会计制度设计--第七章 会计控制和组织系统的设计(ppt 100).pptx

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1、第七章第七章 会计控制和组织会计控制和组织 系统的设计系统的设计第一节第一节 会计控制系统设计会计控制系统设计的意义和内容的意义和内容一会计控制系统的有关概念 会计控制 、会计控制系统设计 page 309二二意义意义三 有助于开展目标管理和推行计划管理四 有助于强化企业的指挥系统五 有助于发挥会计职能作用，提高企业的经济效益 三三 基本内容基本内容资金控制设计：资金总量、资金构成、资金分布、资金流速与流量控制设计成本控制设计：前馈控制、成本反馈及成本考核与分析设计利润控制设计：根据具体情况提出利润预测模式第二节第二节 内部控制制度设计内部控制制度设计一一内控的概念及意义内控的概念及意义二 内

2、部控制制度设计的概念：三 为保证单位各项活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序意义意义 保证会计资料的正确可靠，防止差错 防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私舞弊行为的发生 便于日后的审计工作，减少审计费用 实行内部控制制度后，由于各项工作明确分工，因而可提高工作效率，加强责任心，并且有利于维护财经纪律二二 内控制度设计的原则内控制度设计的原则v 合理分工原则 权力分割v账务与事务分离原则 账钱分管、账物分管v 检查原则 下一程序对上一程序的检查 独立审计 独立检查v 经济责任原则-规定有关责任人的职权和责任、奖

3、励合惩处办法 三 内控制度的内容和方法 内容： 货币资金及有价证券的内控 实物资产的内部控制 采购业务的内部控制 销售业务的内部控制 其他重要事项的控制方法： 原始凭证和记账凭证必须经过认证审核 供、销计划和供、销合同必须经过专人核准 实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点小组进行盘点 应收应付等结算款项应及时与对方核对 会计资料的计算结果应由另一人验证，或由下一程序复核 安排合理的办事程序，使一个人的工作必须有另外的人补充完成 建立健全的内部审计制度四四 会计错误会计错误 会计错误分为： 会计原理错误，对会计原理没有透彻的了解或有意违背造成的 会计技术错误，会计人员工作疏忽或技术不过硬造成的

4、会计原理错误会计原理错误：1会计科目使用错误2混淆基本建设费用与产品成本费用3混淆公益金与一般盈余公积金4应该采用权益法核算却采用成本法核算5实行提取坏账准备的企业，发生坏账损失时任然直接计入“管理费用”6将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏直接增加或减少资本金6将发生的固定资产和流动资产7 盘盈盘亏直接增加或减少资本金87 “应收票据”与“应收账款”、“应付票据”与“应付账款”两对科目混用98 随意摊销待摊费用和递延资产，随意冲减材料成本差异，致使成本失真10 9 将广告费、销售机构费用等计入管理费用，将利息收入计入其他业务收入或营业外收入等会计技术错误会计技术错误 技术错误 总账与明细账不符

5、，汇总表与明细表不符 记账错误 会计方法错误会计制度设计会计制度设计主讲教师：陈吉凤主讲教师：陈吉凤五 常见的舞弊手法目的：1 为了以虚假的会计报表欺骗公众，尤其是投资人，来掩饰企业财务状况和经营成果 2 企图侵吞国家、集体的资产方法： 伪造会计资料 编造会计资料舞弊成立的前提条件前提条件 内部控制制度很不严密或存在严重缺陷 指责分离不符合内控制度 没有必要的检查和审计 合谋作案常见的舞弊方法舞弊方法：1少记或不记收入2多记收入或多报销费用3以发票副联重新报销4无根据的把应收账款列作坏账损失，将受到的款项贪污5伪造账目6虚报冒领，从中贪污7移东补西，从中挪用8拖延收入款的记账时间，挪用公款 9

6、 白条抵库，挪用公款10 领用备用金长期不报，逾期不报11 以假凭证充真凭证，行贪污之实12 红字冲账，贪污公款13 现销挂往来账14 以付回扣为名，行贪污之实15 大头小尾，贪污差额16 多报商品、材料物质损耗和盘亏，掩盖偷窃和贪污行为17 退回产品不入库，变卖后获赃第三节第三节 资金和利润控制设计资金和利润控制设计一一资金总量控制设计资金总量控制设计二 生产经营计划编制财务计划、资金计划是资金总量控制设计的重要组成部分三 内部结算中心工作内容：v核定厂属各单位的借款指标和费用定额指标，并发放各种借款v管好资金提高资金使用效率，把费用的支出与规定的资金定额费用计划挂起钩来，严格按计划控制使用

