会计核算与会计循环.pptx

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1、l对第一阶段非实时对第一阶段非实时BBSBBS中提问较多的问题予中提问较多的问题予以总结和讲解，对积极的同学予以表扬以总结和讲解，对积极的同学予以表扬l说明市电大网上记分作业完成情况；说明市电大网上记分作业完成情况；l对前四章的内容进行串讲；对前四章的内容进行串讲；l强调本章重要性强调本章重要性l请思考：我们在前几章的内容当中，请思考：我们在前几章的内容当中，是否已经涉及到是否已经涉及到“会计循环会计循环”这个这个概念？概念？学习目标： 参见市电大网上课堂中的要点内容 简而言之，通过本章的学习，你应该了解各种会计核算形式的特点、使用的会计科目和账簿，及其账务处理过程，掌握科目汇总表和汇总记账凭

2、证的编制方法。q会计循环的含义会计循环的含义:P184P184v 文字表述文字表述 按一定的步骤反复运行的会计程序，按一定的步骤反复运行的会计程序，就称为会计循环。就称为会计循环。l 图式描述（见下页）图式描述（见下页）日常会计核算日常会计核算（第九章）原始凭证原始凭证 分分 录录计帐凭证计帐凭证 过过 账账 会计帐簿会计帐簿 试试 算算试算平衡表试算平衡表试算平衡表试算平衡表调调 整整会计帐簿会计帐簿对对 账账会计帐簿会计帐簿结结 账账会计帐簿会计帐簿 编编 表表编制会计报表编制会计报表填制和审核原始凭证；填制和审核原始凭证； 编制记账凭证；编制记账凭证；登记账簿和试算平衡；登记账簿和试算平

3、衡；调整账户记录；调整账户记录；结清账户记录；结清账户记录；编制会计报表。编制会计报表。 会计核算的基本前提就是对会计核算会计核算的基本前提就是对会计核算的存在条件，如空间、时间、计量尺度等的存在条件，如空间、时间、计量尺度等以及核算过程中的不确定因素提出假设，以及核算过程中的不确定因素提出假设， 并以此为会计核算的前提和基础。并以此为会计核算的前提和基础。v会计主体会计主体v持续经营持续经营v会计分期会计分期v货币计量货币计量会计核算须以一个特定单位为其服务对象和服务范围，这个特定单位就称为会计主体也叫做会计实体。会计主体的存在（来源市电大网上）使得会计核算的范围从空间上予以界定。可以将企业

4、财产与其他单位区别开来也称继续经营，是企业在可以预见的将来既不会停业，也不会被兼并或破产，并以现有的经营规模和经营范围(或扩大的经营规模和扩大的经营范围)持续不断地进行经营运作。具备这一条件，会计核算才能以历史成本计价（网上记分作业中的选择题） 是指将持续不断的经营活动期间划分为若干会计期间。是指会计核算中对会计主体的生产经营活动采用统一的货币单位予以综合反映。市电大网上记分作业 货币计量还包括币值稳定的前提划分收益性支出与资本性支出的原则配比原则权责发生制原则历史成本原则谨慎性原则亦称之为应收应付制原则，是指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本

5、期费用。亦称实收实付制，是指在会计核算中，以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。 为了更好地掌握权责发生制和收为了更好地掌握权责发生制和收付实现制，请大家做付实现制，请大家做“形成性考核形成性考核册册p9p9页习题一页习题一”是指企业应将某一会计期间的收入和为取得这些收入而支出的费用相互配比，并在该会计期间内确认。亦称之为历史成本原则，它是指企业对所发生的经济活动进行计量时，都要以经济业务事项实际发生时的取得成本或实际成本作为登记入账的依据。是指企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。划分的目的是为了正确核算企业各个会计期间的损益亦称之为稳健性原则，是指企业在处理

6、含有不确定因素的经济业务时，必须谨慎从事，即只确认可以预见的损失利费用。是指在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。链接市电大网上记分作业 如把资产划分为固定资产和低值易耗品就是根据重要性原则进行划分的本章中，主要涉及以下几方面的会计分录本章中，主要涉及以下几方面的会计分录l资金投入与退出业务；资金投入与退出业务；P192 195P192 195l材料采购业务；材料采购业务；P195 199l产品生产业务；产品生产业务；P200 205l试算平衡；试算平衡；P213 资金投入与退出业务资金投入与退出业务v理论角度接受投资（1）货币资金投资 借：银行存款 贷：实收资本

