《会计制度设计》第十章会计事务处.pptx

《《会计制度设计》第十章会计事务处.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《会计制度设计》第十章会计事务处.pptx（122页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第十章第十章 会计事务处理设计会计事务处理设计v第一讲 货币资金业务处理的设计v第二讲 采购业务处理的设计v第三讲 存货业务处理的设计v第四讲 生产业务处理的设计v第五讲 销售业务处理的设计v第六讲 投资与融资业务处理的设计第一讲第一讲 货币资金业务处理的设计货币资金业务处理的设计第一节第一节 货币资金的内部控制要求与原则货币资金的内部控制要求与原则 第二节第二节 货币资金核算方法的设计货币资金核算方法的设计 第三节第三节 货币资金业务核算程序的设计货币资金业务核算程序的设计第一节第一节 货币资金的内部控制要求与原则货币资金的内部控制要求与原则一、现金内部控制要求一、现金内部控制要求二、银行存

2、款内部控制要求二、银行存款内部控制要求三、货币资金的内部控制原则三、货币资金的内部控制原则一、现金内部控制要求一、现金内部控制要求（一）明确控制目标（一）明确控制目标（二）制定控制流程（二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施（三）确定控制点及其控制措施 （一）明确控制目标（一）明确控制目标保证现金收支的合法合理性保证库存现金的安全完整保证现金收支核算记录的及时可靠 （二）制定控制流程（二）制定控制流程规定授予权限及时填制或取得原始凭证审核原始凭证编制记账凭证收付现金 复核记账凭证 登记账簿 盘点现金送存银行清查库存 根据清查结果编制现金盘点报告单 出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证 （

3、三）确定控制点及其控制措施（三）确定控制点及其控制措施授权批准 审核审核 收付 复核复核 分工记账 清点 清查清查 会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证 建立严格的出纳责任制建立严格的出纳责任制对不相容职务进行分离 由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金二、银行存款内部控制要求二、银行存款内部控制要求（一）明确控制目标（一）明确控制目标（二）制定控制流程（二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施（三）确定控制点及其控制措施 （一）明确控制目标（一）明确控制目标保证银行存款收付的合法性保证银行存款安全完整保证银行存款核算记录的真实可靠（二）制定控制

4、流程（二）制定控制流程授权经办业务授权经办业务签订结算合同或协议签订结算合同或协议填制或取得原始凭证填制或取得原始凭证审核原始凭证审核原始凭证 填制或取得结算凭证并办理结算业务填制或取得结算凭证并办理结算业务 审核结算凭证审核结算凭证编制证账凭证编制证账凭证 复核记账凭证复核记账凭证 登记账簿登记账簿 核对账单并编制银行存款余额调节表核对账单并编制银行存款余额调节表账账核对账账核对 （三）确定控制点及其控制措施（三）确定控制点及其控制措施审批审批 审核 结算 复核 记账 核对核对 对账对账 超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章 稽核员或其他非记账人员核对银行存

5、款日记账和有关明细账、总分类账 由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项 三、货币资金的内部控制原则三、货币资金的内部控制原则严格职责分工 实行交易分开实施内部稽核 实施定期轮岗制度 第二节第二节 货币资金核算方法的设计货币资金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计二、备用金核算方法的设计二、备用金核算方法的设计三、银行存款核算方法的设计三、银行存款核算方法的设计四、其他货币资金核算方法的设计四、其他货币资金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计（一）（一）“现金现金”账户与现金日记账账户与现

6、金日记账（二）库存现金的清查盘点（二）库存现金的清查盘点（一）（一）“现金现金”账户与现金日记账账户与现金日记账“现金”账户：总分类核算 “现金日记账”：序时核算 有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算 订本式账簿三栏式多栏式 （二）库存现金的清查盘点（二）库存现金的清查盘点二、备用金核算方法的设计二、备用金核算方法的设计会计部门的会计部门的“备用金备用金”账户账户：通过“其他应收款部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算 使用部门的收支登记办法使用部门的收支登记办法：对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账平时备用金

