某理工大学基础会计学讲义课件.pptx

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1、基 础 会 计 学 成都理工大学商学院会计系2022-4-221基础会计学基础会计学教学教案总说明教学教案总说明 一、编写该教案的依据是成都理工大学会计学专业人才培养计划。教学内容体现了会计法财务会计报告条例企业会计准则企业会计制度的精神。 二、该课程既是会计学专业的主要课程，也是经济管理类专业的基础课程，因而具有通用性。其教学任务是：通过系统阐述会计基本理论，基本知识和会计核算的基本方法，使学生掌握会计学的基本理论，熟悉会计学的基本内容，了解会计学的基本方法。明确会计是随着社会生产发展和经营管理的需要而产生和发展的经济管理活动。 三、该课程既是会计的理论课，又具有较强的实践性，在教学中应理论

2、联系实际，注重学生的实际操作能力的训练。为达到教学计划的培养目标，课堂讲授会计学本专业应安排为72课时，非会计学专业应安排54学时。同时安排课后作业练习。其课时具体分配见各章。 2022-4-222四、该教案的参考书目为：1中华人民共和国会计法 1999年修订版2财务会计报告条例 国务院颁发3企业会计准则 财政部制定4企业会计制度 财政部制定5中国人民大学基础会计 2001年版6厦门大学基础会计 1999年版7上海财经大学基础会计学 2003年版8东北财经大学基础会计 2003年版9西南财经大学会计学 2001年版10初级会计实务 财政部编 2004年版11中级会计实务一 财政部编 2004年

3、版五、该教案是由赵泽松教授根据其主编的基础会计2003年版编制的，该教材于1996年7月被四川省教委评定批准为四川高等院校省级重点建设课程教材，并下达了川教高199649号文。2022-4-223第一章第一章 总总 论论 教学目的要求：教学目的要求： 掌握会计的基本理论，熟悉会计核算的内容方法体系，了解会计的概念特征 教学重点：教学重点： 会计的对象 教学难点：教学难点： 会计核算的基本前提和一般原则 课时分配：课时分配： 6学时2022-4-224第一节第一节 会计的概念会计的概念 一、会计的产生和发展一、会计的产生和发展二、会计的性质二、会计的性质三、会计的基本职能三、会计的基本职能 20

4、22-4-225四、会计的主要特点四、会计的主要特点 五、会计学科体系及其会计的定义五、会计学科体系及其会计的定义 1按会计管理工作环节划分，它包括会计核算、会计分析和会计检查三个部分。 2按会计研究内容划分，主要包括基础会计学（会计学原理）、财务会计学、成本会计学、管理会计学和审计学等分支学科。 3按其应用于社会再生产的各个领域和经济性质划分，可分为工业企业会计学、商品流通企业会计学、旅游服务企业会计学、交通运输企业会计学、预算会计学、外商投资企业会计学、股份制企业会计学等。 4按研究的领域并结合研究的方法划分，可分为会计制度设计、外国会计、比较会计、会计理论和会计发展史等分支学科。2022

5、-4-226第二节第二节 会计的对象会计的对象 一、会计对象一、会计对象二、会计对象的具体内容二、会计对象的具体内容（一）资产（一）资产 2022-4-227（二）负债（二）负债（三）所有者权益（三）所有者权益（四）收入（四）收入 2022-4-228（五）费用（五）费用（六）利润（六）利润 三、资金运动的两种形态三、资金运动的两种形态（一）资金运动的静态（一）资金运动的静态 资产负债所有者权益（二）资金运动的动态（二）资金运动的动态 利润收入费用2022-4-229第三节第三节 会计的任务会计的任务 （一）正确及时完整地反映企业经济活动过程和结果，为加强经济管理提供准确可靠的会计信息。（二）

6、监督企业经济活动过程，贯彻执行财经法律、法规和制度，同一切违法行为作斗争。（三）维护企业的财务信誉，保护投资者权益并使之不受侵犯。 （四）加强市场预测，改善经营管理，提高企业经济效益。 2022-4-2210第四节第四节 会计的方法会计的方法 一、会计方法的内容一、会计方法的内容 二、会计核算方法二、会计核算方法 （一）设置会计科目和账户（二）复式记账（三）填制和审核凭证（四）登记账簿（五）成本计算（六）财产清查（七）编制会计报表2022-4-2211第五节第五节 会计核算基本前提和一般原则会计核算基本前提和一般原则 一、会计核算基本前提一、会计核算基本前提( (一一) )会计主体会计主体 (

