基础会计第十一章会计账簿.pptx

《基础会计第十一章会计账簿.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计第十一章会计账簿.pptx（78页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第十一章第十一章 会计账簿会计账簿通过本章学习，你将掌握：1.设置账簿对提供会计信息的重要作用；2.日记账，总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法；3.掌握握登记账簿的各种规则；4.掌握登记账户和运用账簿。学习目标学习目标十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿实习报告填写要求实习报告填写要求 以小组为单位，每组填写四份实验报告以小组为单位，每组填写四份实验报告 填写具体要求：填写具体要求： 课程名称：会计学原理 实验项目名称：填制和审核原始凭证/填制和审核记账凭证/账簿的设置和登记/会计报表的编制小组

2、成员：四或三位组员的姓名指导教师：余珊实验日期：按四次上机课的真实日期填写十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义会计账簿会计账簿是以会计凭证为是以会计凭证为依据，依据，全面、连续、系统、全面、连续、系统、综合地记录和反映综合地记录和反映企业、机企业、机关和事业单位经济活动全过关和事业单位经济活动全过程的簿记。程的簿记。它由用来进行记账的专门它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页所格式、相互联结的账页所组成。组成。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 1

3、1 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义账账 簿簿A A可以为经济管可以为经济管理提供连续、理提供连续、系统、完整的系统、完整的会计信息会计信息 经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务B B可以保护企业可以保护企业财产物资的安全财产物资的安全与完整与完整 C C 会计报表的主会计报表的主要资料来源要资料来源会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类二、会计账

4、簿的种类（一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类（P168P168）账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类1序时账簿序时账簿也称也称日记账日记账，按照经济业务发生的，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐时间顺序逐日逐笔笔登记。登记。按其记录的经济内容不同又分为按其记录的经济内容不同又分为普通日记账普通日记账和和特特种日记账种日记账两种。两种。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账

5、簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类1序时账簿序时账簿特种日记账特种日记账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是较广的是 “现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记银行存款日记账账”。普通日记账普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分

6、类簿”。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类2分类账簿分类账簿按照按照分类会计科目分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况记录某一类经济业务情况十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计

7、账簿的意义和种类3备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对一些也称辅助账簿。它是对一些备忘事项备忘事项为为便于查考便于查考而而登记的账簿。登记的账簿。如如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿” 等。等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。间不存在严密的依存关系。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类（二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本

8、式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础

9、会计学 11 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类（二）会计账簿按账页格式分类（二）会计账簿按账页格式分类两栏式账簿两栏式账簿横线登记横线登记式账簿式账簿数量金额数量金额式账簿式账簿多栏式账簿多栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿账簿账簿十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容（一）设置账簿的基本原则（一）设置账簿的基本原则满足管理需要保证组织严密格式简便适用（二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容账账

10、 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账账户目录户目录”等内容等内容账账 页页 格式不一，用以记录具格式不一，用以记录具体经济业务内容体经济业务内容封封 面面（含封底）（含封底） 起保护起保护账页的作用账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容（二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账

11、簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容（二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容（二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容（二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在账页的格式，因反映经济业务的内容的

12、不同而存在差异，但基本内容包括：差异，但基本内容包括：账户的名称，包括总账科目、明细科目；账户的名称，包括总账科目、明细科目；登账日期栏；登账日期栏；凭证种类、号数栏；凭证种类、号数栏；摘要栏；摘要栏；金额栏；金额栏；总页次和分户页次。总页次和分户页次。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记二、会计账簿的启用和登记规则二、会计账簿的启用和登记规则（一）（一）会计账簿的启用会计账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计

13、账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记二、会计账簿的启用和登记规则（二、会计账簿的启用和登记规则（p173)（二）（二）会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则1.根据凭证记账，登记内容齐全；根据凭证记账，登记内容齐全；2.使用蓝黑墨水，红字限制使用；使用蓝黑墨水，红字限制使用；十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记3.账页连续登记，不得隔页跳行；账页连续登记，不得隔页跳行；十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记

