会计学课件第2章(3).pptx

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1、第四节第四节 会计凭证与账簿会计凭证与账簿 含义含义 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证一、会计凭证一、会计凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。并据以登记账簿的书面证明。是整个会计是整个会计核算工作的起点和基础。核算工作的起点和基础。 购货：销货发票或收据、收料单或收货单、购货：销货发票或收据、收料单或收货单、入库单等入库单等 销货：出库单、发货单、收款凭证（银行销货：出库单、发货单、收款凭证（银行结算凭证）结算凭证） 生产：领料单、入库单等生产：领料单、入库单等 （一）含义（一）含义 在经济业务发生、执行或完成时取得或填

2、在经济业务发生、执行或完成时取得或填制的，作为记账依据制的，作为记账依据最初最初的书面证明文件。的书面证明文件。 1 1、外来原始凭证外来原始凭证：从外单位取得：从外单位取得 如：购货时取得的发货单，付款时从收如：购货时取得的发货单，付款时从收款单位取得的收据、发票等。款单位取得的收据、发票等。 2 2、自制原始凭证自制原始凭证：本单位内部经办经济业：本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。制的凭证。 如：收料单、发料单、入库单等如：收料单、发料单、入库单等（二）原始凭证（二）原始凭证 注：这是增值税的专用发票，只限于增值税的一般纳

3、税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专用发票规定为四联，分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。 按按填制手续和内容填制手续和内容划划分：分： 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 记账编制凭证记账编制凭证 按按格式格式划分：划分： 通用原始凭证通用原始凭证 专用原始凭证专用原始凭证按其他方式划分按其他方式划分3 3、原始凭证的基本内容、原始凭证的基本内容4、原始凭证的填制要求、原始凭证的填制要求5、原始凭证的审核原始凭证的审核（三）记账凭证（三）记账凭证 原始凭证原始凭证：反映经济信息：反映经济信息 记账凭证记账凭证：反映会计信息：反映会

4、计信息 1、含义、含义 记账凭证是会计人员根记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或原据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表进行归类、始凭证汇总表进行归类、整理，并确定会计分录而整理，并确定会计分录而编制的作为登记账簿依据编制的作为登记账簿依据的书面证明文件。的书面证明文件。 2、分类：专用记账凭证、分类：专用记账凭证和通用记账凭证和通用记账凭证 （1）收款凭证收款凭证：反映货：反映货币资金收入业务的记账凭币资金收入业务的记账凭证。证。 库存现金收款凭证库存现金收款凭证 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 （2）付款凭证付款凭证：反映货：反映货币资金支出业务的记账凭币资金支出业务的记账凭证。证。 库

5、存现金付款凭证库存现金付款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 （3）转账凭证转账凭证 反映与货币资金收付无关的转账业务的记反映与货币资金收付无关的转账业务的记账凭证。账凭证。 （4）记账凭证）记账凭证（通用记账凭证）（通用记账凭证） 3、记账凭证的填制内容：、记账凭证的填制内容： 名称；填制日期和编号；经济业务的内容名称；填制日期和编号；经济业务的内容摘要；应借应贷的账户名称和金额；所附摘要；应借应贷的账户名称和金额；所附原始凭证的张数；制证、审核、记账和会原始凭证的张数；制证、审核、记账和会计主管等人员的签名或盖章计主管等人员的签名或盖章 4 4、记账凭证的填制、记账凭证的填制 （1）收

6、款凭证收款凭证 左上角左上角“借方科目借方科目”应填列应填列”库存现金库存现金”或或”银行存款银行存款”科目科目 “贷方科目贷方科目”应填列与库存现金或银行存应填列与库存现金或银行存款相对应的一级科目及明细科目款相对应的一级科目及明细科目 如果有如果有“账页账页”栏，则在该栏内注明记入栏，则在该栏内注明记入总账、明细账或日记账的页次、编号或总账、明细账或日记账的页次、编号或用用“”表示已经登记入账。表示已经登记入账。 “凭证号凭证号”要连续编号。如果一笔经济业要连续编号。如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证的，可以采用务需要编制多张记账凭证的，可以采用“分数编号法分数编号法”，如，如1/3，2

7、/3 （2）付款凭证付款凭证 “贷方科目贷方科目”应填列应填列“库存现金库存现金”或或”银银行存款行存款”科目科目 “借方科目借方科目”应填列与付出库存现金或银应填列与付出库存现金或银行存款相对应的会计科目行存款相对应的会计科目 对于库存现金与银行存款之间的相互划转对于库存现金与银行存款之间的相互划转业务，只编付款凭证，不编收款凭证，以业务，只编付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记账避免重复记账 （3）转账凭证）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填列的根据有关转账业务的原始凭证填列的 5、记账凭证的审核、记账凭证的审核 二、会计账簿二、会计账簿（一）含义与作用（一）含义与作用 1、账簿：指由

