成本会计6章.pptx

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1、 四、四、工资费用的分配工资费用的分配1 1、工资费用的分配依据、工资费用的分配依据 企业按规定计算出每一职工的应付工资后企业按规定计算出每一职工的应付工资后, ,再根据有关部门再根据有关部门转来的扣款通知单转来的扣款通知单, ,减去各种代扣代缴款项后，在规定日期把实减去各种代扣代缴款项后，在规定日期把实发工资发放给企业每一职工。发工资发放给企业每一职工。 财务部门依据各车间、部门职工工资单，汇总编制财务部门依据各车间、部门职工工资单，汇总编制“工资工资结算汇总表结算汇总表”作为工资分配的依据。作为工资分配的依据。2 2、工资费用分配原则、工资费用分配原则 按职工所在的部门或岗位记入产品成本或

2、期间费用。按职工所在的部门或岗位记入产品成本或期间费用。 (1)(1)生产工人的工资生产工人的工资: :是为生产产品发生的直接费用是为生产产品发生的直接费用, ,应应直接直接记记入入或分配或分配记入记入“生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本”的的“直接工资直接工资”项。项。 (2)(2)生产车间生产车间为组织和管理生产而发生的为组织和管理生产而发生的工资费用工资费用，发生时记，发生时记入入“制造费用制造费用” ” 科目中。科目中。13 3、工资费用的分配方法、工资费用的分配方法 对生产工人工资的分配，一般采用实际（定额）生产工时比对生产工人工资的分配，一般采用实际（定额）生产工时比例分配标

3、准进行分配。例分配标准进行分配。工资费用分配率工资费用分配率=某基本生产车间生产工人工资总额某基本生产车间生产工人工资总额该车间生产各产品实际该车间生产各产品实际( (定额定额) )生产工时生产工时12某产品应负担工资费用某产品应负担工资费用=该产品实际该产品实际( (定额定额) )工时工时工资费用分配率工资费用分配率【例例5】某公司某公司20132013年实际发生工资费用年实际发生工资费用6660066600元。其中元。其中: :基本生基本生产车间生产甲产品工人工资产车间生产甲产品工人工资1400014000元元, ,生产乙产品工人工资生产乙产品工人工资1240012400元元; ;共同生产

4、甲乙产品工人工资共同生产甲乙产品工人工资92009200元。基本生产车间管理人员元。基本生产车间管理人员工资工资80008000元元; ;辅助生产供电车间发生工资辅助生产供电车间发生工资40004000元元; ;辅助生产锅炉辅助生产锅炉车间发生工资车间发生工资20002000元元; ;企业管理部门发生工资企业管理部门发生工资1200012000元元; ;销售部门销售部门人员工资人员工资50005000元。甲产品生产工时为元。甲产品生产工时为12001200小时小时, ,乙产品生产工时乙产品生产工时640640小时。职工福利费按工资总额的小时。职工福利费按工资总额的10%10%提取。基本生产车间

5、发提取。基本生产车间发生的生产工人工资按生产工时比例进行分配。生的生产工人工资按生产工时比例进行分配。要求：编制工资费用分配表。要求：编制工资费用分配表。2工资工资费用费用分配率分配率1200120064064092009200 5 5甲产品分甲产品分配工资费配工资费120012005 5 6000(6000(元元) )6406405 53200(3200(元元) )乙产品分乙产品分配工资费配工资费 1.1.计算工计算工资费用的资费用的分配：分配：按按实际生产工时比例实际生产工时比例借：基本生产成本借：基本生产成本 甲产品甲产品 2222000000 乙产品乙产品 1711716060 辅助生

6、产成本辅助生产成本供电车间供电车间 4 44 40000 供水车间供水车间 2 22 200 00 制造费用制造费用 88880000 销售费用销售费用 5 55 50000 管理费用管理费用 1 132320 00 0 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 6666660 00 0 福利费福利费 66606660编制会计分录编制会计分录3.3.2.2.编制工资费用分配表（见下页）编制工资费用分配表（见下页） 3表表3-5 3-5 工资费用分配表工资费用分配表 200200年年1010月月 单位：元单位：元66600 6660 7326066600 6660 732609200920057

