工业企业主要交易和事项的会计处理培训课件.pptx

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1、基础会计教程基础会计教程内容回顾：内容回顾： 借贷记账法借贷记账法 第二章第二章 账户和复式记账账户和复式记账4/21/20221请按照借和贷表述记录方法。请按照借和贷表述记录方法。资产的增加记资产的增加记资产的减少资产的减少记记负债的增加记负债的增加记负债的减少记负债的减少记所有者权益增加记所有者权益增加记所有者权益减少记所有者权益减少记收入增加记收入增加记收入减少记收入减少记费用增加记费用增加记费用减少记费用减少记成本增加记成本增加记成本减少记成本减少记 借借 借借 借借 借借 借借 贷贷 贷贷 贷贷 贷贷 贷贷 借借 贷贷 4/21/20222例：例：1.1.用转账支票购办公用纸用转账支

2、票购办公用纸10001000元。元。 借：管理费用借：管理费用 1000 1000 损益费用损益费用+ + 贷贷： 银行存款银行存款 1000 1000 资产资产- - 按按 顺序思考顺序思考2 2向银行借入三个月款向银行借入三个月款5000050000元。元。 借：银行存款借：银行存款 50000 50000 资产资产+ + 贷：短期借款贷：短期借款 50000 50000 负债负债+ +4/21/202233 3通过银行发工资通过银行发工资2000020000元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 20000 20000 负负- - 贷：银行存款贷：银行存款 20000 20000 资

3、资- -4 4开出银行承兑汇票还前欠货款开出银行承兑汇票还前欠货款5000050000元。元。 借：应付账款借：应付账款 50000 50000 负负- - 贷：应付票据贷：应付票据 50000 50000 负负+ +4/21/202245 5李会计借差旅费李会计借差旅费600600元。元。 借：其他应收款借：其他应收款 600 600 资产资产+ + 贷：库存现金贷：库存现金 600 600 资产资产- -6 6李会计李会计报销差旅费报销差旅费500500元，余款退回。元，余款退回。 借：管理费用借：管理费用 500 500 损益费用损益费用+ +库存现金库存现金 100 100 资产资产+

4、 + 贷：其他应收款贷：其他应收款 600 600 资产资产- -4/21/20225 基础会计教程基础会计教程第三章第三章 工业企业主要交易和事工业企业主要交易和事项的会计处理项的会计处理4/21/20226第三章第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理工业企业主要交易和事项的会计处理教学目的与要求：教学目的与要求： 本章主要本章主要结合工业企业主要业务的会计处理，说明账结合工业企业主要业务的会计处理，说明账户和借贷记账法的具体运用。要求掌握账户的核算内容和户和借贷记账法的具体运用。要求掌握账户的核算内容和有关会计分录。有关会计分录。o资金投入企业的核算资金投入企业的核算o供应过程的核算供应

5、过程的核算o生产过程的核算和产品成本的计算生产过程的核算和产品成本的计算o销售过程和财务成果的核算销售过程和财务成果的核算o资金退出企业的核算资金退出企业的核算o在会计处理中建立起来的账户体系在会计处理中建立起来的账户体系4/21/20227分分配配货币货币货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金库存商品库存商品成品资金成品资金货币货币货币资金货币资金资金投入资金退出固固 定定 资资 产产固固 定定 资资 金金供应供应过程过程生产过程生产过程销售销售过程过程进行新的循环进行新的循环支付工资及其它费用支付工资及其它费用折旧折旧4/21/20228学习目标：熟悉每个

6、账户学习目标：熟悉每个账户1.1.账户类别账户类别2.2.核算内容核算内容3.3.借、贷、余表示什么借、贷、余表示什么4.4.明细账如何设置明细账如何设置4/21/20229第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算一、账户设置一、账户设置二、主要交易和事项的会计处理二、主要交易和事项的会计处理4/21/202210第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算业务内容：业务内容：1.1.接受投资接受投资2.2.借款借款4/21/202211第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算主要账户主要账户：1.1.实收资本实收资本2.2.资本公积资本公积3.3.短期借款短期借款4

