第四章会计循环-会计记账凭证.pptx

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1、会计记账凭证会计记账凭证Topic4-1Topic4-1三三 记账凭证记账凭证二二 原始凭证原始凭证一一 会计凭证概述会计凭证概述一一 会计凭证概述会计凭证概述 本节重点：本节重点： R原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证的分类的分类R原始凭证和记账凭原始凭证和记账凭 证的填制证的填制 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务经济业务原始凭证原始凭证填制取得填制取得填制填制记账凭证记账凭证账簿经济业务经济业务原始凭证原始凭证填制取得填制取得填制填制记账凭证记账凭证账簿会会计计

2、凭凭证证填制程序填制程序与用途与用途会计凭证的分类会计凭证的分类原始原始凭证凭证记账记账凭证凭证时间：时间：经济业务发生或完成时经济业务发生或完成时取得：取得：自制或外部取得自制或外部取得内容：内容：经济业务经济业务时间：时间：经济业务发生后经济业务发生后取得：取得：会计人员填制会计人员填制内容：内容：会计分录（确定三要素）会计分录（确定三要素）依据依据三三 记账凭证记账凭证二二 原始凭证原始凭证一一 会计凭证概述会计凭证概述二二 原始凭证原始凭证 本节重点：本节重点： R原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证的分类的分类R原始凭证和记账凭原始凭证和记账凭 证的填制证的填制记录记录填制程序：填制

3、程序：经济业务发经济业务发生时取得或生时取得或填制填制主要用途：主要用途：进进行会计核算的行会计核算的原始资料和主原始资料和主要依据要依据主要内容：主要内容：证证明经济业务的明经济业务的具体内容和完具体内容和完成情况成情况 原始凭证是原始凭证是在经济业务发生在经济业务发生时时取得或填制的，用以取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的记录经济业务的发生和完成情况的。 核算核算原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证经济业务经济业务原始凭证的定义原始凭证的定义二、原始凭证二、原始凭证原始凭证的种类原始凭证的种类 外来原始凭证外来原始凭证: : 在经济业务发生或完成时在经济业务发生或完成时, ,由其

4、他单位或个由其他单位或个人填制完成人填制完成, ,并由本单位经办业务的部门和并由本单位经办业务的部门和人员取得的原始凭证人员取得的原始凭证如如: : 外来发票、车船票等外来发票、车船票等 自制原始凭证自制原始凭证: : 由本单位经办业务的部门和人员在执行和由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证完成某项经济业务时所填制的凭证如如: : 收料单收料单 、领料单、领料单 、产品入库单、产品入库单 填制手续一次完成的原始凭证填制手续一次完成的原始凭证 外来原始凭证一般都属于一次外来原始凭证一般都属于一次凭证；凭证； 自制原始凭证中大多数也是一自制原始凭证中大多数也是一次凭证

5、次凭证 如如: :发票、车票、银行的各种结发票、车票、银行的各种结算凭证、收料单等算凭证、收料单等 累计凭证累计凭证: : 在一张凭证中多次在一张凭证中多次进行登记才能完成的原始凭证。进行登记才能完成的原始凭证。 一般为自制原始凭证。一般为自制原始凭证。 如如: : 限额领料单、办公费用登限额领料单、办公费用登记表等记表等 也叫原始凭证汇总表，是对一也叫原始凭证汇总表，是对一定时期内若干张同类业务的原定时期内若干张同类业务的原始凭证加以汇总而填制的凭证。始凭证加以汇总而填制的凭证。 如如: : 发出材料汇总表、工资结发出材料汇总表、工资结算汇总表等算汇总表等原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容

6、原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求客观真实客观真实编制及时编制及时内容完整内容完整书写规范书写规范书写规范：书写规范： 原始凭证上的数字和文字，原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确填写。填写。大写金额大写金额到元或角为止的，在元或角字之到元或角为止的，在元或角字之后应写后应写“整整”字，大写金额数字有分的，分字后字，大写金额数字有分的，分字后不写不写“整整”字；写大写金额数字时与字；写大写金额数字时与“人民币大人民币大写写”之间不得留有空隙；大写数字有零时