7、 (二二) )持续经营持续经营( (三三) )会计分期会计分期( (四四) )货币计量货币计量 2022-4-2212二、会计核算的一般原则二、会计核算的一般原则（一）客观性原则（二）实质重于形式原则（三）相关性原则（四）可比性原则（五）一致性原则（六）及时性原则（七）明晰性原则（八）权责发生制原则（九）配比原则2022-4-2213 （十）谨慎性原则（十）谨慎性原则（十一）实际成本原则（十一）实际成本原则（十二）划分收益性支出与资本性支出原则（十二）划分收益性支出与资本性支出原则（十三）重要性原则（十三）重要性原则 2022-4-2214三、会计准则的一般问题三、会计准则的一般问题 ( (一

8、一) )会计准则的概念会计准则的概念( (二二) )会计准则的性质和特点会计准则的性质和特点( (三三) )会计准则的层次会计准则的层次( (四四) )会计准则和会计法规、会计制度的关系会计准则和会计法规、会计制度的关系 2022-4-2215第二章第二章 账户和复式记账账户和复式记账 教学目的要求：教学目的要求： 掌握复式记账原理，熟悉借贷记账法的内容，了解会计科目与账户的关系。 教学重点：教学重点： 复式记账原理 教学难点：教学难点： 借贷记账法的内容 课时分配：课时分配： 12学时2022-4-2216第一节第一节 会计科目和账户会计科目和账户 一、会计科目一、会计科目( (一一) )设

9、置会计科目的原则设置会计科目的原则 1会计科目的设置必须结合会计对象的特点，应能科学而完整地反映企业会计对象的具体内容。 2会计科目的设置必须结合经济管理的要求。 3会计科目的设置，既须保证统一性，又须保持灵活性和相对稳定性。( (二二) )会计科目的分类会计科目的分类 1会计科目按经济内容分类2022-4-2217(1)资产类。(2)负债类。(3)所有者权益类。(4)成本类。2022-4-2218(5)损益类。2会计科目按反映经济内容的详细程度分类 会计科目按其反映经济内容的详细程度可以分为总分类科目和明细分类科目。 2022-4-2219二、账户二、账户 ( (一一) )账户的意义账户的意

10、义( (二二) )账户的基本结构账户的基本结构 左方左方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 右方右方 ( (三三) )会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系 会计科目和账户在会计学中是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。 会计科目与账户的联系在于：首先会计科目是按会计对象具体内容分类的项目，账户又是根据会计科目开设的。因此，会计科目也称账户，表明两者的紧密联系；其次，会计科目规定的核算内容，也正是账户应该记录反映的经济内容。 2022-4-2220 会计科目与账户的区别在于：首先、会计科目和账户存在着主从关系。会计科目是指会计对象具体内容进行科学分类的标志，是设置账户、组织会计

11、核算的依据；账户则是在会计科目分类的基础上，根据会计科目名称开设并按其规定的核算内容，进行连续、系统和完整地记录的载体。其次，会计科目只是规定了经济内容的质，不能反映经济内容的量；而账户不仅反映规定的经济内容，而且还具有一定的结构形式，以记录经济业务内容增减变动的量，并计算其变动的结果。所以二者既有主、从的区别，又有反映经济内容的质和量的差异。2022-4-2221第二节第二节 复式记账复式记账 一、复式记账原理一、复式记账原理 二、复式记账法二、复式记账法 复式记账法是以资产等于负债加所有者权益的原理为理论依据的一种记账方法。概括地说：对每项经济业务，都以相等金额，同时在相互联系的两个或两个

12、以上的账户中进行登记的记账方法。 2022-4-2222三、借贷记账法三、借贷记账法( (一一) )借贷记账法的概念借贷记账法的概念( (二二) )借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容 1记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号。 2账户的设置和结构 (1)账户的设置 账户是根据会计科目开设的，账户按经济内容分类也受会计科目按经济内容分类的制约。 (2)账户的结构 在借贷记账法中，一切账户都分为借方和贷方两个部分，借方都在账户的左方，贷方都在账户的右方，这是固定的。但是，借方是记增还是记减，贷方是记减还是记增，则取决于账户的性质。2022-4-2223 借贷记账法规定：资产类账户