7、.4.长期借款长期借款 4/21/202212第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算 一、账户设置一、账户设置（一）（一）“实收资本实收资本”账户账户o“实收资本实收资本”账户属于账户属于所有者权益所有者权益类账户类账户 借方借方 实收资本（股本）实收资本（股本） 贷方贷方归还归还投资者投投资者投入的资本入的资本收到投入资本收到投入资本资本公积转增资本资本公积转增资本盈余公积转增资本盈余公积转增资本投资人追加投资投资人追加投资p“实收资本实收资本”账户可按账户可按投资者投资者进行进行明细明细核算核算。 实收资本总额实收资本总额 4/21/202213（二）（二）“资本公积资本公积”

8、账户账户o“资本公积资本公积”账户核算企业收到投资者出资额账户核算企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本账户核算。账户核算。o“资本公积资本公积”账户属于账户属于所有者权益类所有者权益类账户。账户。第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算4/21/202214 借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方 资本公积的资本公积的增加增加资本溢价资本溢价股本溢价股本溢价资本公积的资本公积的减少减少转为股本转为股本弥补亏损弥补亏损支付股票发行费支付股票发行费

9、企业的资本公积企业的资本公积p“资本公积资本公积”账户应当分别账户应当分别“资本溢价（股本溢价）资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积其他资本公积”进行进行明细明细核算。核算。第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算4/21/202215（三）（三）“短期借款短期借款”账户账户 “ “短期借款短期借款”账户账户核算核算企业向银行或其他金融机构等借企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。属于负债入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。属于负债类账户。类账户。 短期借款短期借款 借方借方 贷方贷方 o“短期借款短期借款”账户可按账户可按借款种类、贷款人和币种进

10、行明细借款种类、贷款人和币种进行明细核算。核算。借入的借入的各种短期借款各种短期借款 偿还的偿还的短期借款短期借款 尚未偿还的尚未偿还的短期借款短期借款 第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算4/21/202216（四）（四）“长期借款长期借款”账户账户o“长期借款长期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款，属于年以上（不含一年）的各种借款，属于负债类负债类账户。在采用合同利率账户。在采用合同利率计算确定利息费用的情况下计算确定利息费用的情况下: : 长期借款长期借款 借方借方 贷方贷方o“

11、长期借款长期借款”账户可按贷款单位和贷款种类，分别账户可按贷款单位和贷款种类，分别“本金本金”、“利息利息调整调整”等进行明细核算。等进行明细核算。借入的借入的各种长期借款各种长期借款偿还的偿还的长期借款长期借款尚未偿还的尚未偿还的长期借款长期借款第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算4/21/202217补充账户：补充账户： “银行存款银行存款”账户、账户、 、“库存现金库存现金” ” 账户账户 o“银行存款银行存款”是资产类账户，用于核算企业存入银行或是资产类账户，用于核算企业存入银行或其他金融机构的存款发生的增减变化及其结果。账户结其他金融机构的存款发生的增减变化及其结果。账

12、户结构为：构为： “银行存款银行存款”账户账户应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设设置置“银行存款日记账银行存款日记账” ” 进行明细分类核算。进行明细分类核算。借借 银行存款银行存款 贷贷企业存入银行或其他金融机企业存入银行或其他金融机构的款项构的款项 企业提取和支付的存款数额企业提取和支付的存款数额 余额：企业存在银行或其他余额：企业存在银行或其他 金融机构的款项金融机构的款项 4/21/202218补充账户：补充账户： “银行存款银行存款”账户、账户、“库存现金库存现金” ” 账户账户 o“库存现金库存现金”是资产类账户，核算企业是资产类

13、账户，核算企业 现金的收入、付出和结存现金的收入、付出和结存情况。账户结构为：情况。账户结构为： “库存现金库存现金” ” 账户账户应设置应设置“现金日记账现金日记账”，进行明细分类核算。，进行明细分类核算。 借借 库存现金库存现金 贷贷企业增加库存现金。企业增加库存现金。如如: :现金收入。现金收入。 企业减少库存现金。企业减少库存现金。如：现金支出。如：现金支出。 余额：企业持有的库存现金余额：企业持有的库存现金 数额数额 4/21/202219二、主要交易和事项的会计处理二、主要交易和事项的会计处理 资金投入企业的主要经济业务有资金投入企业的主要经济业务有吸收投资者吸收投资者投入资本投入