7、使用部门报账时不通过本账户核算 三、银行存款核算方法的设计三、银行存款核算方法的设计（一）银行存款的入账时间（一）银行存款的入账时间（二）（二）“银行存款银行存款”账户与银行存款日记账账户与银行存款日记账（一）银行存款的入账时间（一）银行存款的入账时间采用银行汇票银行汇票方式采用商业汇票商业汇票方式 采用银行本票银行本票方式 采用支票支票方式 采用汇兑汇兑结算方式采用委托收款委托收款结算方式 采用托收承付托收承付结算方式 根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认 （二）（二）“银行存款银行存款”账户与银行存款日记账账户与银行存款日记账“银行存

8、款”账户：总分类核算 “银行存款日记账”：序时核算订本式账簿三栏式多栏式 有外币银行存款企业必须按外币种类单独设置“银行存款日记账” 四、其他货币资金核算方法的设计四、其他货币资金核算方法的设计（一）设计（一）设计“其他货币资金其他货币资金”科目科目（二）其他货币资金核算方法（二）其他货币资金核算方法（一）设计（一）设计“其他货币资金其他货币资金”科目科目外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款 信用证保证金存款存出投资款企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金（二）其他货币资金核算方法（二）其他货币资金核算方法 银行存款 其他货币资金其他货币资金 存入数存入数 支付数支付数 物资采购 汇往异

9、地采 购买材料 购款等 剩余款 退回 应交税金 期末余额期末余额 账户性质：账户性质：资产类； 账户结构：账户结构：见图示；对应账户：对应账户：见图示； 明细账户：明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。第三节第三节 货币资金业务核算程序的设计货币资金业务核算程序的设计一、门市部收现程序设计一、门市部收现程序设计二、出纳部门收现程序设计二、出纳部门收现程序设计三、零星费用报销程序设计三、零星费用报销程序设计四、支票签发程序设计四、支票签发程序设计一、门市部收现程序设计一、门市部收现程序设计 3 2营业柜营业柜收款柜收款柜发票1销售日报1 2交会计2顾客1 2收款日报121、3交出纳2日末

10、3收款营业员营业员收款员收款员二、出纳部门收现程序设计二、出纳部门收现程序设计 2 业务部门业务部门 出纳部门出纳部门 会计部门会计部门负责负责 经办经办 出纳出纳 负责负责 记账记账收款通知12审核1收据收款1客户定期1 审核 现金日记账 明细账三、零星费用报销程序设计三、零星费用报销程序设计业务部门业务部门会计部门会计部门出纳部门出纳部门 负责负责 负责负责 记帐记帐 出纳出纳外单位原始凭证报销单审核审核明细帐付款 现金日记帐四、支票签发程序设计四、支票签发程序设计 2 业业 务务 部部 门门 会计部门会计部门 出出 纳纳 部部 门门 经办经办 负责负责 负责负责 记账记账 出纳出纳收款通

11、知22外单位开户银行1审核 支票登记薄 明细账付款通知支票1 银行存款日记账审核第二讲第二讲 采购业务处理的设计采购业务处理的设计第一节第一节 采购与付款的内部控制要求与内容采购与付款的内部控制要求与内容 第二节第二节 采购与付款核算方法的设计采购与付款核算方法的设计 第三节第三节 采购与付款业务核算程序的设计采购与付款业务核算程序的设计第一节第一节 采购与付款的内部控制要求与内容采购与付款的内部控制要求与内容一、一、采购与付款的采购与付款的内部控制要求内部控制要求二、二、采购与付款的采购与付款的内部控制内容内部控制内容一、采购与付款的内部控制要求一、采购与付款的内部控制要求合理设置采购与付款

12、业务的机构和岗位，实行钱、账、物分管，以互相牵制、强化监督 建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制 保证采购合同的严格执行堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护采购物资的安全与完整二、采购与付款的内部控制内容二、采购与付款的内部控制内容（一）（一）职务分离制度职务分离制度 （二）采购的请购单控制制度（二）采购的请购单控制制度 （三）订货控制制度（三）订货控制制度 （四）货物验收控制制度（四）货物验收控制制度 （五）入账付款或应付账款控制制度（五）入账付款或应付账款控制制度 （六）会计稽核与对账制度（六）会计稽核与对账制度 （一）职务分离

