初级会计学第2-3章会计科目与账户、借贷记账法.pptx

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1、第二章会计科目与账户2022-4-211本章要点本章要点 掌握会计科目的概念以及设置原则掌握会计科目的概念以及设置原则 熟悉会计科目的分类熟悉会计科目的分类 熟悉会计账户的概念及结构熟悉会计账户的概念及结构2022-4-212第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念2022-4-213 是对会计对象的具体内容进一步分类的项目，是对会计对象的具体内容进一步分类的项目，是会计账户的名称。是会计账户的名称。 是开设和登记账户的前提是开设和登记账户的前提 是会计核算的首要条件是会计核算的首要条件会计会计科目科目第一节第一节 会计科目会计科目 二、会计科目的设置原则二、会计科目

2、的设置原则2022-4-214能全面、系统地反映会计要素的特点和内容能全面、系统地反映会计要素的特点和内容既能适应需要，又能简化核算工作量既能适应需要，又能简化核算工作量统一性与灵活性相结合统一性与灵活性相结合要简明、适用要简明、适用既要适应经济发展需要，又要保持相对稳定既要适应经济发展需要，又要保持相对稳定第一节第一节 会计科目会计科目 三、会计科目的分类三、会计科目的分类2022-4-215按照会计要素分类按照会计要素分类 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 成本成本 损益损益按照提供信息的详细程按照提供信息的详细程度分类度分类 总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目第二节第

3、二节 账户账户一、账户的概念一、账户的概念 账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用于分类账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。2022-4-216账户与会计账户与会计科目的区别科目的区别科目科目会计科目仅仅是账户的名称会计科目仅仅是账户的名称只表示某项经济业务的内容只表示某项经济业务的内容账户账户表明经济业务的内容表明经济业务的内容具有一定的结构具有一定的结构通过一定的结构反映某项经济业务通过一定的结构反映某项经济业务的增减变动情况的增减变动情况第二节第二节 账户账户二、账户的基本结构二、账户的基本结

4、构 账户是用来连续记录引起资金增减变动的经济业务，从账户是用来连续记录引起资金增减变动的经济业务，从数量上看，不外乎数量上看，不外乎“增加增加”、“减少减少”两种情况。两种情况。2022-4-217账户的结构账户的结构账户的名称账户的名称（即会计科（即会计科目）目）记录业务的记录业务的日期和内容日期和内容的简要说明的简要说明会计凭证号会计凭证号数（账户记数（账户记录的依据）录的依据）增加额、减增加额、减少额、余额少额、余额账户的基本格式账户的基本格式2022-4-218账户的账户的名称名称日期和凭日期和凭证号数证号数摘要摘要增加和减少增加和减少的金额的金额余额余额第二节第二节 账户账户 教学过

5、程中，常将复杂的账户结构简化为教学过程中，常将复杂的账户结构简化为“T”字形字形账户。账户的简化格式：账户。账户的简化格式：2022-4-219借借 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 贷贷第二节第二节 账户账户 期末余额的计算公式期末余额的计算公式:期末余额期初余额期末余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额2022-4-2110账户的核算内容包括：账户的核算内容包括：期初余额期初余额本期增加本期增加发生额发生额本期减少本期减少发生额发生额期末余额期末余额第三章 借贷记账法 本章要点 复式记账的概念复式记账的概念 借贷记账法的概念借贷记账法的概念 借贷记

6、账法的记账规则、理论依据、试算平衡借贷记账法的记账规则、理论依据、试算平衡 会计分录的要素及编制会计分录的要素及编制第一节 记账方法 记账方法，指按照一定的规则，使用一定的符号，在账记账方法，指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术和方法。户中登记各项经济业务的技术和方法。 一、单式记账法（略）一、单式记账法（略） 二、复式记账法二、复式记账法指对发生的每一项经济业务，要在指对发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上两个或两个以上相相互联系的账户中，以相等的金额进行全面、连续、系互联系的账户中，以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记账方法。统登记的一种记账方法。第

7、二节 借贷记账法 一、借贷记账法的产生和发展一、借贷记账法的产生和发展起源：起源：13世纪意大利的威尼斯、热那亚世纪意大利的威尼斯、热那亚“借借”、“贷贷”原意同债权债务有关，含原意同债权债务有关，含“借进借进”、“贷贷出出”之意，现为一种纯粹的之意，现为一种纯粹的记账符号记账符号和和会计术语会计术语借贷记账法：借贷记账法：是以是以“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”为理论依据，以为理论依据，以“借借”、“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，对每为记账规则，对每项经济业务都在两个或两个以上有关账户相互联系地进行记录的项经济业务都

8、在两个或两个以上有关账户相互联系地进行记录的一种复式记账方法。一种复式记账方法。第二节 借贷记账法 二、借贷记账法的基本内容二、借贷记账法的基本内容（一）记账符号（借、贷）（一）记账符号（借、贷）（二）账户结构（左借、右贷）（二）账户结构（左借、右贷）资产负债资产负债+所有者权益所有者权益增加额增加额减少额减少额减少额减少额增加额增加额减少额减少额增加额增加额借借 资产类账户资产类账户 贷贷借借 负债类账户负债类账户 贷贷借借 所有者权益类账户所有者权益类账户 贷贷收入- -费用=利润借借 成本类账户成本类账户 贷贷增加额增加额减少或转销额减少或转销额减少或转销额减少或转销额增加额增加额借借