14、资本和和从银行或其他金融机构取得借款从银行或其他金融机构取得借款等，现举例说明资金投入企业主要交易和事等，现举例说明资金投入企业主要交易和事项的会计处理。项的会计处理。第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算4/21/202220业务流程图业务流程图1.1.企业企业收到收到投资者以货币资金等流动资金形式投资者以货币资金等流动资金形式投资投资借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 4/21/202221借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 2.2.企业向银行企业向银行借款借款业务流程图业务流程图4/21/2022

15、22做会计分录步骤：做会计分录步骤：o账户？账户？+-+-？o类别（归属要素）类别（归属要素）o借贷方向借贷方向o按按“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”规则确定规则确定金额。金额。4/21/202223 例例3-1 3-1 公开发行普通股公开发行普通股1000000010000000股，每股股，每股面值面值1 1元，每股元，每股发行价格发行价格3 3元，发行收入已全部收到元，发行收入已全部收到存存入银行入银行。（1 1）收到发行收入：）收到发行收入：借：银行存款借：银行存款 3000000030000000 贷：股本贷：股本 1000000010000000 资本公积资本公积 股

16、本溢价股本溢价 2000000020000000第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算4/21/202224（2 2）发行费用发行费用300000300000元，元，以银行存款支付以银行存款支付。假定。假定不考虑其他因素。不考虑其他因素。 支付发行费用：支付发行费用：借：资本公积借：资本公积 股本溢价股本溢价 300000300000 贷：银行存款贷：银行存款 300000300000第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算4/21/202225 例例3-23-2从银行取得生产经营用借款从银行取得生产经营用借款10000001000000元，元，借款借款期限为期限为6 6

17、个月个月，月利率，月利率0.4%0.4%，该项借款，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。借款已季支付。借款已存入银行存款户存入银行存款户。 借：银行存款借：银行存款 10000001000000 贷：短期借款贷：短期借款 10000001000000第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算4/21/202226 例例3-33-3从银行取得借款从银行取得借款30000003000000元，元，借款借款期限期限为为3 3年年，年利率为，年利率为8.4%8.4%，到期一次还本付息，到期一次还本付息，借款已借款已存入银行存款户存入银行存

18、款户。 借：银行存款借：银行存款 30000003000000 贷：长期借款贷：长期借款 30000003000000第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算4/21/202227一、收到投资者投资一、收到投资者投资或发行股票或发行股票借：银行存款、固定资产借：银行存款、固定资产贷：实收资本贷：实收资本或股本或股本 （投资者认缴部分）（投资者认缴部分） 资本公积资本公积 （资本或股本溢价部分）（资本或股本溢价部分） 二、向银行借款二、向银行借款借：银行存款借：银行存款贷：短期借款（借款期不超过一年）贷：短期借款（借款期不超过一年）长期借款长期借款 （借款期超过一年）（借款期超过一年）

19、筹资过程小结：基本会计分录筹资过程小结：基本会计分录 第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算4/21/202228第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算4/21/202229业务内容：业务内容：1.1.购置、建造固定资产购置、建造固定资产2.2.购材料及材料入库购材料及材料入库第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算4/21/202230固定资产购置业务核算固定资产购置业务核算主要账户：主要账户：1.1.固定资产固定资产 2.2.在建工程在建工程第二节第二节 供应过程的核算供应过程

20、的核算4/21/202231第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 一、固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算（一）账户设置（一）账户设置1 1、“固定资产固定资产”账户账户 “ “固定资产固定资产”账户核算企业持有的固定资产原价，属于账户核算企业持有的固定资产原价，属于资产类资产类账户。账户。 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 o “ “固定资产固定资产”账户可按账户可按固定资产类别和项目固定资产类别和项目进行明细核算。进行明细核算。投资者本期投入、购投资者本期投入、购入、自建或以其他方入、自建或以其他方式增加固定资产的原式增加固定资产的原值。值。出售、报废固定资产出售、报废固

21、定资产的原值的原值反映企业现有固定反映企业现有固定资产的资产的原始价值原始价值 4/21/2022322 2、“在建工程在建工程”账户账户 “ “在建工程在建工程”账户核算企业基建、更新改造等在建工程发生的账户核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，属于支出，属于资产类资产类账户。账户。 在建工程在建工程 借方借方 贷方贷方 o“在建工程在建工程”账户可按账户可按“建筑工程建筑工程”、“安装工程安装工程”、“在安在安装设备装设备”、“待摊支出待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。以及单项工程等进行明细核算。企业基建、更新改造等在建企业基建、更新改造等在建工程工程发生发生的支出的支出结转完工