7、，不得之间不得留有空隙；大写数字有零时，不得以以“/”/”代替；代替；阿拉伯数字阿拉伯数字前面应写人民币符号前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写，并一个一个地写，不得连笔写 用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不得使用未经国务院公布的简化汉字。得使用未经国务院公布的简化汉字。 各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，应当加盖应当加盖“作废作废”戳记，全部保存，不得撕毁。戳记，全部保存，不得撕毁。 各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。周方 2012年

8、年6月月5日红星公司从北京一百公司购入打日红星公司从北京一百公司购入打印机一台，款项印机一台，款项1000元。元。例例红星公司红星公司620125HP640HP640打印机打印机1 1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张三零零零零 零零壹壹零零零零原始凭证填制举例原始凭证填制举例原始凭证审核三三 记账凭证记账凭证二二 原始凭证原始凭证一一 会计凭证概述会计凭证概述三三. 记账凭证记账凭证 本节重点：本节重点： R原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证的分类的分类R原始凭证和记账凭原始凭证和记账凭 证的填制证的填制三、记账凭证三、记账凭证（一）概念：（一）概念：是会计人员根据审

9、核无误后的原始凭证（或汇总原是会计人员根据审核无误后的原始凭证（或汇总原始凭证）加以归类整理，据以确定会计分录后所填制始凭证）加以归类整理，据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账薄的依据的会计凭证，是登记账薄的依据（二）分类：（二）分类：、通用凭证和专用凭证、通用凭证和专用凭证用途不同用途不同专用凭证：专用凭证：适用特定业务种类的记账凭证，分为：适用特定业务种类的记账凭证，分为：收款凭证、收款凭证、付款凭证和转账凭证付款凭证和转账凭证业务内容不同业务内容不同通用凭证：通用凭证：是指凭证格式具有通用性，可以记录各种经济业务是指凭证格式具有通用性，可以记录各种经济业务的的记账凭证记账凭证。

10、任何一个企业要么选择专用记账凭证，要么选择通用记账凭证，不能同时选择专用和通用国际经贸系 （二）分类：（二）分类：、单式凭证和复式凭证、单式凭证和复式凭证填列科目数量不同填列科目数量不同（）单式凭证（）单式凭证一张记账凭证只填列一个科目，便于分工、汇总一张记账凭证只填列一个科目，便于分工、汇总（）复式凭证（）复式凭证一张记账凭证填列一笔业务所涉及的所有会计科目。一张记账凭证填列一笔业务所涉及的所有会计科目。是常见的记账凭证填制方式是常见的记账凭证填制方式提醒：提醒：有两种情况，在编制记账凭证时是没有原始凭证的有两种情况，在编制记账凭证时是没有原始凭证的（）错账更正时编制的记账凭证（）错账更正时

11、编制的记账凭证（）期末结账（结转）时所编制的记账凭证（）期末结账（结转）时所编制的记账凭证国际经贸系 （三）专用记账凭证（三）专用记账凭证 经济业务类型经济业务类型 （按是否涉及（按是否涉及 货币收付）货币收付）涉及货币资金涉及货币资金 不涉及货币资金不涉及货币资金收款业务：收款凭证收款业务：收款凭证付款业务：付款凭证付款业务：付款凭证转账凭证转账凭证国际经贸系 经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务收款业务：收款业务：收到货币资金的业务。收到货币资金的业务。如销售产品收到银行存款如销售产品收到银行存款付款业务：付款业务：付出货币资金的业务。付出货币资金的业务。如用银行存

12、款购买原材料如用银行存款购买原材料转账业务：转账业务：与货币资金收支无关与货币资金收支无关的业务。如生产产品领用材料的业务。如生产产品领用材料收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证编制记账凭证时，其货币资金是指编制记账凭证时，其货币资金是指库存现金和银行存款库存现金和银行存款专用凭证的格式专用凭证的格式收款凭证，只能有一个借方科目：收款凭证，只能有一个借方科目：银行存款或者是库存银行存款或者是库存现金现金，放在表头，放在表头专用凭证的格式专用凭证的格式付款凭证，只能有一个贷方科目：付款凭证，只能有一个贷方科目：银行存款或者是库存银行存款或者是库存现金现金，放在表头，放在表头专用凭证的