13、，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方；负债和所有者权益账户，贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。 3记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷、借贷必相等”。此规则要求在每项经济业务发生后，都要以相等的金额，相反的方向登记到相互联系的两个或两个以上的账户中去。 4试算平衡 试算平衡是根据“资产负债+所有者权益”的平衡关系和记账规则来检查和验证账户记录是否正确的一种方法。 (1)余额平衡 (2)发生额平衡2022-4-22242022-4-2225第三节第三节 总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户的关系一、总分类账户与明细分类账户的关系

14、 二、总分类账户和明细分类账户的平行登记二、总分类账户和明细分类账户的平行登记 平行登记的要点是：1同期登记。2方向一致。3金额相等。2022-4-2226三、总分类账户与明细分类账户的核对三、总分类账户与明细分类账户的核对 1明细分类账户的期初余额之和是否等于统驭其的总分类账户的期初余额；2明细分类账户的借方发生额之和是否等于统驭其的总分类账户的借方发生额；3明细分类账户的贷方发生额之和是否等于统驭其的总分类账户的贷方发生额；4明细分类账户的期末余额之和是否等于统驭其的总分类账户的期末余额。2022-4-2227第三章第三章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算(复式记账原理的运用复

15、式记账原理的运用) 教学目的要求：教学目的要求： 掌握复式记账原理的运用方法，熟悉资产负债，所有者权益，收入费用，利润六大会计要素的基本核算内容，了解六大要素最一般的会计核算方法。 教学重点：教学重点： 复式记账原理的运用 教学难点：教学难点： 会计六大要素的核算 课时分配：课时分配： 20学时2022-4-2228第一节第一节 资产的核算资产的核算 一、资产的核算范围一、资产的核算范围 企业会计核算是按资产的分类来确定其核算范围的。（一）流动资产（一）流动资产 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。（二）非流动

16、资产（长期资产）（二）非流动资产（长期资产） 非流动资产是指任何不属于流动资产定义的资产。包括长期投资 、固定资产、无形资产和其他资产。 2022-4-2229二、流动资产的核算二、流动资产的核算 ( (一一) )现金的核算现金的核算 现金通常是指企业的库存现金。 1. 现金的使用范围 2. 现金的库存限额 3. 现金的日常开支 4. 现金的内部控制例3-1 某企业从银行提取1000元备用。 该企业应做会计分录为： 借：现金 1000 贷：银行存款 1000 2022-4-2230( (二二) )银行存款的核算银行存款的核算 银行存款是指企业存入银行的各种款项。例3-2 某企业购买原材料一批，

17、价款为150000元，适用增值税率为17，价税款已经支付，原材料已经入库。 该企业应做会计分录为： 借：原材料 150000 应交税金应交增值税（进项税额） 25500 贷：银行存款 175500 2022-4-2231( (三三) )应收及预付款项的核算应收及预付款项的核算1应收账款的核算 应收账款是指企业在正常经营过程中，由于销售商品或提供劳务而向客户收取的款项。应收账款一般按交易发生时或销售收入确认时确定为债权的金额入账。例3-3 甲企业销售产品一批给乙企业，价款为100000，适用增值税率为17，价税款尚未收到。甲企业实现销售时应做会计分录：借：应收账款 117000 贷：主营业务收入

18、 100000 应交税金应交增值税（销项税额） 17000 2022-4-2232 总价法 总价法是把未减折扣前的价款作为实际售价，即作为应收账款的入账金额。 净价法 净价法是把扣除销售折扣后的金额作为实际售价，即作为应收账款的入账金额。 2应收票据的核算 （1）应收票据的性质和种类 票据是一种载明一定金额，在一定日期持票人可向出票人或指定付款人收取款项的凭证。我国的应收票据指企业因销售产品或提供劳务而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。2022-4-2233（2）应收票据的利息计算（3）应收票据的核算方法 收到票据时，不论票据是否带息、应以票面金额入账。例3-4 某企业销售产品一

