第八章会计账簿_2.pptx

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1、第八章 会计账簿 本章主要介绍了会计账簿的相关内容。包括账簿认知；建立账簿；登记账簿；对账；错账更正；结账。账簿包括日记账、总分类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录的正确性和连续性，期末应对账、结账，并按照有关要求进行账簿的更换和保管。本章内容提示本章内容提示账簿的种类第一节 账簿意义和种类备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿账簿的意义账簿的作用会计账簿的意义 账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计

2、核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。会计账簿的作用经济业务经济业务经济业务经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报表的编制会计报表的主要依据主要依据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。 会会计计账账辅助账簿辅助账簿( (备查账备查账) )序时账簿序时账簿( (又称日记账又称日记账) )会计账簿会计账簿按用途分按用途分类类分类账簿分类账簿三栏式多栏式现金日记账银行存款日记账普通日记普通日记账账特种日记特种日记账账总分类账总分类账明细分类明细分类账账数量金额栏式账簿的种类账簿按用途分类账簿按用途分类账簿按外表形式分类账簿按外表形式

3、分类会计学基础 第六章 会计账簿账簿按用途分类账簿按用途分类账账 簿簿序时账序时账分类账分类账备查账备查账会计学基础 第六章 会计账簿特特种种日日记记账账日记账日记账普通普通日记账日记账 也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据 现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。序时账 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。分类分类账簿账簿明细账明细账 根据明细科目设置，详细记录某

4、一类经济业务情况。总账总账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 备查账 概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置

5、。会计学基础 第六章 会计账簿账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。账簿订本式账簿订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用适用：日记账、总账活页式账簿活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：缺点：不利于对记账内容进行控制适用适用：明细账卡片箱卡片箱 分类账簿的格式与登记日记账的格式与登记账簿的

6、设置要求和基本内容账簿的设置要求 账簿的设置要能保证系统全面的反映和监督经济活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括的核算资料和明细的核算资料。 账簿的设置要能保证组织的严密、各账簿之间既要有明确的分工，要有密切的联系，考虑人力和物力的节约，力求避免重复或遗漏。 账簿的格式应简便适用，便于登记，查找更正错误和保管。封封 面面（含封底） 起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿账簿扉页：扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”。明确账簿启用日期、截止日期；页数；册次；记账人员等内容。账页：账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。账户的名称、记帐日期、

7、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。建立日记账分类分类工作工作任务任务会计岗位工作过程会计岗位工作过程会计会计出纳出纳会计主管会计主管成本成本厂办公室厂办公室总经理室总经理室填写封填写封面扉页面扉页签名盖章签名盖章签名盖章签名盖章加盖公章加盖公章加盖法加盖法人名章人名章粘贴税粘贴税票划票票划票完税完税期初余额期初余额账簿启用登记表出纳名章账簿启用登记表出纳名章主管名章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章法人名章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章法人名章印花税票建立总账分类分类工作工作任务任务会计岗位工作过程会计岗位工作过程会计会计出纳出纳会计主

8、管会计主管成本成本厂办公室厂办公室总经理室总经理室填封面扉页、填封面扉页、科目索引科目索引签名盖章签名盖章加盖公章加盖公章加盖法加盖法人名章人名章粘贴税票粘贴税票划票完税划票完税各账户期初余额各账户期初余额建立明细账分类分类工作工作任务任务会计岗位工作过程会计岗位工作过程会计会计出纳出纳会计主管会计主管成本成本厂办公室厂办公室总经理室总经理室填封面扉页、填封面扉页、科目索引科目索引签名盖章签名盖章加盖公章加盖公章加盖法加盖法人名章人名章粘贴税票粘贴税票划票完税划票完税各账户期初余额各账户期初余额填封面扉页、填封面扉页、科目索引科目索引签名盖章签名盖章粘贴税票粘贴税票划票完税划票完税各账户期初余

9、额各账户期初余额签名盖章签名盖章日记账的格式与登记现金日记账银行存款日记账三栏式多栏式多栏式 现现金金 现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 现金日记账通常使用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式结构的账页组成。会计学基础 第六章 会计账簿三栏式现金日记账的格式及登记三栏式现金日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记库存现金日记账库存现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金

10、、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额视频会计学基础 第六章 会计账簿特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账银行存款日记账按对应的借方科按对应的借方科目设置多栏目设置多栏按对应的贷方科目按对应的贷方科目设置多栏设置多栏会计学基础 第六章 会计账簿普通日记账的格式及登记方法普通日记账的格式及登记方法两栏式普通日记账（分

11、录簿）特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记库存现金日记账库存现金日记账过入分类账过入分类账的账页的账页会计分录会计分录同三栏式现金、银行存款日同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法记账的登记方法会计学基础 第六章 会计账簿多栏式日记账 多栏式现金日记账，能够为企业的经济活动分析和财务收支分析提供详细具体的资料。 但是，在使用会计科目比较多的情况下多栏式日记账的账页过宽，不变于分工登记，而且容易发生错栏串行的错误，为此，在实际工作中可以将多栏式现金日记账分社两本机会多栏式现金收入日记账和多栏式现金支出日记账。会计学基础 第六章 会计账簿 银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行收款、