7、40057400合合 计计12000 1200 1320012000 1200 13200 12000 12000工资费用工资费用管理费用管理费用5000 500 55005000 500 550050005000工资费用工资费用销售费用销售费用6000 600 66006000 600 660060006000小小 计计2000 200 22002000 200 220020002000工资费用工资费用锅炉车锅炉车间间4000 400 44004000 400 440040004000工资费用工资费用供电车间供电车间辅助辅助生产生产成本成本8000 800 88008000 800 8800

8、80008000直接人工直接人工制造费用制造费用35600 3560 3595035600 3560 3595092009200184018402640026400小小 计计15600 1560 1716015600 1560 17160320032006406401240012400直接人工直接人工乙产品乙产品20000 2000 2200020000 2000 2200060006000120012001400014000直接人工直接人工甲产品甲产品基本基本生产生产成本成本分配额分配额( (分配分配率率5)5)生产生产工时工时明细科明细科目目总账科目总账科目工资费工资费 职工福职工福 总总

9、用合计用合计 利费利费1010% 计计分配计入费用分配计入费用直接计直接计入费用入费用成本费成本费用项目用项目应借科目应借科目45分配对象分配对象办公费办公费差旅费差旅费水水 费费 电费电费 修理费修理费 运输费运输费工会工会经费经费其他其他支出支出合计合计基本生产车间基本生产车间辅助生产车间辅助生产车间供电车间供电车间锅炉车间锅炉车间行政管理部门行政管理部门44682001658460.834403128370.242008002001 000150050020486004400 36515271合计合计13293.834403498.2 42002000150050020428636 其他

10、费用分配明细表其他费用分配明细表 20132013年年8 8月月借借: :制造费用制造费用-基本生产车间基本生产车间 86008600 生产成本生产成本-辅助生产车间辅助生产车间 47654765 管理费用管理费用 1527115271 贷贷: :银行存款银行存款 2863628636编制会编制会计分录计分录6 本本节主要阐述了节主要阐述了各要素费用的归集和分配。各要素费用的归集和分配。通过本节学习，掌握各要素费用的核通过本节学习，掌握各要素费用的核算方法。算方法。要素费用包括哪些？要素费用包括哪些？ 如何归集和分配？如何归集和分配？2.Moodl平台平台 第五章第五章 理论与实务题下载完成理

11、论与实务题下载完成7企业企业8 本章小结本章小结 生产费用要素概述生产费用要素概述 材料费用的归集与分配材料费用的归集与分配 外购动力费用的归集与分配外购动力费用的归集与分配 固定资产折旧费的归集和分配固定资产折旧费的归集和分配 工资费用归集与分配工资费用归集与分配 其他费用的归集与分配其他费用的归集与分配生产费用的分类生产费用的分类 1.1.归集原则归集原则 2.2.分配方法分配方法1.1.工资的构成与工资的构成与计算计算 2.2.工资归集与分配原则工资归集与分配原则计时工资计时工资3计件工资计件工资29第六章第六章 辅助生产成本与制造费用的核算辅助生产成本与制造费用的核算本章主要内容：本章

12、主要内容： 第一节第一节 辅助生产成本核算辅助生产成本核算 一、辅助生产部门的特点一、辅助生产部门的特点 二、辅助生产成本归集二、辅助生产成本归集 三、辅助生产成本分配方法三、辅助生产成本分配方法 第二节第二节 制造费用的核算制造费用的核算 一、制造费用的归集一、制造费用的归集 二、制造费用的分配二、制造费用的分配1.直接分配法直接分配法 2.一次交互分配法一次交互分配法3.计划成本分配法计划成本分配法4.代数分配法代数分配法5.顺序分配法顺序分配法1.实际分配法实际分配法2.预算分配法预算分配法3.累计分配法累计分配法10 辅助生产车间：是为基本生产车间、企业行政管理部门等辅助生产车间：是为

