会计科目、账户与复式记账法.pptx

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1、 一、经济业务1.1.定义定义 凡能客观地凡能客观地用货币量度进行计价用货币量度进行计价，并足，并足以影响会计要素的有关项目发生以影响会计要素的有关项目发生增减变化增减变化，因而应系统地加以整理、归类和记录的各因而应系统地加以整理、归类和记录的各项经济活动。项经济活动。（2 2）按其是否与货币资金发生关系）按其是否与货币资金发生关系货币资金增加货币资金增加货币资金减少货币资金减少不涉及货币资金的增减不涉及货币资金的增减收款业务收款业务付款业务付款业务转账业务转账业务2.2.分类分类（1）按其涉及的关系和范围与国家、外部单位或个人之间发生与国家、外部单位或个人之间发生的各种经济业务的各种经济业务

2、本单位范围以内发生的各种经济业务。本单位范围以内发生的各种经济业务。外部经济业务：外部经济业务：内部经济业务：内部经济业务：二、经济业务与会计等式的关系二、经济业务与会计等式的关系假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现金存入银行。资产6000负债0所有者权益6000该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存银行。资产11000负债5000所有者权益6000该店以银行存款购入商品8000元，商品验收入库。资产11000负债5000所有者权益6000资产16000负债10000所有者权益6000购入商品5000元，货款未付。 取得销售收入20000元，货款存入银行。资产36000

3、负债10000所有者权益6000收入20000销售商品使库存商品减少了13000元。资产23000费用13000负债10000所有者权益6000收入20000以现金支票购买办公用品500元。资产22500 费用13500 负债10000所有者权益6000收入20000以银行存款偿还银行短期借款5000元。资产17500费用13500负债5000 所有者权益6000收入20000以银行短期借款偿还应付账款5000元。资产17500费用13500负债5000 所有者权益6000收入20000 1. 1. 引起会计等式引起会计等式左右两方左右两方有关会计要素有关会计要素同时同时等额增加等额增加（如例

4、（如例1,2,4,51,2,4,5）；）； 2. 2. 引起会计等式引起会计等式左右两方左右两方有关会计要素有关会计要素同时同时等额减少等额减少（如例（如例8 8）；）； 3. 3. 引起会计等式引起会计等式左方左方有关会计要素有关会计要素一增一增一减，一减，且增减金额相等（如例且增减金额相等（如例3,6,73,6,7）；）； 4. 引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例9）。资产增加资产增加资产减少资产减少权益增加权益增加权益减少权益减少（1 1）（2 2）资产内部此增彼减资产内部此增彼减权益内部此增彼减权益内部此增彼减资产与权益同增资产与权益同增 资产与权益同减资产与权

5、益同减（3 3）（4 4）经济业务变化的四种类型经济业务变化的四种类型第一、每一项经济业务的发生，都会引起第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关项目的增减变动会计等式左右两方有关项目的增减变动（变动规律：同方项目，一增一减；异方（变动规律：同方项目，一增一减；异方项目，同增同减）；项目，同增同减）；第二、任何经济业务的发生，都不会破坏第二、任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程式的平衡关系。会计方程式的平衡关系。一、会计科目一、会计科目（一）定义（一）定义 会计科目是对会计对象的具体内容即会会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。计要素进行分类核算的项目。

6、（二）分类（二）分类l一般将会计科目划分为五大类：l资产类l负责类l所有者权益类l成本类l损益类（三）级次（三）级次 总分类科目（一级科目、总账科目） 明细分类科目（明细科目）原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料A材料材料B材料材料总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）二级科目二级科目（子目）（子目）三级科目三级科目（细目）（细目）二、会计账户二、会计账户（一）定义 账户，是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，能够连续、系统地记录经济业务引起的各会计要素具体内容增减变动及其结果的记账载体。（二）分类 五大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 既要设

