第七章会计账簿(2).pptx

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1、原始凭证汇总表原始凭证记账凭证日记账总账明细账会计账簿如何联系起来？第七章 会计账簿第一节 会计账簿的意义和种类第二节 会计账簿的设置与登记第三节 会计账簿启用与登记规则第四节 记账程序、对账和结账第一节 会计账簿的意义和种类一、会计账簿的定义二、会计账簿的作用三、会计账簿的种类四、会计帐簿的基本构成一、会计账簿的定义l会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。二、会计账簿的作用l账簿可以全面、系统、连续地反映一个企业经济活动的全貌；l账簿记录是编制财务报表的主要依据;l账簿是检查财产物资安全完整的重要依据；l账

2、簿是重要的经济档案；l设置和登记账簿有利于会计工作的分工。三、会计账簿的种类 序时账 普通序时帐 按用途 特种序时帐 分类帐 总帐：总账户账户 明细账：明细账账户 备查帐：补记账簿 订本帐 按外表形式 活页帐 卡片帐 三栏式 按账页格式 多栏式 数量金额式 平行登记式提供每个会计要素项目的增减变化及其变化结果序时帐l流水帐：逐日逐笔登记经济业务l普通日记账先于记账凭证出现一个人负责，工作量庞大不便于登记登帐和日后查阅l特种日记账某类重要业务：库存现金、银行存款库存现金、银行存款、销货、购货、应收账款、应付账款分类账l按照会计科目开对全部经济业务开设总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿l总

3、分类帐：必设l明细分类帐：根据需要备查账l辅助登记簿l提供参考资料或补充信息l租入固定资产登记簿、代管商品物资登记簿l不是真正的账簿l灵活设置l订本式：账页固定避免散失或人为抽换预留空白一个账簿一个人用，不便于分工记账统驭和控制的重要的账簿总分类账、库存现金、银行存款日记账l活页式账夹、年末编号装订根据需要增添，年度终了装订成册便于记账分工明细分类账l卡片式特殊的活页式账簿放在卡片箱中卡片可增减可跨年度使用使用后卡片穿孔固定保管固定资产明细账l磁性媒介式磁盘使用的时候可部分打印不存在完整严密的账簿体系l三栏式借贷余 、收入支出余额 （p204）总账、库存现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明

4、细账是否有对方科目l多栏式借贷方下设置若干科目 （p205）设金额不设数量收入、费用、成本类明细账是否设置借方或贷方l数量金额式借贷余下设数量、单价、金额（p205）即提供金额又要提供实物数量原材料明细账、库存商品明细账l平行登记式借贷方在同一行（p205）加强监督材料采购明细账、其他应收款明细账账簿分类图 按用途分类按账页格式分类按外表形式分类日记账三栏式、多栏式订本式分类帐总账三栏式、多栏式订本式明细账三栏式、多栏式数量金额式、平行登记式活页式、卡片式备查账自定自定第二节 会计账簿的设置与登记一、序时帐的设置与登记二、分类帐的设置与登记一、序时帐的设置与登记l序时账按其记录经济业务内容的不

5、同分为：普通日记帐/流水帐特种日记帐：发生频繁且需要严加控制和经常复核的业务l特种日记账按记录经济业务的内容不同分为：库存现金日记帐银行存款日记帐销货日记账购货日记账 汇总的记账凭证应收账款日记账应付账款日记账序时帐的登记方法l过帐一般用记账凭证代替普通日记账库存现金日记账的设置与登记l库存现金日记账的定义l库存现金日记账的格式l库存现金日记账的记账依据l库存现金日记账的记账要求库存现金日记账的定义l库存现金日记账是按照库存现金收付业务发生或完成时间先后顺序，逐日逐笔登记库存现金增减变动情况原始记录的账簿l必须订本式账簿库存现金日记账的账页格式l三栏式设收入、支出、结余三栏，出纳根据有关收付款