14、会计账簿的设置和登记4.记账发生错误，按规定方法更正；记账发生错误，按规定方法更正；5.说明简明扼要，书写适当留格；说明简明扼要，书写适当留格；总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(

15、书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记6.账页结转说明账页结转说明；十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记7.注明余额方向；注明余额方向；“T”T”形账户中没有余额时的表示方法。形账户中没有余额时的表示方法。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记8.做好记账标记。做好记账标记。十一十一章

16、章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（一）（一）日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法1.特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法（1）现金日记账）现金日记账格式：收、付、余三栏式；格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记将会计凭证中的内容登记到会将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫计账簿的过程叫“过账过账”。

17、过。过账的内容包括：账的内容包括：时间；时间；凭凭证编号；证编号；摘要；摘要；对方科目；对方科目；金额。金额。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（一）（一）日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法1.特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法（2）银行存款日记账）银行存款日记账格式：收、付、余三栏式；格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计

18、账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（二）（二）分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法1.总分类账的格式与登记方法格式：借、贷、余三栏式；格式：借、贷、余三栏式；登记方法：登记方法：逐笔登记逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记汇总登记对专用记账对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。(第十章）十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会

19、计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容（二）（二）账簿的基本内容账簿的基本内容十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记：原材料原材料十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入20062006200620065 1月初余额月初余额销售商品销售商品5 12 收收 29 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0

20、170000005 20 收收 6收收 65 20销售商品销售商品贷贷借借借借贷贷9 0 0 0 0 0 0 0 0销售商品销售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（二）（二）分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法2.明细分类账的格式与登记方法（1）三栏式明细分类账（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容适用核算内容往来款项等。往来款

21、项等。特点特点只提供价值指标。只提供价值指标。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账（同总分类账）十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账（同总分类账）：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记（1）三栏式

22、明细分类账（同总分类账）【例】2006年年3月月11日，公司接到开户银行通知，上日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。万元已经收到。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿月初余额月初余额银行存款银行存款866000000借借20063 1应收账款应收账款18000000月初余额月初余额收回货收回货款款8000000收收1610000000借借借借20063 13 11收回货收回货款款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回货收回货款款月初余额月初余额87

23、4000000应收账款应收账款星光公司星光公司7000000月初余额月初余额收回货收回货款款8000000800000015000000收收 16借借借借借借借借200620063 13 113 11十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（二（二）分类账簿的格式与登记方法2.明细分类账的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法（2）数量金额式明细分类账）数量金额式明细分类账格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登

24、记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容适用核算内容实物资产等。实物资产等。特点特点既提供价值指标，又提供实物指标。既提供价值指标，又提供实物指标。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记（2）数量金额式明细分类账十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记（2）数量金额式明细分类账十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、

25、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（二）（二）分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法2.明细分类账的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法（3）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容适用核算内容成本费用（成本费用（借方多栏式借方多栏式）和收入（和收入（贷方多栏式贷方多栏式）、利润、增值税明细账）、利润、增值税明细账（借贷双方多栏式借贷双方多栏式）等。）等。特点特点只提供价值指标；减少数用红字登记只提供价值指标；减少数用红字登记。十一十一章章

26、 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记（3）多栏式明细分类账十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿费费十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（二）（二）分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法2.明细分类账的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法（3）横线登记式明细分类账）横线登记式明细分类账格式：同一账页的同一行分设若干栏，详细的记格

27、式：同一账页的同一行分设若干栏，详细的记载一项经济业务从发生到结束的有关内容。载一项经济业务从发生到结束的有关内容。适用核算需要逐笔对应反映的某些经济业务适用核算需要逐笔对应反映的某些经济业务“物资采购物资采购”“”“应收票据应收票据”“”“其他应收款其他应收款”等等十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记（三）（三）备查账簿的格式与登记方法备查账簿的格式与登记方法备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也称辅助登记簿