7、（2）实物投资 借：材料/库存商品 贷：实收资本（3）新的固定资产投资 借：固定资产 贷：实收资本（4）旧的固定资产投资 借：固定资产 原 值 贷：累计折旧二者之间差额 实收资本评估价接受捐赠（1）接受货币资金 借：银行存款 贷：资本公积（2）接受实物捐赠 借：材料/库存商品/固定资产 贷：资本公积v实践操作1、企业收到投资款300 000元借：银行存款借：银行存款 300 000 300 000 贷：实收资本贷：实收资本 300 000 300 0002、企业收到投资材料5 000元借：原材料借：原材料 5 000 5 000 贷：实收资本贷：实收资本 5 000 5 0003、企业收到投资

8、的固定资产原值1 600 000元评估值1 200 000元。借：固定资产借：固定资产 1 600 000 1 600 000 贷：实收资本贷：实收资本 1 200 000 1 200 000 累计折旧累计折旧 400 000 400 0004、企业收到投资的无形资产专有技术100 000元l借：无形资产借：无形资产 100 000 100 000l 贷：实收资本贷：实收资本 100 000 100 0005、资本公积转增资本20 000元l借：资本公积借：资本公积 200 000 200 000l 贷：实收资本贷：实收资本 200 000 200 0006、流动资金借款200 000元l借：

9、银行存款借：银行存款 200 000 200 000l 贷：短期借款贷：短期借款 200 000 200 0007、建设公程借款600 000元l借：银行存款借：银行存款 600 000 600 000l 贷：长期借款贷：长期借款 600 000 600 000l练习形成性考核册练习形成性考核册p10p10，习题三，习题三作业一：及时完成市电大网上记分作业一；作业二：课本P215页习题一借方贷方按购货价的17%计算按运费价的10%计算按销售价的17%计算l应交税金应交税金 应交增值税应交增值税进项税进项税 =1500*17%=255元元l应交税金应交税金 应交增值税应交增值税销项税销项税 =2

10、300*17%=391元元应交增值税应交增值税=391255=136元元l采用会计科目：采用会计科目：主营业务税金及附加（主营业务税金及附加（p207)营业税、营业税、消费税、消费税、城建税、城建税、教育费附加教育费附加主营业务税金主营业务税金及附加及附加核算：核算：损益类会计科目损益类会计科目营业税营业税=27 000=27 000* *6%= 1 6206%= 1 620元元消费税消费税=27 000=27 000* *20%= 5 40020%= 5 400元元教育费附加教育费附加= =（5000+1620+54005000+1620+5400）* *3%= 360.63%= 360.6

11、元元城建税城建税= =（5000+1620+54005000+1620+5400）* *7% = 7% = 841.4841.4元元8 282主营业务税金及附加主营业务税金及附加8 282元 应交税金应交税金 8 282元8、购入甲材料，货款1 500元，增值税率增值税率17%，装卸费现金支付50元。借借 物资采购物资采购 甲材料甲材料 1 500 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税进项税进项税 255 贷贷 银行存款银行存款 1755借借 物资采购物资采购 50 贷贷 现现 金金 509、购入乙材料，货款2 000元，税率17%，款暂欠。借借 物资采购物资采购 乙材料乙材料 2 000

12、应交税金应交税金 应交增值税应交增值税 进项税进项税 340 贷贷 应付帐款应付帐款 2 34010、购入丙材料150吨，货款55 800元；丁材料30吨货款14 160元，税率17%，外地运杂费1 800元，银行存款支付。分配运杂费：分配率=分配额/分配标准=1800/（150+30）=10丙材料运杂费=分配率*分配标准=10*150=1500元丁材料运杂费=分配率*分配标准=10*30=300元借借 物资采购物资采购丙材料丙材料 57 300 丁材料丁材料 14 460 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 进项税进项税 11 893.20 贷贷 银行存款银行存款 83 653.2011、

