类账户结构上的区别是什么？ 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额（四）费用（成本）类账户的结构（四）费用（成本）类账户的结构 借方借方 贷方贷方 思考：与资产类账户结构上的区别是什么？思考：与资产类账户结构上的区别是什么？ 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 结论： 借方借方 贷方贷方资产的增加资产的增加负债的减少负债的减少所有者权益的减少所有者权益的减少收入、利润的结转收入、利润的结转费用、成本的增加费用、成本的增加资产的

4、减少资产的减少负债的增加负债的增加所有者权益的增加所有者权益的增加收入、利润的增加收入、利润的增加费用、成本的结转费用、成本的结转( (二二) )平行登记平行登记1.1.平行登记的含义平行登记的含义2.2.平行登记的要点平行登记的要点v时间相同时间相同v方向相同方向相同v金额相等金额相等 3.3.平行登记结果的核对平行登记结果的核对“有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。” 实收资本实收资本借借贷贷 固定资产固定资产 借借贷贷200000 200000 银行存款银行存款借借贷贷 应交税费应交税费借借贷贷2000 2000 应收帐款应收帐款借借贷贷 银行存款银行存款借借贷贷18000

5、18000 实收资本实收资本借借贷贷 资本公积资本公积借借贷贷30000 3000010000 10000 短期借款短期借款借借贷贷 银行存款银行存款借借贷贷 4.4.试算平衡试算平衡 （1）试算平衡定义）试算平衡定义 是指根据资产与权益的恒等关系以及借是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。否正确的过程。（2）试算平衡的方法试算平衡的方法 发生额平衡法发生额平衡法余额平衡法余额平衡法 思考：为什么思考：为什么要进行试算平要进行试算平衡？衡？本期借方发生额合计本期借方发生额合计 = 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计

6、 账账 户户借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额合合 计计 发生额平衡法发生额平衡法 会计科目会计科目 试算平衡表（结构）试算平衡表（结构） 余额平衡法余额平衡法期末借方余额合计期末借方余额合计 =期末贷方余额合计期末贷方余额合计 （3 3）应注意的问题）应注意的问题 若试算表借贷不相等，表明账户记录肯若试算表借贷不相等，表明账户记录肯定有错误。定有错误。 如试算表借贷不相等，并不表明账户记如试算表借贷不相等，并不表明账户记录绝对正确，有些错误不影响借贷双方的平录绝对正确，有些错误不影响借贷双方的平衡关系，通过编制试算表无法检验出来。衡关系，通过编制试算表无法检验出来。思考：哪些差错无法通

7、过编制试算表检思考：哪些差错无法通过编制试算表检验出来？验出来？ （一）会计分录（一）会计分录 1.1.会计分录会计分录 含义：含义：会计分录简称分录，是指对发生会计分录简称分录，是指对发生的交易或事项，指明其应记入的账户、方向的交易或事项，指明其应记入的账户、方向和金额的记录，它是记账的直接依据。和金额的记录，它是记账的直接依据。 2. 2.会计分录种类会计分录种类 简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷；一贷多借复合会计分录：一借多贷；一贷多借 3. 3.会计分录的编制会计分录的编制 4. 4.编制会计分录应注意的问题编制会计分录应注意的问题记账前为什么要先记账前为什么要先编制会计分录？编制会计分录？ （四）账户对应关系（四）账户对应关系 概念：是指运用借贷记账法登记经济业概念：是指运用借贷记账法登记经济业务时有关账户之间发生的应借、应贷的相互务时有关账户之间发生的应借、应贷的相互关系，称为账户对应关系。关系，称为账户对应关系。 存在对应关系的账户互为对应账户。存在对应关系的账户互为对应账户。 意义：通过账户对应关系，可以了解经意义：通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检查经济业务的合理、合法济业务的内容，检查经济业务的合理、合法性。性。