19、批给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为200000元，增值税额为34000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为三个月，票面利率5。该企业收到商业承兑汇票时应做会计分录：借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金应交增值税（销项税额） 17000 2022-4-2234（4）应收票据贴现 企业在应收票据到期前，如果急需用资金，可以将这些票据到银行贴现。贴现是票据持有人通过背书手续向银行收取相等于到期价值扣减银行贴现息后的金额。背书是指票据持有人将票据转让时，在票据背面签字的称谓。2022-4-22353其他应收款的核算 其他应收款是指企业除应收票据、应收账

20、款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。例3-5 某企业的王经理要出差，从财务处预借差旅费1500元。该企业应做会计分录：借：其他应收款王经理 1500 贷：现金 15002022-4-22364预付货款的核算例3-6 甲企业需从乙企业定购一批产品，先预支了100000的货款，款项已从银行划转。此时，甲企业应做的会计分录为：借：预付账款 100000 贷：银行存款 1000005待摊费用的核算 企业在某一会计期间发生的支出，按照权责发生制的要求，并不一定完全由当期生产产品或损益负担。例3-7 甲企业用现金支付明年的报刊订阅费共计800元。甲企业应做会计

21、分录为：借：待摊费用 800 贷：现金 800 2022-4-2237 (四四)存货的核算存货的核算 1存货的范围 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种资产。 2存货的计价方法 所谓存货计价是用货币金额计算存货的价值量。 存货的计价方法主要有分批认定法、加权平均法、移动平均法、先进先出法等。2022-4-2238(1)(1)分批认定法分批认定法(2)(2)加权平均法加权平均法(3)(3)移动平均法移动平均法(4)(4)先进先出法先进先出法 2022-4-22393存货的成本构成 在实际成本计价原则下，由于企业存货来源的不同，其实际成本的构成内容也不相同。(1)购入存货的成本(2

22、)自制存货的成本(3)委托外单位加工的存货成本(4)投资者投入的存货成本(5)盘盈的存货成本(6)接受捐赠的存货成本 2022-4-22404材料的核算 在按实际成本计价的情况下，对材料收发的总分类核算和明细分类核算都应按实际成本计价。(1)外购材料收入业务的账务处理例3-8 甲企业从乙企业购买原材料一批，价款为100000元，增值税额为17000元，款项已经全部从银行划转，原材料也已入库。甲企业应做会计分录为：借：原材料 100000 应交税金应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 1170002022-4-2241(2)外购材料发出业务的账务处理例3-9 根据甲企业5月份的发料汇

23、总表：5月份共发出原材料30000元，其中生产A产品耗用10000元，生产B产品耗用5000元，车间一般耗用3000元，厂部耗用12000元。甲企业应做会计分录为：借：生产成本A产品 10000 生产成本B产品 5000 制造费用 12000 管理费用 3000 贷：原材料 30000 2022-4-22425包装物的核算6低值易耗品的核算7自制半成品的核算8产成品的核算2022-4-2243三、投资的核算三、投资的核算 投资分为两类：一是短期投资，二是长期投资。( (一一) )股票投资的核算股票投资的核算 1成本法 2. 权益法2022-4-2244( (二二) )长期债券投资的核算长期债券

24、投资的核算 1债券购入的核算 债券是债券发行者对债券持有人允诺到期偿还本金并定期支付固定利息的一种书面证明。 (1)按面值购入：购入价格 票面价格 (2)按溢价购入：购入价格 票面价格 (3)按折价购入：购入价格 股票面值例3-26 A股份有限公司创立时，发行股票500000股，每股面值10元，股票按面值发行，全部款项已送存银行。A公司发行股票时应做会计分录：借：银行存款 5000000 贷：股本 5000000例3-27 A股份有限公司创立时，发行股票500000股，每股面值10元，股票溢价发行，每股售价15元，全部款项已送存银行。A公司发行股票时应做会计分录：借：银行存款 7500000

25、贷：股本 5000000 资本公积 25000002022-4-2265三、资本公积的核算三、资本公积的核算 （一）资本溢价的核算（一）资本溢价的核算（二）捐赠公积的核算（二）捐赠公积的核算（三）资本公积使用的核算（三）资本公积使用的核算 四、盈余公积的核算四、盈余公积的核算 2022-4-2266（一）提取盈余公积的核算（一）提取盈余公积的核算 1提取法定盈余公积金例3-28 某企业当年实现税后利润1000000元，按规定提取10%的法定盈余公积金，共计100000元。该企业应做会计分录为：借：利润分配提取盈余公积 100000 贷：盈余公积金法定盈余公积 100000 2提取公益金例3-2