22、结转完工工程的成本工程的成本反映企业反映企业尚未达到尚未达到预定可使预定可使用状态的在建工程的成本。用状态的在建工程的成本。4/21/202233（二）主要交易和事项的会计处理（二）主要交易和事项的会计处理 例例3-4 3-4 甲公司购买不需安装的设备一台，甲公司购买不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的货款为取得的增值税专用发票上注明的货款为23000002300000元，增值税额为元，增值税额为391000391000元，（元，（不允许不允许抵扣抵扣），另支付运杂费），另支付运杂费90009000元，款项通过银元，款项通过银行支付，设备已投入使用。行支付，设备已投入使用。 借：固

23、定资产借：固定资产 27000002700000 贷：银行存款贷：银行存款 270000027000004/21/202234 例例3-5 3-5 甲公司购入需要安装的机器设备一台，甲公司购入需要安装的机器设备一台，取得的增值税专用发票上注明的货款为取得的增值税专用发票上注明的货款为200000200000元，增值税额为元，增值税额为3400034000元，（不允许抵扣），另元，（不允许抵扣），另支付运杂费支付运杂费10001000元。安装设备时，支付安装费元。安装设备时，支付安装费16001600元。款项均以银行存款支付。设备安装完元。款项均以银行存款支付。设备安装完毕达到预定可使用状态。毕

24、达到预定可使用状态。（1 1）支付设备价款、增值税、运杂费共）支付设备价款、增值税、运杂费共235000235000元。元。 借：在建工程借：在建工程 235000235000 贷：银行存款贷：银行存款 2350002350004/21/202235（2 2）支付安装费）支付安装费16001600元。元。 借：在建工程借：在建工程 16001600 贷：银行存款贷：银行存款 160016004/21/202236（3 3）设备安装完毕达到预定可使用状态时，）设备安装完毕达到预定可使用状态时，结转成本结转成本236600236600元。元。 借：固定资产借：固定资产 236600236600 贷

25、：在建工程贷：在建工程 2366002366004/21/202237供应过程小结：基本会计分录供应过程小结：基本会计分录一、购入固定资产一、购入固定资产1.1.未完工、未安装未完工、未安装借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款（或应付账款）贷：银行存款（或应付账款）2.2.竣工投入使用竣工投入使用借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程3.3.无需安装投入使用无需安装投入使用借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款（或应付账款）贷：银行存款（或应付账款） 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算4/21/202238材料采购业务材料采购业务核算核算内容内容：1.1.购材料购材料2.

26、2.材料入库材料入库结转材料成本结转材料成本第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算材料成本材料成本增值税抵扣增值税抵扣付款情况付款情况4/21/202239（一）（一）材料采购成本的计算材料采购成本的计算外购材料采购成本：外购材料采购成本：买价买价+ +采购费用采购费用采购费用采购费用包括：包括：外地外地运杂费运杂费（增值税（增值税7%7%忽略不算）、装卸费、保险费忽略不算）、装卸费、保险费运输途中合理损耗运输途中合理损耗 入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费应负担的关税等应负担的关税等采购人员报销差旅费、材料市区运杂费（小额、零星）、仓采购人员报销差旅费、材料市区运杂费（小额、零星）、仓

27、库保管费记入库保管费记入“管理费用管理费用”。 二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算4/21/202240材料采购成本的计算材料采购成本的计算外购材料采购成本：外购材料采购成本：买价买价+ +采购费用采购费用如果购进两种以上的材料，能分清受益对象的直接如果购进两种以上的材料，能分清受益对象的直接计入，不能分清受益对象的运杂费必须按一定标准计入，不能分清受益对象的运杂费必须按一定标准（重量、体积、买价重量、体积、买价）在材料之间进行分配。）在材料之间进行分配。P74P74分配率分配率= =共同负担的费用共同负担的费用分配的标准分配的标准某种材料应分配的采购费用某种材料应分配的采购费用 =

28、 = 该种材料的重量（或金额）该种材料的重量（或金额）分配率分配率4/21/202241增值税的概述增值税的概述4/21/202242特点：特点：只就增值额征税只就增值额征税征收范围广泛征收范围广泛避免重复征税避免重复征税征收手续严密征收手续严密有利于增加财政收入有利于增加财政收入增值税的概述增值税的概述4/21/202243产生历史：产生历史：起源于非洲起源于非洲19201920年形成理论年形成理论19541954年法国首先征收年法国首先征收1960197019601970年年6060个国家陆续开征个国家陆续开征中国于中国于19781978年开始可行性研究年开始可行性研究 19791979年