7、置总分类账户，又要设置明细分类账户。（三）会计科目与账户的联系和区别（三）会计科目与账户的联系和区别l联系：联系：l名称相同名称相同l反映（记录）的经济内容相同。反映（记录）的经济内容相同。l区别：区别：l会计科目只是分类的名称，只表明经济业务内会计科目只是分类的名称，只表明经济业务内容；容；l账户账户既有名称又有结构既有名称又有结构，可以连续、系统地记，可以连续、系统地记录经济业务引起会计要素的增减变动及其结果。录经济业务引起会计要素的增减变动及其结果。（四）账户的结构（四）账户的结构l账户的基本结构l账户分为左右两方。分别用来登记数额的增加和减少。l其简化格式如下所示：1.1.账户的基本结

8、构丁字型结构账户的基本结构丁字型结构左方 会计科目 右方2.2.账户的具体格式账户的具体格式账户名称账户名称及编号及编号经济业务发经济业务发生的日期生的日期凭证号数，反映凭证号数，反映账务处理的依据账务处理的依据经济业务的经济业务的简要说明简要说明增加、减增加、减少金额及少金额及余额余额期末余额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额本期增加额本期减少额期初余额、本期增减数、本期减少数、期初余额、本期增减数、本期减少数、本期发生额、期末余额本期发生额、期末余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数（费用类账户（费用类账户无余额）无余额）本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数（收入、利润

9、（收入、利润类账户无余额）类账户无余额）一、记账方法和种类一、记账方法和种类 （ 是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的方法。利用文字和数字记录经济业务的方法。 按照记账方式的不同可分为按照记账方式的不同可分为 对需要记录的经济业务，往往只一个账户，对需要记录的经济业务，往往只一个账户，反映一个主要方面，而对相互联系的另一方面不反映一个主要方面，而对相互联系的另一方面不予反映的记账方式。予反映的记账方式。 特点特点： 账户设置不完整，没有完整的账户体系；账户设置不完整，没有完整的账户体系； 不是所有的经济业务都在账户中反

10、映；不是所有的经济业务都在账户中反映； 需要记录的经济业务也只单方面记录；需要记录的经济业务也只单方面记录； 不能进行试算平衡。不能进行试算平衡。对每一笔经济业务，对每一笔经济业务，同时在两个或两个同时在两个或两个以上的账户以上的账户中，以中，以相等的金额相等的金额全面地、全面地、相互联系地进行反映的一种记账方法。相互联系地进行反映的一种记账方法。特点：特点：有完整的账户体系；有完整的账户体系；所有的经济业务都要在账户中反映；所有的经济业务都要在账户中反映；对每一笔经济业务，都要全面、相互联系对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映；地反映；能进行综合试算平衡。能进行综合试算平衡。二、借贷复

11、式记账法及其基本内容二、借贷复式记账法及其基本内容是以是以“借借”、“贷贷”作为记账符号，对每作为记账符号，对每一笔经济业务，同时在两个或两个以一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户的相反方向，以相等的金额，上的账户的相反方向，以相等的金额，全面地、相互联系地进行记录的一种全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。专门方法。长期借款长期借款1000010000银行存款银行存款 例：向银行取得三年期借款例：向银行取得三年期借款1000010000元，已存入银行元，已存入银行资金占用（资产）资金占用（资产）资金来源（负债、所有者权益）资金来源（负债、所有者权益）银行存款银行存款100001000

12、0元元（终点）去向（终点）去向长期借款长期借款1000010000元元（起点）来源（起点）来源资金进入企业资金进入企业 等额同增等额同增这时运用复式记账法以相同的金额，记入相对应的两个科目这时运用复式记账法以相同的金额，记入相对应的两个科目全面反映了资金运动变化的来龙去脉全面反映了资金运动变化的来龙去脉对每一笔经济业务，一方面要记入一个或几个对每一笔经济业务，一方面要记入一个或几个账户的借方，另一方面要记入一个或几个账户账户的借方，另一方面要记入一个或几个账户的贷方，记入借方的数额与计入贷方的数额必的贷方，记入借方的数额与计入贷方的数额必须相等。须相等。“借借”、“贷贷”记账符号是会计核算中采