26、9 某企业当年实现税后利润1000000元，按规定提取5%的法定公益金，共计50000元。该企业应做会计分录为：借：利润分配提取盈余公积 100000 贷：盈余公积金公益金 100000 3提取任意盈余公积金 2022-4-2267（二）使用盈余公积金的核算（二）使用盈余公积金的核算 1弥补亏损。 2转增资本金。 3分配股利。2022-4-2268第四节第四节 收入的核算收入的核算 一、收入的内容和确认一、收入的内容和确认 二、收入的核算二、收入的核算 （一）主营业务收入的核算（一）主营业务收入的核算 1主营业务收入取得的核算1)采用支票、银行本票和商业汇票结算方式下的销售。例3-30 甲公司

27、向A公司销售产品一批，价税款共计140400元，其中增值税额为20400元，收到A公司交来的转账支票，并送存银行。甲公司应做会计分录为：借：银行存款 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税金应交增值税（销项税额） 204002022-4-2269(2)采用商业汇票结算方式销售。例3-31 甲公司向A公司销售产品一批，价税款共计140400元，其中增值税额为20400元，收到A公司出具的商业承兑汇票一张，承兑期为3个月。甲公司应做会计分录为：借：应收票据A公司 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税金应交增值税（销项税额） 20400(3)预收货款方式销售。2022-

28、4-2270( (二二) )其他业务收入的核算其他业务收入的核算 例3-32 某企业由于产品转型，有一批多余的原材料出售，原材料成本为12000元，出售的价款为10000元，增值税额为1700元，取得的全部价税款已送存银行。该企业编制的会计分录为：借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税金应交增值税（销项税额） 1700借：其他业务成本 12000 贷：原材料 12000 2销货退回的核算 3销售折扣与折让的核算2022-4-2271( (三三) )营业外收入的核算营业外收入的核算 营业外收入反映企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项收入。例3-33 某企业11月份收到

29、责任个人的现金罚款收入200元。该企业应做会计分录为：借：现金 200 贷：营业外收入 2002022-4-2272第五节第五节 费用确认与成本计算费用确认与成本计算 一、费用及其分类一、费用及其分类 根据各种费用与产品生产的关系，可将费用划分为以下几种：1直接费用。2间接费用。3期间费用。2022-4-2273二、产品制造成本的归集与账务处理二、产品制造成本的归集与账务处理 ( (一一) )直接费用的归集与账务处理直接费用的归集与账务处理 例3-34 某企业本月消耗材料如下：车间生产甲产品领用材料20000元，生产乙产品领用材料30000元，车间一般消耗1000元，厂部领用100元。所做会计

30、分录应为：借：生产成本甲产品 20000 生产成本乙产品 30000 制造费用 1000 管理费用 100 贷：原材料 51100 2022-4-2274例3-35 根据本月工资计算表，生产甲产品工人工资10000元，生产乙产品工人工资12000元，车间管理人员工资6000元，厂部管理人员工资5000元。同时按工资额的14%计提职工福利费。所做会计分录如下：借：生产成本甲产品 10000 生产成本乙产品 12000 制造费用 6000 管理费用 5000 贷：应付工资 33000借：生产成本甲产品 1400 生产成本乙产品 1680 制造费用 840 管理费用 700 贷：原材料 4620 2

31、022-4-2275(二二)制造费用的归集与账务处理制造费用的归集与账务处理 制造费用是制造企业为生产产品而发生的各种间接费用，它无法按产品类别确认其直接归属，属于一种共同费用。三、费用的确认三、费用的确认 费用的确认，就是要确定费用的所属期间。确认费用的标准和原则主要有以下几点： (一一)联系收入确认联系收入确认 (二二)按一定的分配方式确认费用按一定的分配方式确认费用 (三三)在支出发生时直接确认为当期费用在支出发生时直接确认为当期费用 2022-4-2276四、费用的核算四、费用的核算 ( (一一) )销售成本的核算销售成本的核算 例3-36 某企业5月份销售产成品合计1000件，按企业

