会计账簿概述(ppt 69页).pptx

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1、L/O/G/O【基本要求】【基本要求】 1.1.了解会计账簿的概念与分类了解会计账簿的概念与分类 2.2.了解会计账簿的更换与保管了解会计账簿的更换与保管 3.3.熟悉会计账簿的登记要求熟悉会计账簿的登记要求 4.4.熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点 5.5.掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法记方法 6.6.掌握对账与结账的方法掌握对账与结账的方法 7.7.掌握错账查找与更正的方法掌握错账查找与更正的方法经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿会计实务操作的三大基本循环会计实务操作的三大基本循环第一

2、节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 一、会计账簿的概念与作用 （一）会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，即是填制和审核会计凭证的延伸，也是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。 （二）设置和登记账簿的作用 设置和登记账簿的作用主要有： （1）记载和储存会计信息； （2）分类和汇总会计信息； （3）检查和校正会计信息； （4）编报和输出会计信息。 二、会计账簿的基本内容 在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下基本内容：（

3、1）封面；（2）扉页；（3）账页。 三、会计账簿与账户的关系 账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在； 账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。 因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。 四、会计账簿的种类四、会计账簿的种类 （一）按用途分类（一）按用途分类备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿 1序时账簿 序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。 序时账簿按其记录的内容，可分

4、为普通日记账和特种日记账。 2分类账簿 分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。 3备查账簿 备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。如“租入固定资产登记簿”、“代销商品登记簿”等。 （二）按账页格式分类 1两栏式账簿 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式账簿，这种格式的账簿实务中使用较少。 2三栏式账簿 三栏式账簿是指设有借方、

5、贷方和余额三个金额栏目的账簿。这种格式的账簿适用于只需反映金额的记录，如各种日记账、总分类账和债权、债务明细账等都可采用三栏式账簿。 3多栏式账簿 多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。具体格式有借方多栏式，贷方多栏式和借贷多栏式三种。收入、成本、费用和利润等明细账一般可采用多栏式账簿。 4数量金额式账簿 数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。 这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。

6、 5横线登记式账簿 横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。（三）按外形特征分类（三）按外形特征分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账 1订本式账簿 订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。 一般适用于比较重要的账簿如总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 2活页式账簿 活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。 这种账簿适用于明细分类

7、账。 3卡片式账簿 卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。这种账簿适用于固定资产明细账。第二节第二节 会计账簿的启用与登记要求会计账簿的启用与登记要求 一、会计账簿的启用 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。 二、会计账簿的登记要求 （1）准确完整。 （2）注明记账符号。 （3）书写留空。 （4）正常记账使用蓝黑墨水。 （5）特殊记账可以使用红墨水。 （6）顺序连续登记。 （7）结出余额。 （8）过次承前。 （9）不得涂改、刮擦、挖补。第三节第三节 会计账簿的格式与登记方法会计账簿的格式

8、与登记方法 一、日记账的格式与登记方法 日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 （一）银行存款日记账的格式与登记方法 1三栏式银行存款日记账的登记方法 2多栏式银行存款日记账 （二）库存现金日记账的格式与登记方法 库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金日记账必须使用订本账。 1三栏式库存现金日记账 2多栏式库存现金日记账2014 年年凭凭 证证摘要摘要对应科目对应科目借借贷贷余额余额月月日日字字号号61期初余额期初余额100002收收1收到货款收到货款应收账款应收账款600016

9、0002收收2收到职工还款收到职工还款其他应收款其他应收款2000180002付付1支付费用支付费用管理费用管理费用2000160002本日合计本日合计8000200016000库存现金日记账库存现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额 二、总分类账的格式与登记方法 （一）总分类账的格式 总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账

10、簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。 （二）总分类账的登记方法 总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。 本书在第八章中详细介绍总分类账的登记本书在第八章中详细介绍总分类账的登记方法。方法。 三、明细分类账的格式与登记方法 明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证逐笔登记。 （一）三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相

11、同。 它适用于只需要反映金额的经济业务。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”等债权、债务结算的账户。 （二）多栏式 多栏式账页适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。 多栏式明细分类账是由会计人员根据记账凭证和有关原始凭证按经济业务发生的时间先后顺序逐笔进行登记。 适用于“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”和“本年利润”等科目的明细分类核算。 （三）数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数