6、凭证，逐日逐笔登记l多栏式收入按来源设对应的贷方科目栏、支出按用途设对应的借方科目栏、记帐方法与三栏式相同库存现金日记账的记账依据l根据审核无误的库存现金收款凭证、付款凭证l记录从银行提取现金业务的银行存款付款凭证登记库存现金日记账为什么依据银行存款的有关凭证？库存现金日记帐（三栏式）200*年凭证摘要对应科目收入支出余额月日种类号码承前页905065现付厂部购买办公用品管理费用1855现付李某借差旅费其他应收款8005现收（略）零星销售主营业务收入3505现付付水电费管理费员3005本日合计35012858115库存现金日记帐（多栏式）200*年 凭证摘要收入（应贷科目）支出（应借科目）余额

7、月日种类号码主营业务收入收入合计管理费用其他应收款支出合计承前页905065厂部购买办公用品1855李某借差旅费8005略略零星销售3505付水电费3005本日合计35035048580012858115贷方是什么？要不要填写？库存现金收入、支出日记帐（多栏式）200*年 凭证摘要收入（应贷科目）收入合计支出合计余额月日种类号码主营业务收入承前页905065略略零星销售3503505本日合计35035012858115200*年 凭证摘要支出（应借科目）支出合计月日种类号码管理费用其他应收款承前页905065厂部购买办公用品1855略略李某借差旅费8005付水电费3005本日合计4858001

8、285每日将支出合计过入收入日记账余额不设库存现金日记账的登记要求l根据记账凭证相关内容序时、逐笔登记库存现金日记账l库存现金日记账要求做到“日清”、“月结”l本日合计或者填写余额；账实核对l本月收入合计、支出合计、月末余额；账账核对l全年累计发生额、年末余额l不得出现贷方余额或红字余额银行存款日记账的设置与登记l银行存款日记账的定义l银行存款日记账的格式l银行存款日记账的记账依据l银行存款日记账的记账要求银行存款日记账的定义l银行存款日记账是按照银行存款收付业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔登记银行存款收支及结存情况的账簿l订本式账簿银行存款日记账的账页格式l三栏式l多栏式l具体格式同库

9、存现金日记账l比库存现金日记账增设了“结算凭证种类、编号”“对方单位”，便于和银行对账单核对银行存款日记账的记账依据l根据审核无误的银行存款收款凭证、付款凭证l记录向银行存入现金业务的库存现金付款凭证登记银行存款日记账依据库存现金的有关凭证原因是什么？银行存款日记账的记账要求l根据记账凭证相关内容序时、逐笔登记银行存款日记账l银行存款日记账要求做到定期（每月）与银行的“对帐单”核对l结合p250 银行存款的清查l例题72 p211银行存款的清查（1）l银行存款的清查方法是：银行存款日记账开户银行对账单核对如果月末两者余额不一致，银行存款日记账或开户银行对账单计错了吗？银行存款的清查（2）l 月

10、末银行存款日记账或开户银行对账单余额不一致的原因未达帐项一方或双方账目错误如何确定原因？银行存款的清查（3）l 未达帐项是企业与银行之间发生的交易或事项，一方已登记入账，另一方尚未收到有关凭证未登记入账的款项l 未达帐项的种类：企业未达帐项银行未达帐项未达帐项的查找银行存款日记账开户银行对账单逐笔核对企业未达账项银行未达账项银行已增加入账，企业未入账款项企业存入的款项银行已减少入账，企业未入账款项企业开出的支票企业已增加入账，银行未入账款项委托银行代收的款项企业已减少入账，银行未入账款项银行直接代付的款项银行存款的清查（4）银行存款的清查（4）l 未达帐项的调节银行存款余额调节表的编制银行存款

11、余额调节表企业银行存款日记账金额开户银行对账单金额企业银行存款日记账余额加：银行已增加入账， 企业未入账款项减：银行已减少入账， 企业未入账款项开户银行对账单余额加：企业已增加入账， 银行未入账款项减：企业已减少入账， 银行未入账款项调节后余额调节后余额调节后余额相等，这个余额是企业银行存款的实际余额。调节后的余额还不相等？银行存款的清查（5）l 如果调节后的余额仍不相等，就是企业与银行的一方或双方账目错误了l 注意：银行存款余额调节表仅用来调节未达账项，不能作为登记银行存款日记账的依据银行存款余额调节表调节后的余额既不是银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，是企业银行存款的实际数额银

