会计学基础第三章.pptx

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1、1银行存款银行存款现金现金固定资产固定资产管理费用管理费用财务费用财务费用 无形资产无形资产 会计科目：对会计要素会计科目：对会计要素进一步分类，并给每一类进一步分类，并给每一类别一个简要的名称，这个别一个简要的名称，这个名称就是会计科目。名称就是会计科目。 会计会计对对 象象 会计会计 要素要素 会计会计 科目科目 任务：任务：将会计要素中性质相同的将会计要素中性质相同的信息划分为一个类别；信息划分为一个类别；给以类别名称给以类别名称: :会计科目；会计科目；明确每一会计科目的精确明确每一会计科目的精确定义与核算范围；定义与核算范围；注意注意 ： 一个会计科目只是某一会计内容的名称而已。一个

2、会计科目只是某一会计内容的名称而已。 一个会计科目一个会计科目只反映一定的内容。只反映一定的内容。 各会计科目之间有严格的界限。各会计科目之间有严格的界限。2便于记账时迅速准确地使用会计科目，有助于电子数据处理系统的发展。便于编制会计凭证、登记账簿及查阅账目。)如何设置会计科目?3原原材材料料原料原料燃料燃料辅助材料辅助材料甲甲材料材料乙乙材料材料丙丙材料材料.一级科目一级科目（科目）（科目）二级二级科目科目（子目）（子目）三级科目三级科目（细目）（细目）4固固定定资资产产机器设备机器设备房屋及建筑物房屋及建筑物运输工具运输工具铣床铣床刨床刨床冲床冲床.一级科目一级科目（总账科目）（总账科目）

3、二级二级科目科目（子目）（子目）明细科目明细科目（细目）（细目）5银银行行存存款款美元存款美元存款人民币存款人民币存款港币存款港币存款工商银行工商银行交通银行交通银行中国银行中国银行.6应付帐款应付帐款某某钢铁厂钢铁厂某某物资公司物资公司某某商店商店总总分类科目分类科目明细分类科目明细分类科目4 总分类科目与明细分类科目的区别：总分类科目与明细分类科目的区别：78910 会计对象、会计要素、会计等式、会计对象、会计要素、会计等式、会计科目、会计账会计科目、会计账 户之间的关系户之间的关系11账户账户会计信会计信息的存息的存储器储器 会计账户是会计账户是具体记录并具体记录并设置账户是会计核算的专

4、门方法之一。设置账户是会计核算的专门方法之一。 会计科目仅仅是会计科目仅仅是，反映一定的经济内容，反映一定的经济内容， 但不能反映其自但不能反映其自身的增减变动情况。因此，必须根据规身的增减变动情况。因此，必须根据规定的会计科目在会计账簿中开设会计账定的会计科目在会计账簿中开设会计账户，从而户，从而根据会计科目设根据会计科目设置账户置账户12原材料原材料 总账总账3 凭证号数（说明账户记录的依据）凭证号数（说明账户记录的依据）2 日期（记录经济业务的日期）日期（记录经济业务的日期）1 账户的名称账户的名称4 摘要（用以概括说明经济业务的内容）摘要（用以概括说明经济业务的内容）5 增加、减少的金

5、额及余额（填写经济业务引起会计账户的增加、减少及变动的结果）增加、减少的金额及余额（填写经济业务引起会计账户的增加、减少及变动的结果）13 账户的左右两方账户的左右两方按照相反的方向来记按照相反的方向来记录增加额与减少额；录增加额与减少额；余额一般与记录的增余额一般与记录的增加额在同一方向。加额在同一方向。借方）借方） 贷方）贷方） 账户的左右两方哪一方登记增加，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质及其所记录的经济业务内容。户性质及其所记录的经济业务内容。 各项经济业务错综复杂，但它们引起会计账户的变动，从数量上看，不外乎是增加和

6、减少两种情况。因此，用来记录经济业务的账户在结构上最基本就是两个基本部分，分别记录经济业务引起的会计账户的增加额和减少额。 为了叙述的方便，会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户。14 会计会计账户中的金额指标账户中的金额指标 会计账户会计账户的金额指标包括：期初的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额、余额、本期增加额、本期减少额、本期增加发生额、本期增加发生额、本期减少发生额、本期减少发生额、期末余额。期末余额。银行存款期初余额：期初余额： 1 000001 00000本期增加额：本期增加额： 5000050000 40000 40000本期减少额：本

7、期减少额： 6000060000本期增加发生额本期增加发生额 9000090000期末余额期末余额 130000130000本期减少发生额：本期减少发生额：6000060000期初余额是上期期末期初余额是上期期末结转的金额。结转的金额。本期本期增加增加方的方的金额金额合计合计本期减少方的金本期减少方的金额合计额合计期末余额是期末结余的金额期末余额是期末结余的金额期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额15期初余额：期初余额：40000购：购：10000 购：购：50000购：购：10000领用领用20000余：余：90000左方