29、在襄樊市试点年在襄樊市试点 19841984年颁布年颁布增值税条例（草案）增值税条例（草案） 19931993年发布年发布增值税暂行条例增值税暂行条例 19941994年年1 1月月1 1日全面开征日全面开征增值税的概述增值税的概述4/21/202244增值税的概述增值税的概述4/21/202245增值税的简单概述增值税的简单概述服装厂服装厂 批发商批发商 零售商零售商 消费者消费者销售额销售额 100100 120120 130130同一笔增值税，对销货方而言，称同一笔增值税，对销货方而言，称“销项税额销项税额”，对购，对购买方而言，称买方而言，称“进项税额进项税额”。17% 17% +20

30、+2017 % 17 % +10+1017 %17 % 4/21/202246增值税的简单概述增值税的简单概述 4/21/202247销项税额销项税额= =不含税销售额不含税销售额17%17% 如果价格含税，则应调整为不含税的价格：如果价格含税，则应调整为不含税的价格：含税价含税价= =不含税价不含税价（1+17%1+17%）不含税价不含税价= =含税价含税价（1+17%1+17%） 不含税销售额不含税销售额= =含税销售额含税销售额（1+17%1+17%） 进项税额进项税额= =不含税买价不含税买价17%17%4/21/202248抵扣条件：抵扣条件：从销售方取得的专用发票上注明的增值税额从

31、销售方取得的专用发票上注明的增值税额从海关取得的完税凭证上注明的增值税额从海关取得的完税凭证上注明的增值税额有批准的收购凭证、运输凭证有批准的收购凭证、运输凭证增值税的概述增值税的概述4/21/202249材料采购业务核算材料采购业务核算主要账户主要账户：1.1.在途物资在途物资 4.4.应付票据应付票据2.2.原材料原材料 5.5.应交税费应交税费 3.3.应付账款应付账款第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算4/21/202250二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算（一）账户设置（一）账户设置1 1、“在途物资在途物资”账户账户“在途物资在途物资”账户核算企业采用实际成本进行材

32、料、商品等物资的日账户核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本，属于常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本，属于资资产类产类账户。账户。 在途物资在途物资 借方借方 贷方贷方购入物资，货款已付，但购入物资，货款已付，但尚未尚未验收入库验收入库应计入物资采购成本应计入物资采购成本的金额的金额验收验收入库入库物资的实际成本物资的实际成本在途物资的采购成本在途物资的采购成本p“在途物资在途物资”账户可按账户可按供应单位和物资品种供应单位和物资品种进行进行明细明细核算。核算。4/21/202251 2 2、“原材料原材料”账户账户 “ “原

33、材料原材料”账户核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材账户核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本，属于件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本，属于资产类资产类账户。账户。原材料原材料借方借方 贷方贷方o“原材料原材料”账户可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、账户可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。品种和规格等进行明细核算。验收入库验收入库材料的计划材料的计划成本或实际成本成本或实际成本发出材料发出材料的计

34、划成本的计划成本或实际成本或实际成本库存材料库存材料的计划成本的计划成本或实际成本。或实际成本。4/21/202252 3 3、“应付账款应付账款”账户账户 “应付账款应付账款”账户核算企业因购买材料、商品和接受账户核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，属于劳务等经营活动应支付的款项，属于负债类负债类账户。账户。 应付账款应付账款 借方（借方（- -） 贷方（贷方（+ +）o “ “应付账款应付账款”账户可按账户可按债权人债权人进行进行明细明细核算。核算。 因购买材料、商品和接受劳务因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而形成的应付账款等经营活动而形成的应付账款偿还数偿还数尚

35、未支付的应付账款余额尚未支付的应付账款余额预付的账款预付的账款4/21/202253 4 4、“应付票据应付票据”账户账户o“应付票据应付票据”账户核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开账户核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，属于出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，属于负债类负债类账户。账户。 应付票据应付票据 借方借方 贷方贷方因购买材料、商品和接受劳务因购买材料、商品和接受劳务供应等开出供应等开出商业汇票商业汇票 兑付数兑付数尚未到期的尚未到期的商业汇票商业汇票的票面的票面金额金额p“应付票据应付票据”账户可按账户可