12、行存款余额调节表不是原始凭证二、分类帐的设置与登记l提供每一个会计要素项目的增减变化情况及变化的结果l总分类账l明细分类账总分类账的设置与登记l总分类账是按总分类账户分类设置并登记全部经济业务的会计账簿l编制报表的依据，必设l订本式l按照会计科目编码顺序开设账户，预留账页l总分类账的账页格式：三栏式不反映对方科目、反映对方科目（表714、15）多栏式/日记总账一张账页，所有总分类账都开账户，再分借贷方栏次一种联合账簿，序时账和总分类账的双重作用（表713）规模小、经济业务简单的企业总分类账的设置与登记l总分类账的记账依据和登记方法：取决于企业采用的会计核算程序，包括：记账凭证科目汇总表汇总记帐

13、凭证多栏式日记账“借或贷”栏为余额方向栏；期末余额为0，则填写“平”，并在“余额”栏的元位上写“0”；月末计算出本期发生额和期末余额，并列明方向。例题p216,表716、17明细分类账的设置与登记l明细分类账是按照明细分类账户开设，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润详细资料的会计账簿.l一类经济业务的详细情况l对总帐补充说明l由会计人员根据审核无误的记帐凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记l活页账或卡片账明细分类账的设置与登记l明细分类账的格式三栏式数量金额式多栏式平行登记式（横线登记式）三栏式明细账会计科目：适用于只

14、需进行金额核算的明细分类账。“应收帐款”、“应付帐款”、“短期借款”等 年凭证借方贷方借或贷余额 月 日种类编号金额设借、贷、余三栏数量金额式明细账原材料明细分类账材料类别： 名称及规格： 计量单位： 存放地点： 数量金额式明细账即能提供金额指标，又提供数量指标数量金额式明细账适用于财产物资的明细核算，如：“原材料”、“库存商品”等 年凭证摘要收入发出结存月日种类编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额金额分收入、发出、结存三栏，每栏再分为数量、单价、金额三栏取决于发出计价方法多栏式明细账借方多栏式生产成本明细账产品名称：适用于借方需设多个明细项目的成本、费用类明细分类账，如“生产成本”、“制

15、造费用”、“管理费用”等 年凭证摘要借方贷 余方 额月日种类编号直接材料直接人工制造费用合计结转 一般不设贷方栏，贷方发生额在借方用红数字登记在借方栏再按明细项目分设若干专栏完工数量：多栏式明细账贷方多栏式主营业务收入明细账适用于贷方需设多个明细项目的收入类明细分类账，如“主营业务收入”、“营业外收入” 等 年凭证摘要贷方余额月日种类编号产品销售加工收入合计一般不设借方栏，借方发生额在贷方用红数字登记在贷方栏再按明细项目分设若干专栏多栏式明细账借方、贷方多栏式应交税费应交增值税明细账适用于借方、贷方需设多个明细项目的明细分类账，如“应交税费应交增值税”、“本年利润” 等 年凭证摘要借方贷方借或

16、贷余额月日种类编号进项税额已交税金销项税额进项税额转出在借方、贷方栏再按明细项目分设若干专栏平行登记式明细账材料采购明细账材料名称：经济业务发生时在一方登记，与之对应的经济业务发生时在同一行次的另一方登记，以检查经济业务的完成情况它主要适用于“材料采购”和“其他应收款备用金”明细账等借方贷方余额 年凭证摘要买价采购费用合计 年 凭证摘要金额月日种类编号月日种类编号按购买材料日期顺序登记验收入库在购买材料同一行次登记，不是凭证编号逐日逐笔登记备查账的设置和登记对某些日记账和分类账中未能记载或者记载不全的会计事项进行补充登记l暂时使用或者代为保管的l大宗、贵重物资的登记l管理上的需要，比如合同执行

