基础会计课件之会计核算.pptx

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1、2022-4-221第一节 会计核算的基本前提会计人员在进行会计核算时必须会计人员在进行会计核算时必须依据的依据的先决条件会会 计计 循循 环环编制财务报表编制财务报表指在各个会计期间，指在各个会计期间，从会计事项的从会计事项的发生发生开始开始到编制出一套到编制出一套完整的完整的财务报告财务报告为为止的一系列止的一系列会计处会计处理程序理程序经济业务发生经济业务发生会计循环供应阶段销售阶段完工入库完工入库生产阶段货币资金货币资金实实现增值现增值制造业的生产经营过程制造业成本计算内容 对生产经营过程中发生的对生产经营过程中发生的费用，按照费用，按照成本计算对象成本计算对象和各和各成本项目成本项目

2、进行归集，以确定各进行归集，以确定各对象的对象的总成本总成本和和单位成本单位成本的一的一种专门方法种专门方法第二节 筹资业务的核算企业所有者企业债权人投入资本投入资本 货币资金货币资金非货币非货币资金资金固定资产固定资产流动资产流动资产无形资产无形资产引起 资产增加 所有者权益增加核算设置账户 实收资本银行存款现金原材料固定资产累计折旧无形资产T 账户图示借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借方借方 原材料原材料 贷方贷方借方借方 无形资产无形资产 贷方贷方借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方1234接收闲置设备投入接收闲置设备投入一台一台原值原值18000

3、0180000，重新，重新评估评估120000120000借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方练习企业收到所有者投资的核算1 1、某新建企业收到、某新建企业收到A A企业投入资金企业投入资金100100万元，万元，B B企业企业2020万元的专利权和万元的专利权和8080万元的资金投入，万元的资金投入，C C企业企业5050万元的原材料的投入。万元的原材料的投入。2 2、后又收到、后又收到C C企业的设备投入，该设备原值企业的设备投入，该设备原值为为8080万元，账面累计折旧万元，账面累计折旧2020万元，经重新评万元，经重新评估确认，其价值为估确认，其价值为6565万元。按评估价作为投万元。

4、按评估价作为投资额。资额。借入资金的核算借入资金借入资金维持正常的生产经营所需资金维持正常的生产经营所需资金 短期借款由于长期性理财活动而发生的由于长期性理财活动而发生的 长期借款引起引起资产增加，负债增加资产增加，负债增加设置账户短期借款长期借款财务费用预提费用会计处理取得借款支付利息偿还借款借 短期借款 贷归还本金金额借入本金金额尚未归还的本金借 长期借款 贷归还本息借入本金金额借款利息、费用尚未归还的本息借 财务费用 贷借款利息金额存款利息转出期末转出额收到存款利息损益类账户损益类账户借 应付利息 贷实际支付利息金额应付的借款利息金额应付未付利息 A公司公司4 4月月1 1日向银行申请为

5、期三个月的日向银行申请为期三个月的200000200000元的经营元的经营周转借款，年息周转借款，年息6%6%，当天办妥手续。三个月后，还本付息。，当天办妥手续。三个月后，还本付息。办妥借款时办妥借款时按月预提利息按月预提利息还本付息还本付息借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借方借方 应付利息应付利息 贷方贷方借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方 某企业用长期借款建造营业用房。借入为期五年的某企业用长期借款建造营业用房。借入为期五年的10000001000000元，工程完成之前，银行通知借款利息为元，工程完成之前，银行通知借款利息为5200052000元，

6、竣工之日倒还款期间借款利息为元，竣工之日倒还款期间借款利息为4700047000元。还款日期元。还款日期到，企业以银行存款归还本息到，企业以银行存款归还本息。借：长期借款 1099000 贷：银行存款 1099000会计分录练习会计分录练习1 1、收到投资人投入的设备一套，原值、收到投资人投入的设备一套，原值3000030000元，已提折旧元，已提折旧1200012000元，按净值作价入账。元，按净值作价入账。2、从银行取得短期借款、从银行取得短期借款100000元，存入银行账户元，存入银行账户。3、收到上级主管部门的投资、收到上级主管部门的投资500000元存入银行。元存入银行。4、收到某公

7、司以专利权进行的投资，经评估价值为、收到某公司以专利权进行的投资，经评估价值为100000元；元；还收到该公司以一批材料进行的投资，评估价为还收到该公司以一批材料进行的投资，评估价为70000元。元。5、收到某公司以一套生产流水线进行的投资，原价、收到某公司以一套生产流水线进行的投资，原价6500000元，已提折旧元，已提折旧450000元，评估价为元，评估价为5500000元。元。6、企业以银行存款偿还长期借款的本金、企业以银行存款偿还长期借款的本金300000元和长期借款元和长期借款利息利息30000元。元。第三节 采购业务的核算结转验收入库材料的采购成本结转验收入库材料的采购成本 按照外