8、左方 原材料原材料 右方右方丁字丁字账户账户 、T型账户型账户账户的简化：账户的简化：16总分类账户与明细分类账户的区别：总分类账户与明细分类账户的区别：17 原材料明细分类账原材料明细分类账甲材料甲材料18v账户是根据科目开设的账户是根据科目开设的v二者反映的是同一内容二者反映的是同一内容v科目只是对科目只是对会计要素具体内容会计要素具体内容分类形成的项目的规范分类形成的项目的规范名称。名称。v账户既有账户既有规范规范名称又名称又有结构与有结构与格式。格式。具体记录具体记录19第三节第三节 各行各业各行各业是目前世界通用的复式记账方法。是目前世界通用的复式记账方法。德国诗人哥德说德国诗人哥德

9、说:“复式记帐是人类智慧最美妙的发明之一复式记帐是人类智慧最美妙的发明之一”社会经济学家维纳社会经济学家维纳肖伯特：肖伯特：“复式记帐的诞生，其意义可以与迦利略和牛顿的发现齐名复式记帐的诞生，其意义可以与迦利略和牛顿的发现齐名”两个或两个以上两个或两个以上相互联系）中相互联系）中进行全面登记进行全面登记20例例 ：用现金用现金150元支付办公费。元支付办公费。 赊销产品赊销产品600元。元。 甲产品生产领用原材料甲产品生产领用原材料800元。元。单式记账单式记账复式记账复式记账 例例 “库存现金库存现金” -150元元 “管理费用管理费用”+150，“库存现库存现金金”-150 例例“应收账款

10、应收账款”+600 “应收账款应收账款”+600， “主营业务收入主营业务收入”+600例例“生产成本生产成本”+800，“原材料原材料”-80021对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则由少，则由会计账户的经济性质来决定。会计账户的经济性质来决定。 借贷记账法以借贷记账法以“借借”、“贷贷”作为纯粹的记账符号，作为纯粹的记账符号，用以指明应记入账户的方向用以指明应记入账户的方向（增加、减少）增加、减少）。 借借 账户名称账户名称 贷贷起源于起源于1215世纪的意大利。世纪的意大利。中国人谢霖中国人谢霖1905年从日本介绍

11、到中国。年从日本介绍到中国。2223综合等式：资产费用综合等式：资产费用 = 负债负债 + 所有者权益收入所有者权益收入 处于会计等式左边的资产和费用账户，用处于会计等式左边的资产和费用账户，用账户的借方记增加，账户的借方记增加，“贷方贷方”记减少。记减少。 处于会计等式右边的负债、所有者权益、收处于会计等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的贷方记增加，借方记减少入账户，用账户的贷方记增加，借方记减少余额方向一般与记录余额方向一般与记录方向一致。方向一致。23（1）资产类资产类账户结账户结构构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方

12、发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 资产类会计帐资产类会计帐户户期末期末期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额账户结构账户结构2425（2）负债类账户结构）负债类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 负债类会计负债类会计帐户帐户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末期末贷贷2627(3)所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借

13、贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 所有者权益类会计所有者权益类会计帐户帐户期末余额期末余额期期初余额本期贷方发生额本期初余额本期贷方发生额本期借方发生额借方发生额2829本期发生的收入期末应从账户的借方转本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。润的增加，期末结转后没有余额。(4)损益类损益类-收入账户结构收入账户结构本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷收入收入类类会计会计帐户帐户本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期

14、贷方发生额 本年利润本年利润借借 贷贷收入收入30(5)损益类费用账户结构损益类费用账户结构本期增加额本期增加额 本期减少或转出额本期减少或转出额 借借 贷贷费用费用类类会计会计帐户帐户本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润本年利润借借 贷贷费用费用3132 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。双向登记（复式记账

15、法）双向登记（复式记账法）双向等金额记录双向等金额记录（1 1）每一笔经济业务都应当做借贷方向相反的记录；）每一笔经济业务都应当做借贷方向相反的记录；（2 2）对每一项经济业务，在借贷方等金额登记）对每一项经济业务，在借贷方等金额登记借方记录金额合计贷方记录金额合计借方记录金额合计贷方记录金额合计33343536？应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务 在记账前以一定的格式写出，指明在记账前以一定的格式写出，指明应记账户名称、应记账户名称、方向、方向、金额金额的记录就是会计分录。（实际