28、，没有规范的统一格式，根据企业称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。实际需要确定其内容、格式与登记方法。备查账注重用文字来标答某项经济业务的发生情备查账注重用文字来标答某项经济业务的发生情况。况。委托加工材料备查账、经营性租入固定资产备查委托加工材料备查账、经营性租入固定资产备查账等账等十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法（一）（一）错账查找方法错账查找方法1.个别检查法具体可采用差数法、除2法和除9法等。错账的主要原因有：错账

29、的主要原因有：串户串户反方反方写错写错错位错位倒码倒码十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法（一）（一）错账查找方法错账查找方法1.个别检查法个别检查法错账一般通过编制错账一般通过编制“试算平衡表试算平衡表”而得以发现，如而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额差额。根据根据差额差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。的具体情况，可进一步按照以上方法查找。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11

30、 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记试算平衡表试算平衡表所谓试算，就是依据复式记账原理，测验各账户借所谓试算，就是依据复式记账原理，测验各账户借贷数额是否平衡的方法。贷数额是否平衡的方法。(p62)为了试算所列之表，称为为了试算所列之表，称为试算表试算表。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 项目项目总账总账期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金12003000002990002200短期借

31、款短期借款100006000010000050000实收资本实收资本50000000500000主营业务收入主营业务收入600000600000管理费用管理费用4500045000合合 计计88000088000023479002347900990000990000试算平衡表试算平衡表2006年年5月份月份十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记试算平衡表试算平衡表根据试算平衡表判断据试算平衡表判断“错账错账”情况：情况：本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有

32、错结论：肯定有错本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）可能有错（如重记、漏记等）十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记试算平衡表试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4

33、985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000若借方若借方漏记漏记400 000。 借方合计借方合计295 000，贷方合计，贷方合计695 000。若借方若借方80 000记贷方。记贷方。 借方合计借方合计615 000，贷方合计，贷方合计775 000。若若4 985颠倒为颠倒为4 958。 借方合计借方合计695 000，贷方合计，贷方合计694 973。账户名称账户名称十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的

34、设置和登记四、更正错账的方法（一）错账查找方法1.个别检查法个别检查法（1）差数法）差数法根据双方差额直接查找错账。根据双方差额直接查找错账。【例例】若借方漏记若借方漏记400 000，则借方合计，则借方合计295 000，贷方合计贷方合计695 000，双方差额为，双方差额为400 000，即可，即可根据根据400 000这个数字直接查找错账。这个数字直接查找错账。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法（一）（一）错账查找方法错账查找方法1.个别检查法个别检查法（2）

35、除二法）除二法以双方差额除以以双方差额除以2，根据商数查找错账。，根据商数查找错账。【例例】若借方若借方80 000记入贷方。则借方合计记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计；贷方合计775 000。双方差额为。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据。即可根据80 000这个这个数字去查找错账。数字去查找错账。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法（一）（一）错账查找方法错账查找方法1.个别检查法个别检查法（3）除九法）除九法以双方差额

36、除以以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。，根据商数特征查找错账。【例例】若若4 985颠倒为颠倒为4 958。则借方合计。则借方合计695 000；贷方合计贷方合计694 973。双方差额为。双方差额为27。279=3。 特征：特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账）。即可根据商数的这一特征去查找错账。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法（一）（一）错账查找方法错账查找方法2.全面检

37、查法全面检查法（1）顺查法）顺查法（2）逆查法）逆查法十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法（二）（二）错账更正方法错账更正方法1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）（1）记账凭证正确但登记账簿发生错误）记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和

38、登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法（二）（二）错账更正方法错账更正方法1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）（2）记账凭证错误引发账簿登记错误）记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法（二）错账更正方法2.