17、情况l没有固定格式l活页式账簿第三节 会计帐簿的启用、更换与登 记规则一、会计账簿的基本内容二、会计帐簿的启用规则三、会计账簿的更换规则四、会计账簿的登记规则五、错帐的更正方法一、会计帐簿的基本构成l封面、封底l扉页账簿启用及接交表账簿目录l帐页二、会计帐簿的启用规则 账簿启用及接交表账簿启用及接交表账簿名称： 单位名称：账簿编号： 账簿册数：账簿页数： 启用日期：会计主管（签章） 记账人员（签章） 移交日期移交人接管日期接管人会计主管年月日姓名盖章年月日姓名盖章姓名盖章按要求填写各项目三、会计账簿的更换规则年度终了结账后必须按规定更换新帐库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账、大部分的明细

18、账，每年更换一次固定资产明细账等部分明细账、备查账可跨年度使用年末余额转入，“上年结转”，注明借贷方向四、会计账簿的登记规则p225五、错帐的查找及更正的方法l会计凭证填制错误；记账错误l错账的查找方法l错账的更正方法错账更正的方法帐簿记录错误会计凭证正确划线更正法会计凭证错误会计科目错误用红字金额填制一张与错误记帐凭证完全相同的记帐凭证，并据以用红字金额登记入帐用蓝字金额填一张正确的记帐凭证，并据以用蓝字金额登记入帐红字更正法会计科目正确金额多计按多计金额用红字金额填制一张与错误记帐凭证完全相同的记帐凭证，并据以用红字金额登记入帐金额少计按少计金额用蓝字金额填制一张与错误记帐凭证完全相同的记

19、帐凭证，并据以用蓝字金额登记入帐补充登记法划线更正法：记账凭证正确，登记账簿时发生的文字、数字错误从银行提取现金9600元借：库存现金 9600 贷：银行存款 9600 库存现金帐簿误记为6900 库存现金 9600 6900 l直接更正错误账页l在整个错误数字中央划一条红线l在上方登记正确数字l在更正数字旁加盖责任人印章张三 车间一般性耗用原材料，编制如下会计凭证，并登记入账 借：管理费用 1000 贷：原材料 1000 原材料 管理费用 1000 1000红字更正法记账凭证中科目使用错误用红数字填一张与错误记帐凭证一致的记帐凭证，摘要栏注明更正号记账凭证，据以登记入账借：管理费用 1000

20、 贷：原材料 1000 原材料 管理费用 1000 1000 1000 1000 红字更正法记账凭证中科目使用错误填一张正确的记帐凭证，据以登记入账借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 原材料 制造费用 1000 1000 1000 1000 红字更正法记账凭证中科目使用错误车间一般性耗用材料1000元，记账凭证填写10000元，并登记入账借：制造费用 10000 贷：原材料 10000 原材料 制造费用 10000 10000 红字更正法记账凭证中金额多记将多记金额用红数字填一张与原错误记账凭证会计科目、记账方向相同的记账凭证，摘要栏注明 “冲销号凭证多记金额” ，并据以登记入账 借

21、：制造费用 9000 贷：原材料 9000 原材料 制造费用 10000 10000 9000 9000 红字更正法记账凭证中金额多记车间一般性耗用材料1000元，记账凭证填写100元，并登记入账借：制造费用 100 贷：原材料 100 原材料 制造费用 100 100 补充登记法记账凭证中金额少记将少记金额用红数字填一张与原错误记账凭证会计科目、记账方向相同的记账凭证，摘要栏注明 “补充号凭证少记金额” ，并据以登记入账借：制造费用 900 贷：原材料 900 原材料 制造费用 100 100 900 900补充登记法记账凭证中金额少记第四节 记账程序、对帐和结帐一、记账程序二、对帐三、结帐