8、专门格式和相互联系的账、账簿：指由专门格式和相互联系的账页所组成的、用来连续地、页所组成的、用来连续地、分类地分类地记录和记录和反映经济业务的簿籍。反映经济业务的簿籍。根据记账凭证、部分原始凭证等登记账簿根据记账凭证、部分原始凭证等登记账簿v3、设置和登记账簿的作用：、设置和登记账簿的作用： 提供全面系统的会计信息提供全面系统的会计信息 是编制会计报表的依据是编制会计报表的依据 保证财产物资安全完整的手段保证财产物资安全完整的手段 为会计分析和会计检查提供依据为会计分析和会计检查提供依据 （二）账簿的分类（二）账簿的分类 日记账日记账（簿）（序时账）（簿）（序时账）1、按用途：、按用途： 分类

9、账分类账（簿）（簿） 备查账（簿）备查账（簿） 订本式订本式2、按外表：、按外表： 活页式活页式 卡片式卡片式 注：现金、银行日记账簿必须采用订本式！注：现金、银行日记账簿必须采用订本式！ （三）账簿的基本内容（三）账簿的基本内容 1、基本内容、基本内容 （1）封面）封面:标明账簿的名称标明账簿的名称 （2）扉页：设置）扉页：设置“账簿启用及交接记录表账簿启用及交接记录表” 单位名称单位名称 启用日期启用日期 账簿册数账簿册数 账簿页数账簿页数 会计主管和经管人员姓名和印签会计主管和经管人员姓名和印签 账户目录账户目录 交接日期和交换人员姓名、签章交接日期和交换人员姓名、签章 （3）账页：）账

10、页： 账户名称：一级、二级或三级科目账户名称：一级、二级或三级科目 日期栏日期栏 凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏 摘要栏摘要栏 金额栏：包括借贷方发生额及相应的余额金额栏：包括借贷方发生额及相应的余额栏栏 总页次和分户页次总页次和分户页次 （四）日记账的格式及登记方法（四）日记账的格式及登记方法 1、日记账种类、日记账种类 库存现金日记账、银行存款日记账库存现金日记账、银行存款日记账 2、账页格式：、账页格式： 一般采用三栏式一般采用三栏式 3、登记方法、登记方法 出纳人员根据审核后的收款凭证和付款凭出纳人员根据审核后的收款凭证和付款凭证，证，逐日逐笔顺序登记。逐日逐笔顺序登记。 （五）分类

11、账的格式及登记方法（五）分类账的格式及登记方法 1、种类、种类 分类账分类账 指根据记账凭证（或日记账），指根据记账凭证（或日记账），按账户的类别（按经济业务）进行登记的账簿按账户的类别（按经济业务）进行登记的账簿 种类：总分类账种类：总分类账按记账凭证等为依据登记按记账凭证等为依据登记 明细分类账明细分类账按记账、原始凭证登记按记账、原始凭证登记 关系：总分类账簿统驭明细分类账关系：总分类账簿统驭明细分类账 明细分类账是对总分类账的补充及细化明细分类账是对总分类账的补充及细化 2、格式、格式 （1）总分类账（总账）总分类账（总账） 三栏式（基本格式）三栏式（基本格式） 账页格式：账页格式：

12、对应账户式对应账户式 （增设（增设“对应科目对应科目”栏）栏） 多栏式多栏式 （2）明细分类账（明细账）明细分类账（明细账） 三栏式（只登记金额）三栏式（只登记金额） 账页格式：账页格式： 数量金额式数量金额式 （登记财产）（登记财产） 多栏式多栏式 （分析式，登记费用、（分析式，登记费用、 收入业务）收入业务） 3、登记方法、登记方法 （1）总分类账）总分类账 根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记 根据科目汇总表登记根据科目汇总表登记 根据记账凭证汇总表根据记账凭证汇总表 （2）明细分类账）明细分类账 根据记账凭证、部分原始凭证或原始凭证根据记账凭证、部分原始凭证或原始凭证汇总表汇总表 4、平行登记法、平行登记法 （1）平行登记法）平行登记法 指对同一经济业务指对同一经济业务各自独立地在总分类账和明细分类账中进各自独立地在总分类账和明细分类账中进行登记行登记 （2）规则：）规则： 登记的依据相同（不互为登记依据）登记的依据相同（不互为登记依据） 记账的方向相同记账的方向相同 记账金额相等记账金额相等