13、基本生产车间、企业行政管理部门等单位提供服务而进行的产品生产和劳务供应的车间，一般很少单位提供服务而进行的产品生产和劳务供应的车间，一般很少对外服务。因此辅助生产车间发生的费用应由各受益的车间、对外服务。因此辅助生产车间发生的费用应由各受益的车间、部门负担。部门负担。 辅助生产车间发生的费用通过辅助生产车间发生的费用通过“生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本”账户进行归集。其归集的方法依据其具体情况而定。账户进行归集。其归集的方法依据其具体情况而定。 1.辅助生产车间只生产一种产品或只提供一种劳务辅助生产车间只生产一种产品或只提供一种劳务,一般不设一般不设“制造费用制造费用”账户账户,将发

14、生的直接费用和间接费用按各辅助车间将发生的直接费用和间接费用按各辅助车间分别设置分别设置“辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账”,登记本车间所发生的全部费登记本车间所发生的全部费用；用； 11 费用要素账户费用要素账户 生产成本生产成本辅助成本成本辅助成本成本 12 2. 生产多种产品或提供多种劳务生产多种产品或提供多种劳务的辅助生产车间的辅助生产车间费用有两种费用有两种归集方法归集方法： A.辅助生产车间规模小、制造费用发生很少的情况下辅助生产车间规模小、制造费用发生很少的情况下,不设置不设置“制造费用制造费用”账户账户:将将发生的直接费用和间接费用直接归集到发生的直接费用和间接费用直接归集

15、到“生产生产成本成本辅助生产成本辅助生产成本”账户账户。 B.设置设置“制造费用制造费用”账户账户:辅助生产车间发生的制造费用较大时辅助生产车间发生的制造费用较大时 发生的直接费用直接记入发生的直接费用直接记入“生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本”账账户户； 发生的间接费用发生的间接费用,先通过先通过 “制造费用制造费用辅助生产车间辅助生产车间”进进行归集行归集,月末再采用适当分配方法分配月末再采用适当分配方法分配,记入辅助生产车间生产的记入辅助生产车间生产的产品或劳务成本中产品或劳务成本中。13 要素费用账户要素费用账户 生产成本生产成本- -辅助生产成本辅助生产成本 制造费用制造费用

16、辅助生产车间辅助生产车间 直接费用直接费用间间接接费费用用14 辅助生产费用是通过辅助生产费用是通过“生产成本生产成本-辅助生产成本辅助生产成本”明细账进明细账进行归集的。行归集的。日期凭证摘 要工资 办公费 折旧费 外购电力消耗材料其他支出合 计转出余额略略 分配材料费2500025000分配工资费 5400054000提取折旧费2000020000分配其他费280001400042000外购电力费210000210000合 计5400028000200002100002500014000351000本月转出352 3600辅助生产成本明细帐辅助生产成本明细帐 201X201X年年8 8月月

17、 车间车间: :供电车间供电车间15交互分配法交互分配法直接分配法直接分配法顺序分配法顺序分配法代数分配法代数分配法计划分配法计划分配法辅助辅助生产费用生产费用的分配方法的分配方法16 特点：各辅助生产车间发生的费用，直接分配给除辅助生特点：各辅助生产车间发生的费用，直接分配给除辅助生产以外的各受益部门或单位，而不考虑各辅助生产车间之间相产以外的各受益部门或单位，而不考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。互提供产品或劳务的情况。 适用范围：在辅助生产内部相互提供产品或劳务不多，不适用范围：在辅助生产内部相互提供产品或劳务不多，不进行费用的交互分配对辅助生产成本和产品制造成本影响不大进