8、购按照外购材料的品种或类别分别计算材料的品种或类别分别计算出其总成本和单位成本出其总成本和单位成本建立明细账1、 从本市甲企业购入甲材料从本市甲企业购入甲材料1000件，每件价件，每件价格格10元，按材料的买价元，按材料的买价17%支付增值税，材料支付增值税，材料已验收入库，货款及税金以银行转账支票付讫。已验收入库，货款及税金以银行转账支票付讫。 借借 银行存款银行存款 贷贷借借 物资采购物资采购 贷贷借借 原材料原材料 贷贷如果是尚未付款呢？或是支付了一张3个月到期的银行汇票呢？应付账款账户应付票据账户2、 从外地某集团购进乙材料从外地某集团购进乙材料40吨，每吨价格吨，每吨价格180元；元

9、；丙材料丙材料20吨，每吨价格吨，每吨价格105元。供货方代垫运杂费元。供货方代垫运杂费2400元，材料已验收入库。该项业务款项尚未支付。元，材料已验收入库。该项业务款项尚未支付。成本核算材料买价采购费用运输费运输费 装卸费装卸费 保险费保险费 运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费共同费用，按照标准在材料之间进行分配，纳入其采购成本直接计入采购成本直接计入采购成本分摊运杂费-分配率 = 被分配金额 /分配标准X = 2400 / 40 + 20 = 40元元/吨吨乙材料应分摊运杂费乙材料应分摊运杂费 = 40 * 40 = 1600（元）（元）丙材料应分摊运

10、杂费丙材料应分摊运杂费 = 20 * 40 = 800（元）（元）会计分录3、 与南方公司签订购货合同。根据合同规定，将从与南方公司签订购货合同。根据合同规定，将从南方公司购入丁材料南方公司购入丁材料200200吨，每吨价格吨，每吨价格160160元；丙材料元；丙材料2020吨，每吨吨，每吨100100元。南方公司要求预付元。南方公司要求预付10%10%的货款，其的货款，其余待所有材料验收入库后余待所有材料验收入库后3 3天内支付。预付货款已由天内支付。预付货款已由银行转账支票付讫。银行转账支票付讫。 丁材料丁材料=160*200=32000丙材料丙材料=100*20=2000 借借:预付账款

11、预付账款 3400 贷贷:银行存款银行存款 34004 4、 2020天后，收到南方公司发出的丙、丁材料，并天后，收到南方公司发出的丙、丁材料，并已验收入库。南方公司代垫运杂费已验收入库。南方公司代垫运杂费20002000元。第元。第2 2天，天，按合同规定签发转账支票一张。按合同规定签发转账支票一张。 材料采购费用分摊材料采购费用分摊 = 2000 / 200+100给付南方公司的总货款 34000+2000=36000 转账支票金额数转账支票金额数:- 360003400=326005、以银行存款支付前欠外地某集团乙、丙材料款项。、以银行存款支付前欠外地某集团乙、丙材料款项。6、结转入库材

12、料的实际采购成本。、结转入库材料的实际采购成本。要求：要求：登记总账与明细账登记总账与明细账 根据明细账资料，编制材料采购成本计算表根据明细账资料，编制材料采购成本计算表 结转入库材料的实际采购成本结转入库材料的实际采购成本 会计分录练习1、向本市某单位购入、向本市某单位购入A材料材料1600公斤，单价公斤，单价15元，增值税率元，增值税率17，款项尚未支付。，款项尚未支付。2、向广州某单位购入、向广州某单位购入B材料材料50吨，单价吨，单价850元，元，C材料材料100吨，吨，单价单价600元，供货单位代垫运费元，供货单位代垫运费750元，货款、运费、税款尚元，货款、运费、税款尚未支付。材料已验收入库。未支付。材料已验收入库。3、向本市某单位购入、向本市某单位购入D材料材料1200公斤，单价公斤，单价5元，运费元，运费300元，元，款项已经支付，材料已验收入库。款项已经支付，材料已验收入库。4、以银行存款前欠、以银行存款前欠A材料货款。材料货款。5、结转甲、乙、丙入库材料的实际成本。、结转甲、乙、丙入库材料的实际成本。作业：作业：P406 P409材料采购成本计算表成本项目A材料B材料C材料总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本买价采购费用合计