36、按债权人债权人进行进行明细明细核算。核算。4/21/202254 5 5、“应交税费应交税费”账户账户o“应交税费应交税费”账户核算企业按照税法等规定计账户核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、维护建设税、房产税、土地使用税、车船税房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本账户核算。缴的个人所得税等，也通过本账户核算。o“应交税费应交税费”账户属于

37、账户属于负债类负债类账户。账户。4/21/202255 应交税费应交税费 借方借方 贷方贷方应缴纳应缴纳的各种税费的各种税费实际缴纳实际缴纳的各种税费的各种税费尚未交纳尚未交纳的税费的税费多交多交或或尚未抵扣尚未抵扣的的税费税费o“应交税费应交税费”账户可按应交的账户可按应交的税费项目税费项目进行明细核算进行明细核算。“应交税费应交税费-应交增值税应交增值税”还应分别设置还应分别设置“进项税额进项税额”、“销项税额销项税额”、“出口退税出口退税”、“进项税额转出进项税额转出”、“已已交税金交税金”等专栏。等专栏。4/21/202256 借方借方 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷方贷方销

38、项税额销项税额进项税额转出进项税额转出进项税额进项税额已交税金已交税金应交的增值税应交的增值税多交多交或或尚未抵扣完尚未抵扣完的增值税的增值税o“应交税费应交税费”账户可按应交的账户可按应交的税费项目税费项目进行明细核算进行明细核算。“应交税费应交税费-应交增值税应交增值税”还应分别设置还应分别设置“进项税额进项税额”、“销项税额销项税额”、“出口退税出口退税”、“进项税额转出进项税额转出”、“已已交税金交税金”等专栏。等专栏。4/21/202257 1.1.购材料付款、材料入库账户关系图：购材料付款、材料入库账户关系图：借方借方 银行存款（库存现金）银行存款（库存现金）贷方贷方 借方借方 在

39、途物资在途物资 贷方贷方 借方借方 原材料原材料 贷方贷方购料购料 材料入库材料入库 借方借方 应交税费应交税费应交增值税（进）贷方应交增值税（进）贷方 购料扣税购料扣税 供应过程业务流程图供应过程业务流程图 依据发票依据发票 专用发票抵扣联专用发票抵扣联 入库单入库单 4/21/2022582.2.购材料未付款、材料入库账户关系图：购材料未付款、材料入库账户关系图：借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 购料、料入库购料、料入库借方借方 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进） 贷方贷方 购料扣税购料扣税 供应过程业务流程图供应过程业务流程图 依据发票

40、、依据发票、入库单入库单 专用发票抵扣联专用发票抵扣联 4/21/202259（二）主要交易和事项的会计处理（二）主要交易和事项的会计处理 例例3-63-6向长江公司向长江公司购入购入D D材料材料一批。一批。取得的增值税专取得的增值税专用发票用发票上注明的上注明的货款货款为为12500001250000元，元，增值税额增值税额为为212500212500元，款项已元，款项已通过银行支付通过银行支付，D D材料尚未到达材料尚未到达企业。企业。应编制的会计分录为：应编制的会计分录为：借：在途物资借：在途物资DD材料材料 12500001250000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值

41、税（进项税额） 212500212500 贷：银行存款贷：银行存款 146250014625004/21/202260 例例3-73-7接上例，接上例，D D材料已验收入库材料已验收入库。 借：原材料借：原材料DD材料材料 12500001250000 贷：在途物资贷：在途物资DD材料材料 125000012500004/21/202261 例例3-83-8开出开出一张面值为一张面值为18486001848600元，期限元，期限3 3个月的不个月的不带息带息商业汇票商业汇票，用来向中华公司，用来向中华公司购入购入C C材料材料一批。一批。取得的取得的增值税专用发票增值税专用发票上注明的上注明的

42、货款货款为为15800001580000元，元，增值税额增值税额为为268600268600元，元，C C材料已验收入库材料已验收入库。借：原材料借：原材料CC材料材料 15800001580000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 268600268600 贷：应付票据贷：应付票据 184860018486004/21/202262 例例3-93-9向光明公司向光明公司购入购入E E材料材料一批，取得的一批，取得的增值增值税专用发票税专用发票上注明的上注明的货款货款为为500000500000元，元，增值税增值税额额为为8500085000元，另光明公司元，另光明