13、制度（一）职务分离制度请购与审批询价与确定供应商采购合同的订立与审计采购与验收采购、验收与相关会计记录付款审批与付款执行 （二）采购的请购单控制制度（二）采购的请购单控制制度货物的使用部门使用部门根据未来一定期间的需要量提前通知货物保管部门由保管部门保管部门再根据现有货物的库存量计算出请购量后，正式提交请购单经过货物使用部门和物料保管部门主管签字的请购单还必须通过采购部门和财务部门采购部门和财务部门的确认后方可生效货物采购的请购单由四部门签署同意执行的意见后，再交采购部门将请购单存档备案，并办理招标订货手续 （三）订货控制制度（三）订货控制制度采购部门应拟订采购方式及日程呈报核准后，必须向不同

14、的多家供应商发出询价单询价单，初步确定适合的供应商并准备谈判采购部门根据谈判结果签订订货合同及订货单订货合同及订货单，并将订单及时传送给生产、销售、保管和财会等有关部门 （四）货物验收控制制度（四）货物验收控制制度仓库保管部门仓库保管部门根据订货单和供货方发货单进行验收保管到达的货物仓库保管部门必须及时填制收货单一式数联，并分别传送给采购部门和财会部门 保证所购货物符合预定的品名、保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准，明确保管部数量和质量标准，明确保管部门和有关人员的经济责任门和有关人员的经济责任 （五）入账付款或应付账款控制制度（五）入账付款或应付账款控制制度会计部门会计部门取得了供货

15、方的发票和收货单等原始凭证并审核无误后，应及时记录存货的增加和银行存款的减少或应付账款的增加 记入适当的账户和适当的会记入适当的账户和适当的会计期间；正确地进行计量计期间；正确地进行计量 （六）会计稽核与对账制度（六）会计稽核与对账制度涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过稽稽核人员或会计主管核人员或会计主管审核后才能记账 对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账 第二节第二节 采购与付款核算方法的设计采购与付款核算方法的设计一、一、按实际成本的会计核算设计按实际成本的会计核算设计二、二、按计划成本的会计核算设计按计划成本的会计核算设计三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较三、按

16、实际成本计价与按计划成本计价的比较一、按实际成本的会计核算设计一、按实际成本的会计核算设计（一）总分类核算（一）总分类核算 （二）明细分类核算（二）明细分类核算 （一）总分类核算（一）总分类核算1.1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达结算凭证和发票等单据与材料同时到达 2.2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库未到达或尚未验收入库 3.3.材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付 4.4.采用预付货款的方式采购材料采用预付货款的方式采购材料 1.1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达结算凭证

17、和发票等单据与材料同时到达购料购料借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据）贷：银行存款（应付账款、应付票据） 材料验收入库材料验收入库 借：原材料借：原材料 贷：物资采购贷：物资采购2.2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库到达或尚未验收入库购料购料借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付票据贷：应付票据材料验收入库材料验收入库 借：原材料借：原材料 贷：物资采购贷：物资采购3.3.材料

18、已到，结算凭证未到，货款尚未支付材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付在月份之中月份之中发生的，可以暂不进行总分类核算只将收到的材料登入明细分类账月末月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料，可以按材料的合同价格或计划成本计价，暂估入账 下月初，用红字作同样的记账凭证，予以冲回 借：原材料借：原材料 贷：应付账款贷：应付账款4.4.采用预付货款的方式采购材料采用预付货款的方式采购材料预付材料价款预付材料价款 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款（应付账款、应付票据）贷：银行存款（应付账款、应付票据） 预付款的材料到达预付款的材料到达 借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增

19、值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付账款贷：应付账款（二）明细分类核算（二）明细分类核算1.明细分类账的种类明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类账（数量金额式） 2.明细分类账的设置方法明细分类账的设置方法 两套账方式：两套账方式：由仓库设置和登记材料卡片，由财会部门设置和登记材料明细分类账。适用于仓储和会计部门距离较远的企业。 一套账方式：一套账方式：将材料卡片和材料明细分类账合并为一套账，实行账卡合一。适用于仓储和会计部门距离较近，能够经常检查的企业。 二、按计划成本的会计核算设计二、按计划成本的会计核算设计（一）总分类核算（一）总分类核算 （二）明细分类核算（二）明细分类