7、v 准确地反映资金使用情况，及时提供考核成本和费用指标完成数据v办理本厂内部结算单位的经济往来结算业务，以及收支结算v及时清理厂属各单位往来账，做到上下账目一致 二二 资金流速与流量控制设计资金流速与流量控制设计 资金流速资金流速是指资金在一定时间内周转的次数，或者是指资金周转一次所需要的天数 资金流速直接关系到资金效益的高低 资金流速控制设计，通过制定企业资金周转计划控制其流速；计划执行情况是通过设计检查分析表格来反映，并通过拟定其管理办法、措施来实施控制 平衡供需是控制资金总量资金总量的基本办法，通常制定加速资金回笼的管理办法和减少资金占用的考核制度与奖惩制度三三 利润总额的控制设计利润总

8、额的控制设计 目标利润与计划利润 page336 利润实现的前提条件对于企业来讲及良好的产销情况第四节第四节 会计组织系统设计会计组织系统设计一一概念概念 page 342二二会计组织系统设计的意义会计组织系统设计的意义 是顺利开展会计工作的基本条件是会计工作组织的基本方式是会计信息系统设计与会计控制系统设计的基础是现代会计制度设计的重要内容三三 会计组织系统设计的基本内容会计组织系统设计的基本内容 确立会计工作管理体制 1 宏观的国家会计工作管理体制 2 微观的企业单位会计工作管理体制 会计机构设置与会计人员配备分工 会计工作基本管理制度四四 会计机构设计的原则会计机构设计的原则 会计机构的

9、设置与企业规模相适应 会计机构内部岗位责任制应明确具体 机构设置应满足会计职能的发挥 企业管理以财务管理为中心 财务管理以资金管理为中心五五 会计组织机构会计组织机构 大中型企业的会计工作体系 总会计师是企业经济工作负责人，全面负责企业的经济核算，直接对总经理负责，报告企业财务状况和经营情况 总会计师的职权： 1 贯彻执行国家的财经政策、法令和制度 2 组织制定企业内部会计和财务管理制度，组织和实施责任会计 3 审批重大开支及对外投资决策方案 4 领导财务会计工作，组织经济核算 5参与拟定企业重大经营决策 6 组织编制财务计划（资金筹措计划、资金使用计划、产品成本计划、销售利润计划） 7 主持

10、企业经济活动分析会议，审查生产经营的经济效益 8 组织本企业会计人员培训、考核总会计师内部银行计财处核算科责任会计科财务管理科主管及稽核组采购及付款组销售及收款组总账及报表组工资核算组出纳组资金管理组利润管理组固定资产成本核算所有者权益报表编制仓库核算 集团公司会计组织机构 集团公司一般由核心层、紧密层、松散性三个层次若干个企业组成 机构特点：财务与会计合一 集团公司会计组织机构总会计师财务部内部银行财务科制度管理科分厂财务科分厂财务科分厂财务科分厂财务科分厂财务科核心层紧密层 财务科财务科： 1负责集团公司核心层个企业的日常会计核算工作 2负责核心层企业的财务管理工作 3负责母公司的合并会计

11、报表的编制 4指导各分厂财务会计的工作 5负责有关财务指标的分解、厂内价格的制定工作 内部银行内部银行 1 负责集团公司内部各单位的结算工作 2 负责集团公司内部的资金调度、借贷工作 3 负责配合财务科进行集团公司有价证券的管理 4 负责配合财务科办理集团公司的资金筹措 制度管理科制度管理科： 1设计集团公司会计制度 2拟定集团公司财务管理制度 3拟定公司内部会计控制制度 4检查各项财务制度的执行情况 分厂财务科分厂财务科： 1负责本分厂的财务会计工作 2提供本分厂的财务信息上报集团公司本章小结本章小结 会计控制系统的内容 内部控制制度设计的概念 内控制度的内容 会计错误的种类 资金总量、流速

