会计基础 第三章 复式记账原理.pptx

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1、第第3章章 复式记账原理复式记账原理3.1会计科目与会计账户会计科目与会计账户3.2复式记账法复式记账法3.1会计科目与会计账户会计科目与会计账户3.1.1会计科目及其内容会计科目及其内容1.会计科目的概念会计科目的概念对会计要素的具体内容进一步分类的项目名称对会计要素的具体内容进一步分类的项目名称 2.设置会计科目的意义设置会计科目的意义3.设置会计科目的基本要求设置会计科目的基本要求1）会计科目的设置，必须结合会计要素的特点）会计科目的设置，必须结合会计要素的特点2）会计科目的设置，必须符合会计目标的要求）会计科目的设置，必须符合会计目标的要求 3）会计科目的设置，必须将统一性与灵活性相结

2、合）会计科目的设置，必须将统一性与灵活性相结合 4）会计科目的设置，要保持相对稳定）会计科目的设置，要保持相对稳定 4.会计科目的内容和级次会计科目的内容和级次1）企业会计科目的内容（见教材）企业会计科目的内容（见教材）2）会计科目的级次）会计科目的级次 一级科目、二级科目、三级科目一级科目、二级科目、三级科目 3）会计科目的编号）会计科目的编号一级会计科目的编号一级会计科目的编号 为为“四位数四位数 ”3.12账账 户户1.账户的意义和作用账户的意义和作用账户是按照会计科目名称开设的，具有一定的结构账户是按照会计科目名称开设的，具有一定的结构和格式，用来连续、系统记录经济业务引起的会计和格式

3、，用来连续、系统记录经济业务引起的会计要素的增减变动及结果的具体形式要素的增减变动及结果的具体形式 年年凭证号凭证号摘摘 要要左左 方方右右 方方 月月日日字字号号 2.账户的基本结构和基本要素账户的基本结构和基本要素 账户的格式账户的格式 账户名称：账户名称： 左方左方 账户名称账户名称(会计科目会计科目) 右方右方3.账户和会计科目的联系与区别账户和会计科目的联系与区别 4.账户的基本分类账户的基本分类 资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类账户类账户 3.2复式记账法复式记账法 3.2.1复式记账法的特点和种类复式记账法的特点和种类 1.复

4、式记账法的概念复式记账法的概念指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。一种记账方法。2.复式记账法的基本特点复式记账法的基本特点3.复式记账法的理论基础复式记账法的理论基础 以价值运动和会计等式为理论基础以价值运动和会计等式为理论基础 4.复式记账法的种类复式记账法的种类 借贷记账法（我国）、收付记账法和增减记账法借贷记账法（我国）、收付记账法和增减记账法 3.2.2借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理 1.记账符号记账符号 “ “借借”和和“贷贷”

5、 账户类别账户类别 借方借方 贷方贷方 资资 产产 费费 用用 负负 债债 所有者权益所有者权益 收收 入入 增加增加 增加增加 减少减少 减少减少 减少减少 减少减少 减少减少 增加增加 增加增加 增加增加2.账户结构账户结构 1）资产类账户的结构）资产类账户的结构借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方 期初余额期初余额本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额 2）成本类账户的结构）成本类账户的结构 借方借方 成本类账户成本类账户 贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额 本期转出额本期转出额本期发生额本期发生额期末余额期末余额

6、本期发生额本期发生额 3）负债及所有者权益类账户的结构）负债及所有者权益类账户的结构 借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方 本期减少额本期减少额期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额期末余额期末余额4）损益类账户的结构）损益类账户的结构 （1）收入类账户的结构）收入类账户的结构 借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方本期转出额本期转出额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额期末余额期末余额0（2）费用支出类账户的结构）费用支出类账户的结构 借方借方 费用支出类账户费用支出类账户 贷方贷方本期增加额本期

7、增加额本期转出额本期转出额本期发生额本期发生额期末余额期末余额0本期发生额本期发生额 全部账户全部账户 ：借方借方 账户名称账户名称(会计科目会计科目) 贷方贷方期末余额：资产或成本余额期末余额：资产或成本余额期末余额：负债或所有期末余额：负债或所有者权益余额者权益余额资产的增加资产的增加成本的增加成本的增加费用支出的增加费用支出的增加负债的减少负债的减少 所有者权益的减少所有者权益的减少收入的转销收入的转销负债的增加负债的增加所有者权益的增加所有者权益的增加收入的增加收入的增加资产的减少资产的减少成本的转出成本的转出费用支出的转销费用支出的转销3.记账规则记账规则 有借必有贷，借贷必相等有借

8、必有贷，借贷必相等 【例【例31】企业收到投资者追加投资】企业收到投资者追加投资500 000元，元，并存人银行。并存人银行。 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方500 000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方500 000【例【例32】企业以银行存款】企业以银行存款100 000元偿还前欠元偿还前欠供应单位货款。供应单位货款。借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方100 000借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方100 000【例【例33】企业购入新机器一台，价值】企业购入新机器一台，价值4001300元，价款已通过银行支付。元，价款已通过银行支付。 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方4

9、00 000借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方400 000【例【例34】企业向银行申请将短期借款】企业向银行申请将短期借款500 000元，转为长期借款。元，转为长期借款。 借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方500 000借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方500 000借贷记账法记账规则借贷记账法记账规则：资产、费用资产、费用账户增加账户增加资产、费用资产、费用账户减少账户减少负债、权益负债、权益收入、利润收入、利润账户增加账户增加负债、权益负债、权益收入、利润收入、利润账户减少账户减少有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等

10、借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方4.试算平衡试算平衡 全部账户借方本期发生额合计数全部账户借方本期发生额合计数=全部账户全部账户贷方本期发生额合计数贷方本期发生额合计数全部账户借方期末余额合计数全部账户借方期末余额合计数=全部账户贷全部账户贷方期末余额合计数方期末余额合计数 3.2.3借贷记账法的应用借贷记账法的应用 1.会计分录及其编制会计分录及其编制1）会计分录的概念）会计分录的概念指对每一项经济业务，按照复式记账的要求，指对每一项经济业务，按照复式记账的要求，分别列示其应借和应贷账户及其金额的一种分别列示其应借和应贷账户及其金额的一种记录。记录。2）会计分录的编制步骤）会计分录的编制步骤3）会计分录的种类）会计分录的种类 简单会计分录和复合会计分录简单会计分录和复合会计分录 2.借贷记账法应用举例借贷记账法应用举例 【例【例35】借：原材料】借：原材料 5 000 贷：应付账款贷：应付账款 5 000【例【例310】借：银行存款】借：银行存款 45 000 贷：应收账款贷：应收账款 45 000【例【例316】借：主营业务成本】借：主营业务成本 49 500 贷：库存商品贷：库存商品 49 500 借：本年利润借：本年利润 50 500 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 49 500 管理费用管理费用 1 0003.账户的对应关系账户的对应关系