43、公司代垫运杂费代垫运杂费500500元，元，E E材料已验收入库材料已验收入库，款项尚未支付款项尚未支付。借：原材料借：原材料EE材料材料 500500500500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 8500085000 贷：应付账款贷：应付账款光明公司光明公司 5855005855004/21/202263（三）材料采购成本的计算（三）材料采购成本的计算 例例3-103-10（见教材）（见教材）4/21/202264供应过程小结：基本会计分录供应过程小结：基本会计分录二、购入材料二、购入材料1.1.购入时购入时依据发票依据发票借：在途物资借：在途物资 实际采购成本

44、、实际采购成本、 价款价款应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 税金税金贷：银行存款贷：银行存款 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算4/21/202265供应过程小结：基本会计分录供应过程小结：基本会计分录二、购入材料二、购入材料2.2.验收入库时验收入库时依据材料入库单（或收料单）依据材料入库单（或收料单）借：原材料借：原材料 实际采购成本实际采购成本 贷：在途物资贷：在途物资 实际采购成本实际采购成本 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算4/21/202266供应过程基本会计分录供应过程基本会计分录小结：小结：二、购入材料二、购入材料3.3.购料

45、同时验收入库时购料同时验收入库时依据发票、抵扣联和材料入库单依据发票、抵扣联和材料入库单借：原材料借：原材料 价款价款应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）税金税金贷：有关账户（贷：有关账户（付款付款 银行存款；银行存款； 未付款未付款 应付账款；应付账款； 开商业汇票开商业汇票应付票据；应付票据； 已预付款已预付款 预付账款预付账款） 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算4/21/202267总结总结筹资过程使用的主要会计科目及业务分录：筹资过程使用的主要会计科目及业务分录：供应过程使用的主要会计科目供应过程使用的主要会计科目及业务分录及业务分录：生产过程使

46、用的主要会计科目生产过程使用的主要会计科目及业务分录及业务分录：销售过程使用的主要会计科目销售过程使用的主要会计科目及业务分录及业务分录：利润形成和分配过程使用的主要会计科目利润形成和分配过程使用的主要会计科目及业务分录及业务分录：资金退出过程使用的主要会计科目资金退出过程使用的主要会计科目及业务分录及业务分录： 4/21/202268第三章第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理工业企业主要交易和事项的会计处理借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方资金投入过程业务核算资金投入过程业务核算 收到投资收到投资 借款借款借方借方

47、 资本公积资本公积 贷方贷方 溢价溢价4/21/202269第三章第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理工业企业主要交易和事项的会计处理借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方供应过程业务核算供应过程业务核算 收到投资收到投资 借款借款购设备购设备 购材料购材料4/21/202270第三章第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理工业企业主要交易和事项的会计处理 （应付账款）（应付账款）借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 在建工程在建工程 贷方贷方供应过程业务核算供应过程业务核算 购建安装设备购建安装设备 购不需安

48、装设备（买价、运费等）购不需安装设备（买价、运费等）竣工使用竣工使用 固定资产固定资产4/21/202271第三章第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理工业企业主要交易和事项的会计处理应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进） （应付票据）（应付票据） （应付账款）（应付账款）借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 在途物资在途物资 贷方贷方供应过程业务核算供应过程业务核算 购料购料未入库未入库 购料扣税购料扣税材料入库材料入库 原材料原材料领料领料 （买价、运费）买价、运费） （专用发票）专用发票）4/21/202272第二章及本章作业第二章及本章作业 o内容：内容：1.P1

49、19-120业务题业务题 （一）（一）（1）、（2） （二）（二）（1）、（2）、（3） 。 2. P121业务题（四）业务题（四）o要求要求1.业务题做本上；业务题做本上；2.下次课前完成下次课前完成 4/21/202273 预习预习第三章第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理工业企业主要交易和事项的会计处理1.1.生产和销售过程核算的主要账户是什么？生产和销售过程核算的主要账户是什么？2.2.各各账户所属类别？增加在哪一方？减少在哪一账户所属类别？增加在哪一方？减少在哪一方？借方和贷方反映的内容？余额在哪一方及方？借方和贷方反映的内容？余额在哪一方及反映的内容？反映的内容？3.3.例题例题4/21/202274 谢谢收看！谢谢收看！4/21/202275