13、以银行存款支付前乙材料货款2 340元。借借 应付帐款应付帐款 2 340 贷贷 银行存款银行存款 2 34012、月末将甲、乙、丙、丁材料结转入库。借借 原材料原材料 甲材料甲材料 1 550 乙材料乙材料 2 000 丙材料丙材料 57 300 丁材料丁材料 14 460 贷贷 物资采购物资采购 甲材料甲材料 1 550 乙材料乙材料 2 000 丙材料丙材料 57 300 丁材料丁材料 14 460核算举例1、生产过程领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 贷： 原 材 料13、本月生产耗用材料：甲产品15 000元，乙产品7 500元，丙产品5 000元，车间耗用6 00

14、0元，管理部门耗用2 000元。借借 生产成本甲产品 15 000 乙产品 75 000 丙产品 5 000 制造费用 6 000 管理费用 2 000贷贷 原原 材材 料料 35 500 应付工资应付工资应付福利费应付福利费本期结算的应付职工工资实际支付期末：尚未支付的工资按期提取形成的应付福利费支付、使用的应付福利费期末：结余的福利费2、人工费用核算结算本期应付职工工资l借： 生产成本 制造费用 管理费用 营业费用l 贷： 应付工资计提本期职工应付福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 贷：应付福利费使用时： 借：应付福利费 贷：现 金1416、从银行提取现金45 700元发放

15、工资，l生产工人工资： 甲产品 10 500元， 乙产品 9 500元， 丙产品 11 000元，l车间管理人员工资 1 950元，l厂部管理人员工资 4 900元，l福利部门人员工资 3 450元，l基建工程人员工资 4 400元。45 700元14、 借借 现现 金金 45 700 贷贷 银行存款银行存款 45 70015、 借借 应付工资应付工资 45 700 贷贷 现现 金金 45 70016、借借 生产成本甲产品 10 500 乙产品 9 500 丙产品 11 000 制造费用 1 950 管理费用 4 900 应付福利费 3 450 在建工程 4 400 贷贷 应付工资应付工资 4

16、5 70017、按本月工资总额的14%提取职工福利费。借借 生产成本甲产品 1 470 乙产品 1 330 丙产品 1 540 制造费用 273 管理费用 1 169 在建工程 616 贷贷 应付福利费应付福利费 6 398福利人员工资 3 450*14%=483l福利部门人员的工资计入福利部门人员的工资计入“应付福利费应付福利费”l福利部门人员的福利计入福利部门人员的福利计入“管理费用管理费用”18、现金支付医药费、困难补助1 800元。借借 应付福利费应付福利费 1 800 贷贷 现现 金金 1 80019、生产车间领用一批工具200元。借借 制造费用制造费用 200 贷贷 低值易耗品低值

17、易耗品 20020、现金支付车间技术人员差旅费110元。借借 制造费用制造费用 110 贷贷 现现 金金 11021、以银行存款支付行政管理部门的办公用品费300元，邮电费500元，贷款手续费250元。借借 管理费用管理费用 800 财务费用财务费用 250 贷贷 现现 金金 105022、销售甲产品27 000元，增值税率17%，款已收。借借 银行存款银行存款 31 590 贷贷 主营业务收入主营业务收入 27 000 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税 销项税销项税 4 590借借 应收帐款应收帐款 136 040 贷贷 主营业务收入主营业务收入 乙产品乙产品 96 000 丙产品丙产

18、品 16 000 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税销项税销项税 19 040 银行存款银行存款 5 00024、以现金支付为销售乙产品而发生的费用360元。借借 营业费用营业费用 360 贷贷 现现 金金 36025、以银行存款支付广告费8 500元。借借 营业费用营业费用 8 500 贷贷 银行存款银行存款 8 50026、应计甲产品消费税，按其销售额的6%计算。借借 主营业务主营业务税金及附加税金及附加 1 620 贷贷 应交税金应交税金 1 620主营业务税金及附加核算营业税、消费税、城建税、教育费附加借借 应交税金应交税金 消费税消费税 6 620 增值税增值税 10 740.61 贷贷 银行存款银行存款 17 360.61 帐簿试算平衡是将总帐借方帐户余额合计与贷方余额合计相互核对，检查双方数额是否相等的工作。对总帐进行帐簿试算平衡所采用的方法一般有两种，即直接计算试算平衡和编表试算平衡。 直接计算试算平衡是会计人员根直接计算试算平衡是会计人员根据试算平衡公式，利用计算据试算平衡公式，利用计算工具，工具，直直接加计双方金额合计数，检查两者是接加计双方金额合计数，检查两者是否相等的方法。否相等的方法。