22、四、账簿的更换和保管一、记账程序处理日常经济业务的流程会计凭证 分类账 财务报表l记账凭证记账程序l汇总记账凭证记账程序CH10.2l科目汇总表记账程序CH10.3l日记总帐记账程序CH10.4l多栏式日记账记账程序CH10.5二、对账l保证账簿记录的真实可靠和准确l月末、季末、年末结帐之前或平时l账证核对账簿记录与会计凭证的核对日常核算中进行抽查核对、发现差错逐笔核对l账账核对：至少每月末一次总分类账核对（试算平衡表：发生额、余额）总账与明细账核对（总账与明细账平行登记结果对照表）总账与日记账核对（借贷方发生额、余额）财产物资明细账与财产物资保管账核对：数量、金额二、对账l账实核对：结合财产

23、清查进行库存现金日记账余额与现金实际库存金额核对：日常核算银行存款日记账余额与开户银行对账单核对相符：每月至少一次，银行存款余额调节表各种应收、应付等往来款项明细账的账面余额与有关债权、债务单位的账目核对相符：发函询证各种财产物资明细账的账面结存余额与各种财产物资的实物数额核对相符：定期或不定期盘点、查明原因处理原始凭证汇总表原始凭证记账凭证日记账总账明细账（财会）会计账簿财产物资实存数总账明细账（保管）库存现金银行存款往来款项银行存款余额调节表账实核对账账核对账证核对试算平衡表平行登记结果对照表三、结账l结账就是把每一个会计期间（月份、季度、年度）的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额

24、和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。l工作程序l将本期的经济业务全部入账l按权责发生制进行账项调整l期末账项结转l结出所有账户的本期发生额和期末余额，将余额转入下期或新账三、结账期末账项调整期末账项调整l由于会计分期假设的原因而产生的本期与非本期的前由于会计分期假设的原因而产生的本期与非本期的前提下，对按权责发生制基础应属于本期的收入和费用，提下，对按权责发生制基础应属于本期的收入和费用，但因款项的收到和付出在非本期，因此日常未作本期但因款项的收到和付出在非本期，因此日常未作本期收入和费用记录的，于期末通过编制调整分录以补记收入和费用记录的，于期末通过编制调整分录以补记本期的收入和费用。

25、本期的收入和费用。l预收收入l应计收入l预付费用l应计费用三、结账期末账项结转期末账项结转l成本的结转制造费用的分配和结转完工产品成本的计算和结转已销产品成本的计算和结转l收入和费用的结转结平收入类账户和费用类账户l利润的结转“本年利润”结转到“利润分配未分配利润”“利润分配未分配利润”外的其他利润分配明细账的发生额结转到“利润分配未分配利润”，结平“利润分配”有关明细分类账户。本年利润利润分配收入结转费用结转净利润净利润结转分配股利提取公积金利润分配未分配利润利润分配提取盈余公积利润分配分配股利分配股利提取公积金结转到未分配利润明细结转到未分配利润明细其他明细结转转入未分配的利润净利润结转未

26、分配的利润净利润结转三、结账l结帐时，应当结出每个帐户的期末余额，有的账户要结出本月发生额。l平时结账划单横线，年末结账划双红线l需要结出本月发生额的，应在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线。帐结法的损益类账户l需要结出本年累计发生额的，应在摘要栏内注明“本年累计”，并在下面通栏划双红线。 表结法的损益类账户l年度终了结帐时，所有总帐都应结出全年发生额和年末余额。账簿的登记规则一账簿的登记规则一根据审核无误的会计凭证登记账簿。根据审核无误的会计凭证登记账簿。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入

27、账内；金额和其他有关资料逐项记入账内；登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的在记账凭证的“账页账页”栏内注明所记账簿的页数，或划栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。符号，表示已经登记入账。王平账簿的登记规则二账簿的登记规则二文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个个“0”0”不得省略不写。不得省略不写。20042004年年凭证凭证摘要摘要借借贷贷十十万万