32、选定的方法计算出的实际生产成本共计54000元。该企业5月末应做会计分录：借：主营业务成本 54000 贷：生产成本 54000 ( (二二) )管理费用的核算管理费用的核算 管理费用是组织、管理生产和经营而发生的费用。 由于各项管理费用的发生与实际支付在时间上的非同步性，因而在核算中涉及到直接支付、转账摊销、已付待摊和预提应付四种方式。 2022-4-22771直接支付。例3-37 甲企业的管理部门本月购买了120元的办公用品。甲企业应做会计分录：借：管理费用 120 贷：现金 120 2转账摊销。例3-38 甲企业管理部门使用的固定资产本月应提折旧额为1600元。本月末甲企业应做会计分录为

33、：借：管理费用 1600 贷：累计折旧 16002022-4-2278 (三三)财务费用的核算财务费用的核算 例3-39 甲企业本月应负担的长期借款利息额为2000元。甲企业本月末应做会计分录为：借：财务费用 2000 贷：长期借款 2000 ( (四四) )营业费用的核算营业费用的核算 营业费用是指产品在销售过程中所发生的费用。例3-40 甲企业本月应支付营销人员工资为28000元，营销部门使用的固定资产应提折旧额为1300元。月末甲企业应做会计分录为：借：营业费用 28000 贷：应付工资 28000借：营业费用 1300 贷：累计折旧 1300 2022-4-2279 ( (五五) )主

34、营业务税金及附加的核算主营业务税金及附加的核算 例3-41 甲企业本月应交纳的城市维护建设税额为600元。月末甲企业应做会计分录为：借：主营业务税金及附加 600 贷：应交税金应交城市维护建设税 600 ( (六六) )营业外支出的核算营业外支出的核算 营业外支出指企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。其内容包括：固定资产盘亏、处理固定资产净损失，出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。2022-4-2280例3-42 某企业因违反协议而向对方交纳罚款10000元。该企业应做会计分录：借：营业外支出 10000 贷：银

35、行存款 10000 2022-4-2281第六节第六节 利润的核算利润的核算 一、利润的概念一、利润的概念二、利润的核算二、利润的核算 （一）利润形成的核算（一）利润形成的核算2022-4-2282例3-43 某企业5月末利润形成核算前，各收入、成本费用账户余额如下： 主营业务收入 200000 其他业务收入 20000 营业外收入 1000 投资收益 2000 主营业务成本 120000 管理费用 18000 财务费用 9000 营业费用 15000 其他业务支出 6000 营业外支出 3000 主营业务税金及附加 7000 月末结算利润时予以结转： 2022-4-2283借：主营业务收入

36、200000 其他业务收入 20000 营业外收入 1000 投资收益 2000 贷：本年利润 223000借：本年利润 178000 贷：主营业务成本 120000 管理费用 18000 财务费用 9000 营业费用 15000 其他业务支出 6000 营业外支出 3000 主营业务税金及附加 7000 企业本月实现毛利等于本年利润的贷方余额，为（223000178000）45000元。若本年利润账户出现借方余额则企业产生的是亏损。2022-4-2284（二）利润分配的核算（二）利润分配的核算1利润分配的一般程序 （1）缴纳企业所得税 （2）税后利润分配 弥补亏损（5年之外的亏损）； 提取法

37、定盈余公积金； 提取公益金； 向投资者分配利润。2利润分配核算设置的账户 “利润分配其他转入” “利润分配提取盈余公积” “利润分配应付利润” “利润分配未分配利润” 2022-4-22853利润分配的核算例3-44 企业本年度实现利润总额为500000元，所得税率为33%。做利润分配的账务处理。（1）计提并结转所得税借：所得税 165000 贷：应交税金所得税 165000借：本年利润 165000 贷：所得税 165000（2）计算并结转净利润借：本年利润 335000 贷：利润分配未分配利润 3350002022-4-2286（3）提取法定盈余公积金（10%）借：利润分配提取盈余公积 3

38、3500 贷：盈余公积法定盈余公积 33500（4）提取法定公益金借：利润分配提取盈余公积 16750 贷：盈余公积公益金 16750（5）向投资者分配利润（假设分配100000元）借：利润分配应付利润 100000 贷：应付股利 100000 2022-4-22874年终结转本年利润和利润分配的核算仍以上例：（1）结转本年利润时借：本年利润 335000 贷：利润分配未分配利润 335000（2）结转“利润分配”各明细账入“利润分配未分配利润”账户借：利润分配未分配利润 150250 贷：利润分配提取盈余公积 50250 利润分配应付利润 100000 年度终了，除“利润分配未分配利润”账户