12、、流量的设计 目标利润和计划利润 会计机构设计的原则 会计组织机构的两种典型方式会计制度设计会计制度设计第三十二讲第三十二讲主讲教师：陈吉凤主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育东南大学远程教育总复习总复习考试题型考试题型 一单项选择一单项选择（16=8*2） 二多项选择二多项选择 （24=8*3） 三名词解释三名词解释 （16=4*4） 四问答题四问答题 （28=4*6+1*4) 五核算题五核算题 (16)为谁提供信息 （投资人、债权人、经营管理者、政府和潜在投资人等社会公众。） 提供何种信息（与过去经济活动、目前经济活动和未来经济活动有关的信息。）如何提供和何时提供 （提供方法和时间）第一章第一

13、章 会计制度设计概论会计制度设计概论会计的目标会计制度是经过正式设计确定的会计工作应遵循的处理方法、程序和规程的总称。 会计制度的概念v按会计工作内容分类：会计核算制度 会计分析制度 会计监督制度会计核算制度会计核算制度是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告会计分析制度会计分析制度是知如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范特点：特点： （1） 总结性 （2） 预测性 （3） 建设性 会计监督制度会计监督制度是指对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范特点：特点： （1）目的性强 （2）监督性

14、强 （3）从监督客体看，既有会计行为 客体，又有会计行为主体（人） （4）从效果看，有惩前毖后的 作用企业会计制度共同特点：企业会计制度共同特点： （1）反映出资金运动的循环规律 (2) 反映出企业自主经营、自负盈亏、自我 发展和自我约束的经济行为（3） 企业会计制度使用权责发生制作为会计 处理基础（4） 制度重要能满足企业核算成本和计算 盈亏的需要会计制度设计的概念 （page 2)会计制度设计工作的类型 完全设计 重新设计 部分修订设计2 会计制度与会计理论、会计工作会计制度与会计理论、会计工作会计理论会计准则基本准则具体准则行业会计制度基层会计制度会计工作(会计制度)三者之间依次制约三者

15、之间依次制约,会计制度是桥梁会计制度是桥梁 1 会计制度设计的内容会计制度设计的内容规划会计行为的组织系统规划会计行为的组织系统规划财务会计信息系统规划财务会计信息系统 会计设计的会计设计的 重要内容重要内容规划会计控制系统规划会计控制系统3 会计制度设计的目标会计制度设计的目标 为投资人等利益关系人提供决策为投资人等利益关系人提供决策 有用的高质量的会计信息有用的高质量的会计信息-外部目标外部目标 为经营管理者提供加强经营管理和为经营管理者提供加强经营管理和 内部控制内部控制 的会计信息的会计信息-内部目标内部目标 营利企业目标是实现利润最大化二二 会计制度设计的基本程序会计制度设计的基本程

16、序1. 确定设计课题，明确设计任务确定设计课题，明确设计任务2. 事前调查事前调查-基础基础3 总体设计总体设计 4 具体设计具体设计-中心环节中心环节 5 制度试用和修改制度试用和修改-检验阶段检验阶段 三三 会计总则设计会计总则设计1. 会计总则设计与总体设计的区别会计总则设计与总体设计的区别会计总则会计总则是设计某项会计制度的基本指导思想和基本规定，各项局部性会计制度都是在他的指导下设计的总体设计总体设计是根据调研后获得的资 料，对设计项目进行总体分析，对将进行的具体设计进行粗线条的构思区别： （1） 内容上内容上 总体设计提供各局部制度 设计所采用的 基 本 方 法 会计总则是说明所设

17、计制 度的依据、采用的一般原则 等 内 容 （2）设计步骤上设计步骤上 总体设计在前 会计总则设计在后（3） 组成部分上组成部分上 总体设计是构思，即具体设计 的提纲并不加入未来设计成果 中去 会计总则是对该制度中运用的 会计政策的说明，是设计成果 的重要组成部分，又称会计总 说明第二章第二章 会计科目设计会计科目设计一 会计科目设计的原则会计科目设计的原则必须以国家财经政策、法令、制度为依据， 必须适应经济体制改革和经济管理的要求必须根据经营规律和资金运动规律设计设计会计科目体系应遵循周延性、互排性 的原则设计的名称应坚持通俗易懂、简明确切的原则设计会计科目的核算内容应坚持一致性原则设计会计