20、核算 （一）总分类核算（一）总分类核算材料入库和货款支付的四种情况的核算与按实际成本核算基本相同区别在于计算并结转材料成本差异 （二）明细分类核算（二）明细分类核算“原材料”明细分类账：数量金额式 “物资采购”明细分类账：数量金额式“材料成本差异”明细分类账：三栏式 三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较便于考核各类或各种物资采购业务的经营成果，有利便于考核各类或各种物资采购业务的经营成果，有利于改进物资采购环节的经营管理工作于改进物资采购环节的经营管理工作可以剔除材料价格变动对产品成本的影响，有利于考可以剔除材料价格变动对产品成本的影响，有利于考核车

21、间的经营成果核车间的经营成果可以加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类可以加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类账的登记工作账的登记工作缺点缺点：材料成本计算的准确性相对差一些，因为它起：材料成本计算的准确性相对差一些，因为它起到了平滑采购成本的作用。到了平滑采购成本的作用。适用范围适用范围：材料收发业务频繁，且具备材料计划成本：材料收发业务频繁，且具备材料计划成本资料的大型企业。资料的大型企业。第三节第三节 采购与付款业务核算程序的设计采购与付款业务核算程序的设计一、一、日常采购计划编制、合同签订程序设计日常采购计划编制、合同签订程序设计二、二、临时采购申请程序设计临时采购申请程序设

22、计三、材料采购验货付款程序设计三、材料采购验货付款程序设计四、退货及折让程序设计四、退货及折让程序设计一、日常采购计划编制、合同签订程序设计一、日常采购计划编制、合同签订程序设计 4 3 2 2 3 2 生产计划部门生产计划部门 采购计划采购计划 会计部门会计部门 负责人负责人 负责负责 采购采购 审核审核 负责负责 审核审核 各种生产计划1采购计划11 21审核采购合同1供货单位1 、223、412 财务收支计划2、3二、临时采购申请程序设计二、临时采购申请程序设计请购请购部门部门供应部门供应部门会计部门会计部门 负责人负责人 负责负责 采购采购 负责负责 3 2 请购单 1 临时采购计划

23、1、23211审核三、材料采购验货付款程序设计三、材料采购验货付款程序设计提货单运单 4 3 2 厂内运输部门厂内运输部门 仓仓 库库 供应部门供应部门 会计会计 部部 门门负责负责 保管保管 负责负责 采购采购 记账记账 编表编表 负责负责 编表编表 记账记账材料卡3通知提货审核 材料明细账 明细账收货单1提货单到货清单车站（码头） 验货 后验货 1、2、31、2、3、4发票运单1、2验货后 库存月报21定期合同4发票供货单位收料汇总表1、3、发票运单审核交出纳员 付款1审核四、退货及折让程序设计四、退货及折让程序设计由储存部门或用料部门填制由储存部门或用料部门填制“请购单请购单”；由采购部

24、门填制由采购部门填制“订购单订购单”或其他契约或其他契约由检验部门验收并编制验收报告由检验部门验收并编制验收报告储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门会计部门会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，如果会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，如果发票经核准付发票经核准付凭证移送出纳处付款凭证移送出纳处付款第三讲第三讲 存货业务处理的设计存货业务处理的设计 第一节第一节 存货的内部控制要求与内容存货的内部控制要求与内容 第二节第二节 存货核算方法的设计存货核算方法的设计 第三节第三节 存货业务核算程序的设计存货业务核算程序的设计第

25、一节第一节 存货的内部控制要求与内容存货的内部控制要求与内容一、存货的内部控制要求一、存货的内部控制要求二、存货的内部控制内容二、存货的内部控制内容一、存货的内部控制要求一、存货的内部控制要求通过其内部控制设计，严格各种存货收发手续的规通过其内部控制设计，严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全定，保护实物财产的安全通过其控制设计，能够正确反映各种存货增减变动通过其控制设计，能够正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行和结存情况，保证企业生产活动的正常进行通过其控制设计，利于正确计算物化劳动，考核存通过其控制设计，利于正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积