18、行费用的交互分配对辅助生产成本和产品制造成本影响不大的情况下采用。的情况下采用。计算方法：计算方法：待分配辅助生产费用待分配辅助生产费用劳务劳务总量总量- -各各辅助生产车间辅助生产车间的受益劳务量的受益劳务量单位成本单位成本( (费用分配率费用分配率) )各受益对象应分摊的费用各受益对象应分摊的费用= =该受益部门收益劳务量该受益部门收益劳务量单位成本单位成本17【例例】广广发公发公司设有司设有供电和供水两个辅助生产供电和供水两个辅助生产车间车间, ,本本月月“辅助辅助生产成本生产成本”明细账归集的辅助生产费明细账归集的辅助生产费用分别为用分别为: :供供电车间电车间69466946元元,

19、,供供水车间水车间32283228元。辅元。辅助生产车间提供的劳务助生产车间提供的劳务数量如下。数量如下。 辅辅助生产车间供应产品及劳务数量助生产车间供应产品及劳务数量 项项 目目耗水（吨）耗水（吨）耗电（度）耗电（度）供电车间供电车间10000供水车间供水车间6000甲甲 产产 品品6000基本生产车间基本生产车间330002000专设销售部门专设销售部门 30001000管理部门管理部门 8000 2000合合 计计5400017000要求：采用直接分配法分配辅助生产费用要求：采用直接分配法分配辅助生产费用18编制会计分录编制会计分录 借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 3789

20、 3789 制造费用制造费用 3685.20 3685.20 销售费用销售费用 851.70 851.70 管理费用管理费用 1848.10 1848.10 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本供水车间供水车间 3228 3228 供水车间供水车间 6946 69461017410174供水车供水车间间3228322844000440000.07340.0734供电车供电车间间6946694611000110000.63150.63151.1.计算直接分配率计算直接分配率: :水水费费2.2.计算分配额计算分配额甲产品负担：甲产品负担：60000.63153789基本车间负担：基本车间负担：200

21、00.63151263 330000.07342422.2销售部门负担：销售部门负担：10000.6315631.5 30000.0734220.2管理部门负担：管理部门负担：69465683.51262.5 32282642.4585.65683.52642.4电电费费4.4.19 3.3.编编制制“辅助生产费用辅助生产费用分配表分配表”辅辅助生产费用分助生产费用分配表配表 ( (直接分配法直接分配法) ) 201X201X年年6 6月月 单位：元单位：元1017410174694669461100011000322832284400044000合合 计计1848.101848.101262

22、.501262.5020002000585.60585.6080008000管理部门管理部门851.70851.70631.50631.5010001000220.20220.2030003000专设销售部门专设销售部门3685.23685.212631263200020002422.22422.23300033000基本生产车间基本生产车间378937893789378960006000甲产品甲产品0.63150.63150.07340.0734分配率分配率11000110004400044000对外提供的劳务量对外提供的劳务量10174101746946694632283228直接发生的费

23、用直接发生的费用分配额分配额耗用量耗用量分配额分配额耗用量耗用量合合 计计供电车间供电车间供水车间供水车间项项 目目20课堂练习课堂练习 某企业设供电、锅炉两个辅助生产车间，某月辅助生产车某企业设供电、锅炉两个辅助生产车间，某月辅助生产车间有关费用与劳务量资料如下：间有关费用与劳务量资料如下：项项 目目供电车间供电车间 锅炉车间锅炉车间辅助生产费用（元）辅助生产费用（元）26880268802940029400受受益益部部门门供电车间供电车间18001800机修车间机修车间72007200甲产品耗用甲产品耗用22400224001160011600乙产品耗用乙产品耗用1460014600690

24、06900基本车间一般耗用基本车间一般耗用2700270036003600行政管理部门耗用行政管理部门耗用2300230024002400合计合计49200(49200(度度) )26300(26300(吨吨) )要求要求:采用直接分配法分配辅助生产费用采用直接分配法分配辅助生产费用21辅助生产车间辅助生产车间供电车间供电车间锅炉车间锅炉车间合合 计计待分配费用待分配费用268802688029400294005628056280供应劳务数量供应劳务数量42000420002450024500劳务分配率劳务分配率0.640.641.201.20甲甲产产品品耗用数量耗用数量22400224001