18、科目应具有“适度弹性” 适度弹性指伸缩性和灵活性适度弹性指伸缩性和灵活性 会计科目编号设计的原则：简单明了、层次分明、便于记忆、简单明了、层次分明、便于记忆、留有余地留有余地编号设计的方法：顺 序 编 号 法、 两位数编 号 法、 三位数编号 法、 四位数编 号 法、 顺序编号与位数 编号相结合二 会计科目总体设计的依据会计科目总体设计的依据以企业资金运动规律作为依据 资金运动：静态-实账户的基本依据 动态-虚账户的基本依据以会计要素作为依据 会计要素是会计对象的基本内容，也 是对资金运动的基本分类。以资金分口管理的要求作为设计依据 -资金管理方式取决于国家的经济体制三三 会计科目总体设计的几

19、种会计科目总体设计的几种框架框架以企业资金运动为依据以企业资金运动为依据 资产类科目 静态科目 负债类科目 所有者权益类科目资金运动 收入类科目 动态科目 费用类科目 利润类科目 以会计要素为依据会计科目以会计要素为依据会计科目总体设计的框架总体设计的框架 资产要素 静态三要素 负债要素 所有者权益类要素会计要素 收入要素（损益） 动态三要素 费用要素（成本、 损益） 利润要素（损益）四四 低值易耗品科目设计低值易耗品科目设计其定义及是否设一级科目规定其摊销方法规定其会计处理方法五工资科目设计的两种方式的各自特点六 资产性质、负债性质六 存货调整科目的设计 企业应当定期或至年末对存货全面清查

20、如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，存货成本不可收回的部分，应当提取存货跌价准备 借 管理费用-计提存货跌价准备 贷 存货跌价准备 七七 所有者权益科目的设计所有者权益科目的设计 所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权 保留盈余科目的设计保留盈余科目的设计 “利润分配”或“保留盈余”利润科目的核算与设计必须符合制度对利润分配顺序的规定 八成本类科目的设计制造成本法和完全成本法 完全成本法完全成本法：以产品为成本对象以全厂工业生产费用为归集范围的成本核算模式 制造成本法制造成本法：以产品为成本对象以车间工业生产费用为归集对象的成本核算模式完全：成本包括的费用比较全

21、制造：成本包括的费用可控性与相关性强， 有利于在更广的范围内进行成本比 较与研究九九 费用类科目的设计费用类科目的设计 费用是指企业为销售商品、提供劳务 等日常活动所发生的经济利益的流出费用、成本是两个并行的概念，有联系有区别 联系联系：成本是按一定对象所归集的费用， 是对象化了的费用 区别：区别：费用是资产的耗费，它与一定的会计期 间相联系，而与生 产那一种产品无关 成本与一定种类和数量的产品相联系， 而不论发生在那一个 会计期间十 收入、收益和利得的关系 收益是指会计期间内经济 利益的增加，表现为能导致所有者权益增加能导致所有者权益增加的资产流入、资产增 值或负债减少。 能导致所有者权益增

22、加并不说明一定是收益 由企业日常活动形成的收益即为收入 由企业日常活动以外的活动所形成的收益即利得第三章第三章 会计凭证设计会计凭证设计一一 会计凭证设计的原则会计凭证设计的原则 清晰、全面反映经济业务 适应企业加强经济管理和核算的要求 发挥会计的控制职能 统一性二二 原始凭证设计的基本工作原始凭证设计的基本工作设计原始凭证的格式（灵活性）规定原始凭证的规划原始凭证的总类流转程序中心三 票据流转程序设计票据是结算凭证 汇票 票据 本票 支票 企业在办理结算时应遵循以下原则： 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的帐，由谁支配 银行不垫款票据贴现 商业汇票到期前，如急需资金 持票人可向银行申请贴现 贴

23、现是指票据的持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据的到期值中扣除银行贴现率计算的贴现息后，将余款付给贴现企业的一种信贷行为 实质是融通资金的信贷形式实质是融通资金的信贷形式 贴现行为银行具有追索权贴现行为银行具有追索权四 记账凭证基本要求 应能正确指示分录，保证 会计信息原始数据得到正确合理的分类存储 应满足会计检查和内部控制的基本要求 应对原始凭证起到控制和索引作用五 记账凭证和原始凭证之间的关系第四章第四章 会计账簿设计会计账簿设计一一 会计账簿设计的原则会计账簿设计的原则 总分结合、序时与分类相结合、 层次清楚、便于分工与企业规模和会计分工相适应既满足管理需要又避免重复设账