13、格式专用凭证的格式转账凭证，无表头科目，借贷科目全部在表内转账凭证，无表头科目，借贷科目全部在表内国际经贸系 专用凭证的填制专用凭证的填制收款凭证的填制收款凭证的填制付款凭证的填制付款凭证的填制转账凭证的填制转账凭证的填制1.1.日期日期: :填制凭证的日期填制凭证的日期2.2.编号编号: :按总字编号按总字编号按按“收字、付字、转字收字、付字、转字”分别编号分别编号分数编号法分数编号法3.3.摘要摘要: :准确概括分录所体现的经准确概括分录所体现的经济业务内容济业务内容4.4.记账标志：避免重复入账记账标志：避免重复入账5.5.签章签章: :分清责任分清责任6.6.附件附件: :所附原始凭证

14、所附原始凭证7.7.钢笔或碳素笔填写钢笔或碳素笔填写8.8.划线注销划线注销表头科目不同表头科目不同无表头科目无表头科目国际经贸系 专用凭证编号国际经贸系 财务管理专用凭证编号国际经贸系 通用记账凭证（通用记账凭证（记账凭证记账凭证）记账凭证，与转账凭证格式差不多，只是下面有出纳的签记账凭证，与转账凭证格式差不多，只是下面有出纳的签名栏目名栏目国际经贸系 通用记账凭证（通用记账凭证（记账凭证记账凭证）国际经贸系 财务管理 20XX125银行存款银行存款收收销售产品，款项收存银行销售产品，款项收存银行主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品应交税费应交税费应交增值税应交增值税20000003 4 0

15、 0 0 02张张 波波宋宋 秋秋王王 露露刘刘 涛涛李李 梅梅￥ 2 3 4 0 0 0 0增值税增值税专用发票专用发票银行进账单银行进账单、1212月日，销售甲产品一批，价格月日，销售甲产品一批，价格20,00020,000元，增值元，增值税税34003400元元 。款项已收存银行。款项已收存银行。国际经贸系 20XX1212银行存款银行存款付付12购买材料开转账支票支付货款购买材料开转账支票支付货款在途物资在途物资A材料材料应交税费应交税费应交增值税应交增值税10000001 7 0 0 0 0张张 波波宋宋 秋秋王王 露露赵赵 涛涛李李 梅梅￥1100002增值税增值税专用发票专用发票

16、转账支票存根转账支票存根2 2、1212月月2 2日，采购材料，价格日，采购材料，价格1000010000元，增值税元，增值税17001700元元 。款项用银行存款支付。款项用银行存款支付。国际经贸系 20XX1215转转20生产领用原材料生产领用原材料生产成本生产成本甲产品甲产品原材料原材料钢材钢材10000001张张 波波宋宋 秋秋刘刘 涛涛李李 梅梅￥10000001000000￥1000000领料单领料单、1212月月1515日，生产甲产品领用材料（钢材）日，生产甲产品领用材料（钢材）1000010000元元国际经贸系 20XX125银行存款银行存款记记5提取现金备用提取现金备用库存现

17、金库存现金 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 01张张 波波宋宋 秋秋王王 露露刘刘 涛涛李李 梅梅￥2 0 0 0 0 0现金支票存根现金支票存根￥2 0 0 0 0 0国际经贸系 一项业务填写了两一项业务填写了两张以上凭证时如何编号张以上凭证时如何编号? ? 货币资金互相转化的业货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证务填收款还是付款凭证?分数编号法，如分数编号法，如21付款凭证付款凭证国际经贸系 记账凭证的审核记账凭证的审核（1 1）内容是否真实；）内容是否真实；（2 2）项目是否齐全；）项目是否齐全；（3 3）金额是否正确；）金额是否正确；（4 4）书写是否正确；）书写是否正确； 国际经贸系 发现有误的记账凭证发现有误的记账凭证 应重新填制或按照规应重新填制或按照规定办理更正手续定办理更正手续国际经贸系 保管保管：（：（1 1）装订）装订 （2 2）特殊处理）特殊处理（3 3）指定负责保管人）指定负责保管人国际经贸系 保管保管期限：一般不低于年期限：一般不低于年