25、160011600分配金额分配金额143361433613920139202825628256乙乙产产品品耗用数量耗用数量146001460069006900分配金额分配金额93449344828082801762417624基本基本车间车间耗用数量耗用数量2700270036003600分配金额分配金额172817284320432060486048管理管理部门部门耗用数量耗用数量2300230024002400分配金额分配金额147214722880288043524352分配金额合计分配金额合计268802688029400294005628056280辅助生产费用分配表辅助生产费用分配

26、表 (直接分配法直接分配法) 201X年年X月月 单位：元单位：元 22账务处理：账务处理： 借借: :生产成本生产成本- -基本生产成本基本生产成本( (甲产品甲产品)28256)28256 ( (乙产品乙产品)17624)17624 制造费用制造费用- -基本生产车间基本生产车间 60486048 管理费用管理费用 43524352 贷贷: :生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本( (供电供电) 26880 ) 26880 辅助生产成本辅助生产成本( (锅炉锅炉) 29400) 29400562805628023 特点：对各辅助生产车间的辅助生产费用进行两次分配。特点：对各辅助生产车间

27、的辅助生产费用进行两次分配。 首先首先, ,根据各辅助生产车间的提供的劳务数量和交互分配前的根据各辅助生产车间的提供的劳务数量和交互分配前的单位成本单位成本( (费用分配率费用分配率),),在各辅助生产车间之间进行交互分配在各辅助生产车间之间进行交互分配; ;然后然后, ,将各辅助生产车间交互分配后的实际费用将各辅助生产车间交互分配后的实际费用( (交互分配前的交互分配前的费用费用+ +交互分配转入的费用交互分配转入的费用- -交互分配转出的费用交互分配转出的费用),),再按交互分再按交互分配后的单位成本配后的单位成本( (费用分配率费用分配率) )，向辅助生产车间以外的各受益，向辅助生产车间

28、以外的各受益单位进行分配。单位进行分配。 适用范围适用范围: :各辅助生产车间之间各辅助生产车间之间, ,相互提供劳务较多时采用。相互提供劳务较多时采用。 优缺点优缺点: :进行两次分配进行两次分配, ,提高了分配结果的正确性提高了分配结果的正确性, ,但增加了但增加了核算工作量。核算工作量。24 计算方法：计算方法： 第一次分配第一次分配: :交互分配交互分配( (对内分配对内分配) )就是将各辅助生产车间的待就是将各辅助生产车间的待分配费用在各辅助生产车间内部之间进行分配。分配费用在各辅助生产车间内部之间进行分配。 费用分配率待分配费用费用分配率待分配费用辅助生产劳务总量辅助生产劳务总量

29、各辅助车间应分费用各辅助车间应分费用= =各辅助车间受益劳务量各辅助车间受益劳务量费用分配率费用分配率 第二次分配第二次分配: :对外分配对外分配( (直接分配直接分配) )就是就是 将各辅助生产车间交将各辅助生产车间交互分配后的实际费用互分配后的实际费用( (交互分配前的费用交互分配前的费用+ +交互分配转入的费用交互分配转入的费用- -交互分配转出的费用交互分配转出的费用) )在辅助生产车间以外受益对象间进行分配在辅助生产车间以外受益对象间进行分配 费用分配率交互分配后的实际费用费用分配率交互分配后的实际费用( (劳务总量劳务总量- -各辅助各辅助生产车间的受益劳务量生产车间的受益劳务量)

30、 ) 各受益对象应分配的费用各受益对象应分配的费用= =各辅助生产车间受益劳务量各辅助生产车间受益劳务量费费用分配率用分配率25 如上例如上例:供电车间费用供电车间费用69646964元元, ,提供劳务量提供劳务量1700017000度。其中供度。其中供水车间用电水车间用电60006000度度, ,甲产品用甲产品用60006000度度, ,基本车间用基本车间用20002000度度, ,销售部销售部用用10001000度度, ,管理部用管理部用20002000度度; ;供水车间费用供水车间费用32283228元元, ,提供劳务提供劳务5400054000吨。其中供电车间用水吨。其中供电车间用水1