26、压货资金以及防止存货超储积压二、存货的内部控制内容二、存货的内部控制内容（一）落实保管责任制度（一）落实保管责任制度 （二）建立严格的存货计量、记录和管理制度（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度 （三）采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制（三）采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制 （四）健全实地盘点制度（四）健全实地盘点制度（五）实施存货保险制度（五）实施存货保险制度（六）建立库存存货质量管理制度（六）建立库存存货质量管理制度 （七）确定恰当的存货明细分类账分户方法（七）确定恰当的存货明细分类账分户方法 （八）健全存货明细账设置（八）健全存货明细账设置 （一）落实保管责任制度（一）

27、落实保管责任制度授权控制授权控制: :对各种存货的收、发，根据其重要程度，对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离责任分离 职责分工职责分工: :对于存货的请购、采购、验收、记账、对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办不能由一人包办 （二）建立严格的存货计量、记录和管理制度（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度1.

28、1.存货的分类和编号存货的分类和编号 2.2.存货的计量与记录存货的计量与记录 3.3.存货的计划和管理存货的计划和管理 1.1.存货的分类和编号存货的分类和编号工业企业通常将存货划分为以下几个大类：原料工业企业通常将存货划分为以下几个大类：原料及主要材料；辅助材料；燃料；修理用备件；包及主要材料；辅助材料；燃料；修理用备件；包装物；低值易耗品；半成品；产成品。装物；低值易耗品；半成品；产成品。存货的编号方法：按存货的性能、技术特征和规存货的编号方法：按存货的性能、技术特征和规格标准编号；按存货存放地点位置标准编号。格标准编号；按存货存放地点位置标准编号。 应编制应编制“存货目录存货目录”，采

29、购部门、生产部门、，采购部门、生产部门、会计部门和仓储部门可以统一使用编号会计部门和仓储部门可以统一使用编号 2.2.存货的计量与记录存货的计量与记录设置精确的计量工具对收入、发出的存货精确计量设置精确的计量工具对收入、发出的存货精确计量 仓库对每种材料设置材料吊卡（也称料牌，悬挂在仓库对每种材料设置材料吊卡（也称料牌，悬挂在料架上的卡片）记录各种物资的收发结存数量料架上的卡片）记录各种物资的收发结存数量 材料吊卡并不是账簿，但它是材料吊卡并不是账簿，但它是保管和核算材料时的重要资料保管和核算材料时的重要资料 3.3.存货的计划和管理存货的计划和管理各种存货的收入、发出须根据有关规定办理相各种

30、存货的收入、发出须根据有关规定办理相关手续关手续 对各种存货要实行计划控制对各种存货要实行计划控制 各种存货应妥善保管，并悬挂材料吊卡各种存货应妥善保管，并悬挂材料吊卡 库存物资的任何变动都应有一定的凭证手续作库存物资的任何变动都应有一定的凭证手续作为依据为依据对于委托外单位加工的存货，仓库保管员应根对于委托外单位加工的存货，仓库保管员应根据计划部门填写的据计划部门填写的“委托外加工发料通知单委托外加工发料通知单”进行发料，财会部门据以记账进行发料，财会部门据以记账 建立存货的稽核制度建立存货的稽核制度 （三）采用永续盘存制，加强对各项存货的控制（三）采用永续盘存制，加强对各项存货的控制永续盘

31、存制永续盘存制：通过设置详细的存货明细分类账，：通过设置详细的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量，能够随时结出结余存货的数量、从账的数量，能够随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额面求出期末结存金额应考虑企业对于存货的计价方法和管理上的不应考虑企业对于存货的计价方法和管理上的不同要求来设计：仓库采用数量永续盘存制，明同要求来设计：仓库采用数量永续盘存制，明细分类账则采用数量、金额并用的永续盘存制。细分类账则采用数量、金额并用的永续盘存制。仓库明细分类账与总分类账结合起来，形成一仓库明细分类账与总分类账结合起来，形成一个

32、个完整的仓库内部控制完整的仓库内部控制 （四）健全实地盘点制度（四）健全实地盘点制度定期盘点定期盘点 盘点人员组成：应由资产保管人员、记录人员、内盘点人员组成：应由资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员共同部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员共同组成盘点小组组成盘点小组盘点手续盘点手续 盘点结果的处理盘点结果的处理 通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。 （五）实施存货保险制度（五）实施存货保险制度由存货管理部门根据企业的存货性质和重要程度以由存货管理部门根据企业的存货性质和重要程度以及