24、账簿设计与账务处理程序紧密配合账簿设计与会计报表指标相衔接账簿是由专门格式的账页组成，账页各式的设计时账簿设计的主要内容二二 账页设计的要求账页设计的要求账页要素 账户名称 记帐日期 凭证编号 经济业务摘要 借、贷方金额及余额 余额方向标记 账页的编号三三 设计日记账簿的基本要求设计日记账簿的基本要求必须满足货币资金核算的要求 详细反映货币资金的变化和结存，便于对账必须满足资金管理的要求 货币资金在管理上有一些特殊要求，设计日记账是要从分考虑三三 分类账簿的种类和作用分类账簿的种类和作用 总分类账簿、明细分类账簿 对记账凭证中指明的经济业务类别集中进行反应提供各种经济信息以满足管理的需要四四

25、总分类账格式设计与比较总分类账格式设计与比较总分类账格式设计一般与选择帐务处理程序有关格式设计按反映账户多少分： 分户式总帐分户式总帐适用于记账凭证帐务处理，也是用于汇总登记方法 非分户式总帐只适用于汇总登记的核算方式按帐页格式分 ： 三栏式、多栏式、数量金额式、固定资产卡片式 第五章第五章 财务会计报告设计财务会计报告设计一一财务会计报告的构成财务会计报告的构成二 会计报表、会计报表附注、财务情况说明书（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）三 会计报表分为：外部报表、内部报表四 外部报表格式、报表附注内容、种类由财政部统一规定五 内部报表由企业自行规定财务情况说明书应对下列情况做出说明

26、企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项财务报告的写作 说明情况 分析原因 提出可行性建议写作时重点内容要突出，原因分析要透彻，建议要切实可行，文字要简练二二 会计报表设计的原则和要求会计报表设计的原则和要求v会计报表设计的原则v充分揭示原则 能反映企业的资产、权益总额及其增减变化情况 能反映企业的经营成果及其形成情况 能反映企业与利益关系人的关系v有利于信息快速生成原则v清晰性原则 表内各项目的排列要清晰，项目的排列顺序要有逻辑性，重要内容应排在突出位置 有关数字的勾稽关系要清晰，要用公式标明 报表格式要标准 简明扼要，

27、一张表内包括的内容不宜过多过杂v有利于经济活动分析 三三 现金流量表的概述现金流量表的概述 概念 现金流量表示反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表，是一张动态的报表。 资产负债表 损益表 现金流量表 现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力现金流量表有助于预测企业未来现金流量现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素现金流量表的设计主要包括： 表头、表体和补充资料表头、表体和补充资料 表头表名、编制单位、时间、货 币计量单位 表体经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现

28、金的影响额 现金流量表的结果现金及现金等价物净增加额四 成本报表的的设计制造业为例成本报表包括： 主要产品单位成本表 产品成本计算表 商品产品成本表 制造费用分配表 辅助生产费用分配表等第六章第六章 账务处理程序设计账务处理程序设计 一概念二账务处理程序也称会计核算程序，它是以复试记账和账簿体系为核心，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法三 按一定的账务处理程序进行会计处理，使会计工作的以有条不紊的按会计期间周而复始地进行，就是会计循环 原始凭证记账凭证日记账分类账试算平衡表会计报表账务处理程序的基本模式二二 账务处理程序设计的原则账务处理程序设计的原则必须坚持以会计准则为

29、指导必须结合企业实际情况必须坚持会计核算与经济管理相结合坚持提高会计工作质量与合理简化手续相结合三三 设计要求设计要求 1 凭证、账簿、报表三大要素不可任意增减 2 防止信息的重复抄录 逐笔过账 ：记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序 凭证汇总 ：科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 账户汇总：多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 账务处理程序的结合运用 多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序 其程序图如下：原始凭证原始凭证汇总表收款凭证现金收入日记账银行存款收入日记账现金支出日记账银行存款支出日记账付款凭证转账凭证汇总转账凭证