13、用的一种抽象符号，记账符号是会计核算中采用的一种抽象符号，表示经济业务的增减变动和记账方向。表示经济业务的增减变动和记账方向。“借借”表示记入账户的借方；表示记入账户的借方；“贷贷”表示记入账户的贷方。表示记入账户的贷方。负债负债资产资产费用费用所有者所有者权益权益收入收入=增加记借方；增加记借方；减少记贷方。减少记贷方。增加记贷方；增加记贷方；减少记借方。减少记借方。在表示资金运动数量变化时在表示资金运动数量变化时借借贷贷一方面表示负债、所有者权益或收入的增加，另一方面表示资产或费用的减少。在表示资金的性质时在表示资金的性质时借借贷贷资产性质（账户余额）资产性质（账户余额）负债、所有者权益性

14、质（账户余额）负债、所有者权益性质（账户余额）一方面表示资产或费用的增加，另一方面表一方面表示资产或费用的增加，另一方面表示负债、所有者权益或收入的减少；示负债、所有者权益或收入的减少；2.2.借贷记账法下账户的结构借贷记账法下账户的结构l基本结构l每个账户都分为借贷两方，左方为借，右方为贷。用一方记录增加额，一方记录减少额。l具体结构（1 1）资产类账户结构）资产类账户结构资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额增加额增加额减少额减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额（2 2）负债及所有者权益账户的结构）负债及所有者权益账户的结构负债及所有者权益账户负债及

15、所有者权益账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额增加额增加额减少额减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额（3 3）成本、费用类账户的结构）成本、费用类账户的结构成本、费用账户成本、费用账户借方借方贷方贷方增加额增加额减少额减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额（4 4）收入类（损益类）账户的结构）收入类（损益类）账户的结构收入类账户收入类账户借方借方贷方贷方增加额增加额减少额减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额借贷记账法下账户结构小结借贷记账法下账户结构小结账户类型借方借方贷方贷方余额方向余额方向资产借方借方成本费用无或借方无或借方负债贷方贷方所有者权益

16、贷方贷方收入无余额无余额需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个或两个以上的账户中；有借必有贷借贷必相等（借方和贷方所记录的金额必须相等）。是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较来检查账户记录要求，通过汇总、计算和比较来检查账户记录的正确性和完整性。的正确性和完整性。全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计会计科目会计科目本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方现现 金金 50085银行存款银行存款

17、5000096500材材 料料160900固定资产固定资产15500银行借款银行借款7000070000应付账款应付账款20000500应付福利费应付福利费85实收资本实收资本190000资本公积资本公积40000管理费用管理费用100合合 计计357085357085总分类账户本期发生额试算平衡总分类账户本期发生额试算平衡表表会计科目会计科目本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方现现 金金 50085银行存款银行存款5000096500原材料原材料 160900固定资产固定资产15500银行借款银行借款7000070000应付账款应付账款20000500应付福利费应付福利费85实收资本实收资本

18、190000资本公积资本公积40000管理费用管理费用100合计合计357085357085期初余额期初余额借方借方贷方贷方期末余额期末余额借方借方贷方贷方20050000应收账款应收账款1800215000产成品产成品160400400000累计折旧累计折旧200290000252002400250000210000500008276008276006153500 18003759001604004155003002900005700231525000040000010000958015 958015总分类账户期末余额试算平衡表总分类账户期末余额试算平衡表2004年12月 31日试算平衡的局

19、限性试算平衡的局限性l试算平衡法是通过借贷平衡来检查账簿记录是否正确，只能发现那些破坏了账户平衡关系的错误。而有些并不破坏账户平衡关系的错误，无法通过试算平衡来发现。l整笔漏记l整笔重记l方向颠倒l科目用错第四节第四节 账户的对应关系和会计分录账户的对应关系和会计分录 在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就使述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就使账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户之间账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。存在着对的这种相互关系称为账户的对应关系。存在着对应