33、历史数据，对存货进行价值等级测算及历史数据，对存货进行价值等级测算 统计各类存货的损失率和库存时间以及跌价损失，统计各类存货的损失率和库存时间以及跌价损失，算出企业存货的储存机会成本算出企业存货的储存机会成本 与向保险公司投保发生的保险费用进行比较，决定与向保险公司投保发生的保险费用进行比较，决定是否投保以及为哪些存货建立保险制度是否投保以及为哪些存货建立保险制度 （六）建立库存存货质量管理制度（六）建立库存存货质量管理制度存货的残损变质存货的残损变质 存货的积压呆滞存货的积压呆滞 对于经仓库保管部门盘点确认已经确实对于经仓库保管部门盘点确认已经确实不能继续使用和盘亏的存货应编制不能继续使用和

34、盘亏的存货应编制“存存货报废审批单货报废审批单”，该单由存货管理部门，该单由存货管理部门填制，经财务、存货部门负责人及企业填制，经财务、存货部门负责人及企业领导审批后方可作报废账务处理。领导审批后方可作报废账务处理。（七）确定恰当的存货明细分类账分户方法（七）确定恰当的存货明细分类账分户方法存货的明细核算既可以按其品种、规格和等级分户，存货的明细核算既可以按其品种、规格和等级分户，也可以按其品种、规格、等级和进货单价等其他方也可以按其品种、规格、等级和进货单价等其他方法分户法分户 结合企业自身的经营管理特点，综合考虑设账的繁结合企业自身的经营管理特点，综合考虑设账的繁简程度与计算成本准确程度的

35、关系，简程度与计算成本准确程度的关系，选择恰当的分选择恰当的分户方法户方法 （八）健全存货明细账设置（八）健全存货明细账设置商品储存指标的三种口径：业务部门的商品储存指标的三种口径：业务部门的“可调库可调库存存”、仓库部门的、仓库部门的“保管库存保管库存”和财会部门的和财会部门的“会计库存会计库存”三种口径的存货明细分类账三种口径的存货明细分类账：使各个部门可以随：使各个部门可以随时掌握和了解存货的变动与结存，有利于下一期时掌握和了解存货的变动与结存，有利于下一期间的工作进行；可以健全企业的内部控制，是保间的工作进行；可以健全企业的内部控制，是保证内部稽核工作顺利进行的基础条件证内部稽核工作顺

36、利进行的基础条件 第二节第二节 存货核算方法的设计存货核算方法的设计一、存货跌价的会计核算一、存货跌价的会计核算 二、存货盘点的会计核算二、存货盘点的会计核算 第三节第三节 存货业务核算程序的设计存货业务核算程序的设计一、材料发料程序设计一、材料发料程序设计 二、委托加工材料发料程序设计二、委托加工材料发料程序设计 三、委托加工材料完工验收、付款程序设计三、委托加工材料完工验收、付款程序设计 一、材料发料程序设计一、材料发料程序设计432领料单1材料吊卡1、2、3审核材料明细账材料库存月报费用账大类账材料汇总表431、221322、3领用部门领用部门 仓库仓库 供应部门供应部门 会计部门会计部

37、门负责负责 保管保管 负责负责 记账记账 填表填表 负责负责 记账记账 编表编表 二、委托加工材料发料程序设计二、委托加工材料发料程序设计 5 4生产计划部生产计划部门门运输部运输部门门仓库仓库供应部门供应部门会计部门会计部门负责负责 制单制单负责负责 领领料料保管保管负责负责 记帐记帐 编表编表负责负责 记帐记帐 编表编表 3 2委托加工1领料单审核月末材料吊卡材料明细帐外加工单位45通知领料1月末送交12库存月报232材料发出汇总表明细帐明细帐14三、委托加工材料完工验收、付款程序设计三、委托加工材料完工验收、付款程序设计供应部门供应部门仓库仓库会计部门会计部门 负责负责 记帐记帐 编表编