16、工作中的记录就是会计分录。（实际工作中会计分会计分录编写在记账凭证上）录编写在记账凭证上）37（1）编制会计分录的方法与步骤）编制会计分录的方法与步骤明确记账金额明确记账金额确定应记账户名称确定应记账户名称分析增减变化分析增减变化确定记账方向确定记账方向正确书写分录正确书写分录分析涉及会计要素分析涉及会计要素例例企业向银行借入短期借款企业向银行借入短期借款5000050000元存入银行。元存入银行。涉及资产、负债要素“银行存款银行存款”“”“短期借短期借款款”银行存款与短期借款同增银行存款与短期借款同增记入记入“银行存款银行存款”借借方与方与“短期借款短期借款”贷贷方。方。应记入应记入5000

17、050000元。元。借：银行存款借：银行存款 50000 50000 贷：短期借款贷：短期借款 5000050000先借后贷先借后贷 上借下贷上借下贷 左借右贷左借右贷38请为下列经济业务编制会计分录请为下列经济业务编制会计分录3940 复合会计分录是指在一笔复合会计分录是指在一笔会计分录中，有多个借方账户会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括或贷方账户，包括“一借多一借多贷贷”、“一贷多借一贷多借”的会计分的会计分录。录。 简单会计分录是指在简单会计分录是指在一笔会计分录中，只有一一笔会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账个借方账户和一个贷方账户，即户，即“一借一贷一借一贷”的会的会计

18、分录。计分录。（2）会计分录的种类）会计分录的种类借：现金借：现金 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000借：固定资产借：固定资产 6000060000 贷：银行存款贷：银行存款 5800058000 现金现金 2000200041(1)发生额试算平衡发生额试算平衡 全部账户本期全部账户本期 = = 全部账户本期全部账户本期借方发生额合计数借方发生额合计数 贷方发生额合计数贷方发生额合计数理论依据理论依据 平衡公式平衡公式 借贷记账法借贷记账法记账规则记账规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” 由于每一笔经济由于每一笔经济业务，都会遵循记账业务，都会遵循记账

19、规则，在记入一个或规则，在记入一个或几个账户借方的同时，几个账户借方的同时，以相等的金额记入另以相等的金额记入另一个或几个账户的贷一个或几个账户的贷方方. .因而，当一定会因而，当一定会计期间内的全部经济计期间内的全部经济业务都记入有关账户业务都记入有关账户后，所有账户的借方后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相发生额合计数必然相等。等。 试算平衡的含义（教材试算平衡的含义（教材89页）页）借贷记账法的试算平衡有发生额试算借贷记账法的试算平衡有发生额试算平衡和余额试算平衡。平衡和余额试算平衡。账账簿簿账簿记录是否正账簿记录是否正确，必须通过试确，必须通过试算平

20、衡进行验证算平衡进行验证 作用：帮助判断、检查企作用：帮助判断、检查企业会计记录的正确性业会计记录的正确性。42(2)余额试算平衡余额试算平衡理论理论 依依 据据平衡公式平衡公式 期末（初）时，资产账户期末（初）时，资产账户一般为借方余额，表示期末一般为借方余额，表示期末（初）（初）资产总额，而负债和资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表所有者权益为贷方余额，表示期末示期末（初）（初）权益总额。因权益总额。因而所有账户的借方余额合计而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权户的贷方余额合计数（即权益额）相等。益额）相等。资产负债所有者权

21、益资产负债所有者权益 全部账户期初（末）全部账户期初（末）= = 全部账户期初（末）全部账户期初（末） 借方余额合计数借方余额合计数 贷方余额合计数贷方余额合计数43 (3)试算平衡表的编制试算平衡表的编制 在实务中，账户记录的试算平衡，是会计人员在每一个会计在实务中，账户记录的试算平衡，是会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，通过编制试算平衡表来进行的。额以后，通过编制试算平衡表来进行的。 某企业某企业20122012年年9 9月月3030日账户期末余额如下日账户期末余额如下:(:(银行存银行存

22、款款100100万元万元, ,长期借款长期借款2020万元万元, ,实收资本实收资本8080万元万元) )，1010月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账 户记录编制试算平衡表。户记录编制试算平衡表。1 1 从银行提取现金从银行提取现金1000010000元。元。2 2 用银行存款用银行存款1000010000元购买元购买A A机器一台。机器一台。3 3 某银行将其借给企业的长期借款某银行将其借给企业的长期借款100000100000元转作元转作对企业的投资对企业的投资。4 4 某投资者向企业追加投资某投资者向企业追加投资5000050000元作为注册资本。元作为注册资本。44借借 贷贷现金现金借借 贷贷银行存款银行存款期初余额期初余额1000000100001000050000期末：期末：10300005000010000期末：期末：10000借借 贷贷固定资产固定资产10000期末：期末：10000借借 贷贷长期借款长期借款期初：期初：200000100000期末：期末：100000借借 贷贷实收资本实收资本期初：期初：800000100000期末：期末：95000045试算平衡表试算平衡表20112011年年1010月月3030日日464748495051