39、外，“利润分配”的其他明细账户均无余额。 2022-4-2288第四章第四章 账户分类账户分类 教学目的要求：教学目的要求： 掌握账户的基本属性，共同本质，一般规律及账户间的联系与区别，熟悉账户按经济内容和用途结构分类的方法，了解账户分类的作用。 教学重点：教学重点： 账户分类的一般规律 教学难点：教学难点： 账户按经济内容分类 课时分配：课时分配： 3学时2022-4-2289第一节第一节 账户按经济内容分类账户按经济内容分类 账户按经济内容可分为以下五大类： 一、反映资产的账户； 二、反映负债的账户； 三、反映所有者权益的账户； 四、反映成本费用的账户； 五、反映损益的账户；2022-4-

40、2290 一、反映资产的账户一、反映资产的账户 （一）反映流动资产的账户（一）反映流动资产的账户（二）反映长期投资的账户（二）反映长期投资的账户（三）反映固定资产的账户（三）反映固定资产的账户（四）反映无形资产的账户（四）反映无形资产的账户2022-4-2291（五）反映递延费用的账户（五）反映递延费用的账户二、反映负债的账户二、反映负债的账户（一）反映流动负债的账户（一）反映流动负债的账户（二）反映长期负债的账户（二）反映长期负债的账户 2022-4-2292三、反映所有者权益的账户三、反映所有者权益的账户四、反映成本费用的账户四、反映成本费用的账户五、反映损益的账户五、反映损益的账户（一）

41、反映收入的账户（一）反映收入的账户（二）反映支出的账户（二）反映支出的账户 2022-4-2293第二节账户按用途结构分类第二节账户按用途结构分类 一、盘存账户一、盘存账户 盘存账户是用来反映和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。属于盘存账户的有“现金”、“原材料”、“固定资产”和“库存商品”等。 二、结算账户二、结算账户 结算账户是用来反映和监督企业在经济往来中，与其他单位或个人之间发生的债权、债务结算情况的账户。2022-4-2294（一）债权结算账户（一）债权结算账户 债权结算账户也称资产结算账户，是用来反映和监督企业同各个债务单位或个人之间发生的债权结算业务的账户。

42、如“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”等账户。 （二）债务结算账户（二）债务结算账户 债务结算账户也称负债结算账户，是用来反映和监督企业同各个债权单位或个人之间发生的债务结算业务的账户。如“应付账款”、“应付票据”、“预收账款”、“短期借款”等账户。 2022-4-2295三、调整账户三、调整账户 调整账户是为了调整某个主体账户（或称被调整账户）的余额，以表示被调整账户的实际余额而开设的专用账户。 用其中一个账户反映原始数字，这个账户称为被调整账户；用另一个账户反映对原始数字的调整，这个账户称为调整账户。 ( (一一) )抵减账户抵减账户 1资产抵减账户。 资产抵减账户是用来抵减某一资产账

43、户（被调整账户）的余额（原始数额），以求该资产账户的实际余额的账户。如“累计折旧”（调整账户）账户是“固定资产”（被调整账户）账户的抵减账户。 2022-4-22962权益抵减账户 权益抵减账户是用来抵减某一权益账户（被调整账户）的余额，以求该权益账户的实际余额的账户。如“利润分配”（调整账户）账户是“本年利润”（被调整账户）账户的抵减账户。 (二二)附加账户附加账户 (三三)抵减附加账户抵减附加账户2022-4-2297综上，调整账户的特点可以归纳为三点：1、调整账户依存于被调整账户，它们的核算内容是一致的；2、调整账户的结构取决于被调整账户；3、调整账户对被调整账户的调整方式取决于双方余额