38、表 保管保管负责负责 出纳出纳 记记帐帐加工单位加工发票委托加工发料单432委托加工1收料单 材料库存月报表材料明细帐材料卡收料汇总表322 32 3 41明细帐4审核交出纳员付款3第四讲第四讲 生产业务处理的设计生产业务处理的设计一、生产制造的内部控制要求与内容一、生产制造的内部控制要求与内容 二、生产计划控制二、生产计划控制三、生产作业控制三、生产作业控制四、质量控制四、质量控制五、生产控制的方法五、生产控制的方法六、生产与成本控制措施六、生产与成本控制措施七、生产与成本控制重点七、生产与成本控制重点一、生产制造的内部控制要求与内容一、生产制造的内部控制要求与内容（一）生产制造的内部控制要

39、求（一）生产制造的内部控制要求（二）生产制造的内部控制内容（二）生产制造的内部控制内容（一）（一）生产生产制造的内部控制要求制造的内部控制要求正确及时反映生产费用，厉行节约正确及时反映生产费用，厉行节约正确计算产品实际总成本和单位成本，揭示其构正确计算产品实际总成本和单位成本，揭示其构成内容成内容划清各种费用界限，控制成本开支，提供降低成划清各种费用界限，控制成本开支，提供降低成本的途径本的途径正确反映在产品增减变动和结存情况，保护财产正确反映在产品增减变动和结存情况，保护财产安全完整，强化成本管理安全完整，强化成本管理建立成本责任制，考核成本责任建立成本责任制，考核成本责任（二）生产制造的内

40、部控制内容（二）生产制造的内部控制内容1 1、生产制造计划控制制度、生产制造计划控制制度 2 2、产品成本核算控制制度、产品成本核算控制制度 1 1、生产制造计划控制制度、生产制造计划控制制度确定生产需要确定生产需要：通过销售计划和现有产品存货水平两个要素来计算确定制定生产制造计划制定生产制造计划：除了标明产品投产数量、生产开始日期、产品完工日期、质量标准以及生产单位等内容外，还应尽可能准确地估算出产品生产所耗用的材料、工时和生产成本 是一种决策行为（企业主要领导或其授权的人员组成决策委员会）2 2、产品成本核算控制制度、产品成本核算控制制度1 1）成本核算的基础工作控制制度）成本核算的基础工

41、作控制制度2 2）成本责任控制制度）成本责任控制制度3 3）成本核算方法控制制度）成本核算方法控制制度 1 1）成本核算的基础工作控制制度）成本核算的基础工作控制制度建立和健全有关成本核算的原始记录制度，并建立合理的原始凭证传递流程 制定合理的消耗定额，完善定额管理制度 制定内部结算价格和内部结算制度 常以生产制造的标准成本或常以生产制造的标准成本或成本加成的方法或市场价格成本加成的方法或市场价格来确定内部结算价格来确定内部结算价格 2 2）成本责任控制制度）成本责任控制制度成本责任控制制度所确定的成本控制目标要以各成本费用中心的可控成本为依据 进行成本责任控制制度设计的一项核心工作，就是解决

42、相对于某个责任中心而言其可控成本项目，并以此为基础确定控制目标和责任奖惩 通过设置成本费用责任中心，明确责任中心的成本通过设置成本费用责任中心，明确责任中心的成本控制目标，并将成本控制目标作为考核其成本责任控制目标，并将成本控制目标作为考核其成本责任或管理业绩，并据以实施奖惩的一种成本管理制度或管理业绩，并据以实施奖惩的一种成本管理制度 3 3）成本核算方法控制制度）成本核算方法控制制度根据企业生产特点生产特点和管理要求，正确选择成本核算方法明确每一种成本核算方法自身的适应范围 保证企业选择科学合理的成本核算方法的内控制度保证企业选择科学合理的成本核算方法的内控制度 影响主要表现在成本计算对象