12、付款凭证或把现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。 银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页组成。银行存款日记账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏，具体格式如下表所示。会计学基础 第六章 会计账簿 会计学基础 第六章 会计账簿 1.出纳员在办理银行存款收付款业务时，应对凭证进行全面的审查复核，保证记账凭证与所附的原始凭证的内容一致。2.应按照经济业务发生的时间顺序数逐笔分行记录，当日的业务当日记录，做到日清月结，月末应当分别结出本月代房借房

13、预发生额及期末余额和累计发生额。3.必须按行次页次顺序登记，不得跳行，跳页，不得以任何借口随意更换账簿，一旦发生错误，应采用正确的方法更正。注意会计学基础 第六章 会计账簿 三、分类账簿的格式与登记 总分类账一般只提供货币指标，通常采用三栏式订本账簿，其基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏。总分类账的格式如表4-7所示。总分类账的登记一般采用定期汇总登记，可以5天、10天等不同时间间隔汇总登记，但至少一个月要登记一次。 总分类账一般是根据科目汇总表进行登记的。 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为总分类账登记

14、依据的凭证。 为了便于登记总分类账，科目汇总表上的科目排列顺序和总分类账的科目排列顺序应大体一致。科目汇总表汇总的时间不宜过长，业务量多的单位可每天汇总一次，最长间隔时间不得超过一个月，以便对发生额进行试算平衡，及时了解企业的资金运动状况。汇总计算出所有科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，进行试算平衡，平衡无误后，即可作为登记总分类账的依据通过T形账户，按各科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填入表内与各科目相应的“借方”、“贷方”栏将要登记的记账凭证所涉及的会计科目填在科目汇总表的“会计科目”栏会计学基础 第六章 会计账簿登记： 根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 总分类账的格式及登

15、记总分类账的格式及登记三栏式总分类账格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。根据科目汇总表汇总进行登记根据汇总记账凭证进行登记会计学基础 第六章 会计账簿原材料总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭证填根据记账凭证填制金额制金额填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算余额三栏式总分类账的登记举例三栏式总分类账的登记举例视频会计学基础 第六章 会计账簿明细分类账的格式及登记方法 明细分类账是根据二级会计科目和明细科目设置账户，并根据审核无误后的会计凭证，登记某一具体经济业务的账簿。 各企

16、业单位在设置总分类账的基础上，还应按照总账科目下设若干个必要的明细分类账作为总分类账的必要补充说明，这样既能根据总分类账的了解该类经济业务的总括情况，又能根据明细分类账，进一步了解该类经济业务的具体和详细情况。 明细分类账一般采用活页式账簿，也可以采用卡片式账簿合订本式账簿。 三栏式、数量金额式、多栏式会计学基础 第六章 会计账簿1.三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记应收账款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。会计学基础 第六章 会计

17、账簿 这种格式只适用于那些只需要进行金额核算的账户，如 “应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等。会计学基础 第六章 会计账簿2.数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克视频会计学基础 第六章 会计账簿 数量金额式明细分类账也采用“借方”、“贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面又分别设置“数量”、“单价”、“金

18、额”三个小栏目。数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算的各项财产物资账户。会计学基础 第六章 会计账簿3.多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算会计学基础 第六章 会计账簿 多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经济活动的特点和对所提供

19、的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种格式一般适用于既要进行金额核算，管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果等情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账页。会计学基础 第六章 会计账簿 备查账簿的格式及登记方法 辅助账簿一般没有固定的格式，各单位可以根据辅助账簿反映的内容的不同和实际需要设计相应的格式，如“租入固定资产登记簿”（格式见表4-9）和“应收票据备查簿”等。会计学基础 第六章 会计账簿一、账簿的启用规则二、账簿的登记规则三、错账的更正规则会计学基础 第六章 会计账簿账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账

20、，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。一、账簿的启用规则会计学基础 第六章 会计账簿账簿启用规则1.设置账簿的封面和封底。在账簿封面上写明单位名称和账簿名称2.扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引”3.填写账户目录，总账应按照会计科目顺序填写科目名称及启用页号。4.粘贴印花税票应粘贴在账簿的忧伤脚，并划线注销，再使用缴款书缴纳印花税时，应在右上角注明印花税已缴及缴纳金额。一、账簿的启用规则会计学基础 第六章 会计账簿 账账 簿簿 启启

21、 用用 表表单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计软件数据磁盘（

22、磁带等）及有关资料、实物等内容。视频会计学基础 第六章 会计账簿 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引） 在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。视频会计学基础 第六章 会计账簿记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。 应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，二、账簿的登记规则根据审核无误的会计凭证登记账簿 。王平会计学基础 第六章 会计账簿文字数字

23、上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。原材料总分类账账簿的登记规则账簿的登记规则1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法会计学基础 第六章 会计账簿记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如