31、000010000吨吨, ,基本车间用基本车间用3300033000吨吨, ,销售部用销售部用30003000吨吨, ,管理部用管理部用80008000吨。吨。1.1.交互分配率：交互分配率：供水车间交互费用分配率供水车间交互费用分配率3228322854000540000.05980.0598供电车间交互费用分配率供电车间交互费用分配率6946694617000170000.40860.4086 2.2.交互分配额：交互分配额： 供水车间向供电车间分配的水费供水车间向供电车间分配的水费10000100000.05980.0598598598 ( (元元) ) 供电车间向供水车间分配的电费供电

32、车间向供水车间分配的电费600060000.40860.40862451.6 2451.6 ( (元元) )3.3.交互分配会计分录交互分配会计分录借借: :辅助生产成本辅助生产成本供电车间供电车间 598598 供水车间供水车间 2451.6 2451.6 贷贷: :辅助生产成本辅助生产成本供电车间供电车间2451.62451.6 供水车间供水车间 59859826供水车间对外分配率供水车间对外分配率5081.65081.644000440000.11550.1155供电车间对外分配率供电车间对外分配率5092.45092.411000110000.46290.4629 4.4.对外分配率对

33、外分配率3.3.对外分配费用对外分配费用( (即交互分配后的实际费用即交互分配后的实际费用) ) 供水车间对外分配费用供水车间对外分配费用322832282451.62451.65985985081.6(5081.6(元元) ) 供电车间对外分配费用供电车间对外分配费用694669465985982451.62451.65092.4(5092.4(元元) ) 5.5.对外分配额对外分配额甲甲 产产 品品: :60000.46292777.4基本车间基本车间: :20000.4629925.8 330000.11553811.5销售部门销售部门: :10000.4629462.9 30000.1

34、155346.5管理部门管理部门: :5092.44166.1926.3 5081.6 4158923.66.6.对外分配会计分录对外分配会计分录 借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本( (甲甲) ) 2777.4 制造费用制造费用基本车间基本车间 4737.3 销售费用销售费用辅助生产费辅助生产费 809.4 管理费用管理费用辅助生产费辅助生产费 1849.9 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本供电车间供电车间 5092.4 供水车间供水车间 5081.64166.141582710174101745092.405092.4011000110005081.605081.604400

35、044000合合 计计1849.901849.90926.30926.3020002000 923.60 923.6080008000管理部门管理部门809.40809.40462.90462.9010001000 346.50 346.5030003000专设销售部门专设销售部门4737.304737.30925.80925.80200020003811.53811.53300033000基本生产车间基本生产车间 乙产品乙产品2777.42777.42777.42777.460 00060 000甲产品甲产品0.46290.46290.11550.1155对外分配率对外分配率10174101

36、745092.405092.405081.605081.60对外分配费用对外分配费用对外分配：对外分配：598598-598-598-10000-10000供电车间供电车间2451.602451.60-2451.60-2451.60-6000-6000供水车间供水车间0.40860.40860.05980.0598交互分配率交互分配率交互分配：交互分配：17000170005400054000提供的劳务量提供的劳务量10174101746946694632283228待分配费用待分配费用分配额分配额耗用量耗用量分配额分配额耗用量耗用量合计合计供电车间供电车间供水车间供水车间项项 目目 辅辅助生

37、产费用分助生产费用分配表配表（交互分配法）（交互分配法） 20062006年年6 6月月 单位：元单位：元 2451.60 59828【课堂练习课堂练习2 2】某企业设运输、机修两个辅助生产车间某企业设运输、机修两个辅助生产车间, ,某月辅助生产车间有关费用与劳务量资料如下：某月辅助生产车间有关费用与劳务量资料如下：项目项目运输车间运输车间 机修车间机修车间辅助生产费用（元）辅助生产费用（元）200 000200 000180 000180 000受受益益部部门门运输车间运输车间 600 600机修车间机修车间1 2001 200基本车间基本车间3 0003 0002 8002 800行政管理