12、量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全完整。 （四）横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记“材料采购”、“在途物资”、“应收票据”和“其他应收款”等。 四、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用，它提供有关经济业务的总括资料，通常以货币为计量单位；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用，提

13、供有关经济业务的详细资料，可以以货币、实物量和劳动量为计量单位。 （二）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点 平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。 总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是： （1）方向相同。将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细分类账户也记贷方。 （2）期间一致。对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面登记入总分类账，另一方面登记入该总分类账所属明细分类账中。

14、（3）金额相等。对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额与记入其所属明细 分类账户的金额之和必须相等。 用公式表示如下： 总分类账户本期发生额=所属各明细分类账户本期发生额合计数 总分类账户期末余额=所属各明细分类账户期末余额合计数 需要注意的是，当根据会计凭证在总分类账户与明细分类账户中记录经济业务时，必须独立地、互不依赖地进行，即不能根据明细分类账登记总分类账，也不能根据总分类账登记明细分类账。如此才能使双方的金额保持着统驭与被统驭的关系，有效地发挥上述总分类账与明细分类账之间的相互核对作用。第四节第四节 对账与结账对账与结账 一、对账 （一）对账的概念 对账就是核对账目，是对账簿记

15、录所进行的核对工作。 （二）对账的内容 对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。第四节第四节 对账与结账对账与结账 1账证核对 2账账核对 全部总分类账户本期借方发生额合计=全部总分类账户本期贷方发生额合计 全部总分类账户的借方期初余额合计=全部总分类账户的贷方期初余额合计 全部总分类账户的借方期末余额合计=全部总分类账户的贷方期末余额合计 （2）总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对。 总分类账户的期初余额=所属的明细分类账户的期初余额之和 总分类账户的本期借方发生额=所属的明细分类账户的本期借方发生额之和 总分类账户的本期贷方发生额=所属的明细分类账户的本期贷方发生额之和 总分类账户

16、的期末余额=所属的明细分类账户的期末余额之和 （3）总分类账簿与序时账簿之间的核对。 （4）明细分类账簿之间的核对。 3账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的内容主要包括： （1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符； （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符； （3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符； （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符。 二、结账 （一）结账的概念 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。 结账的内容通常包括两个方面：

17、一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润； 二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。 （二）结账的程序 1结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。对于发现的错误，应采用适当的方法进行更正。 2在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用。 3将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 4结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。结账前应保证本期发生的经济业务都已入账按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户

18、，结平所有损益类账户计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。 上述工作完成后，就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，分别进行试算平衡。 （三）结账的方法结账的方法结账的方法按结账时间的不同按结账时间的不同日记账日记账总总 账账明细账明细账月结季结年结第五节第五节 错账查找与更正的方法错账查找与更正的方法 一、错账查找方法 1差数法 差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。适用于在登记账簿时漏记了借方或贷方的情况 2尾数法 尾数法是指对于发生的差错只查找末位数，以提高查错效率的方法。适用于借贷方金额其他位数都一致，而只有末位数出现差错的情况 3除2法 除2法是指以差数除以2来查

19、找错账的方法。当某个借方金额错记入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误的2倍，将此差数用2去除，得出的商即是反向的金额。适用于把应计入借方的金额错计入到贷方，反之亦然 4除9法 除9法是指以差数除以9来查找错账的方法，适用于以下三种情况：（1）将数字写小；（2）将数字写大；（3）邻数颠倒。 二、错账更正方法二、错账更正方法 登记账簿出现错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照更正错账的方法 进行更正。 （一）划线更正法 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，即纯属笔误造成登账时文字或数字上的错误，采用划线更正法。 3467写成3476，将

20、错误的数字全部划销 3467 3476 （二）红字更正法 红字更正法又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。红字更正法适用于以下两种情形： 1.记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误。 这种错误更正的方法是用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以冲销原来的记录；然后用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以记账。 2.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。 更正方法是按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额 （三）补充登记法

21、 补充登记法是指再填制一张补充少记金额的记账凭证，并将其补记入账簿中的方法。记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。 更正方法是将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。第六节第六节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，备查账簿可以连续使用。 二、会计账簿的保管 年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般应将旧账集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，由本单位财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。L/O/G/O