24、结账、划线。登记账簿的规则登记账簿的规则总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示企业的亏损。会计学基础 第六章 会计账簿登记账簿的规则登记账簿的规则 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名

25、或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。会计学基础 第六章 会计账簿 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销

26、登记账簿的规则登记账簿的规则会计主管记账人员会计学基础 第六章 会计账簿 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。登记账簿的规则登记账簿的规则应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额会计学基础 第六章 会计账簿登记账簿的规则登记账簿的规则 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷

27、方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。会计学基础 第六章 会计账簿 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2

28、 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保

29、证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”会计学基础 第六章 会计账簿（一）错账的基本类型 记账凭证正确但一句正确的记账凭证登记账簿时发生过账错误。 记账凭证错误导致账簿登记也发生错误。 1.由于记账凭证上的会计科目用错而引发的错账。 2.记账凭证上金额多写而引发的错误。 3.记账凭证上金额少写而引发的错误。会计学基础 第六章 会计账簿（二）账簿错误的查找 顺查法经济业务-原始凭证-记账凭证-会计账簿-试算表 逆查法试算表-会计账簿-记账凭证-原始凭证-经济业务 技术方法1.差数法（用于发现漏记账目有效、简便）2.除2法（用于发现误记、漏记重记

30、）3.除9法（数字移位或颠倒）会计学基础 第六章 会计账簿（二）账簿错误的查找 注意以上所述只是一些查找简单错账的方法并不能包查百错。实际上某些错误可能是有几个错误，共同造成的，所以最积极的办法还是加强责任感，认真、细致的做好记账工作。一旦发生了错误，在查找出来的技术上还要采用相应的方法进行修正。会计学基础 第六章 会计账簿 适用范围： 划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账记录记账凭证记账凭证登记错账更正的方法错账更正的方法划线更正法划线更正法注意 如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不

31、可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。会计学基础 第六章 会计账簿错账更正方法错账更正方法划线更正法划线更正法更正方法与步骤 使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。注意会计学基础 第六章 会计账簿 用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误” 用红字

32、金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。 记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合 。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法（一）红字更正法（一）适用范围更正方法及步骤用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。用蓝字登记有关账户，以更正错账。1234红字更正举例会计学基础 第六章 会计账簿 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料50000登记制造费用 账

33、户50000原材料 账户50000登记更正红字更正举例会计学基础 第六章 会计账簿记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料50000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。 制造费用 5000050000 原材料 5000050000会计学基础 第六章 会计账簿记账凭证借：管理费用50000 贷：原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。 管理费用 50000 原材料 500005000050000会计学基础 第六章 会计账簿 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法（二）

34、红字更正法（二）适用范围 用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。更正方法及步骤红字更正举例会计学基础 第六章 会计账簿红字更正举例 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用500000 贷：原材料500000登记 管理费用 500000 原材料 500000登记更正会计学基础 第六章 会计账簿记账凭证借：管理费用450000 贷：原材料450000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。 管

35、理费用 500000450000 原材料 500000450000会计学基础 第六章 会计账簿 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法补充登记法补充登记法适用范围 用蓝字登记有关账户，补记少记金额。 填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。更正方法及步骤补充登记举例会计学基础 第六章 会计账簿补充登记举例 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理

36、费用5000 贷：原材料5000登记 管理费用 5000 原材料 5000登记更正会计学基础 第六章 会计账簿记账凭证借：管理费用45000 贷：原材料45000更正1编蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额。 管理费用 500045000 原材料 500045000会计学基础 第六章 会计账簿第四节 结账与对账 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 结转下个会计期间期末结账日记账日记账总总 账账明细账明细账会计学基础 第六章 会计账簿结账前应保证本期发生的经济业务都已入账按权

37、责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。结账前的准备会计学基础 第六章 会计账簿结账的方法按结账时间的不同日记账日记账总总 账账明细账明细账月结季结年结会计学基础 第六章 会计账簿月结 月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的

38、方法计结“本年累计”额。本年累计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0视频会计学基础 第六章 会计账簿季结 季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0会计学基础 第六章 会计账簿年结 年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。会计科目：会计科目：主

39、营业务收入主营业务收入总总 账账年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0本年合计 900000 900000 平 0会计学基础 第六章 会计账簿账簿的更换 年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并在余额栏内填写年初余额数及余额方

40、向。 有些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每年更换一次。备查账簿也可以连续使用。注意会计学基础 第六章 会计账簿二、 对 账 对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。 对账的内容账证核对账账核对账实核对会计学基础 第六章 会计账簿账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核

41、对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。会计学基础 第六章 会计账簿账账核对总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括： 会计学基础 第六章 会计账簿试算平衡表试算平衡表2004年年6月月30日日会计学基础 第六章 会计账簿总账与明细账的试算平衡表2004年6月30

42、日A、B明细账的合计数总账会计学基础 第六章 会计账簿账实核对现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。 账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：会计学基础 第六章 会计账簿 年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账装订成册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保管。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准后方可销毁。账簿的保管请点击这里进入第请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11章章