43、的确定、影响主要表现在成本计算对象的确定、成本计算期的选择、生产费用在完工产成本计算期的选择、生产费用在完工产品和在产品之间的分配等三个方面品和在产品之间的分配等三个方面 二、生产计划控制二、生产计划控制（一）期间生产计划控制（一）期间生产计划控制（二）月度生产计划控制（二）月度生产计划控制（三）日程计划控制（三）日程计划控制三、生产作业控制三、生产作业控制（一）生产安排（一）生产安排（二）作业分配（二）作业分配（三）进度检查（三）进度检查（四）差误纠正（四）差误纠正四、质量控制四、质量控制 确立控制目标，进行规划控制确立控制目标，进行规划控制 质量控制规划应根据市场需要和适应竞争需质量控制规

44、划应根据市场需要和适应竞争需要而制定，主要是制定作业上、设计上和技要而制定，主要是制定作业上、设计上和技术上可用的标准，以便于对作业中的每一动术上可用的标准，以便于对作业中的每一动作采取标准化；同时对每一功能的责任与权作采取标准化；同时对每一功能的责任与权限应有明确的划分限应有明确的划分五、生产控制的方法五、生产控制的方法v（一）进度控制法（一）进度控制法v（二）余力控制（二）余力控制v（三）工件控制（三）工件控制v（四）数量控制方式（四）数量控制方式v（五）资料控制（五）资料控制六、生产与成本措施控制六、生产与成本措施控制v常用控制措施见书常用控制措施见书P266P266七、生产与成本控制重

45、点七、生产与成本控制重点（一）生产规划控制重点（二）负荷规划控制重点（三）委托加工控制重点（四）进度作业控制重点（五）生产管理控制重点（六）质量管理控制重点（七）设备保养维修控制重点（八）安全卫生控制重点（九）生产成本控制重点（十）差异分析控制重点第五讲第五讲 销售业务处理的设计销售业务处理的设计第一节第一节 销售与收款的内部控制要求与内容销售与收款的内部控制要求与内容 第二节第二节 销售与收款核算方法的设计销售与收款核算方法的设计 第三节第三节 销售与收款业务核算程序的设计销售与收款业务核算程序的设计第一节第一节 销售与收款的内部控制要求与内容销售与收款的内部控制要求与内容一、销售与收款的内

46、部控制要求一、销售与收款的内部控制要求二、销售与收款的内部控制内容二、销售与收款的内部控制内容一、销售与收款的内部控制要求一、销售与收款的内部控制要求保证营业收入的真实性、完整性、合理性保证营业收入的真实性、完整性、合理性保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性保证销售折让与销售退回的合理处理与揭示保证销售折让与销售退回的合理处理与揭示保证应收账款记录的真实性和可收回性保证应收账款记录的真实性和可收回性杜绝销售与收款业务中可能出现的一切违法乱纪和杜绝销售与收款业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为侵吞企业利益的行为二、销售与收款的内部控制内容二、销

47、售与收款的内部控制内容（一）职务分离制度（一）职务分离制度 （二）订单控制制度（二）订单控制制度 （三）销售价格政策控制制度（三）销售价格政策控制制度 （四）销售发票控制制度（四）销售发票控制制度 （五）收款业务控制制度（五）收款业务控制制度 （六）退货业务控制制度（六）退货业务控制制度 （七）售后服务控制制度（七）售后服务控制制度 （一）职务分离制度（一）职务分离制度接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作客户信用调查工作填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作开具发票的人不能同时负责发票的审

48、核工作开具发票的人不能同时负责发票的审核工作办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作核批准工作记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作退款工作会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作（二）订单控制制度（二）订单控制制度 根据不同的客户和销售形式根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式设计多种订单格式，以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的经营管理需要经营管理需要 规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规规

49、定订单在企业内部各环节的流转程序，并规定相应的定相应的授权批准程序授权批准程序 实行实行订单顺序编号法订单顺序编号法，对已执行的订单和尚未，对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制，以便随时检查执行的订单分别进行管理和控制，以便随时检查订单的执行情况和每一订单的处理过程订单的执行情况和每一订单的处理过程（三）销售价格政策控制制度（三）销售价格政策控制制度制定统一的产品销售价格目录制定统一的产品销售价格目录规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立相应规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立相应的授权批准权限。的授权批准权限。（四）销售发票控制制度（四）销售发票控制制度指定专人负责发票的保

50、管和使用，明确发票管指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度理制度发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号的起讫号发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容价、金额等为依据如实填列各项内容财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查录和有关手续凭证进行