20、关系的账户叫作对应账户。应关系的账户叫作对应账户。 例题：企业从银行借款例题：企业从银行借款5000050000元，存入银行元，存入银行 银行存款银行存款银行借款银行借款50 00050 000一、对应关系和对应账户一、对应关系和对应账户 1.1.定义定义 会计分录是对每项经济业务指出应登记的账会计分录是对每项经济业务指出应登记的账户和记账方向（借方或贷方）与金额的一种户和记账方向（借方或贷方）与金额的一种记录。企业的经济业务很复杂，在正式登记记录。企业的经济业务很复杂，在正式登记入账以前需要编制会计分录，再据以入账。入账以前需要编制会计分录，再据以入账。会计科目及其所属明细科目或细目记账符号

21、（记账方向）数量（金额）二、会计分录二、会计分录2.2.会计分录的要素会计分录的要素一、账户设置 1.总分类账户（总账或一级账户） 按会计要素大类设置，用来提供总括的资料。 三栏式 （1）只能提供总括资料 （2）只能提供以货币计量的指标 2.明细分类账户（明细账、明细账户） （1）三栏式 （2）数量金额式 （3）多栏式 明细分类帐簿实例三栏式明细帐明细分类帐簿实例多栏式明细帐返回明细分类帐簿实例数量金额式二、总分类账和明细分类账的关系二、总分类账和明细分类账的关系余 10000 40005000发生 4000 发生 5000余 9000余 6000 30003000发生 3000 发生 300

22、0余 6000余 4000 10002000发生 1000 发生 2000余 30001.提供资料的详细程度不同2.作用不同：1.反映的对象相同2.登记的依据相同3.所提供的资料是相互补充的三、总分类账户和明细分类账户的平行登记三、总分类账户和明细分类账户的平行登记 1.平行登记的要点 （1）同时登记 （2）方向一致 （3）金额相等 2.平行登记的结果 （1）总账的期初（末）余额各个明细账期初（末）余额 （2）总账的本期借（贷）方发生额各个明细账本期借（贷）方发生额原材料总账原材料总账期初余额：期初余额：4200042000本期发生额本期发生额9500095000（2 2）购入材料）购入材料2

23、500025000（3 3）发出材料）发出材料 56000 56000（1 1）购入材料）购入材料7000070000本期发生额本期发生额5600056000期末余额期末余额8100081000原材料甲材料原材料甲材料期初余额：期初余额：1200012000本期发生额本期发生额2000020000（3 3）发出材料）发出材料 1600016000（1 1）购入材料）购入材料2000020000本期发生额本期发生额1600016000期末余额期末余额1600016000原材料乙材料原材料乙材料期初余额：期初余额：3000030000本期发生额本期发生额5000050000（3 3）发出材料）发出

24、材料 3000030000（1 1）购入材料）购入材料5000050000本期发生额本期发生额3000030000期末余额期末余额5000050000原材料丙材料原材料丙材料本期发生额本期发生额2500025000（3 3）发出材料）发出材料 1000010000（2 2）购入材料）购入材料2500025000本期发生额本期发生额1000010000期末余额期末余额1500015000应付账款总账应付账款总账期初余额：期初余额：4200042000本期发生额本期发生额7000070000（4 4）归还欠款）归还欠款 70000 70000本期发生额本期发生额9500095000期末余额期末余额

25、8500085000应付账款建华公司应付账款建华公司期初余额：期初余额：4000040000本期发生额本期发生额4000040000（2 2）欠购货款）欠购货款2500025000（4 4）归还欠款）归还欠款 40000 40000本期发生额本期发生额2500025000期末余额期末余额2500025000应付账款中亚公司应付账款中亚公司期初余额：期初余额：2000020000本期发生额本期发生额3000030000（1 1）欠购货款）欠购货款7000070000（4 4）归还欠款）归还欠款 30000 30000本期发生额本期发生额7000070000（2 2）欠购货款）欠购货款2500025000（1 1）欠购货款）欠购货款7000070000期末余额期末余额6000060000