28、千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分月月日日 字字 号号 原材料原材料总分类账总分类账1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法正确书写方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法不正确的书写方法账簿的登记规则三账簿的登记规则三记账必须记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水使用蓝黑墨水或者碳素墨水书书写。写。红色墨水红色墨水只能在下列情况使用：只能在下列情况使用：l按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；l在只设借或贷一方的多栏式账页中，登记减少数；在只设借或贷一方的多栏式账页中

29、，登记减少数；l在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；额栏内登记负数余额；l国家统一会计制度规定可以用红字登记的其他记录国家统一会计制度规定可以用红字登记的其他记录总账总账会计科目：本年利润会计科目：本年利润2020年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 2 28 转转 19 19 转入主营收入转入主营收入 120 000 120 000120 000 120 000 转转 21 21 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 20 0001

30、00 000 20 000 转转 22 22 转入营业费用转入营业费用 25 00025 0005 000表示企业的亏损表示企业的亏损账簿的登记规则四账簿的登记规则四记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，登记，不得跳行、隔页。不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处在空行、空页处用红色墨水划对角线注销用红色墨水划对角线注销，或或者注明者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样字样，并，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，

31、不得任意撕毁账页，对活页式对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。账簿也不得任意抽换账页。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 2 1 入库入库 200000 200000 200000200000 5 5 转转 35 35 入库入库 100000 100000 借借 300000300000 7 7 转转 30 30 出库出库 50000 50000 借借 250000250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借

32、 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销会计主管会计主管记账人员记账人员账簿的登记规则五账簿的登记规则五凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的明余额方向的“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”的字样。的字样。没有余额的账户，应在该栏内写没有余额的账户，应在该栏内写“平平”字，并在余额栏（字，并在余额栏（“元元”位上）内用位上）内用“0”0”表示。表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。现金和银行

33、存款日记账必须逐日结出余额。2004年年凭证凭证摘要摘要借借贷贷借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号61期初余额期初余额借借6000021售出商品款项未收售出商品款项未收10000 153收回前欠货款收回前欠货款2000030本月合计本月合计1000030000借借40000应收账款明细账应收账款明细账写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额账簿的登记规则六账簿的登记规则六每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过过次页次页”字样字样，在借、

34、贷方栏内登记本账页的，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写在下页第一行的摘要栏内填写“承前页承前页”字字样样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。务。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 2 6 承前页承前页 200000 10000 100000200000 10000 100000 15 15 转转

35、 35 35 入库入库 100000 100000 借借 300000300000 17 17 转转 36 36 出库出库 5000050000 过次页过次页 300000 60000 300000 60000 借借 150000150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页承前页 300000 60000 借借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数下一页的第一行应登记下一页的

36、第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账的内容保证账簿登记连续性簿登记连续性每一页登记完毕，每一页登记完毕，应应“过次页过次页”三、结账结帐的方式：月结、季结、年结月结l结算类、资本类、财产物资类账户明细账：每月最后一笔余额为期末余额，最后一笔业务的记录行下通栏划单红线l库存现金、银行存款日记账：最末划单红线下一行“本期发生额及期末余额” ，单红线下个月的期初余额年结:双红线本章重点掌握的4个问题l会计账簿是以会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记录和反映企业各项经济业务的簿籍l账簿按用途分有序时账、分类账、联合账和备查账；按外表形式可分为订本账、活页账、卡片账和磁性媒介质式账；按其账页格式分有三栏式、多栏式、数量金额式和平行登记式本章重点掌握的4个问题l正确使用会计账簿需要从账簿的设置、登记、对账、结账、更换与保管等方面入手。每个企业必须设置的账簿是现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。为了总结一个企业在某一会计期间的经济活动情况，及时编制会计报表，为信息使用者提供真实可靠的信息，每个企业在会计期末，首先应做好对账工作，在确保账证、账账、账实相符的前提下，在每一个会计期末定期进行结账本章重点掌握的4个问题l账簿是重要的会计档案，各企业必须按照制度有关规定，妥善保管会计账簿，保管期满，按规定的审批程序报经批准后，再行销毁