39、更正错账的具体方法(p184)（1）划线更正法）划线更正法适用于更正适用于更正记账凭证正确记账凭证正确只是只是记账时发生的错账记账时发生的错账。注意问题：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记（1）划线更正法）划线更正法【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料材料”总分类账户时，误将应记入总

40、分类账户时，误将应记入“贷方贷方”栏的金额栏的金额158932.66元误记为元误记为159 832.66元，采用划线更元，采用划线更正法更正如下：正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6张能张能张能张能十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法（二）（二）错账更正方法错账更正方法2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法（2）红字更正法）红字更正法适用于更正适用于更正记账凭证会计科目用错记账凭证会计科目用错而引发的错账。而引发的错账。适用于更正适

41、用于更正记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多而引发的错账。而引发的错账。注意问题：注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。记原来错账的账户。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记（2）红字更正法）红字更正法【例例】5月月31日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5月月9日销售商日销售商品品68 000元但货款暂未收到元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制的经济交易，已被编制成成“借记借记应付账款应付账款账户账户68 000

42、元、贷记元、贷记库存商库存商品品账户账户68 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：该项记账错误，更正步骤如下：应付账款应付账款库存商品库存商品68 00068 00068 00068 000主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款68 00068 000十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记（2）红字更正法）红字更正法【例例】5月月31日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5月月18日领用日领用原材料原材料2 000元用于生产元用于生

43、产A产品产品”的经济交易，已被编的经济交易，已被编制成制成“借记借记生产成本生产成本账户账户20 000元、贷记元、贷记原材原材料料账户账户20 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下该项记账错误，更正步骤如下：生产成本生产成本原材料原材料20 00020 000686800000018 00018 000十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法（二）（二）错账更正方法错账更正方法2.更正错账的具体方法更正错账的具体

44、方法（3）补充登记法）补充登记法适用于更正适用于更正记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少而引发的错账而引发的错账。十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记（3）补充登记法）补充登记法【例】5月月31日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5月月26日领用日领用原材料原材料40 000元用于生产元用于生产A产品产品”的经济交易，已被的经济交易，已被编制成编制成“借记借记生产成本生产成本账户账户4 000元、贷记元、贷记原原材料材料账户账户4 000元元”的转账凭证，并已入账。现更的转账凭证，并已入账

45、。现更正该项记账错误。更正步骤如下正该项记账错误。更正步骤如下：原材料原材料4 0004 00060 00036 000生产成本生产成本36 000十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第三节第三节 结账与对账结账与对账一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对）为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。所进行的核对工作。账证账证核对核对账账账账核对核对账实账实核对核对十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第三节第三节 结账与对账结账与对账一、对账一、

46、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对）（一）账证核对（一）账证核对总账与相关的记账凭证相互核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对的收款凭证、付款凭证相互核对十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第三节第三节 结账与对账结账与对账一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对）（二）账账核对（二）账账核对总账自身的核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与明细账核对总账与（现金、银行总账与（现

47、金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第三节第三节 结账与对账结账与对账一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对）（二）账账核对（二）账账核对总账自身的核对总账自身的核对 项目项目总账总账期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现现 金金12003000002990002200短期借款短期借款100006000010000050000实收资本实收资本50000000500000主营业务收主营业务收入入600000600000管理费用管理费用450

48、0045000合合 计计88000088000023479002347900990000990000试算平衡表试算平衡表2006年年5 月月8日日核对核对核对核对核对核对十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第三节第三节 结账与对账结账与对账一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对）（二）账账核对（二）账账核对总账与明细账核对总账与明细账核对十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第三节第三节 结账与对账结账与对账一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对）（二）账账核对（二）账账核对总账与（现金、银行总账

49、与（现金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第三节第三节 结账与对账结账与对账一、对账一、对账（账簿记录的核对）（账簿记录的核对）（三）账实核对（三）账实核对（财产清查）（财产清查）财产清查的目的：财产清查的目的：加强对财产的管理与控制加强对财产的管理与控制解决账实不符问题解决账实不符问题十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿财产清查的方法（第九章）财产清查的方法（第九章）现金日记账余额与库存现金实有数核对现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对银

50、行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对十一十一章章 会计账簿会计账簿基础会计学基础会计学 11 会计账簿会计账簿第三节第三节 结账与对账结账与对账二、二、结账结账（一）结账的含义（一）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。并结转下一会计期间。十一十一章章 会计账簿会计账簿基