38、部门耗用行政管理部门耗用 800 800 200 200 5 000(5 000(吨吨) ) 3 600(3 600(小时小时) )要求：采用交互分配法分配辅助生产费用并转账。要求：采用交互分配法分配辅助生产费用并转账。29分配对象分配对象交互分配（内部分配）交互分配（内部分配）直接分配（对外分配）直接分配（对外分配）辅助生产车间名称辅助生产车间名称运输运输车间车间机修机修车间车间合合 计计运输运输车间车间机修机修车间车间合合 计计待分配费用待分配费用200 000200 000180 000180 000380 000380 000182000182000198000198000380000

39、380000供应劳务数量供应劳务数量50005000360036003800380030003000劳务分配率劳务分配率4040505047.89547.8956666运输运输车间车间耗用数量耗用数量600600分配金额分配金额30000300003000030000机修机修车间车间耗用数量耗用数量12001200分配金额分配金额48000480004800048000小计小计480004800030000300007800078000基本基本车间车间耗用数量耗用数量3000300028002800分配金额分配金额143685143685184800184800328485328485管理管理

40、部门部门耗用数量耗用数量800800200200分配金额分配金额383153831513200132005151551515分配金额合计分配金额合计182000182000198000198000380000380000辅助生产费用分配表（交互分配法）辅助生产费用分配表（交互分配法）301.1.交互分配的会计分录：交互分配的会计分录： 借借: :生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本( (运输车间运输车间) 30000) 30000 辅助生产成本辅助生产成本( (机修车间机修车间) 48000) 48000 贷贷: :生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本( (运输车间运输车间) 4800

41、0 ) 48000 辅助生产成本辅助生产成本( (机修车间机修车间) 30000) 300002.2.对外分配的会计分录：对外分配的会计分录： 借借: :制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 328485328485 管理费用管理费用 5151551515 贷贷: :生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本( (运输车间运输车间) 182000) 182000 辅助生产成本辅助生产成本( (机修车间机修车间) 198000) 19800031 内容：内容：辅助生产车间生产的产品或劳务，按照计划单位成辅助生产车间生产的产品或劳务，按照计划单位成本计算、分配辅助生产费用的方法。对于计划与实际之

42、间的差本计算、分配辅助生产费用的方法。对于计划与实际之间的差异，为了简化核算，一般列入异，为了简化核算，一般列入“管理费用管理费用”。 优缺点：优缺点：简化和加速了分配的计算工作，便于考核和分析简化和加速了分配的计算工作，便于考核和分析各受益单位的经济责任，还能够反映辅助生产车间产品或劳务各受益单位的经济责任，还能够反映辅助生产车间产品或劳务的实际成本脱离计划成本的差异。的实际成本脱离计划成本的差异。但但是采用该种分配方法，辅是采用该种分配方法，辅助生产产品或劳务的计划单位成本必须比较正确。助生产产品或劳务的计划单位成本必须比较正确。 (1)(1)各受益单位应分配的劳务计划成本各受益单位应分配

43、的劳务计划成本 受益对象应分辅助费用受益对象应分辅助费用= =该受益对象受益劳务量该受益对象受益劳务量计划单位成本计划单位成本 (2)(2)计算劳务成本差异计算劳务成本差异劳务成本差异劳务成本差异= =实际成本实际成本- -计划成本计划成本 = =（待分配费用分配转入额）（待分配费用分配转入额）- -计划成本分配总额计划成本分配总额32辅助生产车间辅助生产车间修理车间修理车间运输车间运输车间辅助辅助生产生产待待分配费用分配费用“辅助生产成本辅助生产成本”科科目目46005600“制造费用制造费用”科目科目24003200小计小计70008800供应劳务数量供应劳务数量 14000 44000计