30、或科目汇总表总分类账明细分类账会计报表112235467科目汇总兼转账日记账科目汇总兼转账日记账账务处理程序账务处理程序 其程序图如下：原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账序时账簿科目汇总表有关明细账转账日记账总分类账会计报表11232 45667货币资金投资人债权人投入分利借入偿还应付账款原材料固定资产在产品产成品应收账款买入卖出营业费用成本期间费用现销赊销偿还现购赊购企业货币资金循环内部控制制度设计1. 职务分离制度职务分离制度2 货物和劳务请购制度货物和劳务请购制度3订货控制制度订货控制制度4购入货物的验收制度购入货物的验收制度5退货与折让的控制退货与折让的控制6付款的控制付款的控

31、制购货单位采购部门审校仓库验收单明细账财会部门 付款并登记总账供货单位1请购单2采购计划3 合同2采购计划5审发票4发货6付款或拒付7月末对账采购业务程序图采购业务程序图 材料存货业务凭证设计材料购进环节材料储存环节材料领用环节 成本费用业务会计处理成本费用业务会计处理程序设计程序设计 成本核算规程设计概述 成本核算规程是指从确定成本计算对象、到费用的规集与分配、成本计算方法的选择等成本核算全过程的各种方法的总称成本核算规程设计的意义是加强成本核算的前提和会计制度设计的重要内容成本是企业为生产一定产品所耗费的 资金总和，具体而言是物化劳动和 活劳动中为自己劳动的价值之和 有利于挖据降低成本的潜

32、力 成本核算制度设计的基本目的就是要帮助企业算清消耗账 企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，这是企业成功之路， 西方常把企业之间的竟争归结为成本的竞争成本管理是资金管理的中心成本核算的一般程序 开设成本计算单计算产品 成本的主要工具 品种法按产品类别开设成本计算单 分步法按生产步骤开设成本计算单 分批法按产品批别开设成本计算单 按成本项目归集有关费用 分配间接费用 计算完工产品和在产品成本 计算各完工产品的总成本和单位成本领运料凭证材料费用分配表工资凭证工资及福利费用分配表其他凭证折旧分配动力分配辅助生产明细账待摊预提费用明细账辅助性费用分配表待摊预提费用分配表制造费用明细账制

33、造费用分配表成本计算单完工产品在产品其他分配成本核算一般程序图成本核算一般程序图成本计算方法的分析与选择生产费用在完工产品何在产品之间分配在产品数量很少不计算产品成本数量很多生产均衡、月末稳定按年初计算在产品成本生产不均衡、月末在产品不稳定材料费用占比重大材料、工资比重大在产品成本有定额只计算材料费计算料、工费用按定额成本计算销售内控要点销售内控要点： 现销内控要点： 开票员负责开票 一般一式五联，一联为发票交客户，二联为提货单由客户交仓库保管提货，三联为记账交财会部门，四联为出门证交门卫放行，五联为存根由销售机构留底收款员收款 仓库发货 出门检查 财会部门记账并将收入现金存入银行赊销内控要点

34、第七章第七章 会计控制和组织会计控制和组织 系统设计系统设计一会计控制系统的有关概念 会计控制 、会计控制系统设计 page 309二二 基本内容基本内容资金控制设计：资金总量、资金构成、资金分布、资金流速与流量控制设计成本控制设计：前馈控制、成本反馈及成本考核与分析设计利润控制设计：根据具体情况提出利润预测模式三三 内控的概念内控的概念 内部控制制度设计的概念： 为保证单位各项活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序四四 内控制度设计的原则内控制度设计的原则v合理分工原则v账务与事务分离原则v 检查原则v 经济

35、责任原则-规定有关责任人的职权和责任、奖励合惩处办法 五五 内控制度的内容内控制度的内容六六 利润总额的控制设计利润总额的控制设计 目标利润与计划利润 page336 利润实现的前提条件对于企业来讲及良好的产销情况七七 会计组织系统设计的基本内容会计组织系统设计的基本内容 确立会计工作管理体制 1 宏观的国家会计工作管理体制 2 微观的企业单位会计工作管理体制 会计机构设置与会计人员配备分工 会计工作基本管理制度总会计师内部银行计财处核算科责任会计科财务管理科主管及稽核组采购及付款组销售及收款组总账及报表组工资核算组出纳组资金管理组利润管理组固定资产成本核算所有者权益报表编制仓库核算 大中型企业会计组织机构 集团公司会计组织机构总会计师财务部内部银行财务科制度管理科分厂财务科分厂财务科分厂财务科分厂财务科分厂财务科核心层紧密层