44、的方向：方向相反，余额相减；方向相同，余额相加。2022-4-2298 四、集合分配账户四、集合分配账户 集合分配账户是用于归集和分配在生产经营过程中某个阶段所发生的某些费用的账户。如“制造费用”账户。 五、成本计算账户五、成本计算账户 成本计算账户是用于归集生产经营过程中某一阶段所发生的费用，并据以确定该阶段各个成本计算对象的实际成本的账户。如“生产成本”、“物资采购”、“在建工程”等账户。 2022-4-2299六、跨期摊提账户六、跨期摊提账户 跨期摊提账户是用来反映和监督应由若干个相连接的会计期间（成本计算期）共同负担的费用，以便将这些费用在各个会计期间中进行分摊，从而正确计算成本的账户

45、。如“预提费用”、“待摊费用”。七、损益账户七、损益账户 损益类账户是用来反映和监督企业在一定时期内取得的各项收益和发生的损失（支出），借以确定该期间经营成果的账户。 2022-4-22100（一）反映收入的损益账户（一）反映收入的损益账户 （二）反映支出的损益账户（二）反映支出的损益账户 八、财务成果账户八、财务成果账户 九、资本账户九、资本账户 2022-4-22101第五章第五章 会计凭证会计凭证 教学目的要求：教学目的要求： 掌握会计凭证的填制方法，熟悉会计凭证的种类要素，了解会计凭证的作用。 教学重点：教学重点： 会计凭证的要素及填制方法 教学难点：教学难点： 会计凭证的审核 课时分

46、配：课时分配： 4学时2022-4-22102第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力，能作为记账依据的书面证明。 填制和审核会计凭证不仅是会计工作的初始阶段和基本环节，也是会计核算方法的重要组成部分之一。 二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用2022-4-22103三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 按照会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证两种。 按其每一张凭证中会计科目的数量不同，又可分为“单式记账凭证”和“复式记账凭证”。 2022-4-22104第二节第二节 原始

47、凭证原始凭证一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容 （1）原始凭证的名称。（2）填制及接受凭证单位的名称。（3）填制原始凭证的日期和凭证编号。（4）经济业务的具体内容。（5）经办业务的部门或人员签字、盖章。 2022-4-22105二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制 填制凭证的主要要求是:1真实、完备。2正确、清楚。3责任清楚。4填制及时。三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核 原始凭证的审核可从外表形式及内容实质两个方面入手。1从凭证的外表形式上审核凭证的填制是否符合填制凭证的要求。2从凭证的内容实质方面审核经济业务的真实性、合理性、合法性。 2022-4-22106第三节第三节 记账

48、凭证记账凭证 一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容 记账凭证是会计人员按照记账的要求，根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的一种会计凭证。1记账凭证的名称及填制记账凭证单位的名称。2凭证的填制日期和编号。3经济业务的内容摘要。4会计分录。5记账标记。6附件张数。7有关人员签章。2022-4-22107二、记账凭证的种类和填制方法二、记账凭证的种类和填制方法 凭证按其填制方式可分为复式记账凭证与单式记账凭证。（一）复式记账凭证。（一）复式记账凭证。（二）单式记账凭证。（二）单式记账凭证。2022-4-22108填制记账凭证有三个基本要求：1应根据原始凭证和原始凭证汇总表及时填制，应

49、按照规定的格式对记账凭证的各个基本内容逐项填列。2在记账凭证上根据经济业务、按复式记账法的记账规则正确编制会计分录，其分录中所使用的账户名称及核算内容应同现行会计制度相吻合，不得随意变更，以保证核算资料口径一致。3记账凭证中的会计分录应保持账户间清晰正确的对应关系，务必使会计分录能正确反映经济业务。所以，可以编制一借一贷或一借多贷、一贷多借的会计分录，但不能将多种经济业务合并编制多借多贷的会计分录。2022-4-22109记账凭证的填制一般有下述几项内容：1记账凭证的选择。2填制记账凭证的日期和编号。3填写内容摘要。4填写会计分录。5记账标记的填写。6填写附件张数。7有关人员签章。2022-4

50、-22110三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核 1对照记账凭证复核原始凭证。2检查记账凭证中的会计分录是否正确。3检查记账凭证的填制是否符合规定的要求。2022-4-22111第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得起，到会计凭证归档保管止，在单位内部有关部门和人员之间，按照规定的时间，沿着一定的路线进行传递和处理的程序。 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 会计凭证是一种重要的经济档案，必须妥善保管。为此，各单位都应制订严密的凭证保管制度，采取妥善的保管办法，加强并完善凭证的保管。其基本做法有：