44、划单位成本计划单位成本0.480.22耗用劳务数量耗用劳务数量修理车间修理车间2000运输车间运输车间1600基本生产车间基本生产车间4000 28000专设销售机构专设销售机构30008000行政管理部门行政管理部门54006000合计合计 14000 44000【例例】假设企业设有修理、运输两个辅助生产车间。辅助生产车间的制假设企业设有修理、运输两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用通过单设的造费用通过单设的“制造费用制造费用”科目核算。该企业有关费用及劳务量资科目核算。该企业有关费用及劳务量资料如下：料如下：辅助生产车间供应产品及劳务数量辅助生产车间供应产品及劳务数量 33a.修理车间

45、按计划分配费用：修理车间按计划分配费用：运输车间负担运输车间负担:16000.48768基本生产车间基本生产车间: :40000.481920 合计合计:6720销售部门销售部门负担负担: :30000.481440管理部门管理部门负担负担: :54000.482592 差异差异:7000+440-6720=720b.运输车间按计划分配费用：运输车间按计划分配费用：修理车间负担修理车间负担:20000.22440基本生产车间基本生产车间:280000.226160销售部门负担销售部门负担:80000.221760管理部门负担管理部门负担:60000.221320合计合计:9680差异差异:88

46、00+768-9680=112净差异：净差异：720-112=6082.2.编制辅助生产车间费用分配表如下编制辅助生产车间费用分配表如下: :1.1.按计划分配辅助生产费用按计划分配辅助生产费用34 辅助生产辅助生产车间费用分配表（车间费用分配表（计划分配法）计划分配法）辅助生产车间修理车间运输车间金额合计待分配费用“辅助生产成本”科目4600560010200“制造费用”科目240032005600小计7000880015800供应劳务量1400044000计划单位成本0.480.22制造费用修理车间耗用数量2000分配金额440440运输车间耗用数量1600分配金额768768基本生产车间

47、耗用数量400028000分配金额192061608080销售费用专设销售机构耗用数量30008000分配金额144017603200管理费用行政管理部门耗用数量54006000分配金额259213203192按计划成本分配合计6720968016400辅助生产实际成本（应分配成本）7440956817008辅助生产成本差异（尚未分配成本）= 720-11260835 借借:制造费用制造费用辅助生产成本辅助生产成本(运输运输) 768 辅助生产成本辅助生产成本(修理修理) 440 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 8080 销售费用销售费用 3200 管理费用管理费用 3912 贷贷:

48、 :生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本( (运输运输) ) 9680 辅助生产成本辅助生产成本( (修理修理) ) 6720按计划成本分配辅助生产费用按计划成本分配辅助生产费用13.账务处理账务处理36 借借: :管理费用管理费用 608608 贷贷: :生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本( (运输运输) )112112 辅助生产成本辅助生产成本( (修理修理)720)720结转实际与计划差异结转实际与计划差异3借：辅助生产成本借：辅助生产成本( (运输运输)3968)3968 辅助生产成本辅助生产成本( (修理修理)2840)2840 贷：制造费用贷：制造费用运输运输 39683

49、968 制造费用制造费用修理修理 28402840结转辅助生产车间的制造费用结转辅助生产车间的制造费用237课堂练习：课堂练习：某企业设供水、机修两个辅助生产车间，某月辅某企业设供水、机修两个辅助生产车间，某月辅助生产车间发生的费用和劳务量资料如下：助生产车间发生的费用和劳务量资料如下：项项 目目供水车间供水车间 机修车间机修车间辅助生产费用（元）辅助生产费用（元）6400064000110000110000计划单位成本计划单位成本0.100.100.520.52受受益益部部门门供水车间供水车间2000020000机修车间机修车间100000100000甲产品耗用甲产品耗用3000003000

50、00乙产品耗用乙产品耗用200000200000基本车间一般耗用基本车间一般耗用120000120000180000180000行政管理部门耗用行政管理部门耗用80000800005000050000合计合计800000(800000(吨吨) )250000(250000(小时小时) )要求：按计划成本分配辅助生产费用。要求：按计划成本分配辅助生产费用。38辅助生产车间名称辅助生产车间名称供水车间供水车间机修车间机修车间合合 计计待分配费用待分配费用6400064000110000110000174000供应劳务数量供应劳务数量800 000800 000250 000250 000计划单位成