9、收入类账户收入类账户 贷贷增加额增加额减少或转销额减少或转销额借借 费用类账户费用类账户 贷贷期末无余额期末无余额期末无余额期末无余额记账口诀： 借增贷减是资产借增贷减是资产，权益和它正相反。，权益和它正相反。 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一般。损益账户要分辨，费用收入不一般。 收入增加贷方看收入增加贷方看，减少借方来结转。，减少借方来结转。资产增加资产增加成本增加成本增加费用增加费用增加负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加收入增加收入增加借借 科目名称科目名称 贷贷第二节 借贷记账法 （三）记账规则（三）记账规则有借必有

10、贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等 （四）试算平衡（四）试算平衡发生额平衡：发生额平衡： 全部账户的本期借方发生额合计全部账户的全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计余额平衡：余额平衡： 全部账户的借方期末余额合计全部账户的期全部账户的借方期末余额合计全部账户的期末贷方余额合计末贷方余额合计三、借贷记账法的应用 （一）账户对应关系和对应账户（一）账户对应关系和对应账户 账户的对应关系，指运用借贷记账法登记经济业务时，账账户的对应关系，指运用借贷记账法登记经济业务时，账户之间发生的应借、应贷的相互关系。户之间发生的应借、应贷的相互关系。 对应账户对应账户例如

11、，某公司销售商品，取得主营业务收入例如，某公司销售商品，取得主营业务收入300元，应元，应交增值税（销项税额）交增值税（销项税额）51元，共收到现金元，共收到现金351元。其中元。其中“主营业务收入主营业务收入”、“应交税费应交税费”、“库存现金库存现金”为存为存在对应关系的账户。在对应关系的账户。三、借贷记账法的应用 （二）会计分录（二）会计分录指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。账户的方向和金额的一种记录。会计分录三要素：会计分录三要素：账户名称、方向、金额账户名称、方向、金额会计分录格式：会计分录格式

12、：借：借：科目科目 贷：贷：科目科目说明：说明：借方科目在上，贷方科借方科目在上，贷方科目在下；借方靠前，贷目在下；借方靠前，贷方比借说退后一格。方比借说退后一格。例题 【1】从银行提取现金从银行提取现金2 000元备用。元备用。 【2】 收外到单位投资收外到单位投资30 000元，存入银行。元，存入银行。借：库存现金借：库存现金2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000借：银行存款借：银行存款30 000 贷：实收资本贷：实收资本 30 000例题 【3】 以银行存款以银行存款40 000元偿还银行短期借款。元偿还银行短期借款。 【4】企业与债权人（供应商）协商并经有关部门批准，企业与

13、债权人（供应商）协商并经有关部门批准，将所欠债权人的将所欠债权人的100 000元债务转为资本。元债务转为资本。借：短期借款借：短期借款40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000借：应付账款借：应付账款100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000例题 【5】向银行借入流动资金向银行借入流动资金30 000元，已存入银行。元，已存入银行。 【6】向东方公司购进材料一批，价款向东方公司购进材料一批，价款4 000元，材料已验元，材料已验收入库，货款未支付。收入库，货款未支付。借：银行存款借：银行存款30 000 贷：短期借款贷：短期借款 30 000借：原材料借：原材料4 0

14、00 贷：应付账款贷：应付账款 4 000例题 【7】职工王勇出差，预借差旅费职工王勇出差，预借差旅费800元，以现金付讫。元，以现金付讫。 【8】以银行存款偿还前欠东方公司货款以银行存款偿还前欠东方公司货款4,000元。元。借：其他应收账款借：其他应收账款 800 贷：库存现金贷：库存现金 800借：应付账款借：应付账款4 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 000例题 【9】王勇出差回来报销差旅费王勇出差回来报销差旅费750元，余款退回。元，余款退回。 【10】 接银行通知，公司投资人又投入资本接银行通知，公司投资人又投入资本100,000元。元。借：银行存款借：银行存款100 000

15、贷：实收资本贷：实收资本 100 000借：管理费用借：管理费用 750 库存现金库存现金 50 贷：其他应收账款贷：其他应收账款 800例题 【11】销售商品，收入销售商品，收入20,000元已存入银行。元已存入银行。 【12】用银行存款支付公司行政管理部门水电费用银行存款支付公司行政管理部门水电费8,000元。元。借：银行存款借：银行存款20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000借：管理费用借：管理费用8 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000例题 【13】经批准以资本公积经批准以资本公积16 000元转增资本。元转增资本。借：资本公积借：资本公积16 000 贷：

16、实收资本贷：实收资本 16 000练习题练习题借借 现金现金 贷贷期初余额期初余额 1 000（3） 300（2） 500（3） 600 本期发生额本期发生额 800本期发生额本期发生额期末余额期末余额6001 200期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额练习题练习题期初余额期初余额（1）（2） 80 000（3） 60 000（4） 100 000本期发生额本期发生额200 000本期发生额本期发生额期末余额期末余额 85 000120 00045 000160 000期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生

17、额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额借借 银行存款银行存款 贷贷练习题练习题借借 应付账款应付账款 贷贷（2） 4 500（3）期初余额期初余额 6 000（1） 2 000本期发生额本期发生额7 000本期发生额本期发生额 2 000期末余额期末余额2 5001 000期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额练习题练习题 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷（1 1） 12 00012 000（2 2） 28 00028 000（3 3）（4 4） 60 00060 000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额20 00020 00060 00060 00060 00060 000练习题练习题借借 应收账款应收账款 贷贷期初余额期初余额 8 000（1） 3 000（2） 4 500本期发生额本期发生额期末余额期末余额 6 000本期发生额本期发生额（3）9 5009 5007 500期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额练习题练习题借借 管理费用管理费用 贷贷（1） 500（2） 700（3） 450（4）本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额1 6501 6501 650